Tarkastuslautakuntien koulutus Päijät-Hämeen kesäyliopisto. Kunnan tarkastustoimen tehtävät ja toiminta osana kuntaorganisaatiota

Transkriptio

1 Tarkastuslautakuntien koulutus Päijät-Hämeen kesäyliopisto Kunnan tarkastustoimen tehtävät ja toiminta osana kuntaorganisaatiota

2

3 Tarkastuslautakunnan toimikausi - Valtuusto asettaa tarkastuslautakunnan toimikauttaan vastaavien vuosien hallinnon ja talouden tarkastuksen järjestämistä varten - Toimikausi poikkeuksellinen muihin luottamustoimielimiin, joiden toimikausi määräytyy kalenterivuosittain

4 Tarkastuslautakunnan toimikausi - Valtuuston toimikauden tarkastuslautakunta valmistelee arviointikertomuksen vuodelta Toimikausi päättyy, kun vuoden 2008 tilinpäätös, tilintarkastuskertomus ja arviointikertomus on käsitelty valtuustossa - Valtuuston toimikauden tarkastuslautakunnan toimikausi on alkanut eli keväällä 2009 on kaksi toimivaltaista tarkastuslautakuntaa - Toimivalta ratkeaa sen mukaan, mihin vuoteen kohdistuvasta asiasta on kysymys

5 Tarkastuslautakunnan tehtävät Kuntalain 71 :n mukaan tarkastuslautakunnan on 1. Valmisteltava valtuuston päätettävät hallinnon ja talouden tarkastusta koskevat asia 2. Arvioitava, ovatko valtuuston asettamat toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet toteutuneet kunnan ohella myös kuntakonsernissa 3. Huolehdittava kunnan ja sen tytäryhteisöjen tarkastuksen yhteensovittamisesta 4. Tasapainotuksen toteutumisen arviointi, jos taseessa kattamatonta alijäämää

6 1. Tarkastuslautakunnan valmistelu valtuustolle - Kuntalain 53 :n mukaan kunnanhallituksen on pääsäännöntöisesti valmisteltava valtuustossa käsiteltävät asiat - Hallinnon ja talouden tarkastusta koskevien asioiden valmistelu on poikkeus edellä mainittuun pääsääntöön - Tilintarkastajien valinta - Tilintarkastuskertomus - Esitys vastuuvapauden myöntämisestä

7 2. Tavoitteiden toteutumisen arviointi - Tavoitteiden asettaminen, seuranta ja arviointi etenevät seuraavasti: - valtuusto päättää kunnan ja kuntakonsernin tavoitteista (65 ) - Kunnanhallitus esittää toimintakertomuksessa selvityksen tavoitteiden toteutumisesta (69 ) - Tarkastuslautakunta tekee valtuustolle oman arvionsa tavoitteiden toteutumisesta (71,2 ) arviointikertomus

8 2. Tavoitteiden toteutumisen arviointi - Tytäryhteisöjen arviointi kohdistuu niiden tavoitteiden toteutumiseen, jotka valtuusto on asettanut - konsernijohdolle - kunnan edustajille tytäryhteisöissä - tytäryhteisöille kunnan talousarviossa ja suunnitelmassa sekä konserniohjeessa - Tarkastuslautakunnan tehtäviin ei kuuluu konserniin kuuluvien tytäryhteisöjen toiminnan ja talouden tarkastus

9 3. Tytäryhteisöjen tarkastuksen yhteensovittaminen - Hallinnon ja talouden tarkastuksen yhteensovittaminen voi käsittää esim. - kuntakonsernin tilintarkastuspalvelujen kilpailuttamisen - tilintarkastajaehdokkaiden nimeämisen konserniyhteisöihin - kuntakonsernin tarkastuksen järjestämistä koskevien linjausten valmistelua valtuustokausittain tai useammin

10 3. Tytäryhteisöjen tarkastuksen yhteensovittaminen - Lahden tarkastussäännön 3 :n mukaan tarkastuslautakunnan tehtävänä on hyväksyä suunnitelma konserniyhteisöjen ja -säätiöiden tilintarkastuksen järjestämisestä sekä nimetä ehdokkaat näiden sekä muiden yhteisöjen ja säätiöiden tilintarkastajiksi, milloin kaupungilla on tällainen nimeämisoikeus.

11 3. Tytäryhteisöjen tarkastuksen yhteensovittaminen - Kunnat kilpailuttavat omat tilintarkastuksensa valtuustokausittain - Seuraava kausi Kuntalain 72 :n mukaan yksi tai useampi tilintarkastaja. Tiettävästi kaikissa kunnissa vain yksi tilintarkastaja - Em. Huomioiden on perusteltua, että tytäryhtiöiden tilintarkastuksen kilpailutus samalle ajalle eli Lahdessa tytäryhtiöissäkin on pääsääntöisesti vain yksi tilintarkastaja

12 4. Tasapainotuksen toteutumisen arviointi - Kuntalain 65,3 :n mukaan taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen enintään neljän vuoden pituisena suunnittelukautena, jos talousarvion laatimisvuoden taseeseen ei arvioida kertyvän ylijäämää. Jos taseen alijäämää ei saada katetuksi suunnittelukautena, taloussuunnitelman yhteydessä on päätettävä yksilöidyistä toimenpiteistä (toimenpideohjelma), joilla kattamaton alijäämä katetaan valtuuston erikseen päättämänä kattamiskautena (alijäämän kattamisvelvollisuus).

13 4. Tasapainotuksen toteutumisen arviointi - Jos kunnan taseessa on kattamatonta alijäämää, tarkastuslautakunnan on arvioitava talouden tasapainotuksen toteutumista tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyyttä. - Muutos kuntalakiin / Lain muutosta koskevassa hallituksen esityksessä (HE 263/2006) ei selostettu arviointitehtävää tarkemmin - Tarkastuslautakunnan tehtäviä laajennettu tuleville vuosille (toiminta ei yksinomaan jälkikäteistä arviointia)

14 TASAPAINOTTAVA TALOUSSUUNNITELMA JA TOIMENPIDEOHJELMA (KuntaL 65.3 :n muutos) lähde: Suomen Kuntaliitto Tuloslaskelmaarvio vuodelle 2009 Taloussuunnitelma Tase Oma pääoma Peruspääoma Rahastopääomat Edellisten tilikausien ylijäämä/ alijäämä Tilikauden yli-/ alijäämä Vuosikate Poistot Satunnaiset erät Tilikauden tulos Varausten muutos Rahastojen muutos Tilikauden yli-/ alijäämä Vuosikate Poistot Satunnaiset erät Tilikauden tulos Velvoite laatia toimenpideohjelma kertyneen alijäämän kattamiseksi Velvoite laatia tasapainotettu taloussuunnitelma

15 Tarkastusltk:n tiedonsaantioikeus - Kuntalain 74 :n mukaan tarkastuslautakunnalla ja tilintarkastajalla on salassapitoa koskevien säännösten estämättä oikeus saada kunnan viranomaisilta tietoja ja nähtäväkseen asiakirjoja, joita tarkastuslautakunta tai tilintarkastaja pitää tarpeellisina tarkastustehtävän hoitamiseksi. - Yksittäisellä jäsenellä ei em. oikeutta

16 Virheellinen menettely luottamustoimessa - Kuntalain 40 : Jos luottamushenkilön voidaan todennäköisin perustein epäillä syyllistyneen toimessaan virkarikokseen tai muuten menetelleen siinä velvollisuuksiensa vastaisesti, kunnanhallituksen on vaadittava asianomaiselta selitys sekä tarvittaessa ilmoitettava asiasta valtuustolle. Asiasta on viipymättä tehtävä rikosilmoitus, jos kysymyksessä on ilmeinen virkarikos.

17 Kuopion käräjäoikeus Luottamushenkilö tuomittiin varoitukseen tuottamuksellisesta virkasalaisuuden rikkomisesta. - sosiaali- ja terveyslautakunnan salassa pidettäviä asiakirjoja paperinkeräysastiaan - Tuomittiin maksamaan 80 prosenttia asianomistajien oikeudenkäyntikuluista eli noin euroa

18 Kuopion käräjäoikeus Kaupunki joutuu maksamaan loput 20 % ok-kuluista noin euroa sekä jokaiselle 15 asianomistajalle 250 euroa kärsimyskorvauksia yht euroa - Käräjäoikeuden päätöksestä on valitettu hovioikeuteen

19 Virkasalaisuus käytännössä - Tarkastuslautakunnan pöytäkirjat julkisia - Jaostojen pöytäkirjat eivät julkisia - Tarkastuskäyntien yhteydessä saadut tiedot eivät ole julkisia - Käytännössä rikosoikeudellista vastuuta keskeisempi on LUOTTAMUKSELLISUUS eli viranhaltijat tietävät, etteivät luottamuksellisina esitetyt tiedot leviä julkisuuteen

20 Kunnan tilintarkastaja - Kuntalain 72 :n mukaan valtuusto valitsee toimikauttaan vastaavien vuosien hallinnon ja talouden tarkastamista varten yhden tai useamman tilintarkastajan, joka toimii tehtävässään virkavastuulla. Tilintarkastajan tulee olla julkishallinnon ja -talouden tilintarkastajalautakunnan hyväksymä henkilö (JHTT-tilintarkastaja) tai yhteisö (JHTT-yhteisö). - Tilintarkastajalla on oltava edellytykset riippumattoman tilintarkastuksen toimittamiseen.

21 Tilintarkastajan valinta - Valtuusto tekee päätöksen tarkastuslautakunnan esityksestä - Perusteena edellä selostettu kuntalain 71 - Lahden tarkastussäännön 8 :n mukaan valtuusto valitsee tarkastuslautakunnan esityksestä toimikauttaan vastaavien vuosien hallinnon ja talouden tarkastamisessa tarvittavat tilintarkastajat ja päättää tilintarkastajien lukumäärästä.

22 Tilintarkastajan tehtävät - Kuntalain 73 :n mukaan tilintarkastajien on tarkastettava: 1) onko kunnan hallintoa hoidettu lain ja valtuuston päätösten mukaisesti; 2) onko kunnan tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti sekä antavatko ne oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista; 3) ovatko valtionosuuksien perusteista ja käytöstä annetut tiedot oikeita; sekä 4) onko kunnan sisäinen valvonta ja konsernivalvonta järjestetty asianmukaisesti.

23 Tilintarkastajan tehtävät - Tilintarkastajan tulee noudattaa valtuuston ja tarkastuslautakunnan antamia erityisiä ohjeita, jolleivät ne ole ristiriidassa lain, kunnan johtosääntöjen tai hyvän tilintarkastustavan kanssa. - Havaitsemistaan epäkohdista tilintarkastajien on ilmoitettava viipymättä tarkastuslautakunnalle ja tarvittaessa myös kunnanhallitukselle.

24 Tilintarkastajan tarkastussuunnitelma - Tilintarkastaja laatii tarkastussuunnitelman ja vuosittaisen tarkastusohjelman - Tarkastuslautakunta merkitsee tiedoksi, ei hyväksy - Tilintarkastaja voi ottaa käytännössä tarkastussuunitelmaansa ja/tai ohjelmaansa sellaisia kohteita (vuosittain 1-2), jotka sisältyvät lautakunnan arviointiohjelmaan - Käytännössä tämä tarkoittaa, että tilintarkastaja tarkastaa ko. asian laillisuuden ja tarkastuksen tulokset on tarkastuslautakunnan käytettävissä arviointivaiheessa - Tarkastuslautakunta seuraa tilintarkastajan tarkastussuunnitelman toteutumista.

25 Tilintarkastajan raportointi - Tarkastuslautakunta yleensä määrittelee raportoinnin tiheyden ja laajuuden - Yleensä 2 3 raporttia vuodessa - Liiallinen raportointitiheys ei ole toivottavaa tilintarkastajan ajankäytön tehokkuuden kannalta - Käytännössä on osoittautunut toimivaksi se, että tilintarkastaja laatii lautakunnalle yhteenvetoraportit (johtopäätökset ja suositukset) ja yksityiskohtaisempi raportti annetaan tarkastuskohteelle

26 Tilintarkastaja ja arviointikertomus - Arviointikertomuksen laadinta on tarkastuslautakunnan tehtävä - Esim. Lahdessa tilintarkastaja osallistuu vain harvoin lautakunnan kokouksiin, joissa valmistellaan arviointikertomusta - Tilintarkastajaa pidetään ajan tasalla arviointikertomuksessa käsiteltävistä asioista

27 Tilintarkastaja ja arviointikertomus - Pienissä kunnissa tilintarkastaja avustaa varsin yleisesti arviointikertomuksen laadinnassa - Tarkastuslautakunnan ja tilintarkastajan tehtävät erilaisia. Miten varmistetaan, etteivät roolit mene sekaisin? - Tilintarkastajan ja tarkastuslautakunnan työ on parhaimmillaan toistensa tehtäviä tukevaa avointa yhteistyötä kehittävässä ilmapiirissä.

28 Ulkoinen ja sisäinen tarkastus - Ulkoinen ja sisäinen tarkastus yhdessä sisäisen tarkkailun kanssa muodostavat kattavan valvontajärjestelmän. - Ulkoinen tarkastus järjestetään toimivasta johdosta riippumattomaksi. Siitä vastaa tarkastuslautakunta/tarkastustoimisto ja tilintarkastaja.

29 Ulkoinen ja sisäinen tarkastus - Sisäinen tarkastus on organisaatioon perustettu riippumaton arviointitoiminto, jonka tehtävänä on palvella organisaatiota tutkimalla ja arvioimalla sen toimintaa - Kyse on toimivan johdon alaisesta toiminnasta

30 Ulkoinen ja sisäinen tarkastus - Sisäinen tarkkailu on jatkuvaa toimintaan liittyvien työvaiheiden tai erillisten toimenpiteiden ja varojen käytön valvontaa. Sitä eivät suorita erityiset valvontaelimet. - Sisäisellä tarkkailulla varmistetaan, että tehtävät hoidetaan oikeaan aikaan aiotulla, hyväksytyllä tavalla ja tehtävään osoitettujen voima-varojen puitteissa. - Sisäinen tarkkailu on johtamisen osa, mikä kuuluu jokaisen johtovastuussa olevan perustehtäviin.

31 Kiitoksia mielenkiinnostanne!