Tel: +358 (0)9 7711 Fax: +358 (0)20 743 2935 www.bdo.fi www.audiator.fi BDO Audiator Ltd Vattuniemenranta 2 00210 Helsinki Finland Keminmaan kunta Tilintarkastus 2012 Tuula Roininen JHTT 28.5.2013 BDO Audiator Ltd (a CPFA Corporation, business ID 0904285-6), a subsidiary of BDO Oy, a limited liability company incorporated in Finland, is a member of BDO International Limited, a UK company limited by guarantee, and forms part of the international BDO network of independent member firms.
1 TILINTARKASTUS 2012 Raportin tarkoitus Raportin tarkoituksena on kertoa vuoden 2012 tilintarkastuksen etenemisestä ja selvittää, miten tiettyihin päätöksiin on päädytty Tarkastusmenetelmät ja tarkastajat Tilintarkastukset on tehty haastattelemalla henkilöstön edustajia, tarkastamalla olemassa olevia asiakirjoja sekä kirjanpidon materiaalia. Tarkastajina ovat olleet: Tuula Roininen JHTT tilintarkastaja Hilkka Ojala tarkastaja Toni Pintamo-Kenttälä tarkastaja Kirjanpidon tarkastaminen Kirjanpidossa on tarkastettu: Tilinavaus 2012, asia on kunnossa, avaus tarkastettiin 13.8.2012 Kirjanpitoon kohdistettiin erillinen ATK-avusteinen tarkastus. Tarkastuksen kohteena oli ajanjakso 1.1.- 30.9.2012. Otanta käsitti yhteensä 11 390 laskua. Tarkastetuista laskuista myöhässä olevia suorituksia oli kaikkiaan 3197 tapahtumaa, joka on 28,1 % koko otoksesta. Lukema sisältää myös vähäiset myöhästymiset. Laskuja oli myöhässä yli 2 viikkoa 5,1 % osalta koko otoksesta (579). Ennakkoon maksettuja laskuja otoksesta löytyi 560 kappaletta. Yleisin myöhästymisen syynä oli laskujen oleminen järjestelmässä ilman hyväksymistä ja asiatarkastusta. Tähän tulee erityisesti kiinnittää sisäisen valvonnan osana huomiota. Ostolaskuissa on käytössä e-laskujen vastaanotto. Tämän lisäksi järjestelmään skannataan melko paljon paperilaskuja. Tarkastuksessa tuli esille myös erimerkkisiä debet / kredit kirjauksia. Menettelyä tulee varoa.
2. Tilasto tarkastuksesta osoittaa, että 0 30 000 euron laskuja oli lähes 11 200 kappaletta ja niihin käytettiin 11,7 miljoonaa euroa. kun yli 90 000 euron laskuja oli määrällisesti vain 46 kappaletta ja niihin käytettiin varoja yhteensä 11,7 miljoonaa euroa. Suurimmat laskuttajat olivat Länsi-Pohjan sairaanhoitopiiri, KEVA ja Kuntarahoitus Oyj. Tarkastuksessa selvitettiin myös kaksoislaskuja. Yksi varma tuplalasku löytyi ja siitä on saatu korjaus. Tilinpäätöksessä on tarkastettu taseen ja tuloslaskelman avulla, että tilinpäätös on johdettu oikein kirjanpidosta, eikä siinä ole oleellisia jaksotusvirheitä. Valtionosuuksien tarkastaminen Oppilashallinnon antamat tilastotiedot opetushallitukselle tarkastettiin erillisenä kokonaisuutena. Oppilashallinnon ilmoitukset on asiallisesti hoidettu ja arkistointi on kunnossa. Kunnan taloustilaston tietojen oikeellisuus on myös tarkastettu. Tilinpäätöksessä valtionosuudet on tarkastettu ja kirjanpidossa olevat saldot vastasivat valtiovarainministeriön laatimia kuntakohtaisia yhteenvetoja. Tilikauden aikana ei ole ollut tarkastettavana mitään erillistä valtionosuustilitystä. Lisäksi valtionosuuksissa on tarkastettu yksittäiset myönnetyt avustukset. Erillinen lausunto on annettu tilikauden aikana opetuksen ryhmäkoosta. Tarkastuksessa todettiin että opetustoimi on toteuttanut ryhmäkoon määrittelyissä avustuksen ehtoja. Toimeentulotuen valtionosuusennakoita kunta sai noin 380 000 euroa. Uutena yksittäisenä isohkona valtionavustuksena on saatu etsivään nuorisotyöhön henkilöstön palkkaamisen avustusta.
3 Valtionosuudet ja verotulot ja niiden kehitys 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Verotulot 2 806 3 169 3 440 3 475 3 531 3 646 3 713 Valtionosuudet 1 050 1 172 1 192 1 349 1 462 1 531 1 628 Verotulojen tasaus 16 73 90 114 58 51 26 3 873 4 413 4 723 4 938 5 050 5 228 5 367 Vakuudet Vuoden 2012 verotulot olivat: Muutos 2011 2012 11/12 VEROTULOT Kunnallisvero 27 157 062 27 854 692 2,57 % Kiinteistövero 2 936 133 3 015 243 2,69 % Osuus yhteisöverosta 1 148 336 981 208-14,55 % Verotulot yhteensä 31 241 531 31 851 144 1,95 % 3 646 3 713 1,84 % Kunnan vakuudet tarkastettiin tilinpäätöksen liitetietojen tarkastuksen yhteydessä tarkastuksessa ei havaittu huomautettavaa. Kunnan sisäinen valvonta sekä riskien hallinta. Yhtenä sisäisen valvonnan alueena on luottamuselimien sekä viranhaltijoiden tekemät päätökset. Luottamuselimien päätökset on tarkastettu internetistä. Tarkastuksen kohteena olivat myös kunnan säännöt. Tulevissa sääntömuutoksissa tulisi myös tarkastella määräysten sisältöä. Ensi tarkastelulla säännöt ovat jäykkiä ja päätösketjut jonkin verran epäselviä. Oleellisia kommentoitavia asioita tarkastuksessa ei tullut esille. Kunnanhallituksen valitsemat tarkastajat ovat tehneet oman tarkastuksensa. Pääasiallisesti tarkastettavat asiat olivat kunnossa.
4 Kunnan konsernihallinto on ollut esillä tarkastusjaksolla. Tavoitteena on saada kuntakonsernista toimiva kokonaisuus, jossa omistaja tietää mitä kunnan palveluita tuottamaan perustetut yhtiöt tekevät. Yhtiöiden hoito on hyvin järjestetty. Yhtiöistä kolmen taloushallinto hoidetaan joko omana työnä tai kunnan palveluna. Varmaan henkilöstöresurssoinnissa voidaan miettiä entistä tiiviimpää palvelutuotantoa. Osaavien henkilöiden saaminen myös taloushallintoon on entistä haastavampaa. Konserniyhtiöistä ongelmallisin on ollut Keminmaan Palvelukylä Oy. Vuoden 2012 aikana ei sisäisen tarkastuksen toimintoa kunnassa ollut. Kunnan tilinpäätöksen tarkastaminen Tilinpäätös on tarkastettu Oy Audiator Ab:n laatukäsikirjan manuaaleilla riittävässä laajuudessa, jotta voidaan olla varmoja, ettei tilinpäätös sisällä olennaisia virheitä eikä puutteita. Kunnan tilinpäätös on laadittu kirjanpitolautakunnan kuntajaoston antaminen sitovien yleisohjeiden mukaisesti. Keskeiset tarkastushavainnot Taloushallinnon osalta toiminnot ovat kunnossa eikä tarkastuksessa ole tullut ilmi asioita, jotka tarvitsivat tarkempia tarkastuksia. Sisäinen valvonta tulee prosessina kuvata ja tarkastaa. Dokumentointia tulee kehittää ja asiakirjahallinnon tarkastus on yksi tehtävä alue tulevissa työohjelmissa. Riskien kartoitus tulee tehdä ja dokumentoida läpi koko organisaation. Keminmaa 28.5.2013 Tuula Roininen JHTT tilintarkastaja JAKELU Tarkastuslautakunta Kunnanjohtaja