Tulorekisteri - yleisperiaatteista sekä palkkioiden ja matkakustannusten korvausten ilmoittamisesta

Transkriptio

1 Tulorekisteri - yleisperiaatteista sekä palkkioiden ja matkakustannusten korvausten ilmoittamisesta Infotilaisuus Salossa Arto Leinonen VM:n hankepäällikkö

2 Tulorekisteri - yksi ilmoitus, ajantasaiset tiedot Tiedon käyttäjät 2019 Kela Palkansaaja tai etuustulon saaja Pankkitili Verohallinto Eläkelaitokset Eläketurvakeskus Palkkalaskelma tai etuuspäätös Työnantaja TULOREKISTERI Pakolliset tiedot Työllisyysrahasto Työttömyyskassat Vahinkovakuutusyhtiöt Kunnat Työnantaja n KEHA-keskukset Etuuden maksaja 1 Etuuden maksaja n Täydentävät tiedot Työsuojeluviranomaiset Tilastokeskus Vakuutuskeskukset 2020 Ålands landskapsstyrelse 2021 Ulosottoviranomaiset

3 Eräitä perusasioita Tulorekisteristä on säädetty laissa tulotietojärjestelmästä (53/2018) Rekisterinpitäjänä on Verohallinnon tulorekisteriyksikkö. Tulorekisteri ei itse käytä rekisterissä olevia tietoja mihinkään, tulorekisterin tehtävänä on käytännössä vain ilmoitusliikenteen hoitaminen suorituksen maksajilta tiedon käyttäjille ja siihen liittyvä tietojen säilyttäminen. Tulorekisteri välittää siellä olevat tiedot edelleen tiedon käyttäjille sellaisena kuin tiedot tulorekisterissä ovat ja ne on sinne annettu. Tulorekisteri kuitenkin tarkistaa tietojen teknisen oikeellisuuden niiden vastaanoton yhteydessä.

4 Keskeisimmät muutokset Tulorekisteriin ilmoitettava tietosisältö määräytyy kaikkien tulorekisterin tiedon käyttäjien tarpeista lähtien. Ilmoittaminen muuttuu maksutapahtumakohtaiseksi. Ilmoittaminen muuttuu "reaaliaikaiseksi": ilmoittamisen määräaika on pääsääntöisesti maksupäivä + 5 kalenteripäivää. Ilmoittamisen määräaikaan sovelletaan määräaikalakia. Suorituksen maksaja on vastuussa tulorekisterissä olevien tietojen oikeellisuudesta sekä niissä ilmenevien virheiden korjaamisesta Tiedot säilytetään ja ne ovat tiedon käyttäjien saatavilla 10 vuoden ajan suorituksen maksuvuoden päättymisestä.

5 Palkkatulojen tietosisällöstä 1) Pakollisesti ilmoitettavat palkkatulojen tiedot: Tulorekisteriin on ilmoitettava: verotuksessa (työnantajasuoritukset ja henkilöasiakkaiden tuloverotus), työeläkevakuuttamisessa (vakuutusmaksut ja eläkekäsittely), työttömyysvakuutusmaksun määräämisessä sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen vakuutusmaksun määräämisessä tarvittavat tiedot. Tietoja luovutetaan kuitenkin kaikille tulorekisterin tiedon käyttäjille (siltä osin kuin niillä on oikeus saada kyseisiä tietoja).

6 Palkkatulojen tietosisällöstä 2) Täydentävät palkkatulojen tiedot: Tulorekisteriin voidaan ilmoittaa myös pakollisia tietoja täydentäviä tietoja, joita tarvitaan etuus- ja korvauskäsittelyssä, tulosidonnaisten asiakasmaksujen määräämisessä sekä tilastoinnissa. Täydentäviä tietoja käyttävät mm. Kela, työttömyyskassat, vakuutusyhtiöt, kunnat ja Tilastokeskus. Täydentävistä tiedoista tyhjentävä luettelo tulorekisterilain 7 :ssä. Kun tulorekisteriin ilmoitetaan sekä pakolliset tiedot että täydentävät tiedot, ovat tiedot riittäviä kaikille tulorekisterin tiedon käyttäjille.

7 Palkkatulojen tietosisällöstä Täydentävät tiedot voivat koskea mm. palvelussuhteen tyyppiä, kestoa ja sen päättymisen syytä tarkempia tulolajeja sekä työaika- ja poikkeustilannekorvauksia palkkauksen muotoa tuloerien ansainta-ajankohtia suorituksen kertaluonteisuutta sovellettavaa työehtosopimusta ja ammattinimikettä osa-aikaisuutta ja sovittua viikkotyöaikaa palkallista tai palkatonta poissaoloa työllistämistä valtion työllisyysmäärärahoilla suorituksen ulosmittausta työnantajan korvaushakemusta Kelalle (sairaus-, vanhempain- ja kuntoutuspäivärahat sekä perhevapaakorvaukset) eli haettavissa suoraan tätä kautta!

8 Palkkatietoilmoitus - ilmoittamisen tarkkuustaso Tulolajeissa on kaksi keskenään vaihtoehtoista ilmoittamisen tarkkuustasoa: A) Ilmoitustapa 1; rahapalkkojen ilmoittamisen suppeampi tarkkuustaso Pakollinen vähimmäistaso rahapalkkojen ilmoittamiseen. Ilmoitettavien tietojen tarkkuustaso vastaa pääosin Verohallinnon ja työeläkelaitosten nykyisiä vuosiilmoituksia. Tulorekisterin 100-sarjan tulolajit. B) Ilmoitustapa 2; rahapalkkojen ilmoittamisen laajempi tarkkuustaso Maksaja voi myös ilmoittaa maksamansa rahapalkat pakollista ilmoitustapaa tarkemmalle tasolle eriteltynä, jolloin tiedot riittävät kaikille tulorekisterin tiedon käyttäjille. Tulorekisterin 200-sarjan tulolajit.

9 Palkkatietoilmoitus - ilmoittamisen tarkkuustaso Ilmoitustavasta (1 tai 2) riippumatta tietyt erikseen ilmoitettavat tulolajit on aina ilmoitettava omana tietonaan, jos tällaisia eriä on maksettu. Tulorekisterin 300-sarjan tulolajit. Lisäksi ilmoitetaan tietyt tuloista vähennettävät erät, joista osa on pakollisia tietoja ja osa täydentäviä tietoja. Tulorekisterin 400-sarjan tulolajit. Tulolajien lisäksi ilmoituksen tietosisältöön kuuluvat tulorekisterin palkkatietoilmoituksen soveltamisohjeessa tarkemmin kuvatut tunnistetiedot sekä vakuuttamista, työsuhdetta ja ulkomaan työskentelyä ym. koskevat tiedot. Osa tiedoista on täydentäviä eli vapaaehtoisia tietoja.

10 Vakuuttamistiedot Tulorekisterin palkkatietoilmoituksella on mahdollista antaa tiettyä palkanmaksua (= työntekijää) koskevat ilmoitustasoiset tiedot siitä, että tuloon ei liity (tiettyjä) vakuuttamisvelvollisuuksia tai tulonsaaja ei kuulu (tietyiltä osin) Suomen sosiaaliturvan soveltamispiiriin. 100-sarjan tulolajeilla toimittaessa voi tulolajien avulla ilmoittaa, jos osa tulosta ei ole jonkin vakuutusmaksun alaista. 200-sarja tulolajeissa on valmiina vakuuttamisvelvollisuuteen liittyvät oletukset. Joidenkin tulolajien kohdalla vakuuttamisvelvollisuus -tietoja voi muuttaa oletusarvosta (mm. aloitepalkkio, kokouspalkkio, luentopalkkio, työsuhteeseen perustuva osakeanti ja voittopalkkio).

11 Palkkioiden ilmoittamisesta EPL 13 :n mukaan verotuksessa palkalla tarkoitetaan: 1) kaikenlaatuista palkkaa, palkkiota, etuutta ja korvausta, joka saadaan työ- tai virkasuhteessa 2) kokouspalkkiota, henkilökohtaista luento- ja esitelmäpalkkiota, hallintoelimen jäsenyydestä saatua palkkiota, toimitusjohtajan palkkiota, avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön yhtiömiehen nostamaa palkkaa sekä luottamustoimesta saatua korvausta

12 Palkkioiden ilmoittamisesta Palkkioihin liittyvät tulolajit 100-sarjan tulolajeilla toimittaessa: Koodi Selite 101 Palkka yhteissumma 103 Palkkasumma, joka on sosiaalivakuutusmaksujen alainen 102 Palkkasumma, joka on työeläkevakuutusmaksun alainen 104 Palkkasumma, joka on sairausvakuutusmaksun alainen 105 Palkkasumma, joka on työttömyysvakuutusmaksun alainen 106 Palkkasumma, joka on työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alainen 308 Hallintoelimen jäsenyydestä maksettu palkkio( oletuksena, että ei sosiaalivakuutusmaksujen alainen muutettavissa) 316 Muu veronalainen ansiotulo (satunnaiset palkkiot ja palkinnot, kun saaja ei ole työsuhteessa antajaan eikä suoritus ole työkorvausta; esim. kilpailupalkinnot, löytöpalkkiot, näyttelyjen palkinnot ym. vastaavat) 336 Työkorvaus (kun saaja ei palvelussuhteessa eikä ole ennakkoperintärekisterissä)

13 Palkkioiden ilmoittamisesta Palkkioihin liittyvät tulolajit 200-sarjan tulolajeilla toimittaessa: Koodi Selite 201 Aikapalkka 210 Kokouspalkkio (oletuksena, että ei sosiaalivakuutusmaksujen alainen muutettavissa) 213 Lomaraha 214 Luentopalkkio (oletuksena, että ei sosiaalivakuutusmaksujen alainen muutettavissa) 234 Vuosilomakorvaus (korvaus vuosiloman antamisen sijaan) 308 Hallintoelimen jäsenyydestä maksettu palkkio (oletuksena, että ei sosiaalivakuutusmaksujen alainen muutettavissa) 316 Muu veronalainen ansiotulo (satunnaiset palkkiot ja palkinnot, kun saaja ei ole työsuhteessa antajaan eikä suoritus ole työkorvausta; esim. kilpailupalkinnot, löytöpalkkiot, näyttelyjen palkinnot ym. vastaavat) 336 Työkorvaus (kun saaja ei palvelussuhteessa eikä ole ennakkoperintärekisterissä)

14 Palkkioiden ilmoittamisesta Palkkioihin tyypillisesti liittyvät vähennettävät erät 400-sarjan tulolajeilla: Koodi Selite 401 Ennakonpidätys 412 Työntekijän sairausvakuutusmaksu 413 Työntekijän työeläkevakuutusmaksu 414 Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu

15 Matkakustannusten korvaaminen ja tulorekisteri Tulorekisteri ei muuta matkakustannusten korvaamista, korvattavia kustannuksia tai korvausten maksutapoja periaatteessa mitenkään. Korvausten maksamiseen kytkeytyviä säännöksiä ei ole muutettu. Verovapaiden korvausten maksamiseen oikeuttavat säännökset ovat ennallaan. Myös korvausten veronalaisuus (ja niistä toimitettava ennakonpidätys) määräytyvät samojen säännösten perusteella kuin ennenkin. Kustannusten korvauksia voidaan maksaa milloin tahansa sen jälkeen kun peruste korvauksen maksamiselle on syntynyt. Tulorekisteri ei vaikuta siihen, missä ajassa korvaus on maksettava tai milloin se voidaan maksaa. Työnantaja ja työntekijä sopivat näistä asioista keskenään aivan kuten tähänkin asti on toimittu.

16 Matkakustannusten korvaaminen ja tulorekisteri Tulorekisteri vaikuttaa ainoastaan siihen, mitä ilmoituksia kustannusten korvausten maksamisesta on annettava ja ennen kaikkea siihen, milloin ne on annettava. Tiedot on ilmoitettava tulorekisteriin viidentenä kalenteripäivänä maksupäivän jälkeen ja tämä koskee myös matkakustannusten korvauksia. Määräaikaan ei vaikuta esimerkiksi se, onko tulonsaajalle maksettu samalla rahapalkkaa tai jotain muuta suoritusta. Velvollisuus matkakustannusten korvauksia koskevien tietojen ilmoittamiseen syntyy siis aina siitä hetkestä, kun korvaus on maksettu.

17 Matkakustannusten korvaaminen ja tulorekisteri Tulonsaajalle maksetut verovapaat matkakustannusten korvaukset ilmoitetaan tulorekisteriin samassa laajuudessa ja pääosin myös samalla tarkkuustasolla kuin ne nykyisinkin ilmoitetaan Verohallinnon vuosi-ilmoituksella: päivärahat ateriakorvaukset kilometrikorvaukset tietyt ulkomaantyöskentelyn yhteydessä maksetut kustannukset Päivärahaa ilmoitettaessa on ilmoitettava myös päivärahan tyyppi: kokopäiväraha, osapäiväraha, ateriakorvaus, ulkomaanpäiväraha ja ulkomaan työskentelyyn liittyvät verovapaat korvaukset.

18 Matkakustannusten korvaaminen ja tulorekisteri Muita työntekijälle maksettuja verovapaita matka- tai muitakaan kustannusten korvauksia ei ilmoiteta tulorekisteriin. lento-, laiva- ja junaliput, hotellilaskut, taksimatkat, pysäköintimaksut ym. vastaavat kustannukset Veronalaiset kustannusten korvaukset on aina ilmoitettava tulorekisteriin kokonaisuudessaan tulonsaajan veronalaisena tulona. Ilmoittamista ohjattu tarkemmin tulorekisterin ohjeistuksessa: tulolajien ja tuloista vähennettävien erien selitteet tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: luontoisedut ja kustannusten korvaukset (VH/2147/ /2018) löytyvät tulorekisteri.fi:stä

19 Matkakustannusten korvaaminen ja tulorekisteri Kustannusten korvauksiin liittyvät tulolajit: Koodi Selite 209 Kilometrikorvaus (veronalainen) vapaaehtoinen tarkkuustaso (vs. 101) 303 Ateriakorvaus vapaaehtoinen tarkkuustaso (vs. 331) 311 Kilometrikorvaus (verovapaa) 331 Päiväraha 327 Perhehoitajan kustannusten korvaus 329 Perhepäivähoitajan kustannusten korvaus 335 Sovittelijan kulukorvaus 353 Veronalainen kustannusten korvaus (= EPL 15 :n mukaiset erät) 357 Yleishyödyllisen yhteisön maksama kilometrikorvaus 358 Yleishyödyllisen yhteisön maksama päiväraha 419 Vähennys ennen ennakonpidätystä

20 Matkakustannusten korvaaminen ja tulorekisteri Työkorvausten yhteydessä maksetut kustannusten korvaukset ovat edelleen kokonaisuudessaan veronalaisia. Niitä ei ilmoiteta omalla erillisellä tulolajillaan vaan ne lisätään työkorvauksena tulolajilla 336 ilmoitettavaan määrään. Työkorvausta on sellaisen toimeksiantosuhteen perusteella maksettu matkakustannusten korvaus, joka ei ole maksettu EPL 13 :ssä tarkoitetun palkan tai henkilökohtaisen palkkion saajalle.

21 Matkakustannusten korvaaminen ja tulorekisteri Esimerkki:

22 Tulorekisteri-ilmoitus Yleisesti käytössä oleviin palkanlaskentaohjelmiin tehdään tulorekisteri-ilmoittamisen vaatimat muutokset ja ne muodostavat tulorekisteri-ilmoittamisessa tarvittavat tiedot/tiedoston lukien. Tarkempia tietoja saa oman palkkaohjelmiston toimittajalta. Palkka.fi muodostaa tulorekisterin tarvitsemat tiedot ja siirtää ne automaattisesti tulorekisteriin jokaisesta palkanmaksusta muiden palkkaohjelmistojen tapaan. Mitään erillistä tulorekisteri-ilmoitusta ei siis palkka.fi:tä käytettäessä tarvitse tehdä.

23 Tulorekisteri-ilmoitus Lähtökohtana on, että tiedot ilmoitetaan sähköisesti. Tiedot voi ilmoittaa tulorekisteriin eri kanavia pitkin: A. Tekninen rajapinta Ei erillistä kirjautumista ilmoittamisen hetkellä. Tiedot siirtyvät tulorekisteriin suoraan palkkahallinnon tietojärjestelmästä, tulorekisteri on käytännössä "integroitu" palkanlaskentaohjelmistoon. B. Tulorekisterin sähköinen asiointipalvelu Vaatii erillisen kirjautumisen. 1. Tiedoston latauspalvelu. 2. Verkkolomake. C. Paperi: Tiedot annetaan paperilomakkeella. Mahdollista vain erityisestä syystä. Käyttö ei ylipäätään suositeltavaa mm. paperin käsittelyn vaatiman lisäajan sekä suuremman virheriskin vuoksi.

24 Tulorekisterin varmenne Tulorekisterin rajapintailmoittaminen edellyttää tulorekisterin varmenteen hakemista tulorekisterin varmennepalvelusta. Tulorekisterin tuotantovarmenteita on voinut hakea lähtien. Varmenne haetaan tietylle organisaatiolle eli Y-tunnukselle. Varmenteen hakijan tulee olla PRH:n perusrekistereissä nimenkirjoitusoikeudellisena tai pääkäyttäjänä Katsossa. Varmenne haetaan erikseen jokaiselle organisaatiolle, joka haluaa lähettää ilmoituksia. Tilitoimisto voi omalla varmenteellaan lähettää ilmoituksia useamman yrityksen puolesta, jos se on tästä ilmoittanut varmennetta hakiessaan ja samalla sitoutunut käyttöehtoihin.

25 Tulorekisterin sähköinen asiointipalvelu Suorituksen maksajat / heidän valtuuttamansa voivat ilmoittaa tietoja tulorekisteriin. Suorituksen maksajat / heidän valtuuttamansa voivat katsella tulorekisterissä olevia sinne ilmoittamiaan tietoja. Tulonsaaja voi katsella omia tulorekisterissä olevia tulotietojaan. Kirjautuminen -aloitussivulta.

26 Suomi.fi -tunnistus ja valtuudet Tulorekisterin sähköinen asiointipalvelu käyttää suomi.fi -tunnistusta (pl. ulkomaalaiset, joiden osalta tunnistaminen tapahtuu Katso:lla). Myös valtuuttaminen tulorekisterin sähköisen asiointipalvelun käyttöön tapahtuu suomi.fi -valtuuspalvelun kautta. Tulorekisterin osalta on käytettävissä kaksi eri roolia (valtuuskoodia): 1) palkkatietojen ilmoittaminen (sisältää katselun) 2) palkkatietojen katselu Perustilanteessa valtuuttaminen tapahtuu Y-tunnuksen tasolla, jolloin valtuutettu saa oikeudet yrityksen kaikkien työntekijöiden kaikkien tulorekisteritietojen ilmoittamiseen ja katseluun (palkat, matkalaskut ym.).

27 Katso-palvelun käyttö Ulkomaalaisten osalta tunnistaminen tapahtuu edelleen Katsolla. Katson kautta voi myös antaa valtuudet tulorekisterin sähköisen asiointipalvelun käyttöön samoin periaattein kuin Suomi.fi:ssä. Tietyntyyppisille organisaatioille toistaiseksi myös ainoa vaihtoehto (mm. kunnat, oppilaitokset, säätiöt, yhdistykset ja elinkeinoyhtymät). Katso on nykyisin toiminnoin käytettävissä vuoden 2019 loppuun saakka, johon mennessä palvelu on tarkoitus ajaa alas (tämän hetkisen tiedon perusteella).

28 Ilmoittamisen sanktiointi Tulotietojärjestelmää koskevassa laissa on säädetty tulorekisterin myöhästymismaksusta, joka vastaa rakenteeltaan nykyistä omaaloitteisten verojen myöhästymismaksua ja korvaa sen tulorekisteriin ilmoitettavien tietojen osalta. Myöhästymismaksua määrätään, jos pakolliset tiedot ilmoitetaan ensimmäisen kerran myöhemmin kuin maksupäivää seuraavan kalenterikuukauden 8. päivänä (= maksun laskenta ei siis ole kytketty maksupäivä + 5 päivää -sääntöön). Myös tulorekisterissä sanktioton 45 päivän korjaamisaika. Myöhästymismaksua määrätään vuoden 2019 aikana ainoastaan "ilmeistä piittaamattomuutta" osoittavissa tapauksissa.

29 Mistä lisätietoja Tulorekisterin omilla nettisivuilla ( on runsaasti tietoa ja dokumentaatiota tulorekisteristä ja sen käyttöönottoon liittyvistä asioista. Myös mm. tulorekisterihankkeen pitämien webinaarien tallenteet ja esitysmateriaalit löytyvät sivustolta. Tulorekisterin Youtube-ohjevideot: squiqej9t

30 Kiitos mielenkiinnosta!