- kohdassa (6) po. viittaus kohtiin (4)-(5)

Transkriptio

1 1 (7) 1 Suomen Pankkiyhdistys 1.1 Tietojen oikeellisuuden todentaminen ja varmentaminen - voisi perustua mahdollisimman pitkälle nykyisten tilinpäätösinformaatiota koskevien menettelytapojen hyödyntämiseen 1.2 Standardiluonnoksen suhde tilinpäätösstandardiin luonnokseen sisältyy taulukoita, joiden sisältö vastaa eräiltä osin tilinpäätösstandardissa toimintakertomukselle asetettuja vaatimuksia - vakavaraisuustietojen kannalta tulisi olla riittävä, että täyttämällä standardin 3.1 vaatimukset täytetään myös ao. kohtien osalta vaatimukset riskienhallinnan periaatteiden julkaisemisesta 1.3 Standardiluonnoksen viittaukset muihin standardiluonnoksiin - ei oteta kantaa tässä vaiheessa ao. viittauskohtien tietosisältöön, mutta SPY pitää tärkeänä että sitä kuullaan näiltä osin vielä erikseen jatkovalmistelun yhteydessä. 1.4 Standardin soveltamisala (luku 1) Monipolviset konsernit ja ryhmittymät - (soveltamisala) jää eräiltä osin tulkinnanvaraiseksi. Standardin kohdassa "konsolidoitu julkistamisvelvollisuus" tulisi tuoda selkeämmin ehdotetun LLL 82 :ssä ja sen perusteluissa todettu periaate. - kohdan (4) sisältö jää epäselväksi - poikkeusmenettely tulisi koskea tilanteita, joissa suomalainen luottolaitos on ETA-alueen ulkopuolisen yrityksen tytäryritys ja tällainen emoyritys julkaisee tiedot standardia vastaavalla tavalla. - Näin ollen alakohdasta tulisi poistaa sanat "..luottolaitostoiminnasta annetussa laissa (121/2007) tarkoitettuun luottolaitokseen tai..." - kohdassa (6) po. viittaus kohtiin (4)-(5) Merkittävän tytärluottolaitoksen kriteerit - Kohdassa (7) tulisi selkeyden vuoksi todeta, että merkittävää tytäryrityksiä koskevia vaatimuksia ei sovelleta sellaiseen suomalaiseen alakonsilidointiryhmän emoyritykseen, jonka suomalainen emoyritys on velvollinen julkistamaan konsolidoidut vakavaraisuustiedot

2 2 (7) Korjaus - Kyseisen kohdan mukaan merkittävän tytärluottolaitoksen on julkistettava omien varojensa määrä ja konsolidoitujen omien varojensa hallintaa koskevat tiedot. - Jatkovalmistelussa tulisi täsmentää, tarkoitetaanko kyseisillä tiedoilla kohdan (17) taulukossa tarkoitettua yleistä vakavaraisuutta koskevia tietoja. Kohdan (10) viittaus po. (8)-(9). 1.5 Vakavaraisuustietoja koskevat julkistamisvaatimukset (luku 5) Julkistamisperiaatteet Olennaisuuskriteeri - vaatimusten tulisi koskea ainoastaan konsernin tai ryhmittymän ylintä emoyritystä, eikä kaikkia konserniin kuuluvia valvottavia. - kriteerin käyttö tulisi käytännössä tarkoittamaan sitä että tiedoista, jotka jäävät epäolennaisuuden vuoksi esittämättä, ei aseteta standardissa luetelmatyyppisiä julkistamisvelvoitteita. - tulisi korostaa suhteellisuusperiaatteen merkitystä (kohdat 4-5), vaikka kyseinen periaate voikin ilmetä osana olennaisuuden periaatetta. - suhteellisuusperiaate on tärkeää erityisesti pienemmille pankeille, joiden osalta voi olla toiminnan suppean luonteen ja laajuuden johdosta tarpeetonta esittää tietoja esim. riskialueittain eriteltynä Salassapitovelvollisuus (luku 5.1 kohta (9)) - velvollisuuden sisältö määritetään laissa; siten asiakkaisiin liittyviä tietoja ei ole pidettävä salassapitovelvollisuuden alaisina pelkästään sillä perusteella, että valvottavalla on asiakkaisiin "kohdistuvia velvoitteita" Konsolidoimaton tytäryritys (Taulukko 1; luku 5.2) - Taulukko 1 kohdassa b) mainitaan julkistettavana tietona kuvaus yhteisöistä, joita ei ole konsolidoitu. - Samoin kohdassa d) viitataan konsolidoinnin ulkopuolisiin tytäryrityksiin. - Jatkovalmistelussa tulisi täsmentää, tarkoitetaanko konsolidoimattomalla tytäryrityksellä - konserniin kuuluvaa, mutta konsolidointiryhmän ulkopuolelle jäävää yritystä, vai

3 3 (7) - ns. vähäisyysperusteen (1 %) perusteella konsolidointiryhmän ulkopuolelle jätettyä yritystä. Edelleen on tarpeen täsmentää, tarkoitetaanko Taulukko 1 kohdassa (c ) tytäryrityksellä kaikkia (myös konsolidointiryhmän ulkopuolisia) tytäryrityksiä Keskiarvotiedot salkuittain (useassa taulukossa edellytetty) - informaatioarvo tässä yhteydessä kyseenalainen. - jos kyseisiä tietoja kuitenkin edellytetään, tarkoitettaneen sillä 12 kk:n keskiarvoa Järjestelmien laajuus ja sisältö (Taulukko 4 kohta c); Luku 5.5) - ehdotetaan sana järjestelmien korvaamista sanalla menetelmien Maantieteellistä jakautumista koskeva jaottelu (Taulukko 5; Luku 5.5) - jatkovalmistelussa tulisi täsmentää, että vaatimus koskee ulkomaiseen asiakkaaseen kohdistuvaa luotonantoa. - valtion sisäisen tiedon esittämisellä ei merkittävää lisäarvoa Merkittäville toimialoille tai vastapuolityypeille tehdyt arvonalentumiset (Taulukko 5, kohta g) - em. taulukon kohdan iii mukaan julkistamisvaatimuksen kohteena on jakson aikana kirjattujen arvonalentumisten määrä - Jatkovalmistelussa tulisi täsmentää, tarkoitetaanko virkkeellä tilikauden aikana kirjattujen arvonalentumisten nettomäärää Ns. pieni kaupankäyntivarasto - standardissa ei oteta kantaa siihen, koskevatko julkistamisvaatimukset myös em. kaupankäyntivarastoa. - -Spy:n mielestä sitä ei pidä lukea mukaan, vaan tältä osin tulisi olla riittävää julkistaminen kohtien 5.9 ja 5.10 perusteella Luku 5.9 kohta (56) - em. kohdassa viitataan LLL:n mukaiseen kaupankäyntivarastoon. - kohtaa tulisi jatkovalmistelussa täsmentää niin, että käsitteellä tarkoitetaan tässä yhteydessä vakavaraisuuslaskennan mukaista kaupankäyntivarastoa.

4 4 (7) 2 KHT yhdistys 2.1 Malli julkistettavasta tiedosta - KHT-yhdistys katsoo, että julkistamisen yhtenäistämiseksi sekä erityisesti vertailukelpoisuuden turvaamiseksi Rahoitustarkastuksen tulisi julkaista myös (yksinkertaistettu) malli siitä, missä muodossa ja miten julkistamisvelvollisuuden alla olevat tiedot tulisi julkaista. Tämä edesauttaisi ja helpottaisi selkeästi julkistamisvelvollisuuden piirissä olevien yhteisöjen valmistautumista standardin käyttöönottoon. 2.2 Tietojen oikeellisuuden todentaminen - Standardissa ei oteta kantaa siihen, kuka tekee tai ylipäätään voi tehdä muualla kuin toimintakertomuksessa tai tilinpäätöksessä julkaistujen vakavaraisuustietojen todentamisen. Kuka voi todentaa? - Käsityksemme mukaan tällöin voivat tulla kyseeseen yhteisön oma hyväksytty tilintarkastaja, hyväksytty tilintarkastaja ylipäätään tai tilintarkastusalan ulkopuolinen varmentaja, esim. luokituslaitos tai vastaava. - Koska yhteisön tilintarkastajan tulee käydä läpi toimintakertomukseen tai tilinpäätökseen sisältyvät vakavaraisuustiedot, on täysin luonnollista, että muualla kuin em. asiakirjoissa julkaistut vakavaraisuustiedot tulisi yhteisön hyväksytyn tilintarkastajan käydä läpi. Audit - Toimintakertomuksen ja tilinpäätöksen tilintarkastus on työnlaajuudeltaan aina tilintarkastus (audit). Review - Mikäli vakavaraisuustieto annetaan muualla, esim. osavuosikatsauksessa, tullaan tilanteeseen, jossa tilintarkastus ei tapahdu tilintarkastuksen laajuudessa, vaan kyseessä on useimmiten rajoitettu läpikäynti (review). Todentamiselle asettava laajuusvaatimus - On epäselvää, voidaanko vakavaraisuustietojen katsoa tulleen todennetuiksi standardiluonnoksen esittämällä tavalla tilanteessa, jossa tilintarkastaja on tehnyt rajoitetun läpikäynnin (review) ja hän antaa tästä toimeksiannon laajuuden mukaisen lausunnon (lausunto rajoitetusta läpikäynnistä). Edelleen on huomattava, että osavuosikatsauksen tilintarkastus ei ole pakollinen toimenpide, ei tilintarkastus- eikä rajoitetun läpikäynnin toimeksiantona. Hyvä tilintarkastustapa lähtökohtana - Hyvän tilintarkastustavan suosituksista tulee hakea perusteet vakavaraisuustietojen todentamiselle muutoin kuin toimintakertomukseen tai tilinpäätökseen sisältyvänä tietona. Tällaisen toimeksiannon sisältöä ei ole vielä määritelty.

5 5 (7) 3.3 Säästöpankkiliitto Informaation laajuus - Säästöpankit antavat jo tällä hetkellä tilinpäätöstensä yhteydessä varsin paljon tietoa riskienhallinnastaan. Nykyistä informaatiota ei tulisi laajentaa tarpeettomasti. Tietojen olennaisuus - Yleisiä periaatteita koskevan kohdan 5.1 kappaleessa 4 on mainittu, että valvottavan on julkistettava olennaiset vakavaraisuutta koskevat tiedot. Suhteellisuusperiaate - Tämä mahdollistaa varsin pitkälle menevän pankkikohtaisen suhteellisuusperiaatteen arvioinnin, mutta toisaalta lisää valvottavan omaa vastuuta arvioida esitettävien tietojen olennaisuutta. Valvojan vähimmäistasovaatimus - Standardissa olisi kuitenkin hyvä tuoda esille valvojan vähimmäisvaatimustaso julkistettavista tiedoista, jota edellytettäisiin kaikilta valvottavilta ja joihin ei voitaisi soveltaa olennaisuusperiaatetta. Tämä toisaalta myös sitoisi valvottavia, ja voisi myös vähentää jälkikäteisiä olennaisuusperiaatteeseen pohjautuvia arvioita tietojen puuttumisesta. Standardiluonnoksessa tulisi korostaa myös suhteellisuusperiaatteen merkitystä, vaikka tämä periaate ilmeneekin osaksi olennaisuuden periaatteesta. Vakavaraisuuden hallinta ja omien varojen vähimmäismäärä Pienille pankille julkistamisvaade riskialueittain vaikea - Kappale 31 edellyttää, että pankit julkistavat taulukon 3 vakavaraisuuden hallintaprosessin tulokset riskialueittain niin, että niistä ilmenee riskiprofiilin edellyttämä pääomatarve ja vakavaraisuustaso, pankin omat määrittelyt riskinkantokykyyn sisällytettävistä omien varojen eristä ja vakavaraisuuden hallintaprosessissa asetetut määrälliset ja laadulliset tavoitteet. - Vaikka kohta on suositusmuotoinen riskialueittain, on arvioitavissa, että erityisesti pienillä pankeilla voi olla vaikeuksia esittää tietoja riskialueittain. Erityisen keskittynyt tai rajattu toiminta - Säästöpankkiliitto toteaa, että valvottava, jonka toiminta on maantieteellisesti tai muuten katsottuna erityisen keskittynyttä tai rajattua, saisi esittää tiedot suppeammin.

6 6 (7) Liikesalaisuus - Rajatulla toimialueella ja pienessä kokoluokassa olevan pankin riskien avoin julkaiseminen voisi johtaa myös liikesalaisuuksien julkaisemiseen. - Pienillä paikkakunnilla toimivien säästöpankkien kohdalla suhteellisuusperiaatetta tulisi noudattaa siten, etteivät kilpailijat asiakashankinnassaan voisi käyttää hyväksi riskienhallinnasta julkaistuja tietoja eivätkä kilpailutilanteessa olevien pankkien liikesalaisuudet vaarantuisi. Ehdotus salassapitovelvollisuutta koskevan kohdan muuttamisesta Tämän johdosta esitämme, että salassapitovelvollisuutta koskevaan kohtaan 5.1 (9) lisättäisiin lause: Tietoja on myös pidettävä salassapitovelvollisuuden alaisena, jos esitettävien tietojen perusteella nämä tiedot olisi mahdollista liittää johonkin valvottavan mahdolliseen asiakkaaseen riippumatta siitä, onko valvottavalla sopimussuhde asiakkaaseen vai ei. 4 Osuuspankkikeskus Jäsenluottolaitosta koskeva täsmennys - Osuuspankkien yhteenliittymän jäsenluottolaitoksella ei ole vakavaraisuustietojen julkistamisvelvollisuutta. OPK esittää tätä silmällä pitäen selkeytettäväksi esim. muuttamalla standardin luvun 1 kohta (7) seuraavaan muotoon: (7) Osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisön on julkistettava tässä standardissa tarkoitetut tiedot yhteenliittymän vakavaraisuudesta. Yhteenliittymän jäsenluottolaitoksen ei tarvitse erikseen julkistaa vakavaraisuustietojaan. 5 Suomen Pankki Ei huomautettavaa standardiluonnoksen johdosta. 6 Vakuutusvalvontavirasto Ajanjakso jota vakavaraisuustiedot koskevat - Standardissa ei oteta kantaa, kuinka pitkältä ajanjaksolta vakavaraisuustietoja julkistetaan. - Yhden ajankohdan tilanne ei antane riittävää kuvaa sijoittajalle valvottavan vakavaraisuuden kehittymisestä.

7 7 (7) Standardin nimi - Nimestä olisi hyvä käydä ilmi, että standardi käsittelee myös riski-informaatiota. Standardin yhteys toimintakertomukseen ja tilinpäätökseen - Vaikka vakavaraisuustiedot julkistettaisiin kokonaisuudessaan vain tilinpäätöksessä, toimintakertomuksessa ja osavuosikatsauksessa, sisältyisi annettuun informaatioon paljon sellaista tietoa, joka jo muutenkin tulee julkistetuksi samassa tilinpäätöksessä muualla. - Standardin perusteella ei tulisi antaa päällekkäisiä vakavaraisuustietoja. - Tietojen julkistamisessa (mm. julkistamispaikka, esittämistapa) valvottavan tulisi olla johdonmukainen. Tietojen oikeellisuuden todentaminen - Oikeellisuuden tarkistuksen taso samantasoista riippumatta julkistamispaikasta. Vakavaraisuustietojen sisältö - Vaikea saada selvyyttä, koska standardit joihin standardissa viitataan, vielä keskeneräiset. Muut kommentit - Kappaleen 5.9 (kaupankäyntivarastoon kuulumattomat osakesijoitukset) alakohtaan 58 olisi hyvä olla viittaus LLL:iin. - Kappaleessa 5.5 käytetty sana käytänteet voisi korvata sanalla käytännöt.