Maatilana toimiminen

Transkriptio

1 Maatilan yhtiöittäminen miten ja milloin maatilasta osakeyhtiö? Yleistietoa, varmistettava aina yrityskohtaisesti Tietovirta-hanke Tekijä: Martti Kolehmainen, yrittäjä, konsultti Puhelin: Sähköposti: Kotisivut: Maatilana toimiminen Käy huonosti velkavivulla voimakkaasti kokoaan kasvattavien, peltoa ja muita tuotannontekijöitä paljon hankkivien maataloutta harjoittavien perheyritysten yritysmuodoksi (toimintamuodoksi) = tulevaisuuden maatilat Ei sovi maataloutta harjoittavien useiden perheiden yhteisyrityksen yritysmuodoksi (maatalous >maatalousyhtymänä). Syytä aina pyrkiä yhtiömuotoon (mieluiten Oy) yhteisyrityksiä perustettaessa. 2 1

2 Itsenäinen, luonnollinen henkilö ammatinharjoittajana (maatalous) Tuloa mistä ja kenen tuloa? Verotettava tulo: Yrityksen ja yrittäjän yhteinen veroaste 50 % Yrityksen velkoihin ja omarahoitukseen HUOM! Kokonaan omaa rahaa! Yrittäjän yksityistalouteen 3 Osakeyhtiö (maataloutta harjoittava) Tuloa mistä ja kenen tuloa? Verotettava tulo: Yhtiön tulos Veroaste 20 % (2014 alkaen) Yrityksen velkoihin ja omarahoitukseen. Vain yrityksen rahaa! Mahdollinen osinkotulo! Yrittäjän palkka Veroaste % Yrittäjän yksityistalouteen 4 2

3 MAATILA: TYÖ- VAI LIIKEYRITYS? TYÖYRITYS LIIKEYRITYS Lähtökohta itselle työtä tuloksen maksimointi Sisältö maanviljelijä maatilayrittäjä Kauppaaminen perustuote massatuotanto Tavoite toimeentulo yrityksen kasvattaminen Omistajarooli työntekijä johtaja Ammattivaade ammattiosaaja liiketoimintaosaaja 5 Koko kasvaa, muutos kriittisissä menestystekijöissä 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 Yhtiö? Yhden show Perheyritys Keskisuuri Suuri Erittäin suuri 0 Kriittinen menestystekijä Osaaminen. Ahkeruus Yhteistyö Johtaminen Organisaatio ja toimenkuvat Järjestelmät 6 3

4 Yritysmuodon valinta Yritystoiminnan kannalta parhain ratkaisu Omistamisen kannalta parhain ratkaisu Rahoituksen kannalta parhain ratkaisu Riskinhallinnan kannalta parhain ratkaisu Verotuksen kannalta parhain ratkaisu 7 Yritysmuodon valintaperusteita Perustajien lukumäärä Pääoman tarve/saatavuus (sijoittajia?) Omistajien vastuu ja velvoitekysymykset Omistajien mahdollisuus vaikuttaa toimintaan ja hallinnointiin (irtautuminen) Toiminnan laajuus, toimiala (riski), toiminnan suunniteltu kesto Toiminnan kannattavuus,voitonjako ja tappionjako Verotus 8 4

5 Maatilojen yritysmuodot vuosina: Yritysmuoto Yksit.maat. harjoittaja Yhtymät PK:t Oy Henkilöyh. Ay ja Ky Muut (Valtio, kunta, seurakunta, osuuskunta, yhteismetsä) Lähde: TIKE, Maa- ja metsätalousministeriön tietopalvelukeskus. Peltoa omistavat/hallitsevat maatilat. 9 Syyt kiinnostukseen yhtiöittämistä kohtaan Verotus Lainojen lyhennysten hoitaminen (verotetulla rahalla) Poistopohja huvennut Vastuukysymykset Riskien jakaminen Yhteistyön pelisäännöt Työmäärän tasaaminen Työtekijät osakkaaksi Omistamisen selkeytys Omistuksen hajautus Sukupolvenvaihdoksen valmistelu 10 5

6 Kenen kannattaa miettiä (tasejatkuvuudella) Oy -toimintamuotoa maatalouteen? Tila tekee hyvää tulosta!! Riskit suuret Verotettava ansiotulo yrittäjää kohden euroa = kokonaisveroaste nousee yli 30 prosentin. Paljon omaa peltoa ja niihin investoitu paljon 11 Kenen kannattaa miettiä (tasejatkuvuudella) Oy -toimintamuotoa maatalouteen? Tilan velkamäärä iso ja lyhennysohjelma pitkä, nettovarallisuudessa ei ole näköpiirissä 5 v. tähtäimellä merkittävää nousua = poistot ovat huvenneet HUOM! Hälytyskellojen tulee kuitenkin aina soida, jos veroaste yritystoiminnasta on yli yhteisöveron + pääomaosingon vero (noin 27 %) 12 6

7 Hyödyn saavuttaa tasejatkuvuudella kun Nyt positiivinen siirtyvä nettovarallisuus =TVL24 taseen oma pääoma= siirto mahdollinen Pellon ostoarvoa voidaan käyttää oman pääoman kasvattamiseen Kun viimeistään ensimmäisen tilikauden tulos nostaa osakeyhtiön oman pääoman plussan puolelle Yhtiöittäminen ei ole mahdollista, ellei olla varmoja oman pääoman määrän positiivisuudesta jatkossa (tulossa tappiollisia vuosia SUMU poistot huomioiden = laskettuna MVL:n maksimipoistoilla) 13 Tekniset edellytykset 14 7

8 Tasejatkuvuus Martin mannut, Yhtiöittämissuunnitelma! Martin mannut, Yhtiöittämissuunnitelma! Yhtiöityshetki Vastaavaa Vastattavaaa Pysyvät vastaavat Oma pääoma Aineettomat hyödykkeet Osakepääoma 2 500,00 Maitokiintiöt 0,00 Vapaan sijoitetun pääoman rahasto ,94 Aineelliset hyödykkeet muut 0,00 pelto ,00 Metsä ,48 Edellisten tilikausien voitto/tappio 0,00 Rakennukset ,35 Tilikauden voitto / tappio 0,00 Koneet ja kalusto ,84 Oma pääoma yhteensä ,94 0,00 Salaojat 3 663,56 Varaukset Sijoitukset Tasausvaraukset 0,00 yhteensä 0,00 osakkeet ja osuudet Varaukset _Meijeriosuuskunta ,06 Teurastamo 0,00 Vieras pääoma Pysyvät vastaavat yhteensä ,28 Pitkäaikaianen lainat ,34 Vaihtuvat vastaavat 0,00 Vaihto omaisuus rehut 0,00 Pitkäaikainen vieras pääoma yhteensä ,34 kotieläimet 0,00 muut 0,00 Lyhytaikainen Saamiset seur. vuoden lainan lyhennykset ,00 Myyntisaamiset 0,00 ostovelat 0,00 Muut saamiset 0,00 muut velat 0,00 Siirtosaamiset 0,00 siirtovelat 0,00 Rahat ja pankkisaamiset 0,00 0,00 Lyhytaikainen vieras pääoma yhteensä ,00 Vaihtuvat vastaavat yhteeensä 0,00 Vieras pääoma yhteensä ,34 Alkava tase yhteensä ,28 Alkava tase yhteensä ,28 15 Hyödyn saavuttaa Yhtiöittämisestä aiheutuvat kulut ja verot saadaan katettua lähivuosina Kuluja ovat yhtiön perustamiskulut, rekisteröinti, lainhuudot, pankin kulut, suunnittelu jne. Lisäksi yhtiöittämisen kallein hinta muodostuu, kiinteän omaisuuden siirrosta tulevasta 4 %:n varainsiirtoverosta ja mahdollisista osakkeista tuleva 1,6 % varainsiirtovero (osuuden siirto ei aiheuta varainsiirtoveroa). Vero lasketaan käyvistä arvoista. 16 8

9 Osakeyhtiö, maatalous Tavanomainen maatalous ei ole elinkeinotoimintaa (EVL), vaan osakeyhtiön maatalouden tulonlähteen tuloa (MVL) osakeyhtiölle. Perustana peltoviljelyn (pellon) määrä, vähintään 3 ha. (Tuotantoon nähden riittävä peltoala?) Maatalouden verotettava tulo on laskettava maksuperusteen mukaan, vaikka kirjanpito pitää mielestäni tehdä suoriteperusteen mukaan. Osakeyhtiön tilikausi voi poiketa kalenterivuodesta ja samalla myös maatalouden tulos verotetaan kalenterivuodesta poikkeavan tilikauden mukaan. Martti Kolehmainen 2/2014 MK Konsultointi Oy 17 Osakeyhtiön etu? osakkaan tuloa voidaan hallita voidaan saada lievästi (osingosta 25 % pääomatuloa ja 75 % verovapaata (veroaste osingosta noin 7 %)) verotettua osinkoa 8 %:a nettovarallisuudesta Riski> Valtion veropäätökset jatkossa??? (mm. tulonlähdejaosta luopuminen) voidaan estää suuren ansiotulon muodostuminen osakkaalle yhtiössä työskentelevä osakas käytännössä nostaa palkkaa (tällöin on tarkasteltava kokonaisveroastetta). Riski> riittääkö yhtiöllä palkanmaksukykyä??? 18 9

10 Etu? jatkuu voidaanko osa voitosta jättää yhtiöön? yrittäjäperheen/perheiden on saatava toimeentuloonsa tarvittavat varat yhtiöstä palkkana ja osinkona, toiminnan on siis oltava tuottavaa (muuten yksityistaloudessa voi olla rahapula) kun yhtiöitettävällä yrityksellä on paljon ansiotuloja ja paljon velkaa ja poistopohja on huvennut, helpottaa Oy yritysmuotona velkojen lyhentämistä ja omarahoituksen kerryttämistä (verojen jälkeen lainanmaksukyky on parempi) 19 Yhtiöitys käytännössä Yrityksen liiketoimintasuunnitelma ajan tasalla > tulevaisuuden suunnitelmat! Alustavaa pohdintaa oman kirjanpitäjän tai talousneuvojan kanssa. Klinikkapalaveri yhtiöittämiseen perehtyneen asiantuntijan kanssa ja/tai yhtiöittämissuunnitelman laatiminen. Varaa riittävästi aikaa suunnittelu ja pohdintaan! (Käytännössä 0,5 2 vuotta.) 20 10

11 Marssijärjestys Alustava keskustelu, tietojen hankinta Tekniset edellytykset Yhtiöityssuunnitelma Tarkat laskelmat nykytilan jatkumosta ja sama tilanne osakeyhtiönä kuuluvat suunnitelmaan Vielä erikseen laskelma osakeyhtiömuodossa, käyttäen oikeaa, toimintamuodon muutoksen mukaista avaavaa tasetta ja korjauseriä Alustavat perustamisasiakirjat Henkiset edellytykset, arvoankkurit ja osaaminen Sidosryhmäpalaverit ja ennakkoratkaisujen haku Päätös yhtiöittämisestä > yhtiöittämisen asiakirjat 21 Suunnitteluun mukaan ja palaverit ennen yhtiöityspäätöksiä Toimintalinjan valintaan vaikuttaa hyvin monet seikat ja kaikkia ei voida edes tarkasti ennustaa, siksi heti luonnosten perusteella: Koko yrittäjäperhe/perheet mukana suunnittelussa Oman pankin kanta toimenpiteisiin Käynti ELY-keskuksen Maaseutuosastolla ja hankkeen esittely, selviää alustava tilanne lainoituksen vaikutuksista, takaisinmaksuriskeistä ja veroeduista Maaseutusihteeri ja tukien kiemurat esille Alkuarvioita verottajalta jo ennen ennakkoratkaisujen hakemista Melan kannanotot, Myel, vanhat sitoumukset yms. (Tarvittaessa eläkeyhtiöt =Yel) 22 11

12 Ajateltavaa Muutos harkittava tarkoin ja tulevaisuutta silmällä pitäen! Oltava muitakin kuin verotuksellisia syitä, mutta verojen minimointi on ehdottomasti myös sallittua! Keitä mukana toiminnassa? Paperityöt lisääntyvät, mutta ei ongelma! Muutos on aina mahdollisuus 23 Henkinen sopeutuminen: Arvoankkurit? Päätöksenteon hetki: Onko riittävät toiminnalliset ja taloudelliset perustelut (verotus on vain lopputulos)! Onko yrittäjäperheellä henkinen valmius siirtää ehkä ikiaikainen sukutila osakkeilla hallittavaksi; aikaisemman suoran omistuksen sijaan? 24 12

13 Yhtiöittämisen jälkeen Yhtiön rekisteröinnistä noin viikon kuluessa on tehtävä monia muutosilmoituksia eri viranomaistahoille ja yhteistyökumppaneille. Mm. hallinnansiirrot, tr- /ajoneuvojen rekisterit. Lainhuutojen vireillepano (varainsiirtoveroselvitykset) Lainojen siirrot (siirtoluvan hakeminen ELY-keskus) Vakuutusten siirrot jne. Vaikka on kysymys saman toiminnan jatkamisesta, joutuu moni taho käsittelemään asian kuin uuden toiminnan aloittamisena (vanha sopimus lakkaa ja uusi tehdään yhtiön kanssa). 25 Usean maatilan osakeyhtiö? Uuden tuotantorakennuksen rakentaminen Koneiden siirtäminen yhteiselle yhtiölle Lämpöyrittäjyys Jne

14 Uudet tuulet Oy, toimintakaavio Kiiskelä (MVL) Taka-aho (MVL) OMISTAJA Maito n. 40 lehmää, peltoa hallinnassa n. 87 ha Rehuntuotanto, kuka vastaa rehuista yhtiölle? Kone Oy? Appeen raaka-aineet, hankinta. Navetta. Rehu ja lanta varastot Hiehonkasvatus Oy Uudet tilat yhdessä? Maito n. 25 lehmää, STRATEGIA, peltoa hallinnassa OMA PÄÄOMA n. 47 ha Osakepääoma SVOP Pääomalainat Työvoima Palkkatyöt yhtiössä, oman tilan hoito. Nuppila Oy (MVL/EVL) 300 lehmää Meijerimaitoa l /lehmä Ostaa appeen ja muut palvelut? Rakentaminen ja koneet: Halli, kalusteet, varastot, lypsy, apekoneet + eläimet ja KP (Käyttöpääoma.) Muut ulkopuoliset palvelut Kurssimateriaali: yhteistoiminnan uudet kuviot! Lannanlevitysala ha? Rantala (MVL) Viljatila, peltoa hallinnassa 70 ha Poistuvan kiintiöjärjestelmän vaikutukset. Pankkilainat/ Korkotukilainat Avustukset Oma tontti, liittymät Tuuliharju (MVL) Viljatila, peltoa hallinnassa 40 ha Bisnes -enkeli Lämpö-keskus (Vai Oy lämpö?) Hallinnassa oleva pelto, TUKIPOLITIIKKA rehuostosopimukse t? 27 Pohdittavaa Aloitetaanko verotusyhtymänä, siirretään hiljalleen omaisuutta yhteiseksi hyväksi? Muodostetaanko heti elinkeinoyhtymä (=henkilöyhtiö Ay tai Ky) ja sitä kautta siirretään omaisuutta yhteiseen pottiin? Onko mahdollista muodostaa heti osakeyhtiö ja laittaa siihen omaisuutta RAHANA, apporttina (omaisuutta osakkeita vastaan), tai/ja myymällä tai/ja vuokraamalla tuotannontekijöitä yhtiölle? Lopputulemana pidän osakeyhtiötä, matka voi olla välillä pitkäkin

15 Pohdittavaa Jäävätkö osakastilat maatiloiksi, vai fuusioituvat maatalouden osalta yhteisyritykseen kokonaan? Vaikuttaa yhteisyrityksen rakenteeseen, onko peltoa hallinnassa, onko peltoviljelykalustoa jne. a) Jääkö esim. peltoviljely, hiehonkasvattamo tms. osakastilalle/-tiloille. b) Miten MYEL, YEL, TyEL? Ja vanhat voimassa olevat LUTU sitoumukset? 29 Pohdittavaa Osakastilan selviytymissuunnitelma, oleellista: Riittääkö rahat! Nykyiset velvoitteet, hoitokustannukset Riittääkö toimeentuloon: Palkkatulo yhtiöstä Kaupankäyntitulot yhtiön kanssa Osingot yhtiöstä Omien sijoitusten palautukset Muut osakastilan omat tulot 30 15