pwc Loppuraportti tilintarkastuksesta vuodelta 2014 Kauhajoen kaupungin tarkastuslautakunnalle

Transkriptio

1 1 (16) pwc Kauhajoen kaupungin tarkastuslautakunnalle Loppuraportti tilintarkastuksesta vuodelta 2014 Kauhajoen kaupungin tilintarkastus on saatettu loppuun vuodelta Loppuraportissa noudatetaan vuosien tarkastussuunnitelman sekä vuoden 2014 tarkastusohjelman mukaista tarkastettavien asiakokonaisuuksien ryhmittelyä. Kauhajoen kaupungin vuoden 2014 tilinpäätöksen tarkastus muodostaa olennaisen osan loppuraportista. 1. Hallinnon laillisuus Väliraportin jälkeen on kaupungin hallinnon laillisuuden ja tähän liittyen eri toimielinten pöytäkirjojen sekä viranhaltijoiden päätösten tarkastus saatettu loppuun. Väliraportin antamisen jälkeen on toimielinten pöytäkirjoja tarkastettu seuraavasti Kaupunginvaltuusto , nrot 3-5 Kaupunginhallitus , nrot Henkilöstöjaosto , nrot 4-5 Yhteistoimintalautakunta , nrot 5-6 Sivistyslautakunta , nrot Varhaiskasvatusjohtokunta , nro 5! PwC Julkistarkastus Oy, JHTJ-yhteisö, PL 1015 (Itämerentori 2), HELSINKI Puh , Faksi , Kotipaikka Helsinki, Y-tunnus

2 2 (16) Vapaa-aikajohtokunta , nrot 6-7 Tekninen lautakunta , nrot 8-11 Rakennuslautakunta , nrot 5-7 Myös eri viranhaltijoiden päätöksiä on tarkastettu olennaiseksi katsottavilta osin. Sekä toimielinten pöytäkirjojen että viranhaltijoiden päätösten tarkastuksen johdosta raportoidaan seuraavassa tarkastuksen tuloksista hallinnon laillisuuden osalta. Kaupunginvaltuuston päätösten toimeenpanoon liittyvät toimenpiteet Kuntalain 56 :n mukaisesti kaupunginhallitus vastaa valtuuston päätösten laillisuuden valvonnasta. Lainkohdan mukaan hallituksen katsoessa, että valtuuston päätös on syntynyt virheellisessä järjestyksessä taikka että valtuusto on ylittänyt toimivaltansa tai päätös on muuten lainvastainen, hallituksen on jätettävä päätös täytäntöön panematta ja saattaa asia viipymättä uudelleen valtuuston käsiteltäväksi. Kaupunginvaltuuston päätösten toimeenpanosta on raportoitu väliraportissa Tämän jälkeen on kaupunginvaltuuston päätösten toimeenpanoa käsitelty kaupunginhallituksen kokouksissa seuraavasti. Kaupunginvaltuusto Kaupunginhallitus Aron koulurakennuksen hankesuunnitelman hyväksyminen 35 päätetty panna täytäntöön siten, että kaupunginhallitus pyytää hanketyöryhmää tarkistamaan tilaluettelon mitoituksen enintään oppilasmäärää koskevia vähimmäisnormeja vastaavaksi taloudellisista ja tuotannollisista syistä. Selvityksestä pyydetään sivistyslautakunnan lausunto. Kaupunginvaltuusto Kaupunginhallitus

3 3 (16) Kaupunginvaltuusto Kaupunginhallitus Aron uuden koulurakennuksen (Aron sivistyskeidas) hankesuunnitelman hyväksyminen 56 kohdalla kaupunginhallitus todennut, että Aron koulun bruttopinta-ala tarkentuu esisuunnitelman yhteydessä. Kaupunginhallitus on muutoin päättänyt panna kaupunginvaltuuston päätökset täytäntöön. Luettelo toimenpiteistä on ollut kaupunginhallituksen pöytäkirjojen esityslistojen liitteinä. Talousarvion toteutuminen Kaupunginvaltuuston päättämään vuoden 2014 talousarvioon on kaupunginvaltuustossa , ja hyväksytty muutoksia sekä käyttötalous-, tuloslaskelma- että investointiosaan. Tilinpäätökseen sisältyvästä talousarvion toteutumavertailusta ilmenevän mukaisesti ovat eräät määrärahat käyttötalousosassa ja investointiosassa myös tämän jälkeen ylittyneet. Käyttötalousosassa ylittyi hallinto-osaston määräraha ,62 C sekä rakennuslautakunnan määräraha 6.107,75 C. Investointiosassa ylittyivät eräät talonrakennuksen hankkeiden määrärahat. Rahoitusosassa ylittyi lainanoton ja lyhennysten nettomäärä. Kaupunginhallitus on esittänyt kaupunginvaltuustolie mainittujen käyttötalous-, investointi- ja rahoitusosan määrärahojen ylitysten hyväksymistä. Määrärahojen ylityksiä on käsitelty kaupunginvaltuuston kokouksessa Tätä raporttia kirjoitettaessa ei ole ollut käytettävissä kaupunginvaltuuston kokouksen tarkastettua pöytäkirjaa. Kaupungin myöntämät takaukset Vuoden 2014 tilinpäätöksen liitetietojen mukaisesti kaupungin takaukset tytäryhteisöjen puolesta olivat vuoden 2014 (2013) lopussa yhteensä ,91 ( ,81) C ja muiden puolesta annetut takaukset yhteensä ,71 ( ,71) C. Takauksienjäljellä oleva pää

4 4 (16) oma oli vuoden 2014 (2013) lopussa yhteensä ,62 ( ,52) C. Aron koulurakennuksen hankesuunnitelma Kaupunginvaltuusto on hyväksynyt koulurakennuksen hankesuunnitelman kaupunginhallituksen (pöytäkirjassa virheellisesti kaupunginvaltuuston) ehdotuksen mukaisesti päättäen, että hankkeen rahoitusmuodosta päätetään vuoden 2015 talousarvion yhteydessä. Kaupunginhallitus on toimeenpanopäätöksessään päättänyt panna edellä mainitun kaupunginvaltuuston päätöksen täytäntöön siten, että kaupunginhallitus pyytää hanketyöryhmää tarkistamaan tilaluettelon mitoituksen enintään oppilasmäärää koskevia vähimmäisnormeja vastaavaksi taloudellisista ja tuotannollisista syistä. Selvitys tulee saattaa kaupunginhallituksen hyväksyttäväksi ennen tarjouspyyntöjen laatimista. Tämän jälkeen asiaa on käsitelty sivistyslautakunnassa joka on antanut kielteisen lausuntonsa koulun rakentamisesta pöytäkirjasta ilmenevän mukaisesti. Kaupunginhallituksen pöytäkirjasta on selvitetty tarkennettua hankesuunnitelmaa ja pöytäkirjan liitteenä on ohjausryhmän lausunto Kaupunginhallitus on hyväksynyt ohjausryhmän esittämän selvityksen sekä merkinnyt tiedokseen sivistyslautakunnan lausunnon. Kaupunginhallitus on esittänyt selvityksen ja lausunnon edelleen kaupunginvaltuustolle tiedoksi. Kaupunginvaltuusto on pöytäkirjan mukaan merkinnyt kaupunginhallituksen ehdotuksen tiedoksi. Kaupunginhallitus on tämän jälkeen valtuuston päätösten toimeenpanopäätöksessään lausunut, että Aron koulun bruttopinta-ala tarkentuu esisuunnitelman yhteydessä. Kaupunginvaltuuston hyväksymän vuoden 2015 talousarvion ja vuosien taloussuunnitelman mukaan Aron uuden koulurakennuksen kustannusarvio on C. Vuodelle 2015 määrärahaa on varattu C, taloussuunnitteluvuodelle 2016 määrärahan tarpeeksi on arvioitu Cja vuodelle 2017 on varattu C. Investointiosan perusteluissa talousarviokirjan sivulla 64 ei erikseen käsitellä hankesuunnitelmaa kuten ei myöskään kaupun

5 5 (16) ginvaltuuston pöytäkirjassa koskien vuoden 2015 talousarvion sekä vuosien taloussuunnitelman hyväksymistä. Kaupunginvaltuusto on hyväksynyt Aron uuden koulurakennuksen hankesuunnitelman kaupunginhallituksen ehdotuksen mukaisesti. Kaupunginhallitus on kaupunginvaltuuston hyväksymispäätöksen täytäntöönpanoon liittyen päättänyt panna päätöksen täytäntöön siten, että se on pyytänyt hanketyöryhmää tarkastamaan tilaluettelon mitoituksen tuotannollisista ja taloudellisista syistä. Tämän jälkeen kaupunginhallitus on hyväksynyt ohjausryhmän esittämän selvityksen hankesuunnitelmasta sekä esittänyt sen kaupunginvaltuustolie tiedoksi. Kaupunginvaltuuston tiedoksi merkitsemisen toimeenpanopäätöksessä kaupunginhallitus on pöytäkirjassa lausunut, että Aron koulun bruttopinta-ala tarkentuu esisuunnitelman yhteydessä. Edellä olevan mukaisesti kaupunginvaltuuston hyväksymästä hankesuunnitelmasta poikkeavaa myöhemmin käsiteltyä hankesuunnitelmaan ei ole hyväksytty kaupunginvaltuustossa erikseen tai vuoden 2015 talousarvion ja vuosien taloussuunnitelman hyväksymisen yhteydessä. Tämä on asianmukaista saattaa valtuuston käsiteltäväksi valtuuston kannanoton saamiseksi asiassa. Talouden tasapainottaminen Vuoden 2015 talousarviosta ja vuosien taloussuunnitelmasta päätettäessä tuolloin voimassa olleen aikaisemman kuntalain 65 :n 3 momentin mukaisesti valtuuston hyväksymän taloussuunnitelman on tullut olla tasapainossa tai ylijäämäinen enintään neljän vuoden pituisena suunnittelukautena, jos talousarvion laatimisvuoden taseeseen ei arvioida kertyvän ylijäämää. Jos taseen alijäämää ei saatu katetuksi suunnittelukautena, taloussuunnitelman yhteydessä tuli päättää yksilöidyistä toimenpiteistä (toimenpideohjelma), jolla kattamaton alijäämä tulee katetuksi valtuuston erikseen päättämänä kattamiskautena (alijäämän kattamisvelvollisuus). Toimenpideohjelma Hyväksyessään vuoden 2014 tilinpäätöksen ja vuosien taloussuunnitelman valtuusto hyväksyi kaupunginhalli

6 6 (16) tuksen esityksestä myös talouden tasapainottamisen toimenpideohjelman vuoteen 2020 asti. Tämän mukaisesti kaupungin alijäämät olisivat suunnitelman mukaisesti tulleet katetuiksi siten, että vuoden 2020 lopussa taseen ylijäämä olisi ollut suunnitelman mukaan n. 2,7 milj. C. Suunnitelmaan sisältyi merkittäviä omaisuuden myynti voittoja vv Vuoden 2014 alkuperäisen talousarvion mukaan vuoden 2014 alijäämäksi olisi muodostunut C. Vuoden 2014 alijäämäksi muodostui ,49 C eli vuoden 2014 alijäämä oli ,49 C alkuperäistä talousarviota suurempi. Vuoden 2015 ylijäämäksi on talousarvion mukaan budjetoitu C. Tähän sisältyy huomattavia omaisuuden myyntivoittoja. Päätettäessä kaupunginvaltuustossa vuoden 2015 talousarviosta oli taseessa kertyneitä alijäämiä aikaisemmilta vuosilta ,54 C. Alkuperäisen vuoden 2014 talousarvion sekä siihen ja aikaisemmin tehtyjen muutosten mukaan muutetun talousarvion mukainen alijäämä olisi ollut C. Tällöin taseeseen kertynyt alijäämä vuoden 2014 lopussa olisi ollut yhteensä ,54 C. Vuoden 2014 alijäämäksi muodostui ,49 C eli kertyneet alijäämät olisivat ilman rahastosiirtoa olleet vuoden 2014 lopussa yhteensä ,03 C. Rahastojen purun jälkeen alijäämät vuoden 2014 lopussa ovat yhteensä ,45 C. Päätettäessä vuoden 2015 talousarviosta on kaupunginvaltuusto hyväksynyt kaupunginhallituksen esityksestä myös taloussuunnitelman vuosille Kaupunginhallituksen pöytäkirjan mukaan esitettäessä vuoden 2015 talousarviota ja vuosien taloussuunnitelmaa kaupunginvaltuuston hyväksyttäväksi taloussuunnitelmaan sisältyy talouden tasapainottamisen toimenpideohjelma vuoteen Talousarviokirjaan sisältyy myös talouden tasapainottamista koskeva selvitys sekä vuoteen 2020 ulottuva päivitetty laskelma taseen alijäämien kattamisesta. Kaupunginvaltuuston hyväksymään talouden tasapainottamisen toimenpideohjelmaan vuoden 2015 talousarviokirjaan sisältyviä muutoksia kaupunginhallitus ei ole kuitenkaan esittänyt erikseen kaupunginvaltuuston hyväksyttäväksi. Vuoden 2015 talousarviokirjassa esitetyn laskelman mukaan tähän liittyisi huomattavia omaisuuden myyntivoittoja sekä vuonna 2015 että vuonna Ottaen huomioon vuoden 2015 talousarviokirjassa esitetty suunnitelman mukainen vuoteen 2020 ulottuvan laskelman ali

7 7 (16) jäämien kattamisesta olennainen poikkeaminen vuoden 2014 talousarvion yhteydessä hyväksytystä suunnitelmasta on jo tämänkin johdosta välttämätöntä käsitellä alijäämän kattamissuunnitelma näin muuttuneissa olosuhteissa kaupunginvaltuustossa välittömästi. Lisäksi on ensisijaisen tärkeää kiinnittää huomiota suunnitelmien realistisuuteen. Tässä yhteydessä on myös syytä kiinnittää vakavaa huomiota tuolloin voimassa olleen aikaisemman kuntalain 65 :n 3 momentin määräyksiin, jonka mukaisesti taloussuunnitelman yhteydessä on päätettävä yksilöidyistä toimenpiteistä (toimenpideohjelma), jolla kattamaton alijäämä katetaan valtuuston erikseen päättämänä kattamiskautena (alijäämän kattamisvelvollisuus). Toimenpideohjelman ulottuessa useammalle vuodelle tulee tämä tarkistaa ja hyväksyä vuosittain talousarvion ja -suunnitelman hyväksymisen yhteydessä. Toimenpideohjelman tulee sisältää ne tuloja lisäävät ja menoja vähentävät toimenpiteet, jotka eivät sisälly varsinaiseen taloussuunnitelmaan. Toimenpiteet tulee esittää yksilöityinä, rahamääräisinä ja ajallisesti kohdistettuina. Tätä ei voi jättää ohjelman hyväksymisen jälkeen tapahtuvan päätöksenteon varaan. Selvitys tasapainoituksen toteutumisesta Tilinpäätöksen laatimishetkellä voimassa olleen aikaisemman kuntalain 69 :n mukaisesti jos kunnan taseessa on kattamatonta alijäämää, toimintakertomuksessa on tehtävä selkoa talouden tasapainoituksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi. Kaupunginhallituksen vuoden 2014 tilinpäätökseen sisältyvässä toimintakertomuksessa antamassa selvityksessä tasapainottamisen toteutumisesta viitataan valtuuston hyväksymään vuoteen 2020 asti ulottuvaan rakenneohjelmaan. Yksilöityinä toimenpiteitä toimenpideohjelman riittävyydestä ilman rahallisia arvioita hallituksen selvityksessä mainitaan veroprosentin korottaminen ja sijoitusomaisuuden tulouttaminen. Hallituksen selvityksessä tuodaan myös esille hallintokunnille annetut tavoitteet euromääräisinä mutta tässä yhteydessä ei anneta erikseen selvitystä niiden toteutumisesta vuonna 2014.

8 8 (16) Sisäinen valvonta ja riskienhallinta Vuoden 2014 alusta voimaan tulleen aikaisemman kuntalain muutoksen mukaan valtuuston hyväksymässä hallintosäännössä tulee tuolloin voimassa olleen kuntalain 50 :n 1 momentin 15 kohdan mukaan olla tarpeelliset määräykset hallinnon ja talouden tarkastuksesta sekä sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnasta. Myös uuden voimaan tulleen kuntalain 14 :n mukaisesti valtuusto päättää sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista. Myös uuden kuntalain 90 :n mukaisesti hallintosäännössä annetaan tarpeelliset määräykset mm. sisäisestä valvonnasta ja riskien hallinnasta. Hallintosäännön luvussa X Valvontajärjestelmä :t annetaan määräykset ulkoisesta ja sisäisestä valvonnasta. Sisäistä valvontaa koskevat 44 :n määräykset ovat erittäin suppeat. Muut :t sisältävät tarkastuslautakuntaa ja tilintarkastusta koskevia määräyksiä. Kaupunginhallitus ei ole vuoden 2014 aikana tehnyt kaupunginvaltuustolie esitystä hallintosäännön muuttamiseksi siten, että siihen sisällytettäisiin muuttuneiden säännösten tarkoittamat tarpeelliset määräykset sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnasta. Toimenpiteisiin hallintosäännön saattamiseksi säännösten määräysten mukaiseksi tältä osin tulee ryhtyä viivyttelemättä. Henkilöstön lomauttamisesta Henkilöstön lomauttamista osana talouden tasapainottamiseen liittyvänä toimenpiteenä on selvitetty väliraportissa yhteenvetona opetushenkilöstön ja lastentarhanopettajien osalta seuraavaa. Kaupunginhallitus Kaupunginhallitus on päättänyt mm., että vuonna 2014 toteutettavien, enintään 10 kalenteripäivää kestävien lomautusten täytäntöönpanosta päätetään erikseen. Kaupunginhallitus on päättänyt lomautusten järjestämisestä sekä lomautusta koskevista poikkeuksista. Kaupunginhallitus on hylännyt kaupunginhallituksen päätöksestä tehdyn oikaisuvaatimuksen niiltä osin kuin

9 9 (16) se koskee Kauhajoen kaupungin päiväkotien, peruskoulujen, lukioiden sekä kansalais- ja musiikkiopiston opetushenkilöstöä mukaan lukien päiväkodinjohtajat ja rehtorit. Hallinto-oikeuteen tehdyssä valituksessa vaaditaan kaupunginhallituksen , sekä oikaisuvaatimuksesta tehdyn päätöksen kumoamista niiltä osin, kun lomautus koskee kunnan opetushenkilöstöä ja lastentarhanopettajia. kaupunginhallitus on valitukseen antamassaan lausunnossa esittänyt valituksen hylkäämistä. Hallinto-oikeuden päätöstä valituksen johdosta ei ole käytettävissä. Sivistyslautakunta Sivistyslautakunta on hyväksynyt alaisensa henkilöstön lomautukset. Päätöksen johdosta tehdyt oikaisuvaatimukset niiltä osin, kun lomautus koskee opetushenkilöstöä ja lastentarhanopettajia, on hylätty sivistyslautakunnassa :t ja jätetty tutkimatta liian myöhään tehtynä 125. Sivistyslautakunta on kokouksissaan :t , :t ja :t hylännyt viranhaltijoiden lomautuspäätöksistä tehdyt oikaisuvaatimukset ja päättänyt olla ottamatta oikaisuvaatimusta käsiteltäväksi, koska oikaisuvaatimus ei ole saapunut määräajassa. Sivistyslautakunta on päättänyt alaisensa henkilöstön lomautuksista koskien syyslukukautta Päätöksen johdosta tehdyt oikaisuvaatimukset niiltä osin, kun lomautus koskee opetushenkilöstöä ja lastentarhanopettajia, on hylätty sivistyslautakunnassa :t jajätetty liian myöhään tehtyinä tutkimatta :t Sivistyslautakunnan päätöksiin liittyy eriäviä mielipiteitä. Tiedossamme ei ole, että sivistyslautakunnan päätöksistä olisi haettu muutosta hallinto-oikeudelta. 3 1tr Vuoden 201\1. arviointikertomus Kaupunginvaltuusto velvoitti hallintokunnat ja konserniyhtiöt käsittelemään arviointikertomuksen vuodelta 2013 ja ryhty

10 10 (16) mään toimenpiteisiin omalta osaltaan esille nostettujen asioiden korjaamiseksi ja toiminnan kehittämiseksi. Päätöksen mukaisesti selvitykset korjaustoimista ja aikataulutetuista suunnitelmista tuli raportoida sekä kaupunginvaltuustolie että tarkastuslautakunnalle lokakuun 2014 loppuun mennessä. Hallintokunnat käsittelivät arviointikertomusta omissa kokouksissaan seuraavasti: kaupunginhallitus rakennuslautakunta tekninen lautakunta yhteistoimintalautakunta sivistyslautakunta Tarkastuslautakunta on merkinnyt saadut selvitykset tiedoksi ja esittänyt ne edelleen kaupunginvaltuustolle. Kaupunginvaltuusto merkitsi annetut selvitykset tiedoksi sekä totesi tiedoksisaannin yhteydessä, ettei sivistyslautakunnalta ole siirretty määrärahaa yleisen hallinnon osastolle. 2. Kiljanpitoja tilinpäätös Jäljempänä selvitetään Kauhajoen kaupungin kirjanpidon tarkastusta sekä vuoden 2014 tilinpäätöksen tarkastusta. Pääpaino selvityksessä on tilinpäätöksen tarkastustulosten raportoinnissa. Kirjanpito Kirjanpidon tarkastus on toteutettu sekä vuoden 2014 aikana toteutetussa tarkastuksessa että myös tilinpäätöksen tarkastuksen yhteydessä. Kirjanpidon tarkastusta on selvitetty myös väliraportissa Kaupungin kirjanpitoa hoidetaan Suupohjan Seutupalvelukeskus Oy:n toimesta tehdyn palvelusopimuksen mukaisesti. Kirjanpidon tarkastuksen yhteydessä on selvitetty mm. erilaisia tilinpäätökseen liittyviä kysymyksiä. Kirjanpidon tositemäärä on mittava. Tositteiden yhteismäärä oli vuonna 2014 (2013) yhteensä (22.694) kpl. Tositetarkastus on toteutettu pistokokeittain mm. sähköiseen arkistointijärjestelmään sisältyvien tositteiden osalta.

11 11 (16) Kirjanpidon tarkastus vuoden 2014 osalta ei ole antanut aihetta huomautuksiin. Kirjanpito on tarkastushavaintojen perusteella asiantuntevasti ja ammattitaitoisesti hoidettu. Tilinpäätös Kauhajoen kaupungin tilinpäätös käsittää kuntalain 68 ja 68a :ien mukaisesti toimintakertomuksen, talousarvion toteutumisvertailun, tuloslaskelman, rahoituslaskelman, taseen, näiden liitetiedot sekä konsernitilinpäätöksen käsittäen konsernituloslaskelman, konsernin rahoituslaskelman, konsernin taseen sekä konsernin liitetiedot. Tilinpäätös on käsitelty kaupunginhallituksen kokouksessa jolloin se on myös allekirjoitettu. Toimintakertomus Toimintakertomuksessa selvitetään edellisvuosien tapaan kaupungin hallintoa, yleistä taloudellista kehitystä, kaupungin toiminnan ja talouden kehitystä, tilikauden tuloksen muodostusta ja toiminnan rahoitusta. Lisäksi toimintakertomuksessa annetaan tietoja kaupungin taseesta ja sen tunnusluvuista sekä konsernin toiminnasta ja taloudesta. Toimintakertomusta koskevat osat sisältyvät tasekirjan sivuille Toimintakertomuksessa annetaan kuntalain 69 :n perusteella selvitys talouden tasapainottamisen toteutumisesta. Edellä todetun mukaisesti selvityksessä tuodaan esille hallintokunnille annetut tavoitteet euromääräisinä, mutta tässä yhteydessä ei erikseen anneta selvitystä niiden toteutumisesta. Selvityksessä myös viitataan valtuuston hyväksymään vuoteen 2020 asti yltävään rakenneohjelmaan, jolloin saavutetaan kuntalain edellyttämä talouden tasapaino. Yksilöityinä toimenpiteinä toimenpideohjelman riittävyydestä ilman rahallisia arvioita mainitaan veroprosentin korottaminen ja sijoitusomaisuuden tulouttaminen. Kuntalain 69 :n mukaisesti toimintakertomuksessa tulee tehdä selkoa talouden tasapainotuksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi. Toimintakertomuksessa esitetään tasekirjan sivulla 38 tilikauden tuloksen käsittelyeränä poistoeron vähennys ,07 joka sisältyy myös tuloslaskelmaan. Tilikauden alijäämä ,49 esitetään siirret

12 12 (16) täväksi aikaisempien vuosien yli-/alijäämätilille. Edellä mainituista poistoeron vähennys on tuloksenkäsittelyerä, josta tulee säännösten mukaisesti tehdä esitys tuloslaskelmassa. Talousarvion toteutumisvertailu Talousarvion toteutumisvertailu sisältää talousarvion käyttötalousosan, tuloslaskelmaosan, investointiosan ja rahoitusosan toteutumisvertailun. Talousarvion ja siihen tehtyjen muutosten jälkeen ovat eräät käyttötalousosan, investointiosan ja rahoitusosan määrärahat ylittyneet. Käyttötalousosassa hallinto-osaston määräraha eli toiminta kate ylittyi ,62 C sekä rakennuslautakunnan määräraha 6.107,75 C. Investointiosassa ylittyivät eräiden talonrakennuksen hankkeiden määrärahat. Rahoitusosassa ylittyi lainanoton ja lyhennysten nettoarvio. Talousarvion investointiosan toteutumisvertailusta ei erikseen ilmene määrärahojen toteutuminen valtuustoon nähden sitovasti vaan tämä joudutaan selvittämään erikseen vuoden 2014 talousarvion avulla. Rahoitusosan toteutumisvertailu on osin vaikeasti ymmärrettävissä. Kaupunginhallitus on esittänyt kaupunginvaltuustolie määrärahojen ylitysten hyväksymistä. Asiaa käsitelleen kaupunginvaltuuston kokouksen tarkastettua pöytäkirjaa ei ole käytettävissao Tuloslaskelma Tuloslaskelma on oikein johdettu kaupungin kirjanpidosta. Tuloslaskelmaan sisältyy tuloksenkäsittelyeränä edellä mainitun mukaisesti poistoeron vähennys ,07 C, joka myös toimintakertomuksessa on esitetty tuloksenkäsittelyeränä. Tuloslaskelman tarkastus ei antanut aihetta huomautuksiin. Rahoituslaskelma Rahoituslaskelma on johdettu oikein kaupungin kirjanpidosta. Rahoituslaskelman tarkastaminen ei antanut aihetta huomautuksiin. Rahoituslaskelma antaa oikean kuvan tulorahoituksesta, investoinneista sekä rahoituksen rahavirroista.

13 pwc 13 (16) Rahoituslaskelman mukainen rahavarojen vähennys vastaa taseen mukaista rahoitusarvopapereiden sekä rahojen ja pankkisaamisten vähennystä Tase Tase on oikein johdettu kaupungin kirjanpidosta. Tase-erät on tarkastettu yksityiskohtaisesti. Taseen tarkastuksessa on ollut käytettävissä asianmukaisesti laaditut tase-erittelyt. Taseen pysyvät vastaavat perustuvat aloittavan taseeseen ja näissä tilikauden aikana tapahtuneisiin muutoksiin ja hyväksyttyyn poistosuunnitelmaan. Rahoitusomaisuuden varmentamiseksi on ollut käytettävissä rahalaitosten antamat saldotodistukset sekä muita selvityksiä. Myös taseen vastattavien erät on tarkastettu kokonaisuudessaan. Ostovelkojen ja muiden velkojen määrä on täsmäytetty ostoreskontraan ja muihin saataviin selvityksiin. Vieraaseen pääomaan kuuluvat velat rahoituslaitoksilta ovat yhteneväiset niistä saatuihin saldoilmoituksiin ja muihin selvityksiin. Lomapalkkavelat, jaksotetut korot sekä muut vastaavat erät perustuvat asianmukaisiin laskelmiin. Konsernituloslaskelma Konsernituloslaskelmaan on yhdistetty kaupungin tuloslaskelma sekä kaupungin tytäryhteisötja kuntayhtymät konsernitilinpäätöksen laatimisesta annetun kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen mukaisesti. Konsernituloslaskelmaa laadittaessa on eliminoitu konserni yhteisöjen ja kuntayhtymien väliset keskinäiset tapahtumat ym. Konsernituloslaskelman tarkastuksessa ei ilmennyt tarkastuksen perusteella huomautettavaa. Konsernituloslaskelma on laadittu sen laatimisesta annettujen ohjeiden mukaisesti. Konsernin rahoituslaskelma Konsernin rahoituslaskelmaan on sisällytetty konsernituloslaskelman tavoin kaupunki, tytäryhteisöt ja kuntayhtymät ohjeiden mukaisesti.

14 pwc 14 (16) Konsernin rahoituslaskelman tarkastuksessa ei ilmennyt huomautettavaa. Konsernitase Konserniyhteisöt ja kuntayhtymät on konsernitaseessa yhdistelty kaupungin taseeseen konsernitilinpäätöksen laatimisesta annettujen ohjeiden mukaisesti. Kuntayhtymät yhdistellään konserniin peruspääomaosuuksien mukaisessa suhteessa. Konsernin keskinäinen omistus on eliminoitu konsernitaseessa kirjan pitolautakunnan kuntajaoston antamien ohjeiden mukaisesti. Konserniyhteisöjen ja kuntayhtymien keskinäiset saamiset ja velat on myös eliminoitu. Konsernitilinpäätöksen laatimisperusteita on selvitetty tasekirjan si vulla 93. Konsernitaseen tarkastuksen perusteella ei ilmennyt huomautettavaa. Tilinpäätöksen liitetiedot Tilinpäätöksen liitetiedot sekä kaupungin että konsernin osalta on esitetty tasekirjan sivuilla Tämän lisäksi tasekirjassa on esitettynä konserniyhtiöiden ja kuntayhtymien toiminta ja talous tasekirjan sivuilla Liitetietoihin sisältyy tilinpäätöksen laatimista koskevien liitetietojen lisäksi tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot, tasetta koskevat liitetiedot, vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot sekä henkilöstöä ja tilintarkastajan palkkiota koskevat liitetiedot. Tilinpäätöksen liitetietojen tarkastuksessa ei ilmennyt olennaista huomautettavaa. Ne on laadittu sekä kaupungin että konsernin osalta niiden laatimisesta annettujen ohjeiden ja määräysten mukaisesti. *** Kauhajoen kaupungin tilinpäätös sisältäen konsernitilinpäätöksen on toimintakertomuksessa esitettyä tilinpäätöksen laatimishetkellä voi massa olleen aikaisemman kuntalain 69 :n 3 momentin edellyttämää selontekoa talouden tasa painotuksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyy

15 pwc 15 (16) destä talouden tasapainottamiseksi lukuun ottamatta muutoin laadittu tilinpäätöksen laatimisesta annettujen säännösten ja määräysten mukaisesti. Kauhajoen kaupungin tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös antavat muutoin oikeat ja riittävät tiedot Kauhajoen kaupungin ja kaupunkikonsernin tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista. Kauhajoen kaupungin tilinpäätös tili kaudelta voidaan hyväksyä siten muutettuna, että toimintakertomuksen selonteko tasapainotuksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi täydennetään vastaamaan tilinpäätöksen laatimishetkellä voimassa olleen aikaisemman kuntalain 69 :n 2 momentin määräyk Sla. 3. Valtionosuudet Valtionosuuksien käytöstä ja perusteista annettujen tietojen osalta on pistokokein tarkastettu toiminta- ja taloustilastojen mukaisia tietoja. Samoin on tarkastettu annettuja oppilastietoja. Suoritetun tarkastuksen yhteydessä ei ole ilmennyt aihetta huomautuksiin. 4. Sisäinen valvontaja riskienhallinta sekä konsernivalvonta Tasekirjan sivuilla 37 on esitettynä toimintakertomuksen osana kaupungin ja konsernijohdon lausuma sisäisestä valvonnasta. Annettu selvitys käsittää myös konsernivalvonnan selvityksen. Lisäksi selvityksessä tuodaan esille kaupungin riskienha11intaan liittyviä seikkoja. Edellä todetun mukaisesti vuoden 2014 alusta voimaan tulleen aikaisemman kuntalain muutoksen mukaisesti valtuuston tulee ha11intosäännössä antaa tarpeelliset määräykset mm. sisäisestä valvonnasta ja riskienha11innasta. Vastaavat määräykset sisältyvät myös voimaan tuleeseen uuteen kuntalakiin. Kaupunginhallituksessa ei vuoden 2014 ole tehty esitystä kaupunginvaltuustolle hallintosäännön muuttamiseksi tältä osin vastaamaan voimassa olevia säännöksiä sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnasta. Väliraportissa on selvitetty toimielinten ja viranhaltijoiden päätösten valvonnan toteutusta kaupungin eri toimielimissä. Kaupun

16 16 (16) ginhallituksen käsittelemiin asioihin sisältyy sekä konserniyhtiöitä että kuntayhtymiä koskevia päätöksiä etc. 5. Muuta Tarkastuslautakunnan kokouksiin osallistuminen. Raportointi. PwC Julkistarkastus Oy JHTT -yhteisö Nils Hellberg JHTT, KHT