Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 23. kesäkuuta 2016 (OR. en) Ecofin-neuvoston selvitys Eurooppa-neuvostolle verotusasioista

Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 23. kesäkuuta 2016 (OR. en) 10502/16 FISC 108 ECOFIN 640 CO EUR-PREP 28 ILMOITUS Lähettäjä: Vastaanottaja: Asia: Neuvoston pääsihteeristö Valtuuskunnat Ecofin-neuvoston selvitys Eurooppa-neuvostolle verotusasioista 1. Talous- ja rahoitusasioiden neuvostoa (Ecofin) pyydettiin laatimaan selvitys Eurooppaneuvostolle useista esillä olleista, erityisesti maalis- ja kesäkuussa 2012, toukokuussa 2013 ja joulukuussa 2014 annetuissa Eurooppa-neuvoston päätelmissä mainituista verotusasioista. 2. Neuvoston korkean tason verotustyöryhmä, jäljempänä 'korkean tason työryhmä', valmisteli ja hyväksyi 3. kesäkuuta 2016 ehdotuksen Eurooppa-neuvostolle annettavaksi Ecofin-neuvoston selvitykseksi verotusasioista, jotta se voidaan toimittaa pysyvien edustajien komitean kautta neuvostolle. 3. Ecofin-neuvosto hyväksyi selvityksen 17. kesäkuuta 2016 sellaisena kuin se on liitteessä ja sopi sen toimittamisesta 28. ja 29. kesäkuuta 2016 kokoontuvalle Eurooppa-neuvostolle. 10502/16 vj/rir/mh 1 DG G 2B FI

LIITE ECOFIN-NEUVOSTON SELVITYS EUROOPPA-NEUVOSTOLLE VEROTUSASIOISTA 1. Tässä selvityksessä käsitellään useita kysymyksiä, jotka tuotiin esiin 1. ja 2. maaliskuuta 2012 kokoontuneen Eurooppa-neuvoston kasvuun keskittyneissä päätelmissä 1 sekä 28. 29. kesäkuuta 2012 2, 22. toukokuuta 2013 3, 24. 25. lokakuuta 2013 4, 19. 20. joulukuuta 2013 5, 20. 21. maaliskuuta 2014 6, 26. 27. kesäkuuta 2014 7 ja 18. joulukuuta 2014 8 kokoontuneen Eurooppa-neuvoston päätelmissä ja asiaan liittyvissä neuvoston päätelmissä alv:n tulevaisuudesta sekä veropetosten ja veronkierron torjumisesta 9. Lisäksi esitetään katsaus asian käsittelyn tilanteeseen neuvostossa. 2. Eurooppa-neuvoston 18. joulukuuta 2014 esittämän pyynnön 10 mukaisesti neuvosto on Alankomaiden puheenjohtajakaudella edelleen keskittynyt työssään veronkierron ja aggressiivisen verosuunnittelun torjuntaan maailmanlaajuisesti ja EU:n tasolla. Tässä on erityisesti hyödynnetty puheenjohtajavaltion jatkotyöskentelyä varten laatimaa etenemissuunnitelmaa, joka liittyy vääristyneeseen verokilpailuun ja veropohjan rapautumiseen ja voitonsiirtoihin (jäljempänä 'BEPS') EU:n puitteissa ja jota on päivitetty 19. helmikuuta 2016. Tässä työssä puheenjohtajavaltio on kiinnittänyt erityistä huomiota EU:n työskentelyn ja OECD:n toimien väliseen johdonmukaisuuteen veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen alalla. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 EUCO 4/3/12 REV 3 (kohdat 9 ja 21). EUCO 76/12, 28. 29. kesäkuuta 2012. EUCO 75/1/13 REV 1, 22. toukokuuta 2013. EUCO 169/13, 24. 25. lokakuuta 2013. EUCO 217/13, 19. 20. joulukuuta 2013. EUCO 7/1/14 REV 1, 20. 21. maaliskuuta 2014. Asiak. EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, 2 kohta. Asiak. EUCO 237/14 CO EUR 16 CONCL 6, 3 kohta. Asiak. 9586/12 FISC 63 OC 213 ja 14877/12 ECOFIN 864 FISC 136 OC 579. EUCO 237/14, 18. joulukuuta 2014. 10502/16 vj/rir/mh 2

3. Erityisesti välittömän verotuksen alalla neuvosto pääsi maaliskuussa 2016 nopeasti poliittiseen yhteisymmärrykseen komission ehdotuksesta maakohtaista raportointia koskevien tietojen automaattisesta vaihdosta, joka toimitettiin neuvostolle 28. tammikuuta 2016 ja joka hyväksyttiin lopulta 25. toukokuuta 2016. Veronkierron vastaista direktiiviä koskevan ehdotuksen osalta on tehty tärkeää työtä, ja siitä päästiin yhteisymmärrykseen 17. kesäkuuta kokoontuneen Ecofin-neuvoston jälkeen. Lisäksi hyväksyttiin neuvoston päätelmät ulkoisesta strategiasta (muun muassa yhteisymmärryksestä laatia EU:n luettelo yhteistyöhaluttomista EU:n ulkopuolisista oikeudenkäyttöalueista) 11 sekä käytännesääntöjen tulevaisuudesta (menettely- ja hallinnointinäkökohdat) 12. Yhteisymmärrystä ei kuitenkaan vielä saavutettu käytännesääntöihin liittyvän toimeksiannon uudistamisesta. 4. Välillisen verotuksen alalla puheenjohtajavaltio Alankomaat edisti asian käsittelyä neuvostossa, jotta: a) saavutettaisiin yhteisymmärrys arvoseteleitä koskevasta säädösehdotuksesta alv:n alalla, b) neuvotteluja finanssitransaktioverosta edistettäisiin avoimella tavalla tiiviimmän yhteistyön puitteissa, c) tärkeät neuvoston päätelmät hyväksyttäisiin vastauksena komission esittämään alvtoimintasuunnitelmaan, d) hyväksyttäisiin neuvoston päätelmät valmisteveroista (valmistettu tupakka). 5. Tässä selvityksessä esitetään katsaus neuvostossa saavutettuun edistymiseen Alankomaiden puheenjohtajakaudella. 11 12 Asiak. 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502. Asiak. 6900/16 FISC 35 ECOFIN 208. 10502/16 vj/rir/mh 3

A. Lainsäädäntöasiat Veronkierron vastainen toimenpidepaketti a) Maakohtainen raportointi veroviranomaisten välillä 6. Komissio esitti 28. tammikuuta 2016 13 säädösehdotuksen hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla annetun neuvoston direktiivin 2011/16/EU 14 muuttamisesta osana veronkierron vastaista toimenpidepakettia. Ehdotuksen tarkoituksena oli lisätä verotuksen avoimuutta ja laajentaa direktiivin soveltamisalaa säätämällä maakohtaisia raportteja koskevien tietojen pakollisesta automaattisesta vaihtamisesta jäsenvaltioiden veroviranomaisten välillä. 7. Säädösehdotuksen laadinnan pohjana on ollut OECD:n ja G20-ryhmän veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevan toimintasuunnitelman toimenpiteeseen 13 liittyvä OECD:n asiakirja siirtohinnoittelua koskevasta asiakirja-aineistosta ja maakohtaisesta raportoinnista ("Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, on Action 13 of the OECD/G20 Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting"). 8. Ecofin-neuvostossa 8. maaliskuuta 2016 käydyissä keskusteluissa päästiin yhteisymmärrykseen tekstistä, jota kaikki valtuuskunnat voivat tukea, ja Ecofin-neuvosto hyväksyi 25. toukokuuta 2016 neuvoston direktiivin direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta siltä osin kuin on kyse pakollisesta automaattisesta tietojenvaihdosta verotuksen alalla 15. 9. Näiden uusien sääntöjen mukaisesti monikansalliset yritysryhmittymät velvoitetaan toimittamaan mallia noudattaen maakohtainen raportti jäsenvaltioiden veroviranomaisille. Veroviranomaiset taas ovat velvollisia vaihtamaan näitä raportteja koskevat tiedot asianomaisten jäsenvaltioiden kanssa automaattisen tietojenvaihdon nykyisen säädöskehyksen puitteissa hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin mukaisesti. 13 14 15 Asiak. 5638/16 FISC 9 + ADD 1. EUVL L 64, 11.3.2011, s. 1, viimeksi muutettuna 8. joulukuuta 2015 annetulla neuvoston direktiivillä (EU) 2015/2376 (EUVL L 332, 18.12.2015, s. 1). 7148/16 FISC 39 ECOFIN 231. 10502/16 vj/rir/mh 4

b) Veronkierron vastainen direktiivi 10. Sisämarkkinoiden toimintaan suoraan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjunnasta annettu ehdotus neuvoston direktiiviksi (jäljempänä 'veronkierron vastainen direktiivi') sisältää kuusi konkreettista säännöstä veronkierron vastaisiksi säännöiksi: a) Korkojen vähennysoikeuden rajoittamista koskeva sääntö (4 artikla) b) Maastapoistumisverotus (5 artikla) c) Vapautusmenetelmästä hyvitysmenetelmään siirtymistä koskeva lauseke (6 artikla) d) Yleinen väärinkäytöksiä koskeva sääntö (7 artikla) e) Ulkomaisia väliyhtiöitä koskeva sääntö (8 9 artikla) f) Verokohtelun eroavuuksien torjuntaa koskevat säännöt (10 artikla). 11. Veronkierron vastaisen direktiivin ehdottaminen oli jatkotoimi Ecofin-neuvoston 8. joulukuuta 2015 antamille päätelmille veropohjan rapautumisesta ja voitonsiirroista (BEPS) EU:n puitteissa (asiak. 15150/15). Näissä päätelmissä Ecofin-neuvosto katsoi, että EUdirektiivien olisi tapauksen mukaan oltava "ensisijainen väline" OECD:n BEPS-suositusten täytäntöönpanossa EU:ssa, ja kehotti komissiota esittämään lainsäädäntöehdotuksen. 12. Ecofin-neuvoston päätelmissä korostettiin lisäksi, että "EU:n tasolla" on löydettävä "yhteisiä, ja joustavia", OECD:n BEPS-suositusten ja EU:n perussopimusten mukaisten vapauksien kanssa sopusoinnussa olevia "ratkaisuja", ja kannatettiin EU:n tasolla hyväksyttävien BEPStorjuntatoimien "tehokasta, nopeaa ja koordinoitua täytäntöönpanoa" jäsenvaltioissa. 13. Verotustyöryhmä tarkasteli ehdotusta teknisesti kahdeksassa kokouksessaan. Korkean tason verotustyöryhmässä käsiteltiin näiden teknisten tarkastelujen tuloksia 10. toukokuuta 2016. Pysyvien edustajien komitea keskusteli tämän työn tuloksista (asiak. 8766/16) 18. ja 24. toukokuuta 2016. 10502/16 vj/rir/mh 5

14. Ecofin-neuvostossa 25. toukokuuta käydyn ministerien keskustelun pohjalta keskeisten avoinna olevien tarkistettavien kysymysten määrää saatiin karsittua ennen ehdotuksen toimittamista 17. kesäkuuta kokoontuneelle Ecofin-neuvostolle. 15. Puheenjohtaja ilmoitti aikovansa määrätietoisesti pyrkiä yhteisymmärrykseen oikeudellisesti sitovista vähimmäisvaatimuksista mieluiten kaikkien kuuden komission ehdottaman BEPStorjuntatoimien mukaisen säännöksen osalta sen aikataulun mukaisesti, jota useimmat jäsenvaltiot kannattivat 12. helmikuuta 2016 pidetyssä Ecofin-neuvoston istunnossa ja joka vahvistettiin uudelleen Amsterdamissa 22. huhtikuuta 2016 pidetyssä Ecofin-neuvoston epävirallisessa kokouksessa. 16. Ecofin-neuvoston istunnossa 25. toukokuuta 2016 käydyn keskustelun jälkeen asia toimitettiin 17. kesäkuuta kokoontuneelle Ecofin-neuvostolle Euroopan parlamentin hyväksyttyä mietintönsä (kuuleminen) 6. kesäkuuta 2016. Asiasta päästiin poliittiseen yhteisymmärrykseen hiljaisen hyväksynnän menettelyllä (asiak. 10426/16). Euroopan talousja sosiaalikomitea antoi oman lausuntonsa jo 27. 28. huhtikuuta 2016. c) Paketin muu kuin lainsäädännöllinen osa 17. Komissio hyväksyi 28. tammikuuta 2016 veronkierron vastaisen toimenpidepaketin, joka koostuu seuraavista osista: tiedonannon saate ("Seuraavat toimet tehokkaan verotuksen ja paremman verotuksen avoimuuden toteuttamiseksi EU:ssa"), kaksi säädösehdotusta, tiedonanto tehokasta verotusta koskevasta ulkoisesta strategiasta (jäljempänä "tiedonanto") ja suositus verosopimusten väärinkäytön vastaisten toimenpiteiden täytäntöönpanosta (jäljempänä "suositus"). 18. Tiedonannon tarkoituksena on ehdottaa kehystä EU:n uudelle tehokasta verotusta koskevalle ulkoiselle strategialle. Siinä määritellään keskeiset toimenpiteet, jotka komission mukaan voisivat auttaa EU:ta edistämään verotusalan hyvää hallintotapaa maailmanlaajuisesti, puuttumaan veropohjan rapautumiseen johtaviin ulkoisiin uhkiin ja varmistamaan tasapuoliset toimintaedellytykset kaikille yrityksille. Komissio tarkastelee myös sitä, kuinka verotusalan hyvä hallintotapa voidaan paremmin sisällyttää osaksi EU:n laajempia ulkosuhteisiin liittyviä politiikkoja. 10502/16 vj/rir/mh 6

19. Tästä syystä tiedonannossa on ehdotuksia verotusalan hyvää hallintotapaa koskevien lausekkeiden sisällyttämisestä kaikkiin EU:n ja kolmansien maiden tai alueiden välisiin asiaa koskeviin sopimuksiin, siinä hahmotellaan EU:ssa sovellettavaa yhteistä lähestymistapaa verotustarkoituksessa tapahtuvaan kolmansien maiden arviointiin ja luettelointiin sekä EU:n kehittyville maille antaman avun ja verotusalan hyvän hallintotavan korkeampien tasojen välisen yhteyden vahvistamiseksi. 20. Verosopimusten väärinkäytön vastaisten toimenpiteiden täytäntöönpanosta annettu komission suositus liittyy tapaan, jolla EU:n jäsenvaltioissa pannaan täytäntöön verosopimusten väärinkäytön vastaisia toimenpiteitä, joista on keskusteltu OECD:n veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevan toimintasuunnitelman (BEPS) toimenpiteen 6 yhteydessä. 21. Tiedonannosta ja suosituksesta keskusteltiin 23. helmikuuta ja 10. toukokuuta 2016 korkean tason verotustyöryhmässä. Jatkotoimia koskevat neuvoston päätelmät hyväksyttiin Ecofinneuvoston istunnossa 25. toukokuuta 2016 16. Kyseisissä päätelmissä käytännesääntötyöryhmää kehotetaan aloittamaan yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevan EU:n luettelon työstäminen vuoden 2016 syyskuuhun mennessä ja määrittämään komissiossa toteutetun ensimmäisen seulonnan perusteella kolmannet maat, joiden kanssa olisi käynnistettävä vuoropuhelu edellä mainitun EU:n luettelon laatimiseksi ja neuvostossa vuonna 2017 hyväksyttävien EU-tason suojatoimenpiteiden kartoittamiseksi. Korko- ja rojaltidirektiivi 22. Komissio antoi marraskuussa 2011 ehdotuksen eri jäsenvaltioissa sijaitsevien lähiyhtiöiden välisiin korko- ja rojaltimaksuihin sovellettavasta yhteisestä verotusjärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2003/49/EY uudelleen laatimisesta (jäljempänä 'korko- ja rojaltidirektiivi'). Koska korko- ja rojaltidirektiiviä on muutettu useaan otteeseen, tämän ehdotuksen ensisijainen tarkoitus on laatia se uudelleen selkeyden vuoksi. Lisäksi ehdotuksessa tehdään joitakin huomattavia muutoksia nykyiseen direktiiviin, nimittäin laajennetaan direktiivin soveltamisalaan kuuluvien yhtiöiden luetteloa, lievennetään lähiyhtiöiden osakkeenomistusvelvoitteita (25 prosentista 10 prosenttiin) ja asetetaan verovapautukselle uusi veronalaisuutta koskeva ns. subject to tax -vaatimus. 16 9452/16 FISC 85 ECOFIN 502. 10502/16 vj/rir/mh 7

23. Emo-tytäryhtiödirektiiviin tehdyn muutoksen hyväksymisen jälkeen jäsenvaltioiden laaja enemmistö painotti, että on tarpeen edetä nopeasti jakamalla korko- ja rojaltidirektiiviehdotus osiin ja keskittymällä ensiksi siihen, että ehdotukseen lisätään yleinen veronkierron vastainen säännös, joka on samankaltainen kuin emo-tytäryhtiödirektiivissä, minkä jälkeen keskustellaan jäljellä olevista säännöksistä. Jotkin jäsenvaltiot katsoivat kuitenkin, että keskusteluissa olisi käsiteltävä koko ehdotusta. 24. Puheenjohtajavaltio Latvia esitteli asian Ecofin-neuvostossa 19. kesäkuuta 2015 poliittiseen yhteisymmärrykseen pääsemiseksi. Tähän yhteisymmärrykseen ei kuitenkaan päästy, koska muutamat jäsenvaltiot vaativat, että direktiiviin lisättäisiin lauseke, jonka mukaan jos tosiasiallinen verotus olisi alhaisempaa kuin vähimmäisverokannan kynnysarvo, oikeus soveltaa lähdeveroa korko- tai rojaltimaksuihin säilyisi lähdejäsenvaltion tasolla (mikä tarkoittaisi direktiivin mukaisten etujen kieltämistä). Kesäkuun Ecofin-neuvostossa käydyn keskustelun jälkeen puheenjohtajavaltio Luxemburg järjesti poliittiset ja tekniset keskustelut kyseisen tosiasiallista vähimmäisverotusta koskevan lausekkeen mahdollisesta sisällyttämisestä. 25. Puheenjohtajavaltio Alankomaat kuuli kaikkia jäsenvaltioita kahdenvälisesti siitä, miten tosiasiallista vähimmäisverotusta koskeva periaate voitaisiin muotoilla korko- ja rojaltidirektiivissä ja olisiko hyväksyttävää yhdistää tosiasiallista vähimmäisverotusta koskeva lauseke taloudellisen toiminnan testiin. Puheenjohtajavaltio Alankomaat keskittyi näiden kahdenvälisten yhteydenottojen pohjalta korko- ja rojaltidirektiiviin kahdessa verotustyöryhmän kokouksessa 20. tammikuuta ja 16. helmikuuta 2016 ja esitti kokousten tulokset korkean tason verotustyöryhmässä 13. huhtikuuta 2016. 26. Puheenjohtajavaltio ehdotti teknisiä seikkoja, joita voitaisiin käyttää tosiasiallisen vähimmäisverotuksen laskemisessa ja tarkasteli useita tosiasiallisen vähimmäisverotuksen soveltamisalaa koskevia vaihtoehtoja. Lisäksi keskusteltiin mahdollisen lainsäädännön kannalta tosiasiallisesta vähimmäisverotuksesta ainoana kriteerinä sekä tosiasiallisen vähimmäisverotuksen yhdistämisestä toimintatestiin. 10502/16 vj/rir/mh 8

27. Jos jätetään huomiotta poliittinen kysymys tosiasiallista vähimmäisverotusta koskevan lausekkeen korko- ja rojaltidirektiiviin sisällyttämisen tarkoituksenmukaisuudesta, useat valtuuskunnat kannattivat puhtaasti teknisestä näkökulmasta puheenjohtajavaltion ehdotusta, joka koski tosiasiallisen verotuksen laskemismenetelmää, vaikka muutamien valtuuskuntien jäsenet eivät voineet kannattaa tätä ehdotusta. Näkemykset erosivat myös ehdotetuista poikkeuksista tosiasiallista vähimmäisverotusta koskevaan lausekkeeseen rojaltimaksujen osalta muutettua nexus-lähestymistapaa noudattavissa järjestelmissä ja/tai korkomaksujen osalta. Lisäksi muutamat valtuuskuntien jäsenet halusivat laajentaa direktiivin nykyistä soveltamisalaa siten, että se kattaisi korko- ja rojaltimaksut kolmansiin maihin, kun taas toiset valtuuskuntien jäsenet eivät kannattaneet tätä. 28. Korkean tason verotustyöryhmän kokouksessa 13. huhtikuuta 2016 todettiin, että valtuuskunnilla oli eriäviä näkemyksiä tosiasiallista vähimmäisverotusta koskevan lausekkeen korko- ja rojaltidirektiiviin sisällyttämisen periaatteesta. Lisäksi todettiin, että valtuuskunnat olivat erimielisiä kyseisen lausekkeen soveltamisalasta. Puheenjohtajavaltio päätteli, että tässä vaiheessa teknisen käsittelyn jatkaminen ei vaikuttanut hyödylliseltä. 29. Näin ollen työskentelyä tämän asian parissa on jatkettava. Säästötulojen verotusta koskevat neuvottelut eurooppalaisten kolmansien maiden, Yhdistyneen kuningaskunnan kruunun alaisuuteen kuuluvien alueiden ja merentakaisten alueiden sekä Alankomaiden kuningaskuntaan kuuluvien Euroopan ulkopuolisten maiden kanssa 30. Komissio antoi 17. kesäkuuta 2011 suosituksen valtuutukseksi aloittaa neuvottelut Sveitsin, Liechtensteinin, Andorran, Monacon ja San Marinon kanssa tarkoituksena parantaa EU:n näiden kolmansien maiden kanssa tekemiä säästötulojen verotusta koskevia sopimuksia ja varmistaa, että näissä maissa sovelletaan edelleen vastaavia toimenpiteitä kuin EU:ssa. 31. Neuvosto pääsi 14. toukokuuta 2013 yhteisymmärrykseen neuvotteluvaltuutuksesta, joka noudattelee samaa linjaa viimeaikaisen globaalin tason kehityksen kanssa, jonka mukaan automaattista tietojenvaihtoa edistetään kansainvälisenä standardimenettelynä. 32. Eurooppa-neuvosto, joka kokoontui 19. ja 20. joulukuuta 2013, kehotti vauhdittamaan neuvotteluja eurooppalaisten kolmansien maiden kanssa. 10502/16 vj/rir/mh 9

33. Sen jälkeen kun päätös Sveitsin kanssa tehtävän sopimuksen allekirjoittamisesta oli hyväksytty ja sopimus allekirjoitettu Euroopan unionin puolesta 27. toukokuuta 2015, päätös sopimuksen tekemisestä hyväksyttiin 8. joulukuuta 2015. Päätös sopimuksen allekirjoittamisesta Liechtensteinin kanssa hyväksyttiin 26. lokakuuta 2015 ja päätös sopimuksen tekemisestä 8. joulukuuta 2015. Päätös sopimuksen allekirjoittamisesta San Marinon kanssa hyväksyttiin 8. joulukuuta 2015. 34. Alankomaiden puheenjohtajakaudella hyväksyttiin 12. helmikuuta 2016 päätös sopimuksen allekirjoittamisesta Andorran kanssa ja 21. huhtikuuta 2016 päätös sopimuksen tekemisestä San Marinon kanssa. 35. EU:n säästödirektiivin kumoamisen jälkeen työ on ollut edelleen käynnissä tarkoituksena Yhdistyneen kuningaskunnan kruunun alaisuuteen kuuluvien alueiden ja merentakaisten alueiden sekä Alankomaiden kuningaskuntaan kuuluvien Euroopan ulkopuolisten maiden kanssa tehtyjen tietojenvaihtoa koskevien kahdenvälisten sopimusten soveltamisen keskeyttäminen näiden alueiden ja maiden jo antamien sitoumusten mukaisesti. Yhteinen finanssitransaktioverojärjestelmä 36. Komissio toimitti neuvostolle 28. syyskuuta 2011 ehdotuksen direktiiviksi yhteisestä finanssitransaktioverojärjestelmästä. Ehdotuksen tavoitteina oli saada finanssiala osallistumaan oikeudenmukaisesti kriisin kustannuksiin, välttää sisämarkkinoiden sirpaloituminen ja luoda asianmukaisia esteitä transaktioille, jotka eivät edistä rahoitusmarkkinoiden tehokkuutta. 37. Koska ehdotukselle ei onnistuttu saamaan kaikkien jäsenvaltioiden yksimielistä hyväksyntää, muutamat jäsenvaltiot kannattivat finanssitransaktioveron tarkastelua tiivistetyn yhteistyön puitteissa. Ecofin-neuvoston istunnossa 22. tammikuuta 2013 hyväksyttiin päätös virallisen luvan antamisesta tiiviimpään yhteistyöhön, johon osallistuu 11 jäsenvaltiota. Komission virallinen ehdotus direktiiviksi tiiviimmän yhteistyön toteuttamisesta finanssitransaktioveron alalla toimitettiin neuvostolle 14. helmikuuta 2013. 10502/16 vj/rir/mh 10

38. Verotustyöryhmän valmistelutyön pohjalta tämän asiakokonaisuuden käsittelyn etenemisestä keskusteltiin seuraavissa Ecofin-neuvoston istunnoissa: 6. toukokuuta 2014, jolloin kymmenen osallistuvan jäsenvaltion ministerit antoivat yhteisen lausuman 17 ; 7. marraskuuta 2014 18 ja 9. joulukuuta 2014 19, puheenjohtajavaltion selvitysten perusteella; 8. joulukuuta 2015 20, jolloin kymmenen tiiviimpään yhteistyöhön osallistuvaa jäsenvaltiota (Viroa lukuun ottamatta) hyväksyi Itävallan esittelyn perusteella lausuman, joka oli määrä lisätä kyseisen neuvoston istunnon pöytäkirjaan 21. 39. Viron tasavalta toteutti 16. maaliskuuta 2016 muodollisuudet, jotka tarvitaan finanssitransaktioveroa koskevasta tiiviimmästä yhteistyöstä luopumiseksi 22. 40. Puheenjohtajavaltio Alankomaat mahdollisti sen, että asian käsittelyä voitiin jatkaa kaikkien jäsenvaltioiden kesken. Sen puheenjohtajakaudella vuoden 2016 alkupuolella pidetyssä yhdessä verotusryhmän kokouksessa keskusteltiin seuraavista finanssitransaktioveroon liittyvistä kysymyksistä: a) liikkeeseenlasku- ja kotipaikkaperiaatteiden soveltaminen ja finanssitransaktioveron alueellinen soveltamisala b) markkinatakaustoiminnan vapauttaminen finanssitransaktioverosta c) finanssitransaktioveron piiriin kuuluvien johdannaissopimuksia koskevien transaktioiden soveltamisala. 17 18 19 20 21 22 Ks. asiak. 9399/14 FISC 79 ECOFIN 445 ja asiak. 9576/14 PV/CONS 22 ECOFIN 460. Ks. asiak. 14949/14 FISC 181 ECOFIN 1001. Ks. asiak. 16498/14 FISC 222 ECOFIN 1159 ja asiak. 16753/14 FISC 230 ECOFIN 1188 CO EUR-PREP 50, kohdat 36 46. Ks. asiak. 14942/15 FISC 181 ECOFIN 947. Ks. asiak. 15112/15 ADD 1. Ks. asiak. 7808/16 FISC 47 LIMITE. 10502/16 vj/rir/mh 11

41. Tätä taustaa vasten ja asiakirjassa 9602/16 FISC 90 ECOFIN 522 olevan selvityksen perusteella tämän asian käsittelyn etenemisestä keskusteltiin Ecofin-neuvoston istunnossa 17. kesäkuuta 2016. 42. Kuten edellisessä verotusasioita koskevassa Ecofin-neuvoston selvityksessä Eurooppaneuvostolle 23 todettiin, edellä esitetyn perusteella neuvostossa ja sen valmisteluelimissä tarvitaan jatkotyöskentelyä ennen kuin tästä asiasta voidaan saavuttaa tiiviimpään yhteistyöhön osallistuvien jäsenvaltioiden kesken lopullinen yhteisymmärrys, jossa kunnioitetaan finanssitransaktioverojärjestelmän ulkopuolelle jäävien jäsenvaltioiden toimivaltaa, oikeuksia ja velvoitteita. Alv-toimintasuunnitelma 43. Komission tiedonanto arvonlisäveroa koskevasta toimintasuunnitelmasta "Kohti EU:n yhtenäistä arvonlisäveroaluetta aika tehdä päätöksiä" (jäljempänä 'alv-toimintasuunnitelma') julkaistiin 7. huhtikuuta 2016 24. Alv-toimintasuunnitelmassa esitetään komission näkemykset siirtymisestä kohti alv-järjestelmän perusteellista uudistamista, joka johtaisi yhdessä tiettyjen kiireellisten ja keskipitkän aikavälin toimenpiteiden kanssa EU:n yhtenäiseen arvonlisäveroalueeseen. Mainittujen toimenpiteiden taustalla ovat seuraavat keskeiset seikat: i) yrityksille (erityisesti sähköinen kaupankäynti ja pk-yritykset) sääntöjen noudattamisesta aiheutuvien kustannusten yksinkertaistaminen ja vähentäminen, ii) iii) iv) kiireelliset toimenpiteet arvonlisäveropetosten estämiseksi (verohallintojen ja hallinnollisen yhteistyön parannukset), keskipitkän aikavälin toimenpiteet arvonlisäveropetosten estämiseksi ja eteneminen kohti lopullista alv-järjestelmää, alv-kannat. 23 24 Ks. asiak. 15187/15 FISC 187 ECOFIN 968 Co EUR-PREP 50, 40 kohta. COM(2016) 148 final. Ks. myös http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/action_plan/index_en.htm 10502/16 vj/rir/mh 12

44. Euroopan tilintarkastustuomioistuimen 3. maaliskuuta 2016 julkaistu erityiskertomus nro 24 "EU:n sisäisten arvonlisäveropetosten torjuminen: lisätoimia tarvitaan" 25 sisältää tarkastuksen tulosten ohella myös 14 suositusta, joilla pyritään torjumaan arvonlisäveropetoksia tehokkaammin. Näissä suosituksissa tarkastellaan hallinnollisen yhteistyön parantamista, verohallinnon tehokkuutta, tietojenvaihtoa ja poliittisia kysymyksiä. Useat näistä suosituksista sisältyivät myös komission alv-toimintasuunnitelmassa esitettyihin osa-alueisiin ja toimenpiteisiin. 45. Komissio kehotti alv-toimintasuunnitelmassa neuvostoa antamaan mahdollisimman pian selkeää poliittista ohjausta ja vahvistamaan halukkuutensa kannattaa suunnitelmassa esitettyjä toimia. Pysyvien edustajien komitea kehotti verotustyöryhmää tutkimaan Euroopan tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomusta 26. 46. Alv-toimintasuunnitelman käsittelyn lisäksi neuvostossa tarkasteltiin näin ollen myös Euroopan tilintarkastustuomioistuimen erityiskertomusta teknisellä tasolla. Asian käsittelyn pohjalta Ecofin-neuvostossa hyväksyttiin 25. toukokuuta 2016 neuvoston päätelmät 27. 47. Vaikka mainituissa neuvoston päätelmissä esitellään suuri joukko aloitteita, jotka koskevat alv-alaa EU:n tasolla, lisätoimet ovat edelleen tarpeen ja keskustelua voisi jatkaa monista aihepiireistä, koska tiettyjä alv-toimintasuunnitelman näkökohtia olisi vielä syytä käsitellä, esimerkiksi seuraavia: a) alv-petosten torjuntaa koskevat lisäaloitteet; b) Transaction Network Analysis (TNA) -välinettä koskevat jatkotoimet; c) neuvoston myöntämä poikkeusmahdollisuus, joka sallisi käännetyn verovelvollisuuden laajemman (yleisen) käytön; 25 26 27 Saatavilla seuraavassa osoitteessa: http://www.eca.europa.eu/fi/pages/docitem.aspx?did=35308 Ks. asiak. 6918/16 ja 6919/16. Asiak. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509. 10502/16 vj/rir/mh 13

d) lopullinen arvonlisäverojärjestelmä (ja siihen sisältyvä ajatus EU:n yhtenäisestä arvonlisäveroalueesta); e) yhden luukun järjestelmä; f) Alv-alan tullimenettelyä 42 koskevat jatkotoimet. Arvonlisäveropetosten torjuminen ja jatkotoimet 48. Arvonlisäveropetosten torjuminen on merkittävä ongelma koko EU:ssa. Kuvaavana esimerkkinä mainittakoon alv-vajetta 28 koskevat luvut, jotka ovat edelleen suuria EU:ssa, ja osa näistä summista on petollisen toiminnan seurausta 29. 49. Eurooppa-neuvosto hyväksyi 26. ja 27. kesäkuuta 2014 "Unionin strategisen ohjelman muutoksen aikoina", jossa yksi unionin prioriteeteista seuraavaksi viideksi vuodeksi on se, että "taataan oikeudenmukaisuus: torjutaan veropetoksia ja veronkiertoa, jotta kaikki maksaisivat oikeudenmukaisen osuutensa" 30. 50. Alankomaiden puheenjohtajakaudella keskeisellä sijalla Ecofin-neuvoston ja sen valmisteluelinten esityslistalla olivat aiheet, jotka liittyivät alv-petosten torjunnan kannalta tehokkaisiin ratkaisuihin tähtääviin toimenpiteisiin. 51. Eräästä alv-toimintasuunnitelman osa-alueesta (arvonlisäveropetosten torjunta tietojenvaihdon avulla, painopisteenä tietoteknisten välineiden käyttäminen) keskusteltiin myös huhtikuussa 2016 Amsterdamissa pidetyssä epävirallisessa Ecofin-neuvoston istunnossa. 28 29 30 Alv-vaje määritellään toteutuneen ja ennakoidun arvonlisäverokertymän erotukseksi absoluuttisina tai prosentuaalisina lukuina. Vaje tarjoaa arvion siitä, miten paljon tuloja on menetetty petosten, verovilppien, konkurssien ja maksukyvyttömyyden sekä virhelaskelmien vuoksi. Ks. alv-vajeen laskemista ja analysointia koskeva selvitys "Study to quantify and analyse the VAT Gap in the EU Member States. 2015 Report"; TAXUD/2013/DE/321; FWC No. TAXUD/2010/CC/104, sivu 7; http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/vat_ gap2013.pdf Ks. asiak. EUCO 79/14 CO EUR 4 CONCL 2, s. 14, kohta 2. 10502/16 vj/rir/mh 14

52. Verotustyöryhmä jatkoi 1. kesäkuuta 2016 keskustelua TNA-välinettä koskevasta komission toteutettavuustutkimuksesta alv-toimintasuunnitelmasta 25. toukokuuta 2016 annettujen neuvoston päätelmien 31 9 kohdan mukaisesti. Keskustelussa käsiteltiin useita teknisiä näkökohtia, jotka koskivat TNA-välineen laajempaa käyttöä EU:ssa vapaaehtoiselta pohjalta, sekä siihen liittyviä rahoitus- ja oikeudellisia näkökohtia. Valtuuskuntien suuri enemmistö ilmoitti, että ne olivat valmiita aloittamaan vapaaehtoiselta pohjalta TNA-välineen käytön alvpetosten havaitsemiseksi tai että ne suhtautuivat myönteisesti tähän vaihtoehtoon. Lisäksi toistettiin huolenaihe siitä, että komission tulee harkita mahdollisuuksia nimenomaisen oikeusperustan käyttämiseen. Keskustelua kaikista TNA-välinettä koskevista käytännön ja oikeudellisista näkökohdista jatketaan, mutta seuraava vaihe on, että komissio perustaa hanketyöryhmän, johon kaikkien jäsenvaltioiden asiantuntijat voivat osallistua. Komission tulisi raportoida säännöllisesti neuvostolle (verotustyöryhmä) asian käsittelyn tilanteesta. 53. Verotustyöryhmän kokouksessa 1. kesäkuuta 2016 valtuuskuntia pyydettiin vaihtamaan näkemyksiä alv-toimintasuunnitelman kohdista 3.2 3.4. eli seuraavista: a) toimet verohallintojen tehostamisen alalla (kohta 3.2); b) sääntöjen vapaaehtoisen noudattamisen parantaminen (kohta 3.3); c) veronkannon parantaminen (kohta 3.4). 54. Verotustyöryhmän kokous toimi foorumina ensimmäiselle keskustelukierrokselle muista kuin lainsäädäntöaloitteista, joihin komissio oli viitannut alv-toimintasuunnitelman kyseisissä kohdissa. Työskentelyä olisi kuitenkin jatkettava, koska monet jäsenvaltiot olivat sitä mieltä, että verohallinnon alan parhaita käytäntöjä koskeva keskustelu ja näkemysten vaihto voisi tarjota tukea kyseisille jäsenvaltioille. Kuten 25. toukokuuta 2016 annetuissa neuvoston päätelmissä alv-toimintasuunnitelmasta 32 todetaan, neuvosto aikoo tutkia muita kuin lainsäädännöllisiä toimenpiteitä itsemääräämisoikeus-, toissijaisuus- ja suhteellisuusperiaatteiden kannalta. 31 32 Ks. asiak. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509, kohta 9. Ks. asiak. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509, kohta 9. 10502/16 vj/rir/mh 15

Käännetyn verovelvollisuuden laajempi käyttö kotimaisissa liiketoimissa 55. Korkean tason verotustyöryhmässä 19. marraskuuta 2015 käydyn keskustelun 33 pohjalta Ecofin-neuvostossa käsiteltiin 15. tammikuuta 2016 alv-petoksia. Keskustelu perustui Tšekin tasavallan valtuuskunnan tausta-asiakirjaan (asiak. 15196/15 FISC 189 ECOFIN 971 LIMITE) ja puheenjohtajavaltion valmisteluasiakirjaan (asiak. 15517/15 FISC 198 ECOFIN 1002 LIMITE). Keskustelun johdosta komissiota kehotettiin analysoimaan alv:n tulevaisuutta käsittelevässä tulevassa toimintasuunnitelmassaan muun muassa sitä, vaikeuttaisiko hyvin suunniteltu väliaikainen poikkeus tietyissä jäsenvaltioissa, jotka haluavat soveltaa käytännössä laajemmin alv:n käännettyä verovelvollisuutta, kohtuuttomasti sisämarkkinoiden asianmukaista toimintaa ottaen huomioon kyseisen väliaikaisen poikkeuksen riskit ja mahdolliset vaikutukset, muun muassa asiaan liittyvät poliittiset, oikeudelliset ja taloudelliset näkökohdat. Komission aikomusta arvioida tarkkaan kyseisiä asiaankuuluvia pyyntöjä käsitellään alv-toimintasuunnitelman kohdassa 3.5. 56. Alv-toimintasuunnitelmasta annettujen neuvoston päätelmien hyväksymisen yhteydessä 25. toukokuuta 2016 34 sovittiin myös, että kysymystä käännetyn arvonlisäverovelvollisuuden laajemmasta käytöstä kotimaisissa liiketoimissa käsiteltäisiin seuraavassa Ecofin-neuvoston istunnossa. Ecofin-neuvostossa käytiin 17. kesäkuuta 2016 keskustelu, joka perustui asiakirjaan 10096/16 FISC 102 ECOFIN 592 LIMITE ja komission Ecofin-neuvostossa esittämään tilannekatsaukseen. 57. Koska ehdotuksesta veronkierron vastaiseksi direktiiviksi päästiin tämän selvityksen kohdan 16 mukaisesti poliittiseen yhteisymmärrykseen, komissio esitti seuraavan lausuman merkittäväksi 17. kesäkuuta 2016 kokoontuneen Ecofin-neuvoston istunnon pöytäkirjaan: "Komissio sitoutuu esittämään ennen vuoden loppua lainsäädäntöehdotuksen, jossa yksittäisille jäsenvaltioille annetaan mahdollisuus poiketa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä niin, että määritetyn kynnysarvon ylittäviin kotimaisiin luovutuksiin sovelletaan yleisen käännetyn verovelvollisuuden mekanismia, ja jolla säilytetään sisämarkkinat." 33 34 Ks. asiak. 15187/15 FISC 187 ECOFIN 968 Co EUR-PREP 50, 46 kohta. Asiak. 9494/16 FISC 86 ECOFIN 509. 10502/16 vj/rir/mh 16

ALV: arvosetelien kohtelu 58. Komissio esitti toukokuussa 2012 ehdotuksen kaikille jäsenvaltioille yhteisistä arvosetelien alv-kohtelua koskevista säännöistä. Näitä muutoksia pidettiin välttämättöminä, jotta voidaan tukea valtioiden rajat ylittävää toimintaa harjoittavia yrityksiä ja varmistaa, että vältetään kaksinkertainen verotus tai verottamatta jääminen. 59. Asia on neljä vuotta kestäneiden neuvottelujen aikana käynyt läpi neuvoston valmistelevien elinten suorittaman sen eri näkökohtien laajan teknisen tarkastelun. Jäsenvaltioiden näkemykset lähenivät siitä, että tarvitaan erityisiä sääntöjä, joita sovelletaan arvosetelien alvkohteluun, jotta varmistetaan tietty yhdenmukainen kohtelu ja vältetään epäjohdonmukaisuudet, kilpailun vääristyminen, kaksinkertainen verotus tai verottamatta jääminen ja jotta vähennetään veronkierron riskiä. Näiden neuvottelujen aikana on tarkasteltu hyvin monia mahdollisia teknisiä ratkaisuja, jotta asiasta päästäisiin vaadittuun yksimielisyyteen. 60. Aiemmilla puheenjohtajakausilla tehdyn valmistelutyön pohjalta puheenjohtajavaltio Alankomaat ehdotti, että Latvian ja Luxemburgin puheenjohtajakausilla käsiteltyyn kompromissitekstiin voitaisiin tehdä rajoitettu määrä uusia mukautuksia ja että asian käsittely saatettaisiin päätökseen (ks. asiak. 8334/16 FISC 60 ECOFIN 327). 61. Tämän tuloksena pysyvien edustajien komitean kokouksessa 4. toukokuuta 2016 vahvistettiin asiakirjassa 8333/16 FISC 59 ECOFIN 326 esitetty yhteisymmärrys direktiiviehdotuksen sisällöstä. Lingvistijuristien viimeistelyn jälkeen direktiivin teksti toimitetaan sellaisena kuin se on asiakirjassa 8741/16 FISC 70 ECOFIN 378 virallisesti hyväksyttäväksi johonkin neuvoston tulevaan istuntoon. 10502/16 vj/rir/mh 17

Valmisteverot (neuvoston direktiivit 2011/64/EU ja 2008/118/EY) 62. Komissio toimitti neuvostolle 21. joulukuuta 2015 kertomuksen, joka koskee direktiivin 2011/64 /EU REFIT-arviointia sekä valmistettuun tupakkaan sovellettavan valmisteveron rakennetta ja verokantoja. Direktiivin 2011/64/EU 35 19 artiklan 1 kohdan mukaan komissio toimittaa neuvostolle joka neljäs vuosi kertomuksen direktiivissä säädetyistä valmisteverojen verokannoista ja rakenteesta. Direktiivi on myös otettu arvioitavaksi sääntelyn toimivuutta ja tuloksellisuutta koskevaan komission ohjelmaan (REFIT). 36 63. Neuvosto antoi kertomuksen tarkastelun jälkeen asiakirjassa 6420/2/16 FISC 28 ECOFIN 140 REV 2 olevat päätelmät 37. Neuvosto pyysi muun muassa, että Euroopan komissio ottaisi huomioon nämä neuvoston päätelmät ja direktiivissä 2011/64/EU vahvistetut tavoitteet sekä toteuttaisi kaikki tarvittavat tutkimukset ja toimittaisi neuvostolle asianmukaisten teknisten analyysien, julkisten kuulemisten ja vaikutustenarviointien jälkeen asianmukaisen säädösehdotuksen vuoden 2017 kuluessa. Jos komissio päättää olla toimittamatta ehdotusta, se ilmoittaa neuvostolle päätöksen syyt. 64. On syytä huomata, että lisäksi neuvosto pani merkille, että osa direktiiviä 2011/64/EU koskevassa komission kertomuksessa esitetyistä suosituksista on tarkoitettu parantamaan jäsenvaltioiden valmisteverojen kantojärjestelmää kokonaisuudessaan, ja näin ollen neuvosto totesi odottavansa mielenkiinnolla komission kertomusta tähän liittyvästä, meneillään olevasta neuvoston direktiivin 2008/118/EY tarkistuksesta. 35 36 37 Neuvoston direktiivi 2011/64/EU, annettu 21 päivänä kesäkuuta 2011, valmistettuun tupakkaan sovellettavan valmisteveron rakenteesta ja verokannoista (EUVL L 176, 5.7.2011). REFIT-ohjelmassa on tarkoitus arvioida koko EU:n lainsäädäntö. Siinä kartoitetaan rasitusta, epäjohdonmukaisuuksia, puutteita ja tehottomia toimenpiteitä ja tehdään tarkastelun tulosten perusteella tarvittavat ehdotukset. Irlannin, Itävallan, Ranskan, Ruotsin ja Suomen esittämä lausuma on lisätty asiakirjan 6420/2/16 FISC 28 ECOFIN 140 REV 2 + COR 1 liitteessä olevaan pöytäkirjaan. 10502/16 vj/rir/mh 18

B. Veropolitiikkojen koordinointi 65. Alankomaiden puheenjohtajakaudella on tehty tärkeää työtä veropolitiikkojen koordinoinnin alalla (EU:n verolainsäädännön ulkopuolella), kuten jäljempänä esitetystä käy ilmi. a) Yritysverotuksen käytännesääntötyöryhmä i) Käytännesääntöjen käsittely 66. Käytännesääntötyöryhmä kokoontui Alankomaiden puheenjohtajakaudella kolme kertaa: 2. helmikuuta, 12. huhtikuuta ja 2. kesäkuuta 2016. Työryhmä jatkoi työtään marraskuussa 2015 hyväksytyn uuden valmistelupaketin pohjalta. 67. Käytännesääntötyöryhmä 38 jatkoi haitallisten verojärjestelmien luomisesta pidättymisen ja haitallisten verojärjestelmien purkamisen käsittelyä keskittyen patenttibokseihin ja varoja hallussaan pitävien Gibraltarin sijoitusyhtiöiden kohteluun. 68. Hallinnollisten käytäntöjen käsittelyä jatketaan. Kesäkuussa 2014 käytännesääntötyöryhmä sopi malliohjeesta, joka koskee oma-aloitteista tietojen vaihtoa tietyistä rajat ylittävistä päätöksistä ja tietojenvaihtoa siirtohinnoittelun alalla ja jota jäsenvaltiot voisivat hyödyntää. Alankomaiden puheenjohtajakaudella käytännesääntötyöryhmä keskusteli malliohjeen täytäntöönpanon edistymisestä jäsenvaltioissa. 69. Työryhmän Alankomaiden puheenjohtajakauden työohjelman mukaisesti työryhmä keskusteli veropäätösten antamisen edellytyksiä ja sääntöjä koskevien suuntaviivojen laatimisesta. 70. Käytännesääntötyöryhmä jatkoi toimiaan edistääkseen käytännesääntöjen periaatteita ja perusteita kolmansiin maihin nähden ja keskittyen tässä vaiheessa Liechtensteinin kanssa käytävään vuoropuheluun. Komissio on tiedottanut työryhmälle Liechtensteinin kanssa käytävän vuoropuhelun tilanteesta. 38 Selvitys Ecofin-neuvostolle, 17. kesäkuuta 2016, asiak. 9912/16 FISC 97 ECOFIN 558. 10502/16 vj/rir/mh 19

ii) Käytännesääntöjen tulevaisuus 71. Etenemissuunnitelmassaan (asiak. 6039/16), jossa esitetään neuvostossa tulevien kuukausien aikana veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen (BEPS) alalla tehtävä työ, puheenjohtajavaltio Alankomaat ilmoitti, että käytännesääntöjen tulevaisuutta koskevassa käsittelyssä olisi lyhyellä aikavälillä sovellettava kaksivaiheista lähestymistapaa: ensivaiheessa käydään keskustelua työryhmän hallintotavasta, avoimuudesta ja työskentelymenetelmistä, toisessa vaiheessa aloitetaan keskustelut toimeksiannon tarkistamisesta sen käsitteen osalta, että soveltuvin osin voittoihin sovelletaan EU:ssa tosiasiallista veroastetta, jotta käytännesääntöjä koskevasta toimeksiannosta voidaan tehdä päätös ennen puheenjohtajakauden päättymistä. 72. Ecofin-neuvosto antoi 8. joulukuuta 2015 käytännesääntöjen tulevaisuutta koskevat päätelmät (asiak. 15148/15), joilla saatettiin päätökseen uudistuksen ensimmäinen vaihe. Kyseisissä päätelmissä korkean tason verotustyöryhmää kehotettiin "keskustelemaan toimeksiannon tarkistamisesta sen käsitteen osalta, että soveltuvin osin voittoihin sovelletaan EU:ssa tosiasiallista veroastetta rajoittamatta jäsenvaltioiden toimivaltaa verotuksen alalla" ja "saattamaan päätökseen työnsä, joka koskee tarvetta parantaa yleistä hallintoa, lisätä avoimuutta ja tehostaa työmenetelmiä, ja viimeistelemään käytännesääntötyöryhmän uudistuksen Alankomaiden puheenjohtajakaudella". Asiaa käsiteltiin korkean tason verotustyöryhmässä 10. toukokuuta 2016 ja puheenjohtajavaltio totesi, että tässä vaiheessa ei onnistuttu löytämään yhteisymmärrystä toimeksiannon laajentamisesta. 10502/16 vj/rir/mh 20

73. Korkean tason verotustyöryhmä käsitteli Alankomaiden puheenjohtajakaudella käytännesääntöryhmän hallintotapaa, avoimuutta ja työmenetelmiä 1. ja 23. helmikuuta 2016 annetun neuvoston päätelmäehdotuksen perusteella. Tämän tuloksena annettiin 8. maaliskuuta 2016 neuvoston päätelmät käytännesääntöjen tulevaisuudesta. Hyväksyessään kyseiset neuvoston päätelmät neuvosto korosti, että työryhmässä oli lisättävä avoimuutta aikaisemmin tehdyn ja parhaillaan tehtävän työn osalta, ja korosti samalla olevan tärkeää huolehtia siitä, että käytännesääntötyöryhmässä tehtävä tulossuuntautunut työ voi jatkua luottamuksellisesti. Lisäksi se ilmaisi haluavansa helpottaa työryhmässä meneillään olevaa ja aikaisemmin tehtyä työtä koskevien tietojen sekä jo julkisten asiakirjojen saatavuutta esim. neuvoston verkkosivustolla olevan asiaa koskevan sivun kautta ja niin pitkälti kuin mahdollista luovuttamalla käyttöön asiakirjoja, joissa käsitellään yleisiä ohjeita ja yksittäisiä toimenpiteitä koskevia lopullisia päätöksiä. b) Käytännesääntötyöryhmä väärinkäytön estäminen: hybridijärjestelyihin liittyviä verokohtelun eroavuuksia käsittelevä alaryhmä 74. Väärinkäytösten estämistä käsittelevä käytännesääntötyöryhmän alaryhmä aloitti verokohtelun eroavuuksia koskevan työnsä Irlannin puheenjohtajakaudella. Neuvoston (asiakirjan 11967/09 FISC 96) hyväksymisen jälkeen käytännesääntötyöryhmä sopi marraskuussa 2012 (asiak. 16488/12 FISC 173), että se käy alaryhmässä yksityiskohtaisia teknisiä keskusteluja rajatylittävään voitonsiirtoon sekä verotusjärjestelmien välisiin eroavuuksiin, erityisesti sekamuotoisiin yhteisöihin ja sekamuotoisiin kiinteisiin toimipaikkoihin, liittyvän väärinkäytön estämisestä. 75. Alaryhmä kokoontui Alankomaiden puheenjohtajakaudella kerran, 27. tammikuuta 2016, ja käsitteli ohjeistusta ja selityksiä sekamuotoisten kiinteiden toimipaikkojen verokohtelun eroavuuksien osalta tilanteissa, joissa on osallisina kolmansia maita. Käytännesääntötyöryhmä hyväksyi viimeksi mainitut kokouksessaan 2. kesäkuuta 2016. 10502/16 vj/rir/mh 21

76. Alaryhmän on tarkoitus jatkaa tulevilla puheenjohtajakausilla jäljellä olevien hybridijärjestelyihin liittyviä verokohtelun eroavuuksia koskevien tapausten tarkastelua, joita ovat: a) muut hybridirahoitusinstrumentit kuin osingot/korot, b) hybridisiirrot, c) kahdessa maassa kotipaikkaa pitävät yritykset, d) muualta tuodut verokohtelun eroavuudet. 77. Koska neuvosto oli kuitenkin ollut yhtä mieltä veropohjan rapautumisesta ja voitonsiirroista (BEPS) EU:n puitteissa 8. joulukuuta 2015 antamissaan päätelmissä (asiak. 15150/15) siitä, että "kun jokin OECD:n BEPS-suositus on tarkoitus panna täytäntöön EU:n lainsäädännöllä, tämä prosessi asetetaan etusijalle samanaikaisten "soft law" -keskustelujen edelle", käytännesääntötyöryhmä sopi 2. kesäkuuta 2016 odottavansa veronkierron vastaista direktiiviehdotusta koskevan lainsäädäntöprosessin tuloksia ennen mahdollisista jatkotoimista päättämistä. c) Muut verokoordinointiin liittyvät kysymykset 78. Puheenjohtajavaltio Alankomaat on jatkanut työskentelyä uusilla aloilla, jotka on määritelty jo aiemmilla puheenjohtajakausilla korkean tason työryhmän puitteissa tapahtuvaa mahdollista veropoliitikkojen koordinointia varten. 10502/16 vj/rir/mh 22

i) EU ja OECD: Veropohjan rapautuminen ja voitonsiirrot (BEPS) 79. Neuvoston 14. toukokuuta 2013 antamien päätelmien 6. kohdassa käsitellään OECD:n ja G20-maiden kanssa tehtävää koordinointia ja yhteistyötä veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen osalta: 80. "6. KANNATTAA veropohjan kaventumista ja voitonsiirtoja koskevia OECD:n lisätoimia ja MUISTUTTAA 13. ja 14. maaliskuuta 2013 annetuista Eurooppa-neuvoston päätelmistä, joiden mukaan OECD:n ja G20-maiden kanssa on tehtävä tiivistä yhteistyötä, jotta veropohjan kaventumisen ja voitonsiirtojen estämiseksi voidaan kehittää kansainvälisesti hyväksyttyjä normeja, ja PANEE erityisesti MERKILLE Eurooppa-neuvoston Euroopan unionille antaman kehotuksen koordinoida kantojaan. PANEE MERKILLE, että koordinointi tapahtuu asianomaisissa neuvoston elimissä, muun muassa korkean tason työryhmässä, ja ON TYYTYVÄINEN siihen, että edistymistä kansainvälisellä tasolla seurataan. Tätä varten EU:n olisi tarkasteltava yksityiskohtaisesti omaa oikeuskehystään ja määritettävä aloja, joilla toimivuus ja tehokkuus varmistettaisiin parhaiten yhteisillä ratkaisuilla." 81. Eurooppa-neuvosto totesi 19. ja 20. joulukuuta 2013 antamiensa päätelmien 27. kohdassa seuraavaa: "27. Eurooppa-neuvosto palauttaa mieliin toukokuussa 2013 antamansa päätelmät ja peräänkuuluttaa edistymistä kansainvälisellä ja EU:n tasolla veropetosten, veronkierron, aggressiivisen verosuunnittelun, veropohjan rapautumisen ja voitonsiirtojen sekä rahanpesun torjunnassa. Eurooppa-neuvosto suhtautuu myönteisesti OECD:ssä ja muilla kansainvälisillä foorumeilla tehtyyn työhön, jolla pyritään vastaamaan verotuksen haasteeseen ja varmistamaan verojärjestelmien oikeudenmukaisuus ja tehokkuus, erityisesti automaattista tietojenvaihtoa koskevan maailmanlaajuisen standardin kehittämiseen, tasapuolisten toimintaedellytysten varmistamiseksi." 10502/16 vj/rir/mh 23

82. Eurooppa-neuvosto totesi 18. joulukuuta 2014 antamiensa päätelmien 3. kohdassa seuraavaa: "3. Toimia verojen välttelyn ja aggressiivisen verosuunnittelun torjumiseksi on vietävä kiireellisesti eteenpäin sekä maailmanlaajuisesti että EU:n tasolla. Eurooppa-neuvosto korostaa avoimuuden merkitystä ja odottaa komission ehdotusta veropäätöksiä koskevasta automaattisesta tietojenvaihdosta EU:ssa. Neuvosto keskustelee etenemisestä kaikissa näissä kysymyksissä ja raportoi Eurooppa-neuvostolle kesäkuussa 2015." 83. Edellisillä puheenjohtajakausilla tästä asiasta käytyjen keskustelujen pohjalta puheenjohtajavaltio Latvia vei eteenpäin veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevaa konkreettista etenemissuunnitelmaa, jossa asetetaan sen kaudelle useita painopisteitä ja tuodaan esiin muita kysymyksiä, joita koskevaa työskentelyä voitaisiin suunnitella keskipitkällä tai pitkällä aikavälillä (eli kesäkuun 2015 jälkeen). Puheenjohtajavaltio Luxemburg saattoi etenemissuunnitelman ajan tasalle 8. heinäkuuta 2015 (asiak. 10649/15 FISC 93) ja puheenjohtajavaltio Alankomaat 19. helmikuuta 2016 (asiak. 6039/16 FISC 20). 84. Sen jälkeen puheenjohtajavaltio Alankomaat on edistänyt työskentelyä tai vastaavasti saattanut sen päätökseen kaikkien edellä mainittujen tähän liittyvien asiakokonaisuuksien osalta, erityisesti seuraavien: a) korko- ja rojaltidirektiivin uudelleenlaadinta, b) ehdotus veronkierron vastaiseksi direktiiviksi, c) maakohtainen raportointi siirtohinnoittelusopimuksista (DAC4), d) käytännesääntötyöryhmä ja alaryhmä. Korkean tason työryhmälle tiedotettiin säännöllisesti saavutetusta edistymisestä. 10502/16 vj/rir/mh 24

ii) Verotusnäkökohdat muuta kuin verotusta koskevissa asioissa 85. Korkean tason työryhmä sopi 19. marraskuuta 2013, että muuta kuin verotusta koskeviin asioihin sisältyviin verosäännöksiin, jotka johtavat jäsenvaltioiden verolainsäädännön tai hallinnollisten käytäntöjen muutoksiin tai joilla on muita verotuksellisia seurauksia, olisi sovellettava "epävirallista varoitusmekanismia". Noudattamalla järjestelmällistä toimintatapaa, jossa näistä tapauksista ilmoitetaan veroasiantuntijoille pääsihteeristön avulla, voidaan vastedeskin varmistaa, että jäsenvaltioita varoitetaan riittävän ajoissa muun muassa EU:n ja kolmansien maiden välisistä sopimusneuvotteluista. 86. Tuoreimmat varoitukset koskevat erityisesti seuraavia asioita: ehdotus neuvoston päätelmiksi Euroopan sisämarkkinastrategiasta, ehdotus asetukseksi verkkosisältöpalvelujen rajatylittävästä siirrettävyydestä, pääomamarkkinaunionin luomista koskeva toimintasuunnitelma, julkista maakohtaista raportointia koskeva lainsäädäntöehdotus. 87. Korkean tason verotustyöryhmän kokouksessa 13. huhtikuuta 2016 käsiteltiin ajan tasalle saatettua katsausta verosäännöksistä muuta kuin verotusta koskevissa asioissa. Useat valtuuskunnat ottivat samassa tilaisuudessa esille huolenaiheensa, joka koski toisessa jäsenvaltiossa rekisteröityjen moottoriajoneuvojen siirtämisen yksinkertaistamisesta sisämarkkinoilla annetun asetusehdotuksen vaikutuksia veronkantoon. Muut valtuuskunnat ehdottivat, että julkista maakohtaista raportointia koskevaa uutta ehdotusta käsiteltäisiin yhteisen työryhmän kokouksessa. 10502/16 vj/rir/mh 25