Tilintarkastuksen eettiset säännöt ja periaatteet - esimerkkejä käytännöstä. KHT Hannu T. Koskinen

Transkriptio

1 Tilintarkastuksen eettiset säännöt ja periaatteet - esimerkkejä käytännöstä KHT Hannu T. Koskinen

2 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet Tilintarkastajalta edellytetään riippumattomuutta ja objektiivisuutta Sidosryhmien odotukset Lainsäädäntö - EU-direktiivit tilintarkastuslaki Kansainväliset tilintarkastuksen eettiset säännöt Tilintarkastusketjujen omat periaatteet Tilintarkastusyhteisön omat periaatteet 2 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

3 Tilintarkastuslaki TTL 4:20 Ammattieettiset periaatteet Tilintarkastajan on suoritettava tässä laissa tarkoitetut tehtävät ammattitaitoisesti, rehellisesti, objektiivisesti ja huolellisesti yleinen etu huomioon ottaen. Tilintarkastajan on noudatettava hyvää tilintarkastustapaa. Tilintarkastajan on noudatettava toimeksiantajan antamia erityisiä ohjeita, jos ne eivät ole ristiriidassa lain, kansainvälisten tilintarkastusstandardien, hyvän tilintarkastustavan tai ammattieettisten periaatteiden kanssa. TTL 4:24 Tilintarkastajan riippumattomuus Tilintarkastajan on oltava riippumaton toimeksiantoa suorittaessaan ja järjestettävä toimintansa riippumattomuuden turvaavalla tavalla. Tilintarkastajan ei kuitenkaan ole tarpeen kieltäytyä tai luopua toimeksiannosta, jos: 1) riippumattomuutta uhkaavia tekijöitä on kokonaisuutena arvioiden pidettävä merkityksettöminä; tai 2) tilintarkastaja on ryhtynyt riippumattomuuttaan turvaaviin toimenpiteisiin. 3 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

4 Riippumattomuutta turvaavat toimenpiteet TTL 4:24.2 Riippumattomuutta turvaaviin toimenpiteisiin on ryhdyttävä ainakin jos: 1) tilintarkastajalla on taloudellisia tai muita etuuksia kohdeyhteisössä tai tilintarkastajalla on muu kuin tavanomainen liikesuhde yhteisöön; 2) tarkastettavana on tilintarkastajan oma toiminta; 3) tilintarkastaja toimii oikeudenkäynnissä tai muussa asiassa yhteisön puolesta tai sitä vastaan; 4) tilintarkastajalla on läheinen suhde henkilöön, joka kuuluu yhteisön johtoon tai joka on osallistunut toimeksiannon kohteena olevaan asiaan yhteisön palveluksessa; tai 5) tilintarkastajaa painostetaan. 4 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

5 Riippumattomuutta vaarantavat seikat TTL 4:25 Tilintarkastajan riippumattomuus Tilintarkastaja ei ole riippumaton ainakaan jos: 1) tilintarkastaja on yhteisön hallintoelimen jäsen tai toimitusjohtaja; 2) tilintarkastajan tehtävänä on kirjanpidon tai varojen hoito taikka hoidon valvonta; 3) tilintarkastaja on palvelussuhteessa yhteisöön taikka 1 tai 2 kohdassa tarkoitettuun henkilöön; 4) tilintarkastajalla on välitön tai välillinen omistus tai muu oikeus osakkeeseen tai osuuteen voittoa tavoittelevassa yhteisössä; 5) tilintarkastajalla on rahalaina, vakuus tai muu vastaava etuus yhteisöltä tai säätiöltä tai sen johtoon kuuluvalta henkilöltä taikka tilintarkastaja on antanut mainitulle taholle tällaisen etuuden; 6) 1 tai 2 kohdassa tarkoitettu henkilö on tilintarkastajan puoliso, veli, sisar taikka tilintarkastajaan suoraan ylenevässä tai alenevassa sukulaisuussuhteessa; 7) tilintarkastajan puolisolla taikka tilintarkastajaan suoraan alenevassa sukulaisuussuhteessa olevalla henkilöllä on 4 kohdassa tarkoitettu omistus- tai muu oikeus, eikä tämä oikeus ole merkityksetön. 5 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

6 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet Yleiset riippumattomuutta koskevat periaatteet Mielen riippumattomuus Näkyvä riippumattomus miltä asia näyttää kolmannen näkökulmasta Riippumattomuutta koskevat johtopäätökset tulee dokumentoida Eettisten periaatteiden laadinta kirjalliseen muotoon noudattaminen noudattamisen valvonta 6 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

7 Shared values - Deloitte Honesty and Integrity - We act with honesty and integrity. Professional Behavior - We operate within the letter and the spirit of applicable laws. Competence - We bring appropriate skills and capabilities to every client assignment. Objectivity - We are objective in forming our professional opinions and the advice we give. Confidentiality - We respect the confidentiality of information. Fair Business Practices - We are committed to fair business practices. Responsibility to Society - We recognize and respect the impact we have on the world around us. Respect and Fair Treatment - We treat all our colleagues with respect, courtesy, and fairness. Accountability and Decision-making We lead by example, using our shared values as our foundation. 7 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

8 Eettiset periaatteet tilintarkastusyhteisössä - Deloitte Ethics officer - eettisten asiain vastuupartneri Kirjallinen ohjeistus Code of Ethics &Professional Conduct Koulutuksen järjestäminen elearning, case koulutus mm. Integrity Compass Game tietoiskut Ethical dilemmas Eettisten kysymysten, väärinkäytösten ja tulkinnallisten asioiden raportointikanava internetissä (voidaan tehdä nimettömänä) Vuosittainen vahvistus riippumattomuuden ja eettisten ohjeiden noudattamisesta 8 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

9 Code of Ethics and Professional Conduct - Deloitte 1(3) Our Responsibilities Duty to Know, Understand, and Comply Duty to Report Where to Go for Help and How to Report Obligations to the Public Integrity Quality of our Work Product Independence and Objectivity of our Professional Advice and Conclusions Responsibility to Society and Community Involvement Government Relations External Inquiries Truth in Communications Respect for Competition Records Accuracy Records Management International Business 9 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

10 Code of Ethics and Professional Conduct Deloitte 2 (3) Obligations to Our Clients Independence Scope of Services Billings for Professional Services Confidential and Proprietary Information Insider Trading Gifts, Entertainment, and Undue Influence Supplier, Contractor, and Alliance Partner Relationships Professional Competence and Due Care Obligations to Each Other Honesty and Trust Diversity and Inclusion Respect and Fair Treatment Licensure and Professional Certifications Consultation Conflicts of Interest Personal Relationships Health, Safety, and Environment Communications Systems Use of Company Assets 10 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

11 Code of Ethics and Professional Conduct Deloitte 3(3) Disciplinary Action Deloitte Policies and Procedures Where Can You Go for More Information? 11 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet

12 Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. In Finland, Deloitte & Touche Oy is the member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, and services are provided by Deloitte & Touche Oy and its subsidiaries. For more information, please visit 12 Tilintarkastuksen eettiset periaatteet