Vuoden 2016 tilinavaus on oikein johdettu kaupunginvaltuuston vahvistamasta vuoden 2015 tilinpäätöksestä.

Transkriptio

1

2 Tämä tilintarkastuspöytäkirja on yhteenveto vuoden 2016 tilintarkastushavainnoista. Raportti on osoitettu tarkastuslautakunnan lisäksi kaupunginhallitukselle. Tarkastuslautakunnalle on esitetty tilikauden aikana muita raportteja tilintarkastajan työn toteutumisesta ja tehdyistä tarkastushavainnoista. Tilikauden aikana ei ole tullut esille sellaisia KunL 123 :n tarkoittamia epäkohtia, joista tilintarkastajan olisi pitänyt ilmoittaa viipymättä tarkastuslautakunnalle ja tarvittaessa myös kaupunginhallitukselle. Osana tilintarkastusprosessia olemme pyytäneet kaupunginhallitukselta johdon vahvistusilmoituskirjettä tilintarkastajalle. Vahvistusilmoituskirje on saatu Vahvistuskirje annetaan tiedoksi myös tarkastuslautakunnalle. 1. HALLINTO Kaupunginvaltuuston ja kaupunginhallituksen pöytäkirjat on tarkastettu. Päätökset on pääsääntöisesti pantu asiamukaisesti täytäntöön. Muiden toimielinten pöytäkirjoja ja viranhaltijoiden päätöspöytäkirjoja on tarkastettu tarkastussuunnitelman mukaisesti. Päätöksiin liittyviä sopimuksia on tarkastettu pistokokein. Päätösten lainmukaisuutta on tarkastettu ensisijaisesti kuntalain, hallintomenettelylain, julkisuuslainsäädännön, kirjanpitolain ja verolakien, hankintalain ja tasa-arvolain säännösten perusteella. Valtuuston päätöstenmukaisuutta on tarkastettu mm. vertaamalla talousarvion toteutumaa talousarvioon. Valtuusto on tehnyt muutoksia vuoden 2016 talousarvioon päätöksillä 5, 29, 30, 39, 59, 60, 76 ja 77 /2016. Valtuuston myöntämä toimivalta on käyttötaloudessa ylitetty seitsemällä tulosalueella ja investoinneissa kahdeksassa investointikohteessa. Olennaisimpana ylityksenä voidaan pitää yleishallinnon ylitystä 215t, joka on 39 % enemmän kuin talousarviossa. Luvut ovat seuraavassa taulukossa tuhansia euroja. 2

3 KÄYTTÖTALOUS TA TP Ylitys Tot % Vaalit Yleishallinto % Talouspalvelut % Perusturvapalvelut % Kaavoitus % Lasten päivähoito % Sivistystoimen hallinto % Toisen asteen opetus % Pelastustoimi % Rakentaminen % Vesihuoltolaitos % INVESTOINNIT TA TP Ylitys Tot % x1000 Kaupungintalo % Tietohallinto % Satakunnan shp % Keskustan koulu % Yhteislyseo % Liikenneväylät % Vesi- ja jätevesihuolto % Hämeenkankaan vedenottamo % Haja-asutusalueen jätevesihuolto % Yhteenveto valtuuston hyväksymien määrärahojen ja tuloarvioiden toteutumisesta on esitetty tasekirjan sivuilla Talousarvioylitykset tulee tuoda valtuuston käsittelyyn ennen niiden toteutumista ja viimeistään tilikauden aikana. Mikäli ylitykset ovat kuitenkin täysin ennakoimattomia, niin suosittelemme että valtuustolle tuodaan selkeästi esille ne kohdat joissa valtuuston myöntämä toimivalta on ylitetty. Hallituksen on myös hyvä antaa ainakin olennaisilta osin selitys toimivallan ylityksille. 2. KIRJANPITO JA TILINPÄÄTÖS Vuoden 2016 tilinavaus on oikein johdettu kaupunginvaltuuston vahvistamasta vuoden 2015 tilinpäätöksestä. Aineistotarkastus Tarkastuksen tavoitteena oli atk-avusteisesti analysoida Kankaanpään kaupungin ostoreskontraa ja reskontratositteita sen selvittämiseksi, perustuuko ostoreskontra hyväksyttäviin tositteisiin. Lisäksi tarkoitus on ollut kartoittaa osto- 3

4 reskontraan liittyviä sisäisen valvonnan menettelytapoja liittyen ostoihin sekä laskujen käsittelyrutiineihin. Kaupungilla on käytössä sähköinen ostolaskujen käsittely. Laskujen hyväksymiseen liittyvien sisäisen valvonnan kontrollien kannalta tämä on hyvä asia. Hankintoja on ohjeistettu hankintaohjeessa (kh ). Suosittelemme varmistamaan, että kaupunginhallituksen antama hankintaohje vastaa uuden hankintalainsäädännön määräyksiä. Suurimpien toimittajien kartoituksen yhteydessä valittiin kolme toimittajaa, joiden laskutus oli ollut t. Näiden osalta tarkastettiin tehty hankintapäätös, alkuperäinen sopimus ja kirjanpidon tositteet. Tarkastukseen valittiin Urheilulattiat Indoors Oy (Niinisalon koulun lattia), T&A Mäkelä Oy (Jätevedenpuhdistamon laiteurakka) ja Saltex Oy (Kahden pesäpallokentän hiekkatekonurmien hankinta). Tarkastetut hankinnat perustuivat toimivaltaisen viranomaisen tekemään päätökseen. Niinisalon koulun lattiasta ja Jätevedenpuhdistamon laitehankinnasta oli tehty kirjalliset sopimukset. Saltex Oy:n kanssa ei ollut tehty sopimusta. Hankintapäätöksessä oli todettu, että hankinnasta tehdään kirjallinen pienurakkasopimus. Myös hankintaohje edellyttää kirjallisen sopimuksen tekemistä. Laskutuksen, tehtyjen sopimusten ja päätösten välillä ei havaittu ristiriitaa. Suosittelemme, että sopimusten laadintaan ja arkistointiin kiinnitetään huomiota. Tilinpäätös Tarkastus suoritettiin vertaamalla laadittua tilinpäätöstä kirjanpidon tulosteisiin, laadittuihin tase-erittelyihin, liitetietojen erittelyihin sekä hallintokuntien ja ulkopuolisten antamiin saldovahvistuksiin. Tarkastus sisälsi myös konsernitilinpäätöksen. Tuloslaskelma Tarkastettiin, että tuloslaskelma on oikein johdettu kirjanpidosta ja että se vastaa kirjanpitolautakunnan kuntajaoston uusinta yleisohjetta. Tuloslaskelman tunnusluvut on muilta osin oikein laskettu, mutta tilinpäätösvuoden toimintatuotot toimintakuluista prosentiksi tarkastuksessa saatiin 12.9 %. Tilinpäätöslaskelmissa oleva tuloslaskelma (s. 105) on verrattu kirjanpidon tilikohtaiseen tuloslaskelmaan, luvut täsmäsivät keskenään. Tuloslaskelmassa ei ole esitetty erikseen vuokratuottoja ja kuluja. Niiden esittäminen saattaisi olla peruteltua, sillä niiden osuus on n. 75 % tuloslaskelmassa esitetyistä muista toimintatuotoista ja muista toimintakuluista. 4

5 Verottajalle annettu vuosi-ilmoitus täsmäytettiin tuloslaskelman palkkasummaan, täsmäytykseen jäi vähäinen ero mitä ei enää selvitetty. Valtionosuudet verrattiin Kuntaliiton julkaisemaan taulukkoon kuntakohtaisista valtionosuuksista. Valtionosuuksien erittely on esitetty liitetiedossa ja tieto täsmää tuloslaskelman valtionosuuksien määrään. Liitetieto ei ole aivan liitetietosuosituksen mukainen. Tuloslaskelman suunnitelman mukaiset poistot täsmäävät taseesta laskettuun poistojen tarkistukseen sekä pysyvien vastaavien erilliskirjanpitoon. Laskelma on tehty tuloslaskelmamanuaalin toisella välilehdellä. Tilikohtaisen tuloslaskelman mukaan pysyvien vastaavien muihin toimintatuottoihin kirjatut myyntivoitot vuonna 2016 ovat ,04 euroa. Tilikaudella pysyvien vastaavien myyntitappioita ei ole kirjattu. Liitetiedossa 13 sivulla 121 on ilmoitettu tilivuoden myyntivoitot, mutta vertailuvuoden tieto puuttuu. Liitetieto ei ole siten liitetietosuosituksen mukainen. Tilikaudella on kirjattu luottotappioita euroa (saatavien poistoja tileistä). Uuden liitetietosuosituksen mukaisesti tilinpäätökseen sisältyy liitetieto 9 Palvelujen ostot eriteltyinä asiakaspalvelujen ostoihin ja muiden palvelujen ostoihin. Liitetieto sisältää virheellisesti myös sisäiset erät, joten tarkastuksessa se uusittiin. Rahoituslaskelma Rahoituslaskelma on pääosin oikein johdettu tuloslaskelmasta ja taseesta sekä on kuntajaoston yleisohjeen kaavan mukainen. Rahoituslaskelman tunnusluvut on muilta osin oikein laskettu, mutta tarkastuksessa saatiin investointien tulorahoitukseksi 54,1 % kun se tilinpäätöksessä on 53,5 %. Toiminnan ja investointien rahavirran kertymä 5 vuodelta on -16,3 milj. euroa (v ,0 milj. euroa). Kertymällä seurataan investointien omarahoituksen toteutumista pitemmällä aikavälillä. Kertymä ei saisi muodostua pysyvästi negatiiviseksi. Tilikaudella on otettu uutta pitkäaikaista lainaa 9 milj. euroa ja niitä on maksettu pois euroa. Tase ja tase-erittelyt Tase on laadittu kirjanpitolautakunnan kuntajaoston antaman yleisohjeen mukaisesti. Taseen tunnusluvut on oikein laskettu. 5

6 Tilinpäätöslaskelmissa oleva tase (s ) on verrattu kirjanpidon tilikohtaiseen taseeseen, luvut täsmäsivät keskenään. Pysyvien vastaavien tiedot täsmäytettiin erilliskirjanpitoon. Lyhytaikaisiin siirtovelkoihin kirjattu lomapalkkajaksotus on 9,31 % tilikauden henkilöstökustannuksista (ed.vuonna 12,5 %). Pankkitilien saldot on verrattu pankkien antamiin saldovahvistuksiin. Pitkä- ja lyhytaikaiset lainasaldot on verrattu luotonantajien vahvistuksiin sekä lainarekisterin tulosteisiin. Taseessa on usealla tilillä ns. keräysvaroja muissa toimeksiantojen pääomissa, yhteensä n euroa (38 kpl). Tase-erittelyssä on kirjanpidon pääkirja tapahtumista, jonka on vastuuhenkilö (rehtori tms.) allekirjoituksellaan varmistanut, sekä leimannut esim. koulun tms. leimalla. Liitetiedot ja liitetietojen erittelyt Liitetiedossa yhteismäärät muihin rahoitustuottoihin sisältyvistä tuotoista, jotka on saatu osuuksista muissa yhteisöissä on ilmoitettu merkittävä kuntayhtymätuloutus, mutta siinä ei ole ilmoitettu muita osinkotuottoja, yhteensä euroa (ed.vuonna euroa). Lisäksi liitetiedosta puuttuu vertailuvuoden tiedot. Liitetieto 19 Pysyvät vastaavat liitetiedon tilikauden lisäykset, rahoitusosuudet ja vähennykset eivät täsmää investointiosan toteutumiseen eikä rahoituslaskelman investointeja koskevaan tietoon. Tarkastuksen aikana liitetieto uusittiin. Liitetiedossa omistuksia muissa yhteisöissä koskevissa tiedoissa on edelleen Pohjois-Satakunnan peruspalveluliikelaitos ky, kun kuntayhtymän nimi on Pohjois-Satakunnan peruspalvelukuntayhtymä. Sama tekstivirhe on tilinpäätöksen sivun 13 kaupunkikonsernin kaaviossa. Samassa liitetiedossa mainitaan konsernin omistusosuusprosentiksi Satakuntaliitosta 4,82 % kun se Satakuntaliiton tilinpäätöstietojen mukaan on 4,98 %. Liitetiedossa kaupungin antamat takaukset on lueteltu yksityiskohtaisesti kaikki vastuut. Luettelon tulisi olla liitetietotositteissa ja liitetiedossa ilmoitetaan vain vastuiden alkuperäinen määrä sekä niiden pääoma tilinpäätöshetkellä (jäljellä oleva pääoma). Yksityiskohtaisten tietojen osalta on syytä huomioida, että liitetiedot ovat osa julkista tilinpäätöstä. Lisäksi liitetiedosta puuttuu vertailuvuoden tiedot. Tilinpäätöksen liitetiedon tulee perustua sen sisällön yksityiskohtaisesti todentavaan tositteeseen, jollei sen perusta muuten ole ilmeinen. Liitetiedon perustana tulee olla asiakirja tai laskelma, joka voi olla ulkopuoliselta saatu asiakirja tai tosite voi olla myös itse laadittu. Liitetietotosite on numeroitava sekä laatijan varmentama. 6

7 Konsernitilinpäätös Kankaanpään kaupungin konsernitilinpäätökseen on yhdistelty kaupungin omistamat tytäryhteisöt (5 kpl) ja kuntayhtymät (5 kpl), joissa kaupunki on jäsenenä, sekä kaksi osakkuusyhteisöä. Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteissa kerrotaan, että osakkuusyhteisöä Kiinteistö Oy Virastokeskusta ei ole tilinpäätökseen yhdistelty, mutta syytä yhdistelemättömyyteen ei ole kerrottu. Konsernilaskelmien tiedot on pääosin johdettu oikein konserniyhteisöjen tilinpäätöksistä. Satakuntaliiton tilinpäätöksen yhdistely on tehty 4,89 omistusosuusprosentin mukaan, kun se Satakuntaliiton tilinpäätöstietojen mukaan on 4,98 %. Tällä ei kuitenkaan ole olennaista merkitystä koko konsernin lukujen kannalta. Konsernitaseen peruspääoma on sama kuin kaupungin peruspääoma ja tilikauden ylijäämä vastaa konsernituloslaskelman ylijäämää. Osuus osakkuusyhteisöjen yhdistelystä pääomaosuusmenetelmällä on oikein tehty. Vähemmistöosuuksien erottaminen on oikein suoritettu tytäryhteisöjen oikaistusta omasta pääomasta ja merkitty taseessa omalle rivilleen sekä vähemmistöosuus tilikauden tuloksesta merkitty tuloslaskelmaan. Suunnitelman mukaisten poistojen oikaisut on tehty vastaamaan kaupungin poistosuunnitelmaa. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa (sivu 117) kerrotaan myös, että vertailuvuoden tiedot on oikaistu. Konserniyhteisöjen väliset olennaiset sisäiset erät on eliminoitu laskelmista. Konsernitilinpäätöksessä on poistoerot ja vapaaehtoiset varaukset kirjattu ylijäämäeriin laskennallisella verovelalla vähennettynä. Konsernitaseessa laskennalliset verovelat sisältyvät nyt riville siirtovelat. Suositeltavaa on, että ne esitetään omalla rivillään konsernitaseen kaavan mukaisesti. Laskennalliset verosaamiset on laskelmassa esitetty oikein. Konsernituloslaskelman tunnusluvut on oikein laskettu. Konsernitaseen lainasaamisiin on merkitty vaihtuvien vastaavien pitkäaikaiset lainasaamiset, kun liitetiedossa tulee ilmoittaa vain pysyvien vastaavien lainasaamiset, joita konsernitaseessa ei ole. Konsernin rahoituslaskelman tunnusluvuiksi tarkastuksessa saatiin, investointien tulorahoitus 69 %, lainanhoitokate 0,9 ja kassan riittävyys 1 päivää. Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteista on kerrottu ja liitetiedoista on esitetty erittely konsernin omasta pääomasta, siirtosaamisiin ja velkoihin sisältyvät olennaiset erät sekä vuokravastuut. Jatkossa tulee edelleen kiinnittää huomiota liitetietosuosituksessa esitettyjen konsernia koskevien liitetietojen ilmoittamiseen. Liitetietojen vähäisyydestä on mainittu myös aiemmissa tarkastuksissa. 7

8 Kankaanpään kaupungin konsernitilinpäätöslaskelmat on laadittu käyttäen atk-ohjelmaa. Tallennettujen tietojen päivä- ja pääkirjojen sekä konsernitositteiden avulla voidaan todeta taseen ja tuloslaskelman johtaminen yksittäisten yhtiöiden ja kuntayhtymien tilinpäätöksistä. Konsernin rahoituslaskelma on laadittu konserniyhteisöjen rahoituslaskelmien yhdistelmänä. Yhdistelylaskelmat sekä konsernitositteet on kattavasti laadittu. 3. KUNTATALOUDEN VERTAILUTIETOJA TILINTARKASTAJAN TARKASTUS- PIIRIIN KUULUVISTA KUNNISTA VUOSILTA Tilintarkastuspöytäkirjan liitteenä ovat otsikossa mainittujen kuntien talouden tunnusluvat laskettuna vuosien tilinpäätöksistä. 4. VALTIONOSUUDET Kaupungin valtionosuudet ovat saadut päätösten mukaisina ja kirjattu oikein kirjanpitoon. Valtionosuuksien perusteena olevien tietojen oikeellisuutta on tarkastettu oppilastietojen ja taloustilaston tarkastuksissa. Oppilastilasto Oppilastietojen tarkastuksen tavoitteena oli varmistua, että Tilastokeskukselle ja Opetushallitukselle ilmoitetut oppilastiedot ja muut tiedot ovat oikeat ja että tiedot on asianmukaisesti dokumentoitu. Tarkastuksen kohteeksi valittiin kaikki Kankaanpään kaupungin peruskoulujen oppilastilastot ja -luettelot. Lisäksi tarkastettiin Kankaanpään yhteislyseon ja Honkajoen lukion henkilöpohjaisia opiskelijatietoja tilastointipäiviltä ja sekä koulutuksen ja opetuksen järjestäjätason tiedot. Tarkastuksen yhteydessä käytiin läpi myös esi- ja perusopetuksen kotikuntakorvauskyselyn ja Kankaanpään Musiikkiopiston oppilaitostason oppilaat ja opiskelijat tiedot. Tilastokeskukselle ja Opetushallitukselle ilmoitetut oppilasmäärät vastasivat koulukohtaisia tilastointipäivän oppilasluetteloita. Erityisoppilaiden ja vieraskielisten oppilaiden sekä kuljetusedun saavien oppilaiden tiedot vastasivat erillisluetteloita. Tilastossa ilmoitettujen aamu- ja iltapäivätoiminnan ohjaustuntien laskennan perusteet on asianmukaisesti dokumentoitu. Tilastolomakkeet, oppilasluettelot sekä muut erillisluettelot on vastuuhenkilöiden varmentamia ja asianmukaisesti arkistoitu niin, että ne ovat jälkikäteen tarkastettavissa. 8

9 Taloustilasto Taloustilaston tarkastuksen tavoitteena oli varmistua siitä, että valtionosuuksien perusteista annetut tiedot ovat oikeita. Lisäksi tavoitteena oli tarkastaa, että Tilastokeskukselle annetut tiedot kaupungin sekä kuntakonsernin taloudesta ja toiminnasta perustuvat tilinpäätökseen ja sisäiseen laskentaan ja että tietojen keruu on asianmukaisesti järjestetty. Tarkastuksessa varmistettiin yhteisten kustannuserien jakoperusteet ja niiden dokumentointi. Tilastokeskukselle lähetetyn taloustilaston tiedot perustuvat kaupungin tilinpäätökseen ja sisäiseen laskentaan. Tietojen keruu ja kokoaminen on asianmukaisesti järjestetty sekä kustannusten jakoperusteet dokumentoitu. Investointiosan palautusjärjestelmän arvonlisäveroon on tilastossa ilmoitettu t rakentamispalveluiden käännettyä arvonlisäveroa aiheettomasti. Investointierittelyssä myös Rakennuttamisen kustannukset on summattu Omajohtoinen rakentaminen kohtaan, kun tilastossa ne tulisi esittää erikseen. 5. SISÄINEN VALVONTA Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan selonteko Toimintakertomuksessa sivulla 8 on annettu kirjanpitolautakunnan kuntajaoston ohjeen mukaisesti selonteko kunnan sisäisen valvonnan järjestämisestä. Selonteko antaa oikean kuvan kaupungin sisäisestä valvonnasta. Arvio merkittävimmistä riskeistä on annettu toimintakertomuksen sivulla 7. Kaupunginvaltuusto on hyväksynyt sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet. Tämä päätös perustuu vuonna 2012 tehtyyn kuntalain muutokseen. Kaupunginvaltuuston päätöksen mukaan kaupunginhallituksen tulee antaa toimintakertomuksessa arvio merkittävimmistä riskeistä ja epävarmuustekijöistä, sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä ja toimenpiteistä havaittujen puutteiden korjaamiseksi sekä konsernivalvonnasta. Hallituksen selonteon tulee perustua sen alaisten toimielinten ja konserniyhteisöjen laatimiin selontekoihin. Hallituksen alaisten toimielinten tulee käsitellä oman tehtäväalueensa selonteko merkittävimmistä riskeistä ja sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä sekä toimenpiteistä havaittujen puutteiden korjaamiseksi. Selontekojen tulee perustua dokumentoituun aineistoon. Kiinnitämme hallituksen huomiota edelleen siihen, että lautakuntien ja hallituksen toimenpiteet olisivat kaupunginvaltuuston päättämien sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteiden mukaisia. 9

10