Vesihuoltolaitoksen kirjanpidollinen eriyttäminen ja aloittava tase

Transkriptio

1 Kaupunginvaltuusto Vesihuoltolaitoksen kirjanpidollinen eriyttäminen ja aloittava tase / /2016 Kvalt Kaupunginhallituksen pöytäkirjassa on asiasta seu raa vaa: Tekla 153 Valmistelija: kaupunginkamreeri Reijo Louko, puh , etunimi.sukunimi@heinola.fi Vesihuoltolakia koskevat muutokset ovat tulleet voimaan Muu tok set edellyttävät vesihuoltolaitoksen tilinpidon uudistamista. Kaupungin vesihuoltolaitoksesta on vuoden 2014 tilipäätökseen asti laa dit tu tarvittavat tilinpäätöslaskelmat ns. laskennallisesta eriyt tä mises tä annetun suosituksen mukaisesti. Laskennallisessa erit tä mi sessä ei ole tasejatkuvuutta, koska laitoksen oma pääoma mää ri tel lään vuosittain uudelleen eivätkä tilikausien tulokset kumuloidu ta seeseen. Kirjanpitolautakunnan kuntajaoston lausunnon (112 / ) mukaan vesihuoltolaitoskokonaisuus tulee eriyttää lähtien kirjan pi dol li ses ti joko kunnallisena liikelaitoksena tai taseyksikkönä, jolloin laitoksen tuloslaskelmasta ja taseesta tulee vertailukelpoinen osa ke yh tiön tilinpäätöksen kanssa. Heinolan vesihuoltolaitos ei ole liikelaitos, joten se tulee eriyttää kirjan pi dol lis ta taseyksikköä koskevien periaatteiden mukaisesti. Ta seyk si kön tilinpäätöstiedot esitetään kunnallisen liikelaitoksen kir jan pidos ta annetun yleisohjeen mukaisesti. Eriyttämisellä tarkoitetaan taseen, tuloslaskelman ja rahoituslaskelman ja niiden liitetietojen laa timis ta. Kirjanpidollinen eriyttäminen ei edellytä vesihuoltolaitoksen oman kirjanpitojärjestelmän perustamista vaan erittäminen voidaan to teut taa nykyisessä kirjanpitojärjestelmässä tasetilien vas ta puoli-tun nis tei den avulla. Heinolan vesihuoltolaitoksen rajauspäätöksessä (kv ) on mää ri tel ty myös hulevesiverkosto, joka koskee rajatun alueen sadeja sulamisvesien johtamista vesihuoltolaitoksen viemäriverkkoon. Hu le ve sien viemäröinti tulee uusien säännösten vuoksi eriyttää ve sihuol to lai tok sen toiminnasta. Eriytys vesihuoltolaitoksesta voidaan teh dä laskennallisesti, koska erityisesti sekaviemäröidyillä alueilla hu le ve den viemäröinnille ei käytännössä ole mahdollista laatia tu loslas kel maa, tasetta ja rahoituslaskelmaa muulla tavoin kuin las kennal li ses ti.

2 Eriyttämisillä pyritään tilinpäätöksen ja siinä esitettyjen tun nus lu ku jen perusteella arvioimaan, missä määrin vesihuollosta ja huleveden viemä röin nis tä perittävät maksut kattavat palvelujen tuottamisesta aiheu tu vat kustannukset pitkällä aikavälillä ja ovatko maksut koh tuul lisia. Vesihuoltolaitoksen kirjanpidollinen käsittely alkaen Kaupungin laskennallisesti eriytetty vesihuoltolaitos muutetaan vuoden 2015 alusta kirjanpidollisesti eritetyksi taseyksiköksi. Avaava tase perustuu kaupungin edellisen tilikauden (2014) tasearvoihin. Kirjan pi dol lis ta taseyksikköä muodostettaessa yksilöidään lii ke toi mintaan kohdistuvien omaomaisuus- ja velkaerien sisältö. Kaupungin sijoi tus vesihuoltolaitokseen muodostuu omaisuus- ja velkaerien erotuk ses ta ja se voidaan jakaa peruspääomaksi ja lainaksi. Kirjanpidollisesti eriytetyssä taseyksikössä noudatetaan jatkuvuuden pe ri aa tet ta siten, että kertyvät yli- ja alijäämät kumuloituvat lii ke toimin nan omaan pääomaan. Kun laskennallisesta taseyksiköstä muodos te taan vastaavaa toimintaa jatkava kirjanpidollinen yksikkö, aloitta vaan taseeseen suositellaan merkittäväksi yli- ja alijäämät vä hintään viidestä edeltävästä tilinpäätöksestä. Aloittavaa tasetta en simmäis tä kertaa laadittaessa tase-erien siirrot tehdään kir jan pi to ar vioissa tasetilien välisinä käsittelemättä siirtoja talousarviossa ja tu los vaikut tei ses ti. Heinolan vesihuoltolaitoksen vuoden 2015 aloittavaan tase on johdet tu vuoden 2014 tilinpäätöksen laskennallisesti eriytetystä ta seesta, josta on vähennetty hulevesiverkoston tase-arvo Lai tok sen kumulatiivinen tulos on laskettu kymmeneltä viimeiseltä tili kau del ta ja vuodenvaihteeseen liittyvät myyntisaamiset ja ly hyt ai kaiset velat ovat hieman tarkentuneet. Muutokset on eliminoitu lai toksen omaa pääomaa vastaan ja kaupungin sijoitukseksi on muo dostu nut 10,146 M. Asioiden yksinkertaistamiseksi kaupungin si joi tus esitetään merkittäväksi kokonaisuudessaan peruspääomaksi eli tasee seen ei esitetä merkittäväksi pitkäaikaisia lainoja. VESIHUOLTOLAITOKSEN ALOITTAVA TASE V A S T A A V A A PYSYVÄT VASTAAVAT RAKENNUKSET ,76 KIINTEÄT RAKENTEET JA LAITTEET ,38 KONEET JA KALUSTO ,54 PYSYVÄT VASTAAVAT ,68 VAIHTUVAT VASTAAVAT

3 VAIHTO-OMAISUUS ,43 SAAMISET LYHYTAIKAISET SAAMISET MYYNTISAAMISET ,17 LYHYTAIKAISET SAAMISET ,17 SAAMISET ,17 VAIHTUVAT VASTAAVAT ,60 V A S T A A V A A ,28 V A S T A T T A V A A OMA PÄÄOMA PERUSPÄÄOMA ,76 ED.TILIKAUSIEN YLI-/ALIJÄÄMÄ ,08 TILIKAUDEN YLI-/ALIJÄÄMÄ OMA PÄÄOMA ,84 POISTOERO JA VAPAAEHTOISET VARAUKSET 99,36 VIERAS PÄÄOMA MUUT PITKÄAIKAISET VELAT ,02 PITKÄAIKAINEN VIERAS PÄÄOMA ,02 LYHYTAIKAINEN VIERAS PÄÄOMA OSTOVELAT ,24 MUUT LYHYTAIKAISET VELAT ,15 SIIRTOVELAT ,67 LYHYTAIKAINEN VIERAS PÄÄOMA ,06 VIERAS PÄÄOMA ,08 V A S T A T T A V A A ,28 Kuntalain mukaan kunnan toiminnan ja talouden tavoitteista päättää val tuus to. Koska aloittavassa taseessa vesihuoltolaitoksen omaisuus- ja velkaerät määritellään lähtökohtaisesti pysyväisluonteisesti, val tuus ton on päätettävä asiasta. Laitoksen peruspääomalle las ketta van koron tulee myös perustua valtuuston vahvistamaan pe ruspää omaan. Peruspääoman korkoa ei ole määritelty vuodelle Las ken nal lises ti eriytetyltä jäännöspääomalta (12 M ) on peritty 5 %:n korko. Uu den peruspääoman ollessa noin 9,1 M koron asettaminen 6 %:iin johtaa samaa suuruusluokkaa (0,6 M ) olevaan sisäiseen korkoon. Teknisen toimen johtaja (TP): Tekninen lautakunta päättää esittää kau pun gin hal li tuk sel le ja edelleen valtuustolle, että

4 1.vesihuoltolaitos eriytetään kirjanpidollisena taseyksikkönä alkaen ja laitoksen aloittava tase hyväksytään asian val mis te lu osassa esitetyssä muodossa. 2.vesihuoltolaitoksen peruspääomaksi vahvistetaan ,76 eu roa, josta kaupunki perii vuotuista korkoa 6 %. 3.sade- ja sulamisvesien eli hulevesien käsittely eriytetään ve si huolto lai tok sen toiminnasta laskennallisesti annetun suosituksen mu kaises ti ja kaupunki perii jäännöspääomalta vuotuista korkoa 6 %. Merkittiin, että kaupunginkamreeri Reijo Louko ja rakennuspäällikkö Ari Matteinen olivat teknisessä lautakunnassa kuultavana tämän asian kohdalla. Jatkokäsittely kaupunginhallitus Khal 347 Kaupunginjohtaja (JT): Kaupunginhallitus päättää esittää kau pun ginval tuus tol le, että 1. vesihuoltolaitos eriytetään kirjanpidollisena taseyksikkönä al kaen ja laitoksen aloittava tase hyväksytään asian val mis te luosas sa esitetyssä muodossa, 2. vesihuoltolaitoksen peruspääomaksi vahvistetaan ,76 eu roa, josta kaupunki perii vuotuista korkoa 6 % ja 3. sade- ja sulamisvesien eli hulevesien käsittely eriytetään ve si huolto lai tok sen toiminnasta laskennallisesti annetun suo si tuk sen mukai ses ti ja kaupunki perii jäännöspääomalta vuo tuis ta korkoa 6 %. Jatkokäsittely: kaupunginvaltuusto Kaupunginhallitus: Kaupunginvaltuusto päättää, että 1. vesihuoltolaitos eriytetään kirjanpidollisena taseyksikkönä al kaen ja laitoksen aloittava tase hyväksytään asian val mis te luosas sa esitetyssä muodossa, 2. vesihuoltolaitoksen peruspääomaksi vahvistetaan ,76

5 eu roa, josta kaupunki perii vuotuista korkoa 6 % ja 3. sade- ja sulamisvesien eli hulevesien käsittely eriytetään ve si huolto lai tok sen toiminnasta laskennallisesti annetun suo si tuk sen mukai ses ti ja kaupunki perii jäännöspääomalta vuo tuis ta korkoa 6 %. Muutoksenhaku: valitusosoitus, kuntalaki Tiedoksianto: Kopio talouspalvelut tekninen toimi