Maatilan osakeyhtiöittäminen käytännössä ja yhtiön hallinto

Transkriptio

1 Maatilan osakeyhtiöittäminen käytännössä ja yhtiön hallinto MTK Pohjois-Savo Iisalmi

2

3 Kaak- kois- Etelä- Suomi Savo Etelä- Pohjanmaa Pohjanmaa Pohjois- Pohjanmaa Kaiunuu Oy- muotoiset maatilat kpl Uuden Varsinais- Satakunta Pirkan- Pohjois- Pohjois- Keski- Ahve- Yhteensä Ely-keskusten alueella maa Suomi Häme maa Savo Karjala Suomi Lappi nanmaa Lypsykarjatalous Lihanautojen kasvatus Muu nautakarjatalous Porsastuotanto Lihasikojen kasvatus Muu sikatalous mm. yhdistelmä Kananmunien tuotanto Siipikarjanlihan tuotanto Muu siipikarjatalous mm. siitos Lammastalous Vuohitalous 12 Hevostalous Viljanviljely (myös viljan siemenv Erikoiskasvituotanto (mm.mallas Puutarhakasvien viljely avomaal Kasvihuoneviljely Muu kasvituotanto (mm. heinä ja Muu tuotanto tai toiminta (mm. m Yhteensä Lähde: Mavi - vuoden 2016 tukihakuun osallistuneet tilat

4 Osakeyhtiömuotoiset maatilat kpl koko maassa päätuontantosuunnan mukaan Vuosina Lypsykarjatalous Lihanautojen kasvatus Muu nautakarjatalous Porsastuotanto Lihasikojen kasvatus Muu sikatalous mm. yhdistelmätuotanto Kananmunien tuotanto Siipikarjanlihan tuotanto Muu siipikarjatalous mm. siitosmunien tuotanto Lammastalous Hevostalous Viljanviljely (myös viljan siemenviljely) Erikoiskasvituotanto (mm.mallasohra,herne,perun Puutarhakasvien viljely avomaalla Kasvihuoneviljely Muu kasvituotanto (mm. heinä ja viherheinä) Muu tuotanto tai toiminta (mm. maatilamatkailu) Yhteensä Juhani Paavilainen, ProAgria Pohjois-Savo ry

5 1.2 Maatilan yhtiöittäminen voidaan tehdä esim. 1. Toimintamuodon muutoksena TVL 24 mukaisesti = tasejatkuvuudella apporttina 2. Maatilan tuotannon tai sen osan yhtiöittäminen kaupalla - Maatalouustuotanto (pellot jää yksityiseen omistukseen) - esim. koneurakointi, marjanviljely 3. Maatalouden yhteisyritykset - yhteiskoneet, yhteiskuivurit, hiehon kasvatus 4. Usean maatilan liiketoiminnan yhdistäminen - yhteisnavetat

6 1.3 Perusteet osakeyhtiöittämiseen Maatilojen koon kasvu Verosuunnittelu Talouden ja riskien hallinta

7 2. Osakeyhtiö Oy on itsenäinen oikeushenkilö ja verovelvollinen Kirjanpitovelvollinen = kaksinkertainen suoriteperusteinen kirjanpito Maatalous verotetaan maksuperusteisesti MVL mukaan Kaikki omaisuuserät virallisessa taseessa Yhtiö maksaa tuloksesta 20 % yhteisöveron Yrittäjä voi itse säädellä tulojensa ja maksettavien verojen määrää palkan ja osingonjaon avulla Tuloksen lipastointi yhtiöön

8 Osakeyhtiö vastaa pääsääntöisesti itse omista velvoitteistaan poikkeus omistajien antamat lisävakuudet yhtiön lainoille Omat ja yhtiön varat (myös rahat) pidettävä erillään Osakeyhtiölaki määrittää hallinnon Yhtiökokous Hallitus, hallituksen puheenjohtaja Toimitusjohtaja Osakeyhtiön tilinpäätöstiedot ovat julkisia Myel- vakuutus osakkaalle kun omistaa yli 30 % tai yli 50 % (puolisot)

9 3. Maatilan yhtiöittäminen toimintamuodon muutoksella Maatalousomaisuus siirretään yhtiöön apporttina (TVL 24 ) - Pellot niiden hankintahintaan - SPV luovutuksessa siirtoarvo muodostuu vastikkeesta (pellon kauppahinta) ja huojennetusta SPV arvosta - Metsät samoin kuin edellä vähennettynä käytetyllä metsävähennyksellä - Rakennukset, koneet ja salaojat niiden menojäännösarvolla - Eläimet, varastot ja muu irtain omaisuus nolla- arvolla - (Maatalouden osakkeet ja osuudet niistä maksettuun hintaan) - Tasausvaraukset siirtyvät yhtiöön Maatalouden (metsätalouden) velat siirretään yhtiöön = velka on sen velkaa jonka nimi lainakirjassa Omistussuhteissa ei tapahdu muutoksia - kiinteän omaisuuden kohdalla lainhuudot

10 Alkava tase Maatalous Oy Vastaavaa Vastattavaa Pysyvät vastaavat Oma pääoma Aineettomat hyödykkeet Osakepääoma ,00 Vapaan sijoitetun pääoman rahasto = SVOP- rahasto ,00 Aineelliset hyödykkeet tilikauden voitto 0,00 pelto ,00 Metsä ,00 Rakennukset ,00 Edellisten tilikausien voitto/tappio 0,00 Koneet ja kalusto ,00 Tilikauden voitto / tappio 0,00 sillat 0,00 Salaojat ,00 Oma pääoma yhteensä ,00 Sijoitukset osakkeet ja osuudet ,00 Vieras pääoma Pitkäaikainen Pysyvät vastaavat yhteensä ,00 lainat ,00 Vaihtuvat vastaavat Vaihto-omaisuus rehut pitkäaikainen vieras pääoma yhteensä ,00 kotieläimet muut Lyhytaikainen Saamiset lainan lyhennykset Myyntisaamiset ostovelat Muut saamiset 0,00 muut velat 0,00 Siirtosaamiset 0,00 verovelat Rahat ja pankkisaamiset 0,00 0,00 Vaihtuvat vastaavat yhteensä 0,00 Lyhytaikainen vieras pääoma yhteensä 0,00 Alkava tase yhteensä ,00 Alkava tase yhteensä ,00

11 Erkki ja Elli Esimerkillinen Alustava apportti Siirtyvä omaisuus Alustavat Pellon ja metsän hankintahinta (arvio) Siirtoarvot Käyvät arvot SPV kauppa kk Lahjakirja Edellisten kauppojen petlojen käypä arvo 0 kk kk kk kk Peltojen käypä arvo 75 ha * Pellot yhteensä Rakennukset ja rakennelmat Koneet Salaoja t ja sillat Varastot 0 0 Eläimet Osuuskunnan osuudet Siirtoarvot yhteensä Siirtyvät velat 0 Maatalouden velat (lainat ja osamaksusopimukset) Velat yhteensä Nettoapportti Juhani Paavilainen, ProAgria Pohjois-Savo ry

12 4. Yhtiöittämisselvitys (1 pv) Tarvittavat asiakirjat tilakäynnillä - kiinteistöjen kauppakirjat - SPV kaupasta lahjaveropäätös ja sen liitteet - maatalouden 2 lomake ja metsätalouden 2B lomake - lainatiedot sis. osamaksusopimukset - verotuspäätökset Kirjallinen raportti - mitä siirrettäisiin yhtiöön ja mitä ei - alustava apportti = voidaanko yhtiöittää - mahdollinen verohyöty - osakkaiden eläkevakuutus Myel / Tyel - riskien hallinta - yhtiön kirjanpito / tilinpäätös - yhtiöittämisen kustannukset - aikatauluehdotus ja suositus Juhani Paavilainen, ProAgria Pohjois-Savo ry

13 5. Varsinainen yhtiöittämisprosessi - Kiinteistön luovutus apporttina ja apporttiselvitys luonnos - Luonnokset rekisteröintiasiakirjoista - Keskustelu pankin kanssa - Ennakkopäätös/tieto verottajalta ja ELY-keskukselta Päätös yhtiöittämisestä - Kiinteistön luovutus ja apporttiselvitys - Perustamissopimus, ilmoitukset ja hallituksen ensimmäinen kokous - Kaupparekisteröinti - yhtiö syntyy kaupparekisterimerkinnällä - Ilmoitukset eri sidosryhmille / sopimukset yhtiön nimiin/lainojen siirto yhtiölle Prosessi kestää 3-9 kk Työmäärä 4-8 työpäivää

14 5.1 Mitä maatilan yhtiöittäminen maksaa? - Asiantuntijapalvelut Verottajan ennakkoratkaisut Varainsiirtoverovapaus alkaen - Lohkomiskulut 5.2 Yhtiöittämisajankohta on kesken vuoden - Verosuunnittelu

15 6. Verosuunnittelua 1. Yhtiöittämistä edeltävä vuosi - maatilan tulos alemmas tilinpäätösostoin (jos kassassa on rahaa) - varastot siirtyvät yhtiöön 0- arvosta 2. Yhtiöittäminen keskellä vuotta - verovuoden tulos jakaantuu kahteen osaan maatilalle/ yhtiölle - yhdet enimmäispoistot voi tehdä maatila/yhtiö tai jakaa näiden kesken Yhtiöittämisprosessi on verosuunnittelun näkökulmasta syytä aloitettava edellisenä syksynä!

16 7. Oy:n talouden suunnittelua 1. Tärkeintä on tuotannon hyvä kannattavuus 2. Tämä johtaa usein hyvään taloudelliseen tulokseen - Tilinpäätösostoilla ei ole juuri merkitystä 3. Taseen oma pääoma oltava kunnossa - tavoitteena oman pääoman pysyminen/ lisääminen - vaarana oman pääoman menettäminen 4. Maksuvalmius on oltava kunnossa Juhani Paavilainen, ProAgria Pohjois-Savo ry

17 8. Osakkaan verosuunnittelua 1. Palkanmaksu osakkaalle vuodessa (jos ei muita ansiotuloja) - Riittääkö tämä todellisuudessa? 2. SVOP:n palautus osakkaalle - Osakkaalle verovapaata 10 vuoden aikana 3. Alemman verokannan osingon jakaminen Juhani Paavilainen, ProAgria Pohjois-Savo ry

18 9. Osakeyhtiön hallinto yhtiökokous osakkaat Hallitus tilintarkastaja hall.pj / tj Käytännön toiminta ProAgria P-Savo ry, Juhani Paavilainen

19 Lisätietoa ProAgrian osakeyhtiömuotoisen maatalouden asiantuntijat

20 Kiitos mielenkiinnosta