Huomioitavat veroseikat metsätilan Sukupolvenvaihdoksessa Helsinki 13.-14.3.2018 Markku Vaario, johtaja/tj., LKV, AKA Mhy Etelä-Karjala/Kaakkois-Suomen Metsätilat Oy LKV
Metsätilat.fi Metsätilojen ykkösvälittäjä Kaakkois-Suomen Metsätilat Oy LKV Omistajina K-S:n Metsähoitoyhdistykset Keskittynyt metsätilojen välitykseen Markkinaosuus 60 70 % vapaasti myydyistä metsätiloista Kiinteistövälittäjiä 11 LKV henkilöä Kuuluu valtakunnalliseen Metsätilat.fi välitysketjuun Metsätilat.fi ketju Valtakunnallinen metsänomistajalähtöinen välitysketju Käsittää 8 yhtiötä Toimii koko maassa
Tosiasioita metsän omistamisesta Metsänomistajien keski-ikä on 62 vuotta MO:sta 85 % on saanut metsänsä suvun sisältä Metsätilan omistaja vaihtuu noin 30 vuoden välein Metsänomistuksesta luopuvan keski-ikä on lahjatapauksissa keskimäärin 71 v. perintötilanteissa luopuja 88 v., saaja 63 lapsi, eläkeläinen? Metsänomistajista enää alle 15 % on maatalousyrittäjiä
Miten liikkeelle SPV:ssä? 1. Asian kypsyttely itsensä kanssa Mikä oikeasti toivottu lopputulos? Mikä Teille tärkeintä? 2. Keskustelut lapsien kanssa Mitä he oikeasti haluavat? 3. Tapaaminen Mhy:n SPV-asiantuntijan kanssa 4. Metsän arvon selvittäminen => Mhy:n tila-arvio Puustotiedot kerättävä metsässä ennen laskelmia 5. Vaihtoehtojen laskenta toivottuun lopputulokseen pääsemiseksi Mhy:n SPV-asiantuntijan kanssa PÄÄTÖKSIÄ EI VEROEDUT EDELLÄ
Sukupolvenvaihdoksen vaihtoehdot 1. Elinaikana tehtävät luovutukset - Mahdollisuus suunnitella - Ajoissa: oikeustoimikelpoisuus edellytyksenä - Voidaan huomioida perinnönjaossa 2. Omassa käytössä elinaikana - Testamentti; omaisuudensaajat, oikeudet - Lakiosa vaadittaessa - Avio-oikeus aktualisoituu kuolemassa - Elävän henkilön perinnöstä ei voida sopia 3. Omistajan odottamaton kuolema - Perintökaaren mukaan aina hallitsematon, usein kallis
1. Luovutukset elinaikana Lahja tai kauppa (kauppahinta maksettava) Verot ja määräämisvalta tarkastelussa Ennakkoperintölausumat luovuttajan asiana Tarvittaessa useita oikeustoimia Varautuminen tulevaisuuteen Testamentilla täydennettävissä
Lahja Vastikkeeton luovutus Arvostetaan käypään arvoon lahjaveroseuraamus (8-17 % I vl) kolmen vuoden kumulaatioaika Mahdollisuus sulkea pois lahjan saajan puolison avio-oikeus Lahja huomioidaan perintöverotuksessa, jos lahjanantaja kuolee kolmen vuoden kuluessa luovutuksesta Käyttämätön metsävähennys siirtyy lahjan saajan käyttöön Lahjan pilkkominen Sukupolven ylitys verotuksellisesti edukkain (sis. riskejä)
Omaisuuden arvostus luovutushetken käypä arvo Verottajan arvostamisohjeet: 1. Tila-arvio mhy:stä, todellinen käypä arvo 2. Verottajan taulukkoarvot, metsän verotusarvo Etelä-Karjalassa 4.100 /ha Ennakkoratkaisu luovuttajan kotikunnan verovirastosta maksullinen Maa-ainekset, rannat, rakentamispaikat, erilaiset rakennukset huomioitava
Lahja Metsälahjavähennys Vähennys syntyy lahjoituksen yhteydessä, lahjakohtainen esim. puolisoiden yhdessä omistettu tila lapselle = 2 lahjaa Veroetu edellyttää tilan riittävää kokoa Lappeenrannassa lahjan raja-arvo 25 ha, jonka jälkeen vähennystä voi saada II veroluokassa vähennystä muodostuu enemmän Käyttämätön vähennys ei siirry lahjassa seuraavalle saajalle Enintään 50 % metsätalouden pääomatulosta Käytettävä 15 vuoden kuluessa
Metsälahjavähennys
Metsälahjavähennyksen hyödyntämiseen tarvittava metsämaan pinta-ala ja vähennyspohjan suuruus Oheiselle Suomen kartalle on haarukoitu, mitä suuruusluokkaa lahjaan sisältyvän kuntakohtaisen metsämaan pinta-alan pitäisi olla, jotta oikeus metsälahjavähennykseen voi muodostua MTK:n julkaisemalla metsälahjavähennyslaskurilla voi arvioida muodostuvan vähennyspohjan suuruuden 17-24 ha 25-39 ha 40-54 ha 55-69 ha 70-99 ha 100- ha 11
Metsälahjavähennyslaskuri Metsälahjavähennyslaskuri auttaa arvioimaan metsälahjavähennyksen suhteessa siihen, että ei tehdä mitään (so. jätetään perinnöksi). Metsälahjavähennykseen oikeuttava tuottoarvoraja on 30 000 ja vähennyksen suuruus 2,4-kertainen em. rajan ylittävään osuuteen lahjaverosta. Laskurissa on oletettu, että puuta myydään siten, että vähennys pystytään hyödyntämään täysimääräisesti. Pienin mahdollinen vähennys on 1 500 euroa.
Metsälahjavähennyslaskuri Netistä löytyy laskureita MTK Metsäkeskus Ym.
Metsän hallintaoikeus - ongelmiakin? Luovuttaja pidättää hallintaoikeuden määräajaksi tai eliniäksi => veroetu lahjan saajalle Haltija määrää metsän käytöstä ja saa sen tuoton Metsän osalta haltija verovelvollinen Oikeus tilan tuottoon =hallinta-ajan arvokasvun nautinta puukauppatulot haltijalle jos omistajalle -> lahja Hoitovelvollisuus (max tilan tuotto) allekirjoittaa asiapaperit ja kemera-varat haltijalle Pääomaan ei saa kajota Oikeustoimikelvottomuus estää myöhemmät toimet
Oikeustoimikelpoisuus Oikeustoimikelpoisuuden arviointi tehtävä kaikkien oikeustoimien yhteydessä Jos oikeustoimikelpoisuus horjuu, on siirryttävä edunvalvontamenettelyyn Maistraatti valvoo edunvalvontaa edunvalvottavan etu Henkilö voi oikeustoimikelpoisena ollessaan määrätä jonkun valvomaan etujaan tai toimimaan puolestaan siinä tapauksessa, että hän menettää oikeustoimi-kelpoisuutensa Edunvalvontavaltakirja
Edunvalvontavaltakirja Edunvalvontavaltuutuksella henkilö voi itse etukäteen järjestää asioidensa hoidon sen varalta, että hän tulee myöhemmin kykenemättömäksi hoitamaan asioitaan esimerkiksi heikentyneen terveydentilansa vuoksi Kirjallisesti testamentin tapaan Valtakirjassa määritellään asiat, jotka valtuutus kattaa - esim. huolehtimaan omaisuutensa hoidosta ja muista taloudellisista asioistaan sekä itseään koskevista asioista kuten terveyden- ja sairaanhoidostaan - luovuttamaan valtuuttajan omaisuutta tai oikeuksia esteellisyys huomioitava > varavaltuutettu
Valtuutetun oikeuksia ja velvollisuuksia Lain 18 : Ei saa lahjoittaa omaisuutta ellei lahjaksi antamisen perusteita ole yksilöity valtakirjassa oikeuden tai omaisuuden voi luovuttaa vastikkeettomasti, jos se on valtakirjaan yksilöity Spv:ssa hallintaoikeuden pidätyksen yhteydessä voi samalla laatia edunvalvontavaltakirjan, jossa valtuutetulle annetaan valta hallintaoikeudesta luopumiseen jos/kun henkilö tulee oikeustoimikelvottomaksi
Kauppa Kauppahinta maksettava maksuaikaa? Ostajalle syntyy metsävähennysoikeus Luovuttaja saa rahaa kohta perinnöksi? Tila, määräala tai määräosa tilasta Myyjälle luovutusvoittovero, jos omistus alle 10 vuotta tai ostaja ulkopuolinen Ostajalla varainsiirtovero 4 % vastikkeesta Kaupan lahjanluontoisuus - mahd. lahjavero?
Sukupolvenvaihdos luovutusvoiton verovapaus Sukupolvenvaihdoksen verovapaus luovutusvoiton verotuksessa kun: verovelvollinen luovuttaa harjoittamaansa maa- tai metsätalouteen kuuluvaa kiinteää omaisuutta ostajana sisaret tai suoraan alenevassa polvessa olevat puolisoineen omaisuus ollut yhteensä 10 vuotta verovelvollisen tai sellaisen henkilön omistuksessa, jolta se on saatu vastikkeettomasti Kuolinpesässä metsätalouden harjoittajana kuolinpesä => Kukaan osakkaista ei saa verovapautta lähiomaisten välisissä kuolinpesäosuuksien kaupoissa Verosuunnittelu: 1. Kuolinpesä -> verotusyhtymä 2. Harjoitettu metsätaloutta yhdessä vähintään vuoden verran, 3. Tehdään kaupat omistusosuuksien kauppoina => SPV-verovapaus jos ostaja myy edelleen ennen kuin 5 v kulunut, hän joutuu käytännössä maksamaan veroa molempien kauppojen voitosta!!
Metsävähennys Metsävähennyspohja on 60 % kauppahinnasta Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismäärä 60 % vuotuisista puukauppatuloista Hallintaoikeuden pidättäminen estää metsävähennyksen käytön, käytettävissä hallintaoikeuden siirtyessä omistajalle Käyttämätön metsävähennys siirtyy vastikkeettomassa saannossa uudelle omistajalle Käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon tilaa myydessä
Yhteismetsä Tilan liittämisestä yhteismetsään ei luovutusvoittoa Yhteismetsästä vakaata verovapaata tuloa vuosittain 3-5 % Ei vaadi osakkailta vuosittaisia toimenpiteitä Tila liitetään osakkaaksi yhteismetsään käyvästä arvota ja se saa suhteellisen osuutensa koko yhteismetsästä Osuudet jaettavissa lapsille tai myytävissä Ei sidoksissa mihinkään metsäyhtiöön => kilpailuttaa puukaupat => puille oikea hinta
2. Tila omassa käytössä =>Testamentti Perinnönjättäjän viimeinen tahto - määrätään vainajalta jääneestä omaisuudesta ja saajien oikeuksista tiukat muotomääräykset Mahdollisuus määrätä perintökaaresta poikkeamisesta lakiosavaatimus voi rajoittaa täytäntöönpanoa Perillisten puolisoiden avio-oikeuden sulkeminen Vaikutukset veroseuraamuksiin esim. hallintaoikeuden pidätys tai luovutus Puolison aseman turvaaminen Perillisten tasapuolisuuden varmistaminen täydentää elinaikana tehtyjä oikeustoimia Halu estää perintöriitelyä
3. Ei tehdä mitään - Aika hoitaa asian Mitä tapahtuu, jollei tehdä mitään? Perintönä jakamaton yhteisomistus - kaikille yhteiseksi - kaikille saman verran perintökaaren mukaan Hallitsematon ja ankara verotus: Lahja- ja perintövero lähes yhtä tiukka, mutta lahjassa metsälahjavähennys Yksimielisyysvaatimus päätöksissä käyttö hankalaa Riitoja suvussa ylimääräisiä kustannuksia, juristit Pelko omaisuuden hävittämisestä tai häviämisestä TARTTIS TEHDÄ JOTAIN
Kunnallisten palveluiden hinta
Kunnallisten palveluiden hinta
Lopuksi Vanhenemiseen kannattaa varautua Metsätilan omistajan tai haltijan oikeustoimikelpoisuuden menetys on riski koko suvulle - edunvalvontavaltuutus vähimmäisvaatimuksena Suvun edun mukaista olisi luovuttaa omaisuutta perillisille elinaikana SPV:n suunnittelu ja toimet Rahaa ei kannata kerätä tilille on turhaakin turhempaa maksattaa perintöveroa tilillä olevasta rahasta, kun elinaikana sitä voisi monin keinoin järjestellä perillisille Kannattaa yrittää ehkäistä perillisten riitelyä vanhempien kuoleman jälkeen
Mhy - täyden palvelun talo Metsänomistajalle räätälöidyt palvelut SPV:ssa: Alkukeskustelu ja toiveiden kartoitus Metsän ja tonttien arvon määritys Vertailulaskelmat ja hakkuutuloarviot Asiakirjojen laadinta: kauppa- ja lahjakirja, ositukset, testamentit, yhteisomistussopimukset, edunvalvontavaltakirja, perunkirjat Kaupanvahvistus ja lainhuuto Puukaupan ja hoitotöiden suunnittelu ja toteutus
MHY:n SPVpalvelut SUUNNITELLAAN YHDESSÄ SINUN TARPEISIISI SOPIVA SUKUPOLVENVAIHDOS ME KERROMME VAIHTOEHTOJA SINÄ PÄÄTÄT! Kaikki SPV-palvelut samalta toimijalta. Metsänhoitoyhdistys on puolueellinen toimija. Olemme aina metsänomistajan puolella.
Kysymyksiä? KIITOS! Materiaali netissä: www.ek.mhy.fi