pwc Loppuraportti tilintarkastuksesta vuodelta 2015 r... Kauhajoen kaupungin tarkastuslautakunnajle

Transkriptio

1 Kauhajoen kaupungin tarkastuslautakunnajle Loppuraportti tilintarkastuksesta vuodelta 2015 Kauhajoen kaupungin tilintarkastus on saatettu loppuun vuodelta Loppuraportissa noudatetaan vuosien tarkastussuunnitelman sekä vuoden 2015 tarkastusohjelman mukaista tarkastettavien asiakokonaisuuksien ryhmittelyä. 1. Hallinnon laillisuus Väliraportin jälkeen on kaupungin hallinnon laillisuuden ja tähän liittyen eri toimielinten pöytäkirjojen sekä viranhaltijoiden päätösten tarkastus saatettu loppuun. Väliraportin antamisen jälkeen on toimielinten pöytäkirjoja tarkastettu seuraavasti Kaupunginvaltuusto , nro 4 Kaupunginhallitus , nro Henkilöstöjaosto , nrot 3-4 Yhteistoimintalautakunta , nrot 5-6 Sivistyslautakunta , nrot Varhaiskasvatusjohtokunta , nrot 4-5 r ~! PWC Julkistarkastus Oy, tilintarkastusyhteisö, PL 1015 (Itämerenton.' 2), HELSINKI Puh ! Faksi , ' fi Kotipaikka HelsinJ..''j, Y-hmnus

2 2 (14) Vapaa-aikajohtokunta , nro 4 Tekninen lautakunta , nrot 8-11 Rakennuslautakunta , nrot 4-5 Myös eri viranhaltijoiden päätöksiä on tarkastettu olen naiseksi katsottavilta osin. Sekä toimielinten pöytäkirjojen että viranhaltijoiden päätösten tarkastuksen johdosta raportoidaan seuraavassa tarkastuksen tuloksista hallinnon laillisuuden osalta. Kaupunginvaltuuston päätösten toimeenpanoon liittyvät toimenpiteet Vielä voimassa olevan kuntalain 56 :n mukaisesti kaupunginhallitus vastaa valtuuston päätösten laillisuuden valvonnasta. Lainkohdan mukaan hallituksen katsoessa, että valtuuston päätös on syntynyt virheeilisessä järjestyksessä taikka että valtuusto on ylittänyt toimivaltansa tai päätös on muuten lainvastainen, hallituksen on jätettävä päätös täytäntöön panematta ja saattaa asia viipymättä uudelleen valtuuston käsiteltäväksi. Vastaavat säännökset sisältyvät vuonna 2017 valittavan valtuuston toimikauden alusta sovellettavan uuden kuntalain 39 ja 96 :iin. Kaupunginvaltuuston päätösten toimeenpanosta on raportoitu väli raportissa Tämän jälkeen on kaupunginvaltuuston päätösten toimeenpanoa käsitelty kaupunginhallituksen kokouksissa seuraavasti. Kaupunginvaltuusto Kaupunginhallitus Kaupunginvaltuusto Kaupunginhallitus Kaupunginhallitus on päättänyt panna kaupunginvaltuuston päätökset täytäntöön. Luettelo toimenpiteistä on ollut kaupunginhallituksen pöytäkirjojen esityslistojen liitteinä.

3 Talousarvion toteutuminen Kaupunginvaltuuston päättämään vuoden 2015 talousarvioon on kaupunginvaltuustossa lisätty rahoitusosaan Cantolainoihin. Tämän jälkeen talousarviota on muutettu kaupunginvaltuustossa jolloin sekä käyttötalousosaa, tuloslaskelmaosaa että investointiosaa on muutettu. Tämän jälkeen kaupunginvaltuusto on muuttanut käyttötalousosaa lisäten yhteistoimintalautakunnan määrärahaa C. Tilinpäätökseen sisältyvästä talousarvion toteutumavertailusta ilmenevän mukaisesti ovat eräät määrärahat käyttötalousosassa, tuloslaskelmaosassa ja investointiosassa myös tämän jälkeen ylittyneet. Käyttötalousosassa ylittyi yhteistoimintalautakunnan määräraha ,07 C, ja rakennuslautakunnan määräraha ,89 C. Tuloslaskelmaosassa korkotuototja -kulut nettona ylittyivät C. Investointiosassa ylittyivät talonrakennuksessa eräiden hankkeiden määrärahat. Suurin yksittäinen ylitys oli Sahankylän koulu ,04 C. Muuta talonrakennuksen ylitykset olivat vähäisiä. Kiinteät rakenteet ja laitteet ylittyivät C ja viemärilaitoksen kiinteät rakenteet ja laitteet ,81 C eli yhteensä kiinteät rakenteet ja laitteet ylittyivät ,81 C. Talousarviokirjassa 2015 sivulla 15 sitovuustasoksi on ilmoitettu investointiosassa mm. kiinteät rakenteet ja laitteet siten, että viemärilaitosta ei mainita erikseen. Kaupunginhallitus on esittänyt kaupunginvaltuustolie edellä mainitut määrärahojen ylitykset tuloslaskelmaosaa lukuunottamatta kaupunginvaltuuston hyväksyttäväksi. Tuloslaskelmaosan ylitys on ilmennyt tehdyn kaupunginhallituksen esityksen jälkeen tilinpäätöksen korjauksen yhteydessä, jolloin rahoitustuottojen ja - kulujen ym. korjauksen yhteydessä on korjattu myös kirjausvirhe korkokulujen ja rahoituskulujen välillä. Kaupunginvaltuuston kokous pidetään käytettävissämme olevien tietojen mukaan kesäkuussa Kaupungin myöntämät takaukset Vuoden 2015 tilinpäätöksen liitetietojen mukaisesti kaupungin takaukset tytäryhteisöjen puolesta olivat vuoden 2015 (2014) lopussa yhteensä ,44 ( ,91) C ja muiden puolesta annetut takaukset yhteensä ,66 ( ,71) C. Takauksienjäljellä oleva pää

4 oma oli vuoden 2015 (2014) lopussa yhteensä ,10 ( ,62) C. Vuoden talousarvio ja -suunnitelma sekä talouden tasapainottaminen Talouden tasapainoitukseen liittyvät sekä uudessa että aikaisemmassa kuntalaissa olevat velvoittavat säännökset. Kauhajoen kaupungin päätöksenteossa mainittuja säännöksiä ei ole kaikilta osin noudatettu jäljempänä ilmenevän mukaisesti. Säännökset Uuden voimaan tulleen kuntalain 13 luvun 110 :n mukaisesti kaupunginvaltuuston on vuoden loppuun mennessä hyväksyttävä talousarvio ottaen huomioon talouden vastuut ja velvoitteet. Hyväksymisen yhteydessä kaupunginvaltuuston on hyväksyttävä myös taloussuunnitelma kolmeksi tai useammaksi vuodeksi (suunnitelmakausi). Talousarviovuosi on taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi. Taloussuunnitelman tulee olla tasapainossa tai ylijäämäinen. Kunnan taseeseen kertynyt alijäämä tulee kattaa enintään neljän vuoden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamista seuraavan vuoden alusta lukien. Kunnan tulee taloussuunnitelmassa päättää yksilöidyistä toimenpiteistä, joilla alijäämä mainittuna ajanjaksona katetaan. Uuden kuntalain alijäämän kattamista ja arviointimenettelyä koskevan siirtymäsäännöksen momentin mukaisesti lain voimaan tullessa olleen aikaisemman kuntalain 65 :n 3 momentin säännöksiä taloussuunnitelman yhteydessä alijäämän kattamiseksi päätetyistä yksilöidyistä toimenpiteistä sovelletaan vuoden 2016 loppuun. Aikaisemman kuntalain edellä mainitun 65 :n 3 momentin mukaan taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen enintään neljän vuoden pituisena suunnittelukautena, jos talousarvion laatimisvuoden taseeseen ei arvioida kertyvän ylijäämää. Jos taseen alijäämää ei saada katetuksi suunnittelukautena, taloussuunnitelman yhteydessä on päätettävä yksilöidyistä toimenpiteistä, jolla kattamaton alijäämä katetaan valtuuston erikseen päättämänä kattamiskautena (alijäämän kattamisvelvollisuus).

5 5 (14) Päätökset Kaupunginvaltuuston päättäessä kaupunginhallituksen esityksestä vv talousarviosta ja -suunnitelmasta oli suunnittelukausi esityksen mukaan ylijäämäinen C. Tuolloin todetun mukaisesti kertynyttä alijäämää ei saada poistetuksi taseesta vuoden 2017 loppuun mennessä. Tämän johdosta kaupunginvaltuusto päätti samassa yhteydessä kaupunginhallituksen esityksestä tasapainottamisen toimenpideohjelmasta vuoteen 2020 asti. Vuoden 2012 loppuun mennessä kertyneet alijäämät olivat yhteensä ,15 C. Vuoden 2014 alijäämä oli ,49 C. Suunnittelukauden lopulla taseen kertyneet alijäämät olisivat C. Kaupunginvaltuusto päätti kaupunginhallituksen esityksestä vv talousarviosta ja -suunnitelmasta jonka mukaan suunnittelukausi oli ylijäämäinen C. Kertyneitä alijäämiä edellisvuoden taseessa vuoden 2013 lopussa oli yhteensä rahastosiirtojen jälkeen ,96 C. Tässä yhteydessä jatkuvatäydenteisessä pöytäkirjassa oli maininta myös taloussuunnitelmaan sisältyvästä talouden tasapainottamisen toimenpideohjelmasta vuoteen 2020, mutta kaupunginhallitus ei tämän johdosta tehnyt mitään esitystä kaupunginvaltuustolie. Mainittu ohjelma poikkesi huomattavasti ja olennaisesti kaupunginvaltuuston hyväksymästä tasapainottamisen toimenpideohjelmasta. Vuoden 2015 alijäämä oli ,61 C. Suunnittelukauden lopulla taseen kertyneet alijäämät olisivat C. Kaupunginvaltuusto on kaupunginhallituksen esityksestä hyväksynyt vv talousarvion ja -suunnitelman. Tämän mukaan suunnittelukausi on ylijäämäinen C. Kertyneitä alijäämiä edellisvuoden taseessa vuoden 2014 lopussa oli yhteensä ,25 C. Jatkuvatäydenteisessä pöytäkirjassa mainitaan, että kaupunginvaltuusto on hyväksynyt talouden tasapainottamiseksi erityisen toimenpideohjelman, joka ulottuu vuoteen Tämän muuttamisesta ei ole tehty mitään esitystä eikä päätöstä. Talousarviokirjaan sisältyvä vuoteen 2020 ulottuva toimenpideohjelma poikkeaa huomattavasti ja olennaisesti kaupunginvaltuuston päättämästä tasapainottamisen toimenpideohjelmasta. Valtuuston päättämä taloussuunnitelma ulottuu vuodelle 2019, mutta vuoden 2020 muutoksen osalta esitykset ja päätökset on kaikilta osin tekemättä. Aikaisempien vuosien osalta voidaan lisäksi toistaa edellä todettu. Toimenpiteet tulee lisäksi esittää yksilöityinä, rahamääräisinä ja ajallisesti kohdistettuina. Tilikauden ylijäämä vuoden 2020 lukujen mukaan olisi C eli C kaupunginvaltuuston hy

6 6 (14) väksymää ohjelmaa suurempi. Lisäksi vuosi 2020 oli ratkaiseva esitettyjen lukujen valossa, koska tällöin tulisi katettavaksi laskelman mukainen vuoden 2019 lopussa oleva kertynyt alijäämä C. Vuoden 2016 budjetoitu alijäämä on C. Kuntalain voimassa olevia säännöksiä ei tältä osin ole kaikilta osin noudatettu. Selvitys talouden tasapainottamisesta Voimassa olevan uuden kuntalain 115 :n 2 momentin mukaisesti tilinpäätökseen kuuluvassa toimintakertomuksessa tulee muun ohella esittää selvitys talouden tasapainotuksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi, jos kunnan taseessa on kattamatonta alijäämää. Vastaava säännös sisältyi aikaisemman kuntalain 69 :ään. Vuoden 2015 tilinpäätökseen sisältyvässä toimintakertomuksessa annetussa selvityksessä tasapainottamisen toteutumisesta viitataan valtuuston hyväksymään vuoteen 2020 asti ulottuvaan rakenneohjelmaan sekä esitetään hallintokunnille asetettuja säästötavoitteita vuodelle Selvityksessä ei tuoda yksilöidysti esille, millä tavoin talouden tasapainotus on toteutunut vuoden 2015 aikana eikä anneta yksilöityä selvitystä taloussuunnitelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi. Sisäinen valvonta ja riskienhallinta Vuoden 2014 alusta voimaan tulleen aikaisemman kuntalain muutoksen mukaan valtuuston hyväksymässä hallintosäännössä tulee vielä noudatettavan kuntalain 50 :n 1 momentin 15 kohdan mukaan olla tarpeelliset määräykset hallinnon ja talouden tarkastuksesta sekä sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnasta. Uuden voimaan tulleen kuntalain 14 :n mukaisesti valtuusto päättää sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista. Myös uuden kuntalain 90 :n mukaisesti hallintosäännössä annetaan tarpeelliset määräykset mm. sisäisestä valvonnasta ja riskien hallinnasta. Näiltä osin uuden kuntalain säännöksiä sovelletaan vuonna 2017 valittavan valtuuston toimikauden alusta lukien.

7 7 (14) Kaupunginvaltuusto on päättänyt hallintosäännön muuttamisesta siten, että hallintosääntöön on sen 43 :ään sisällytetty määräykset sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan osalta. Kaupunginvaltuusto on keskustelun jälkeen hyväksynyt uuden sisäisen valvonnan ohjeen joka on korvannut vastaavan ohjeen vuodelta Vuoden 2014 arviointikertomusja väliraportti vuodelta 2015 Kaupunginvaltuusto velvoitti hallintokunnat käsittelemään arviointikertomuksen vuodelta 2014ja ryhtymään toimenpiteisiin omalta osaltaan esille nostettujen asioiden korjaamiseksi ja toiminnan kehittämiseksi. Arviointikertomuksen käsittelystä on raportoitu väliraportissa Kaupunginhallitus on antanut tarkastuslautakunnalle asiasta selvitykset ja lausunnon. Tämän jälkeen tarkastuslautakunta on esittänyt saadut selvitykset edelleen kaupunginvaltuustolie tiedoksi. Kaupunginvaltuusto on kokouksessaan merkinnyt selvitykset tiedoksi. Tarkastuslautakunnan väliraportti talouden tasapainottamisesta vuodelta 2015 on annettu kaupunginvaltuustolie tiedoksi ja valtuusto on tarkastuslautakunnan puheenjohtajan esittelyn jälkeen hyväksynyt tarkastuslautakunnan esityksen. 2. Kirjanpitoja tilinpäätös Jäljempänä selvitetään Kauhajoen kaupungin kirjanpidon tarkastusta sekä vuoden 2015 tilinpäätöksen tarkastusta. Pääpaino selvityksessä on tilinpäätöksen tarkastustulosten raportoinnissa. Kirjanpito IGrjanpidon tarkastus on toteutettu sekä vuoden 2015 aikana toteutetussa tarkastuksessa että myös tilinpäätöksen tarkastuksen yhteydessä. IGrjanpidon tarkastusta on selvitetty myös väliraportissa

8 Kaupungin kirjanpitoa hoidetaan Suupohjan Seutu palvelukeskus Oy:n toimesta tehdyn palvelusopimuksen mukaisesti. J(jrjanpidon tarkastuksen yhteydessä on selvitetty mm. erilaisia kirjanpidollisia ja tilinpäätökseen liittyviä kysymyksiä. J(jrjanpidon tositemäärä on mittava. Tositteiden yhteismäärä oli vuonna 2015 (2014) yhteensä (37-450) kpl. Tositetarkastus on toteutettu pistokokeittain mm. sähköiseen ar Idstointijärjestelmään sisältyvien tositteiden osalta. J(jrjanpidon tarkastus vuoden 2015 osalta ei ole antanut aihetta huomautuksiin. J(jrjanpito on tarkastushavaintojen perusteella asiantuntevasti ja ammattitaitoisesti hoidettu. Tilinpäätös Kauhajoen kaupungin tilinpäätökseen kuuluu kuntalain 113 :n mukaan tase, tuloslaskelma, rahoituslaskelma ja niiden liitteenä olevat tiedot sekä talousarvion toteutumisvertailu ja toimintakertomus. Kuntalain 114 :n mukaan kaupungin tulee laatia ja sisällyttää tilinpäätökseensä konsernitilinpäätös, joka laaditaan konserniyhteisöjen taseiden ja tuloslaskelmien sekä niiden liitetietojen yhdistelmänä. Konsernitilinpäätökseen sisällytetään lisäksi konsernin rahoituslaskelma, jossa annetaan selvitys kuntakonsernin varojen hankinnasta ja niiden käytöstä tilikauden aikana. Lisäksi kuntayhtymän tilinpäätös yhdistellään jäsenkunnan konsernitilinpäätökseen. Kaupunginhallitus on hyväksynyt ja allekirjoittanut kaupungin vuoden 2015 tilinpäätöksen, esittänyt sen tilintarkastajalie ja tarkastuslautakunnalle tarkastusta ja arviointia varten sekä edelleen valtuuston käsiteltäväksi. Tämän jälkeen ilmenneen johdosta tilinpäätöstä on korjattu pääosin rahoitustuottojen ja -kulujen osalta jonka johdosta kaupunginhallitus on käsitellyt ja hyväksynyt sekä alleldrjoittanut uuden korjatun tilinpäätöksen ja päättänyt esittää sen tilintarkastajalie ja tarkastuslautakunnalle tarkastusta ja arviointia varten sekä edelleen valtuuston käsiteltäväksi. Toimintakertomus Toimintakertomus on tasekirjan sivuilla

9 9 (14) Toimintakertomuksessa selvitetään edellisvuosien tapaan kaupungin hallintoa, yleistä taloudellista kehitystä, kaupungin toiminnan ja talouden kehitystä, tilikauden tuloksen muodostusta ja toiminnan rahoitusta. Lisäksi toimintakertomuksessa annetaan tietoja kaupungin taseesta ja sen tunnusluvuista sekä konsernin toiminnasta ja taloudesta. Toimintakertomuksessa annettavassa selvityksessä talouden tasapainottamisesta viitataan valtuuston hyväksymään vuoteen 2020 asti ulottuvaan rakenneohjelmaan sekä esitetään hallintokuntien vuoden 2015 säästötavoitteita. Selvityksestä ei ilmene yksilöidysti talouden tasapainottamisen toteutuminen vuoden 2015 aikana eikä talous suunnitelman riittävyys talouden tasapainottamiseksi. Toimintakertomuksen selvitykset riskienhallinnan järjestämisestä ovat varsin suppeat. Toimintakertomuksessa esitetään tasekirjan sivulla 40 tilikauden tuloksen käsittelyeränä poistoeron vähennys ,73 C joka sisältyy myös tuloslaskelmaan. Tilikauden alijäämä ,61 C esitetään siirrettäväksi aikaisempien vuosien yli-jalijäämätilj]]e. Edellä mainituista poistoeron vähennys on tuloksenkäsittelyerä, josta tulee säännösten mukaisesti tehdä esitys tuloslaskelmassa. Talousarvion toteutumisvertailu Talousarvion toteutumisvertailu esitetään tasekirjan sivuilla Talousarvion toteutumisvertailu sisältää talousarvion käyttötalousosan, tuloslaskelmaosan, investointiosan ja rahoitusosan toteutumisvertailun. Talousarvion ja siihen tehtyjen muutosten jälkeen ovat eräät käyttötalousosan ja investointiosan määrärahat ylittyneet edellä aikaisemmin todetun mukaisesti. Käyttötalousosassa suurin ylitys oli yhteistoimintalautakunnan kohdalla ,07 C. 1 nvestointiosassa ylittyivät talonrakennuksessa eräiden hankkeiden määrärahat joista suurin ylitys oli Sahankylän koulu ,04 C. Kiinteät rakenteet ja laitteet ylittyivät yhteensä ,81 C. Tuloslaskelmaosassa ylittyivät korkotuototja -kulut nettona C. Tuloslaskelmaosan toteutumisvertailusta ei erikseen ilmene valtuustoon nähden sitovat määrärahat ja tuloarviot. Myöskään investointiosan toteutumisvertailusta ei erikseen ilmene määrärahojen toteutumi

10 nen valtuustoon nähden sitovasti vaan tämä joudutaan selvittämään erikseen vuoden 2015 talousarvion avulla. Talousarvion toteutumisvertailut tulee kaikilta osin esittää selkeästi valtuustoon nähden sitovien määrärahojen ja tuloarvioiden osalta. Tuloslaskelma Tuloslaskelma esitetään tasekirjan sivulla 82. Tuloslaskelma on oikein johdettu kaupungin kirjanpidosta. Tuloslaskelmaan sisältyy tuloksenkäsittelyeränä edellä mainitun mukaisesti poistoeron vähennys ,73 C, joka myös toimintakertomuksessa on esitetty tuloksenkäsittelyeränä. Tuloslaskelman tarkastus ei antanut aihetta huomautuksiin. Rahoituslaskelma Rahoituslaskelma on tasekirjan sivulla 83. Rahoituslaskelma on johdettu oikein kaupungin kirjanpidosta. Rahoituslaskelman tarkastaminen ei antanut aihetta huomautuksiin. Rahoituslaskelma antaa oikean kuvan tulorahoituksesta, investoinneista sekä rahoituksen rahavirroista. Rahoituslaskelman mukainen rahavarojen vähennys vastaa taseen mukaista rahoitusarvopapereiden sekä rahojen ja pankkisaamisten lisäystä. Tase Tase on esitetty tasekirjan sivuilla Tase on oikein johdettu kaupungin kirjanpidosta. Tase-erät on tarkastettu yksityiskohtaisesti. Taseen tarkastuksessa on ollut käytettävissä asianmukaisesti laaditut tase-erittelyt. Taseen pysyvät vastaavat perustuvat aloittavan taseeseen ja näissä tilikauden aikana tapahtuneisiin muutoksiin ja hyväksyttyyn poistosuunnitelmaan. Rahoitusomaisuuden varmentamiseksi on ollut käytettävissä rahalaitosten antamat saldotodistukset sekä muita selvityksiä.

11 Myös taseen vastattavien erät on tarkastettu kokonaisuudessaan. Ostovelkojen ja muiden velkojen määrä on täsmäytetty ostoreskontraan ja muihin saataviin selvityksiin. Vieraaseen pääomaan kuuluvat velat rahoituslaitoksilta ovat yhteneväiset niistä saatuihin saldoilmoituksiin ja muihin selvityksiin. Lomapalkkavelat, jaksotetut korot sekä muut vastaavat erät perustuvat asianmukaisiin laskelmiin. Konsernituloslaskelma Konsernituloslaskelma on tasekirjan sivulla 86. Konsernituloslaskelmaan on yhdistetty kaupungin tuloslaskelma sekä kaupungin tytäryhteisöt ja kuntayhtymät konsernitilinpäätöksen laatimisesta annetun kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen mukaisesti. Konsernituloslaskelmaa laadittaessa on eliminoitu konserni yhteisöjen ja kuntayhtyrnien väliset keskinäiset tapahtumat yrn. Konsernituloslaskelman tarkastuksessa ei ilmennyt tarkastuksen perusteella huomautettavaa. Konsernituloslaskelma on laadittu sen laatimisesta annettujen ohjeiden mukaisesti. Konsernin rahoituslaskelma Konsernin rahoituslaskelma esitetään tasekirjassa sivulla 87. Konsernin rahoituslaskelmaan on sisällytetty konsernituloslaskelman tavoin kaupunki, tytäryhteisöt ja kuntayhtymät ohjeiden mukaisesti. Konsernin rahoituslaskelman tarkastuksessa ei ilmennyt huomautettavaa. Konsernitase Konsernitase on tasekirjan sivuilla Konserniyhteisöt ja kuntayhtymät on konsernitaseessa yhdistelty kaupungin taseeseen konsernitilinpäätöksen laatimisesta annettujen ohjeiden mukaisesti. Kuntayhtymät yhdistellään konserniin peruspääomaosuuksien mukaisessa suhteessa. Konsernin keskinäinen omistus on eliminoitu konsernitaseessa kirjanpitolautakunnan kuntajaoston anta

12 12 (14) mien ohjeiden mukaisesti. Konserniyhteisöjenja kuntayhtymien keskinäiset saamiset ja velat on myös eliminoitu. Kertynyt poistoero ja vapaaehtoiset varaukset on konsernitaseessa purettu omaan ja vieraaseen pääomaan kirjanpito lautakunnan kuntajaoston vuonna 2015 antaman uuden yleisohjeen mukaisesti. Vuoden 2014 vertailutietoa on esitystavaltaan muutettu vastaamaan vuoden 2015 konsernitilinpäätösohjetta. Konsernitaseen tarkastuksen perusteella ei ilmennyt huomautettavaa. Tilinpäätöksen liitetiedot Tilinpäätöksen liitetiedot on kaupungin osalta esitetty tasekirjan sivuilla ja konsernia koskevat liitetiedot sivuilla Tilinpäätöksen liitetiedot sekä kaupungin että konsernin osalta on esitetty tasekirjan sivuilla Tämän lisäksi tasekirjassa on esitettynä konserniyhtiöiden ja kuntayhtymien toiminta ja talous sivuilla Liitetietoihin sisältyy tilinpäätöksen laatimista koskevien liitetietojen lisäksi tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot, tasetta koskevat liitetiedot, vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot sekä henkilöstöä ja tilintarkastajan palkkiota sekä luottamushenkilöiden palkkioista perittyjä ja tilitettyjä luottamushenkilömaksuja koskevat liitetiedot. Tilinpäätöksen liitetietojen tarkastuksessa ei ilmennyt olennaista huomautettavaa. Ne on laadittu sekä kaupungin että konsernin osalta niiden laatimisesta annettujen ohjeiden ja määräysten mukaisesti. *** Kauhajoen kaupungin tilinpäätökseen kuuluvassa toimintakertomuksessa annetussa selvityksestä talouden tasapainottamisen toteutumisesta ei selkeästi ilmene tasapainotuksen toteutuminen tilikaudella eikä myöskään voimassa olevan taloussuunnitelman riittävyys talouden tasapainottamiseksi kuntalain 115 :n 2 momentin edellyttämällä tavalla. Kauhajoen kaupungin korjattu tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös on muutoin laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti. Tilinpäätös antaa muu

13 13 (14) toin oikeat ja riittävät tiedot tilikauden tuloksesta, taloudellisesta asemasta, rahoituksesta ja toiminnasta. Kauhajoen kaupungin tilinpäätös tili kaudelta voidaan hyväksyä siten muutettuna, että toimintakertomuksen selonteko tasapainotuksen toteutumisesta täydennetään vastaamaan kuntalain 115 :n 2 momentin määräyksiä. 3. Vainonosuudet Valtionosuuksien käytöstä ja perusteista annettujen tietojen osalta on pistokokein tarkastettu toiminta- ja taloustilastojen mukaisia tietoja sekä tietojenkeruuta mainittuihin tilastoihin. Vastaavasti myös ilmoitettuja oppilastietoja on tarkastettu niiden oikeellisuuden. Samoin on tarkastettu annettuja oppilastietoja. Suoritetun tarkastuksen yhteydessä ei ole ilmennyt aihetta huomautuksiin. 4. Sisäinen valvontaja riskienhallinta sekä konsernivalvonta Tasekirjassa on esitetty toimintakertomuksen osana kaupungin ja konsernijohdon lausuma sisäisestä valvonnasta. Annettu selvitys käsittää myös konsernivalvonnan selvityksen. Lisäksi selvityksessä tuodaan esille kaupungin riskienhallintaan liittyviä seikkoja. Edellä todetun mukaisesti kaupunginvaltuusto on hyväksynyt hallintosääntöön tehtävät muutokset koskien sisäistä valvontaa ja riskienhallintaa. Tilinpäätöksen toimintakertomuksessa on annettu selonteko sisäisestä valvonnasta jossa yhteydessä on esitetty erittäin suppea selonteko riskienhallinnasta tasekirjan sivulla 38. Viimeksi mainitun osalta on perusteltua, että tätä selvitettäisiin tässä yhteydessä nyt esitettyä kattavammin, jolloin myös mahdolliset uhkakuvat kaupungin toiminnassa olisivat paremmin havaittavissa ja tunnistettavissa. Konsernin osalta toimintakertomuksessa selvitetään myös erikseen konsernin toimintaa ja taloutta ja tässä yhteydessä myös konsernivalvontaan liittyviä näkökohtia. Väliraportissa on selvitetty toimielinten ja viranhaltijoiden päätösten valvonnan toteutusta kaupungin eri toimielimissä. Kaupun

14 pwc 14 (14) gin hallituksen käsittelemiin asioihin sisältyy sekä konserniyhtiöitä että kuntayhtymiä koskevia päätöksiä etc. 5. Muuta Tarkastuslautakunnan kokouksiin osallistuminen. Raportointi. PwC Julkistarkastus Oy Tilintarkastusyhteisö Nils Hellberg HT, KHT,JHT