Sastamalan kaupungin sekä liikelaitosten ja laskennallisten taseyksiköiden avaavat taseet

Transkriptio

1 Kaupunginhallitus Kaupunginvaltuusto Sastamalan kaupungin sekä liikelaitosten ja laskennallisten taseyksiköiden avaavat taseet / /2013 KHALL Kuntaliitoksen jälkeen toimintaa jatkava kunta laatii ensimmäisen tilikau den avaavan taseen, johon yhdistellään liitoskuntien kun ta lii tosta edeltävät taseet rivi riviltä keskinäiset saamiset ja velat eli mi noiden. Kuntaliitoksen jälkeen ensimmäisessä tilinpäätöksessä an netaan taseen vertailutietona edellä esitetyllä tavalla liitoskuntien ja lakkaavien kuntayhtymien viimeisten taseiden perusteella laa di tun avaavan taseen tiedot. Sastamalan kaupungin vuoden 2013 avaavaan taseeseen on yh distet ty Sastamalan kaupungin ja Kiikoisten kunnan tase-erät. Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto on antamassa lausunnos sa linjannut kuntajaon muutoksen kirjanpidollisen kä sit te lyn periaatteita. Seuraavia periaatteita on noudatettu myös Sas ta ma lan kaupungin vuoden 2013 avaavan taseen valmistelussa 1. Kuntaliitosta edeltävät tilinpäätökset laaditaan kaikissa lii tos kunnis sa tilinpäätöksen laatimisesta annettujen säännösten ja so vel tamis oh jei den mukaisesti ilman kuntaliitosta ennakoivia kirjauksia. 2. Kirjanpidollisessa yhdistelyssä noudatetaan pääsääntöisesti samo ja tase-erien arvostus- ja kirjausperiaatteita riippumatta siitä, on ko kyse uuden kunnan perustamisesta, kunnan liittämisestä toi min taa jatkavaan kuntaan tai muusta kuntajaon muutoksesta. 3. Liitoskuntien kuntaliitosta edeltävät taseet yhdistellään kon ser ni tilin pää tök sen tapaan rivi riviltä toimintaa jatkavan kunnan avaavaksi ta seek si keskinäiset saamiset ja velat eliminoiden. Yhdistely teh dään kirjanpitoarvoissa. Arvonkorotukset ja alennukset käsitellään uu den kunnan kirjanpidossa niistä annettujen säännösten ja oh jei den mukaisesti. 4. Kuntajaon muutos ei sinänsä edellytä muutosta liitoskuntien hyväk sy miin poistosuunnitelmiin ellei niiden perusteena olevat tulon odo tuk set ja tuotannontekijöiden käyttöön liittyvät odotukset muutu toi min taa jatkavassa kunnassa siitä, mitä ne olivat lakkautetussa kun nas sa. Poistosuunnitelman tarkistamistarvetta arvioitaessa tulee ot taa huomioon oikean ja riittävän kuvan antaminen toimintaa jat kavan kunnan keskimääräisten poistojen ja poistonalaisten in ves tointien vastaavuudesta. 5. Lakkautettavien kuntien investointivaraukset ja poistoerot siir re-

2 tään toimintaa jatkavan kunnan taseeseen, jos niiden perusteet ovat edel leen voimassa. Siirrettävän investointivarauksen tulee kohdistua toi min taa jatkavan kunnan investointisuunnitelmassa määrättyyn hank kee seen. 6. Lakkautettavien kuntien rahastojen pääomat ja niiden mahdolliset eril lis kat teet merkitään vastaanottavan kunnan taseeseen edel lyttäen, että rahastosäännöissä määrätyt perusteet ovat edelleen voimas sa. 7. Lakkautettavien kuntien taseiden mukaiset pakolliset varaukset vas tai siin menoihin, menetyksiin ja korvausvastuisiin siirretään uudel le kunnalle, jos niihin liittyvät velvoitteet ovat edelleen voimassa. 8. Lakkautettavien kuntien oman pääoman erät yhdistellään kir jan pito ar vois sa vastaaviin eriin toimintaa jatkavan kunnan avaavassa tasees sa. Kuntaliitosta ennakoivia muutoksia oman pääoman ra kentee seen ei tule tehdä lakkautettavan kunnan tilinpäätöksessä. Muusta syystä tehtävissä siirroissa oman pääoman erien kesken nou da tetaan kuntalain 65 :n ja sen perustelujen mukaisia perusteita oikean ja riittävän kuvan antamisesta kunnan taloudellisesta asemasta sekä kun ta lii tos ta edeltävissä tilinpäätöksissä että toimintaa jatkavan kunnan avaavassa taseessa ja kirjanpidossa. Sastamalan kaupungin ja Kiikoisten kunnan vuoden 2012 päättävien ta sei den yhteenlaskettu loppusumma oli 173,2 milj. euroa. Kes kinäis ten saamisten ja velkojen eliminointien jälkeen taseen lop pusum ma on 173,1 milj. euroa. Avaavassa taseessa on tehty myös vähäisiä tarkistuksia tase-erien vä lil lä. Sastamalan oman pääoman erään sisältyy kaksi erillistä rahastoa, In ves toin ti ra has to ja Äetsän rahasto, joiden yhteenlaskettu pääoma on ,27 euroa. Rahastot on tarkoituksenmukaista yhdistää avaa vas sa taseessa. Samalla rahasto esitetään muutettavaksi vahin ko-ja vastuurahastoksi. Liikelaitosten toimintaan liittyvät erät liitetään liikelaitosten taseeseen ja vastaavasti laskennallisten taseyksiköiden avaavaan taseeseen yh dis te tään ne omaisuus-, saamis- ja velkaerät, jotka liittyvät ta se yksi kön toimintaan. Sastamalassa toimii alkaen kaksi kuntalain mukaista lii kelai tos ta: - Sastamalan Vesi Liikelaitos - Työterveys Akaasia Liikelaitos Kunnallisen vesihuoltolaitoksen kirjanpito tulee vesihuoltolain 20 :n mu kaan eriyttää kunnan kirjanpidossa ja laitoksen on laadittava ti likau sit tain erillinen tilinpäätös. Eriyttämisvelvoite on tullut voimaan

3 alkaen. Sastamalan Vesi liikelaitoksen vuoden 2013 avaavaan taseeseen liite tään kaikki Sastamalan Vesi liikelaitoksen ja Kiikoisten kunnan kirjan pi dos sa laskennallisesti eriytetyn vesihuoltolaitoksen toimintaan liit ty vät tase-erät. Jatkuvuuden periaatteen mukaisesti ve si huol to laitos ten toiminnasta kertyneet ali- ja ylijäämät kumuloituvat lii ke lai toksen omaan pääomaan ali- ja ylijäämätilille. Vuoden 2002 jälkeen Sastamalan alueella toteutuneissa kun ta lii toksis sa (v Vammala/Suodenniemi ja v Vam ma la/äetsä/mou hi jär vi) liikelaitosmallilla toimivan vesilaitoksen avaavan taseen yli/alijäämä on määritelty laskemalla kuntien ve si huol to lai tos ten yli/alijäämät yhteen toiminnan eriyttämisvelvoitteen alkamisesta eli vuodesta 2002 alkaen. Kiikoisten vesihuoltolaitoksen las ken nal li set alijäämät vuosilta (n. 1,0 mij. euroa) on vastaavalla pe riaat teel la yhdistetty avaavassa taseessa Sastamalan Vesi lii ke lai toksen yli/alijäämäerään. Sastamalan Vesi liikelaitoksen ylijäämä on yh dis te lyn jälkeen 0,7 milj. euroa. Liikelaitoksen avaavan taseen loppusumma on 34,4 milj. euroa ja kau pun gin peruspääomasijoitus on 14,5 milj. euroa. Liikelaitoksen pe rus pää oman korko on määritelty vuoden 2013 talousarviossa euro mää räi se nä. Liikelaitosten peruspääoman koron tavoitetasoksi Sas ta ma las sa aiemmin asetettu 3 %. Sastamalan Vesi liikelaitoksen pe rus pää oman korko jää vuonna 2013 alle tämän tavoitetason. Tu levien vuosien korko tullaan määrittelemään taloussuunnitteluasiana ot taen huomioon Sastamalan Veden käyttökustannusten kasvusta ai heu tu va tuloksen heikkeneminen ja taksojen huomattavat ko ro tuspai neet. Työterveys Akaasia liikelaitoksen taseeseen liitetään toimialan mukai set tase-erät. Käytännössä liikelaitoksen tase pysyy kun ta lii tokses sa ennallaan. Liikelaitoksen peruspääoma on 0,7 milj. euroa ja kau pun gin peruspääomasijoitus 0,2 milj. euroa. Peruspääoman korko on 3 %. Sastamalan kaupungin kirjanpidossa laskennallisena taseyksikkönä kä si tel lään valtuuston aikaisempien päätösten mukaisesti: - Sosiaali- ja terveyspalvelut - Tilakeskus Laskennallisesti eriytetty tasekaava poikkeaa liikelaitoksen ta se kaavas ta. Laskennallisesti eriytytetystä taselaskelmassa ei esitetä pitkäja lyhytaikaisia saamisia kunnalta, rahoja ja pankkisaamisia eikä pitkä- ja lyhytaikaisia lainoja kunnalta. Peruspääoman tilalle ta se kaavaan lisätty jäännöspääoma.

4 Yhteistoiminta-alueen sosiaali- ja terveyspalveluita on käsitelty Sasta ma lan kirjanpidossa laskennallisena taseyksikkönä alkaen. Vuoden 2012 alussa luovuttiin kaupungin sisäisestä ti laaja-tuot ta ja mal lis ta ja samalla erikoissairaanhoito siirrettiin pro ses si raken tees sa sosiaali- ja terveyspalveluiden kokonaisuuteen. Vuoden 2013 avaavassa taseessa taseyksikön lukuihin yhdistellään Kii koisten sosiaali- ja terveystoimeen liittyvät tase-erät. Sosiaali- ja ter veyspal ve lui den avaavan taseen loppusumma on 2,5 milj ja las ken nal linen jäännöspääoma -5,7 milj. euroa. Tilakeskus toimii laskennallisena taseyksikkönä lukien. Tila kes kuk sen avaavaan taseeseen yhdistellään tila- ja ra ken nut ta mispal ve lui hin liittyvät tase-erät. Tilakeskus jatkaa vuoden 2012 lakkau te tun Sastamalan liikelaitoksen toimintaa ja tase muodostuu lii kelai tok sel ta siirtyneistä tase-eristä lisättynä Kiikoisten kunnan vas taavaan toimintaan liittyvillä omaisuus-, saatava ja velkaerillä. Avaa van taseen muodostuksessa on huomioitu liikelaitoksen ja las ken nal li sen eriytyksen tasekaavojen erot. Tilakeskuksen avaavan ta seen loppusumma on 59,6 milj. euroa ja jäännöspääoma 30,7 milj. eu roa. Tilakeskuksen jäännöspääoman korko on määritelty vuoden 2013 talous ar vios sa euromääräisenä. Tila- ja rakennuspalveluiden toi min tamal lin muutoksen yhteydessä päätettiin käynnistää myös vuok rien laskentajärjestelmää ja määräytymisperusteita koskeva selvitys. Jään nös pää oman tuleva korkotaso määritellään selvityksen val mistu mi sen jälkeen uudelleen taloussuunnitteluasiana. Tase-eriin saattaa vielä tulla tarvetta tehdä pieniä stilistiä tar kennuksia. Mahdolliset muutokset saatetaan valtuustolle kä si tel tä väk si tilinpäätöksen yhteydessä. Sastamalan kaupunginvaltuusto on hyväksynyt uuden py sy vien vastaavien poistosuunnitelman, joka tuli voimaan Kau pun gin hal li tus on antanut kaupunginhallitukselle oikeuden päättää niistä ennen vuotta 2013 valmistuneista hyödykkeistä, joiden koh dal la noudatetaan edelleen Sastamalan aikaisemman pois tosuun ni tel man mukaisia poistoaikoja. Vanhan poistoajan käyttö tulee olla perusteltavissa hyödykekohtaisesti. Vanhaa poistosuunnitelmaa esi te tään käytettäväksi oheismateriaalin mukaisesti käyt tö omai suusryh mis sä rakennukset, tiet ja kadut sekä pitkävaikutteisten menojen yh teis toi min ta osuu det. Oheismateriaalina on - avaavat taseet vahinko- ja vastuurahaston sääntö sekä - luettelo vanhan poistosuunnitelman soveltamisesta. Valmisteluvastuu: talousjohtaja Elina Alajoki

5 Ehdotus kj: Kaupunginhallitus päättää esittää kau pun gin val tuus tolle, että valtuusto - hyväksyy edellä selosteosassa selvitetyt avaavan taseen laa dinnas sa noudatetut periaatteet - hyväksyy Sastamalan kaupungin, laskennallisten taseyksiköiden ja liikelaitosten oheiset avaavat taseet päättää investointirahaston ja Äetsän rahaston yhdistämisestä vahin ko- ja vastuurahastoksi lukien ja vahvistaa oheisen rahaston sään nön - antaa konsernihallinnolle oikeuden tehdä avaavaan taseeseen pieniä stilistisiä tarkennuksia. Mahdolliset muutokset saatetaan val tuuston käsiteltäväksi tilinpäätöksen yhteydessä. Samalla kaupunginhallitus päättää, että Sastamalan vanhaa pois tosuun ni tel maa noudatetaan oheismateriaalina olevassa luettelossa mai nit tu jen ennen vuotta 2013 valmistuneiden hyödykkeiden osalta. Päätös: Hyväksyttiin yksimielisesti. Lisätietoja: talousjohtaja Elina Alajoki, puh KVALT 108 Oheismateriaalina on - avaavat taseet vahinko- ja vastuurahaston sääntö. Ehdotus kh: Kaupunginhallitus esittää kaupunginvaltuustolle, että valtuusto - hyväksyy edellä selosteosassa selvitetyt avaavan taseen laadinnassa noudatetut periaatteet - hyväksyy Sastamalan kaupungin, laskennallisten taseyksiköiden ja liikelaitosten oheiset avaavat taseet päättää investointirahaston ja Äetsän rahaston yhdistämisestä vahinko- ja vastuurahastoksi lukien ja vahvistaa oheisen rahaston säännön - antaa konsernihallinnolle oikeuden tehdä avaavaan taseeseen pieniä stilistisiä tarkennuksia. Mahdolliset muutokset saatetaan valtuuston käsiteltäväksi tilinpäätöksen yhteydessä. Päätös: Hyväksyttiin yksimielisesti.