Metsätila-arvonlaskelman hyödyntäminen SPV-tilanteissa Alpo Särkelä LKV Neuvonta-asiantuntija Metsäkiinteistöjen arvonmääritys, hallinta ja kauppa erikoistumisopinnot Kaupanvahvistaja
Metsänomistajan tärkein päätös - Oletko koskaan miettinyt metsäomaisuutesi siirtämistä hallitusti jälkipolville? Asia ei välttämättä ole juuri nyt mielestäsi ajankohtainen mutta toimenpide kannattaa suunnitella ajoissa ja huolellisesti. = > Koskaan ei ole liian aikaista ajatella spv:tä, tai ainakin hankkia tietoa ajoissa - Hyvällä suunnittelulla ja oikealla tavalla suoritetulla vaihdoksella savutetaan huomattavia taloudellisia hyötyjä esimerkiksi verotuksen suhteen. = > Riittävän ajoissa aloitettu suunnittelu mahdollistaa erilaisten verotusvaihtoehtojen vertailun - Suunnittelun pohjaksi tarvitaan ajantasaista ja luotettavaa mahdollisimman kattavaa tietoa, myös luovutuksen saajat huomioiden = > Tavoitteena on oltava toimivin ratkaisu, mikä ei aina välttämättä ole verotuksellisesti tai taloudellisesti edullisin Mahdollisuus sukuvarallisuuden lisäämiseen 2 March 20, 2017
Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu Tilanteen kartoittaminen Tavoitteet ja toiveet Yleisiä ja metsällisiä näkökohtia (metsä säilyy kokonaisena) Luovuttajan näkökohtia (tarpeet luovutuksen jälkeen) Saajan näkökohtia (kiinnostus metsänomistukseen) Varallisuus ja omistussuhteet Irtain omaisuus (raha, asunto-osakkeet, pörssiosakkeet) Kiinteä omaisuus (tilat, rantatontit, määräalat) Perhesuhteet Perillisten kohteleminen tasapuolisesti Aikajänne Suunnittelua mahdollisuus toteuttaa eläessään 3 24/1/2017
METSÄN ARVO Kukin metsätila on erilainen, ei ole yhtä oikeaa menetelmää eikä yhtä oikeaa lopputulosta Omistajan toimeksiannosta Kaikki menetelmät antavat hintainformaatioita päätöksentekijälle Metsän arvon määrityksen tavoitteena on saada metsän käypä arvo selville riippumatta arvion käyttötarkoituksesta Arvioijan vastuu
Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa Verohallinnon ohje eri varallisuuserien arvon määrittämiseen Irtain varallisuus Kiinteä varallisuus Maatilavarallisuus Maatalousmaan arvo maakunnittain taulukosta, samoin metsämaan, mikäli ei ole saatavilla metsätila-arviota Jouto- ja kitumaiden arvostus Maa-ainesten ottoalueet Rakennukset, tontit 5 24/1/2017
Tila-arviosta metsän arvostamisen tietolähteenä Metsäkeskuksen ja metsänhoitoyhdistysten tai muiden vastaavien asiantuntijatahojen laatimia asianmukaisia tila-arvioita voidaan pitää sellaisenaan arvostusratkaisun perusteena. Tila-arviossa tulee olla eriteltynä kaikki metsän arvon laskennan osatekijät laskennassa käytettyine yksikköhintoineen. Tietojen hankkiminen ei ole kuitenkaan yleensä tarpeen vähäisistä 15 hehtaaria pienemmistä metsäalueista. Pohjois-Pohjanmaan ja Kainuun maakuntien alueella vähäisenä metsäalueena voidaan tässä yhteydessä pitää 30 hehtaaria ja Lapin maakunnan alueella 60 hehtaaria. 6 24/1/2017
Tilan arvolaskelma omistusjärjestelyissä Verotuslaskelmat vaihtoehtolaskelmat Verohallinnon ohjeistus Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa Ennakkoratkaisu verotuksesta valitulle vaihtoehdolle Metsämaan arvo Kannattavuus, metsätalous Metsänhoidollinen tila Tuloutusmahdollisuudet, jatkajan asema Muut tilan omaisuuserät Maatalousmaa Rakennuspaikat, tontit ja kaavoitus, laajat ranta-alueet Maa-ainestenottopaikat, vuokra-alueet Rahoitusjärjestelyt - metsätila pankkilainan vakuutena - metsän nettorahoitusmahdollisuus Oikeudenmukaisuus Perinnönjako, ositus
Vertailu- ja vaihtoehtolaskelmat Perustuvat Tila-arvio Oikeuskäytäntö Vero-ohjeet perintö- ja lahjaverotaulukot luovutusvoittovero Varainsiirtovero Veroedut Luovutusvoittoverovapaus Metsävähennys Metsätilan lahjaverovähennys Maatilan lahjaverohuojennus Perinnön arvostus Perukirja, perinnönjako Myöhemmät toimet
Verosuunnittelusta Omaisuuserien arvojen selvittämisen jälkeen tehdään tapauskohtaisesti vaihtoehtolaskelmat eri tilanteisiin: Perintö Lahja Kauppa perintövero lahjavero varainsiirtovero hallintaoikeuden pidätys testamentti metsätilan lahja- verovähennys hallintaoikeuden pidätys lahjan pilkkominen metsävähennys Esim 100 ha tila, arvo 100 000, omistaja 70 v, Perintövero on - 8 700 9 24/1/2017 100 000 tilakauppa tuo noin +19 000 veroedun metsävähennyksen kautta Lahjavero -10 100, (hallintaoik. pid. jälkeen - 5 900 ) Metsätilan lahjaverotus etu on 0, Vertailu perintöön: +19 000 - (-8 700 ) = 27 700 Vertailu hall.oik.pid lahjaan: + 19 000 - (- 5 900 ) = 24 900
Elinikäinen hallintaoikeus Jos hallintaoikeus on pidätetty eliniäksi, vähennys lasketaan seuraavasti: omaisuuden vuosituotto kerrotaan hallintaoikeuden haltijan iän mukaan määräytyvällä ikäkertoimella. Jos hallintaoikeuden saajia on useita (esimerkiksi puolisot), määräytyy ikäkerroin nuoremman henkilön iän mukaan. Ikäkerrointaulukko Hallintaoikeuden saajan ikä alle 44 12 44 52 vuotta 11 53 58 vuotta 10 59 63 vuotta 9 64 68 vuotta 8 69 72 vuotta 7 73 76 vuotta 6 77 81 vuotta 5 82 86 vuotta 4 87 91 vuotta 3 92 tai enemmän 2 Luku, jolla vuositulon määrä kerrotaan Määräaikainen hallintaoikeus Vuosien luku Pääomaarvo 1 0,93 2 1,78 3 2,58 4 3,31 5 3,99 6 4,62 7 5,21 8 5,75 9 6,25 10 6,71 10 24/1/2017
Hallintaoikeuden laskeminen Tuottokerroin on 3 %, kun kyse on vapaa-ajan asunnosta 5 %, kun kyse on muusta omaisuudesta kuin vapaa-ajan asunnosta, esimerkiksi maa- ja metsätila ELINIKÄINEN Omaisuuden vuosituotto kerrotaan hallintaoikeuden haltijan iän mukaan määräytyvällä ikäkertoimella. Jos hallintaoikeuden saajia on useita (esimerkiksi puolisot), määräytyy ikäkerroin nuoremman henkilön iän mukaan. 7 x 5 % x 100 000 = 35 000 Lahjan arvoksi jää 65 000 Lahjavero = 5 900 MÄÄRÄAIKAINEN 10 v Hallintaoikeuden arvo on tuottokerroin 5 % x määräaikaisen hallintaoikeuden mukainen kerroin 6,71 x käypä arvo 100 000 euroa = 19 050 euroa. Hallintaoikeuden arvo vähennetään käyvästä arvosta, jolloin saadaan verotettava määrä. 6,71 x 5% x 100 000 e = 33 550 100 000-33 550 = 66 450 Lahjavero = 6 068 11 24/1/2017
Vertailulaskelmat
Rahoituslaskelma 13 24/1/2017
Arvioin laatija Ammattitaito Hallitsee menetelmät joita käyttää Kyky hankkia tarvittavat tiedot Lainsäädännön hallinta Markkinainformaation tuntemus Pystyy perustelemaan tehdyt arviot Osaa koostaa arvion ja arviolausunnon Puolueettomuus Täydellisen tiedon antaminen Hyvää kiinteistöarviointitapaa koskevat määräykset
Stora Enson palvelut sukupolvenvaihdoksissa Alkukeskustelu, maksuton Metsäsuunnitelman laatiminen / päivitys Metsätilan arvon määrittäminen Vaihtoehtolaskelmat Rahoituslaskelma uudelle metsänomistajalle Asiakirjojen laadinta ja jälkihoito 19 March 20, 2017 Presenter name
Alpo Särkelä Neuvonta-asiantuntija 0400 277632 alpo.sarkela@storaenso.com storaensometsa.fi storaenso.com youtube.com/storaenso facebook.com/storaenso twitter.com/storaenso linkedin.com/company/stora-enso instagram.com/storaensoworld 20 Stora Enso 20.3.2017