Perintö- ja lahjaverotus keveni Juha Koponen johtava lakimies
Perintö- ja lahjaverotus Historiasta käyttöön v. 1919 aluksi määräaikainen laki nykyinen laki v. 1940 lukuisia muutoksia Miksi verotulot perinnön/lahjan katsotaan lisäävän veronmaksukykyä tulo- ja varallisuuserojen kaventaminen
Perintö- ja lahjaveron tuotto vuosi/miljoona euroa 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 459 651 440 387 395 509 646 499 631 523?
Perinnöt ja lahjat v. 2013 lukumäärä veroa maksuunpantiin ei veroa veroa perilliset n. 142 000 kpl n. 60 000 kpl 58 % 42 % lahjansaajat n. 35 000 kpl n. 25 000 kpl 29 % 71 %
Verotetut perintöosuudet v. 2013 vuosittain isoa vaihtelua (v.2009 verosta 33,7 %:a kertyi yli 1 milj. perintöosuus perintöosuuksista) Saajien lukumäärä % Maksuunpantu vero % 20 000 50 000 e 55,8 % 8,8 % 50 000 100 000 e 26,7 % 20,8 % 100 000 200 000 e 12,1 % 25,7 % 200 000 300 000 e 2,9 % 12,5 % 300 000 400 000 e 1,0 % 6,6 % 400 000 500 000 e 0,5 % 4,0 % 500 000 1 000 000 e 0,8 % 8,5 % yli miljoona 0,3 % 12,8 %
Muutoksia perintö- ja lahjaverotuksessa v. 2008 alusta tavoitteena kohdistaa kevennykset pieniin perintöosuuksiin perinnöissä verotettavan alarajan korotus 3 400 e 20 000 e lahjaverotuksessa verotettavan alaraja nousi ja oma-asteikko asteikkojen lievennys veroa enintään 16 % ( I-veroluokassa) korotukset perintöverotuksen vähennyksiin puolisovähennys 60 000 e (6 800 e) alaikäisyysvähennys 40 000 e ( 3 400 e) v. 2009 alusta yleinen kevennys asteikkoihin - 3 % (I-veroluokassa) v. 2012 alusta uusi porras asteikkoihin, kun perintö/lahja yli 200 000 e (16%)
Muutoksia perintö- ja lahjaverotuksessa v. 2013 alusta uusi porras asteikkoihin, kun perintö/lahja yli 1 milj. (19 %/35 %) vakuutuslahjat verotuksen piiriin v. 2015 alusta yleinen korotus veroasteikkoihin + 1 % sukupolvenvaihdoksissa maksuaika 5 v. 10 v. v. 2017 alusta yleinen lievennys - 1 %, parhaimmillaan - 3 % puolisovähennys 90 000 e, alaikäisyysvähennys 60 000 e v. 2018 alusta vakuutusten veroetu poistuu
Perintöveroasteikko (1.1.2017 ) I veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä 20 000 40 000 100 7 % 40 000 50 000 1 500 10 % 60 000 200 000 3 500 13 % 200 000 1 000 000 21 700 16 % 1 000 000 149 700 19 % II veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä 20 000 40 000 100 19 % 40 000 60 000 3 900 25 % 60 000 200 000 8 900 29 % 200 000 1 000 000 49 500 31 % 1 000 000 297 500 33 %
Muutoksen vaikutus esim. -kun perinnön saaja I-veroluokassa perinnön arvo perintö v. 2016 verot perintö v. 2017 verot muutos 50 000 e 2 800 e 2 500-300 e 100 000 e 9 500 e 8 700 e - 800 e 200 000 e 23 500 e 21 700 e - 1 800 e 500 000 e 74 500 e 69 700 e - 4 800 e 1 500 000 e 259 500 e 244 700 e - 14 800 e
Lahjaveroasteikko (1.1.2017 ) I veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä 5 000 25 000 100 8 % 25 000 55 000 1 700 10 % 55 000 200 000 4 700 12 % 200 000 1 000 000 22 100 15 % 1 000 000 142 100 17 % II veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä 5 000 25 000 100 19 % 25 000 55 000 3 900 25 % 55 000 200 000 11 400 29 % 200 000 1 000 000 53 450 31 % 1 000 000 301 450 33 %
Muutoksen vaikutus esim. -kun lahjan saaja I-veroluokassa Lahjan arvo lahjavero vuosi 2016 lahjavero vuosi 2017 muutos 50 000 e 4 770 e 4 200-570 e 200 000 e 25 770 e 22 100 e - 3 670 e 500 000 e 76 770 e 67 100 e - 9 670 e 1 500 000 e 261 770 e 227 100 e - 35 670 e 3 000 000 e 561 770 e 482 100 e - 79 670 e
Perintö- ja lahjaveron vertailu asteikkojen perusteella (I-veroluokka) Perintöverotus lievempää laskupohja < 200 000 e Verotus n. samalla tasolla kun laskupohja 200 000-300 000 e Lahjaverotus lievempää laskupohja > 300 000 e
18% Perintö-/lahjavero, % verotettavasta arvosta 2017- I-veroluokka 16% 14% 12% Perintö 10% Lahja 8% 6% 4% 2% 0% - 100 000 200 000 300 000 400 000 500 000 600 000 700 000 800 000 900 000 1 000 0001 100 0001 200 000 Perintöosuuden/lahjan verotettava arvo, euroa
Perintö-/lahjaveron rajaveroprosentit 2017- I-veroluokka 20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 Perintö Lahja 20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 0 50 000 100 000 150 000 200 000 0 950 000 1 000 000 1 050 000 1 100 000 Perintöosuuden/lahjan verotettava arvo, euroa
Verojärjestelmän ominaispiirteet nk. keskiluokka maksaa pääosan veroista veroa maksuun jo suhteellisen pienistä perinnöistä/lahjoista progressio suhteellisen jyrkkä arvonmääritys osin summaarista huojennuksia yritysten ja maatilojen sukupolvenvaihdoksiin vaikutukset luovutusvoittoverotukseen perintö- ja lahjaverotus päivittää omaisuuden hankintahinnan
Muita muutoksia Verovuoden käsite määritelty myös perintö- ja lahjaverotuksessa vuosi, jolloin verovelka syntyy (kuolinvuosi/lahjoitushetki) merkitystä esim. muutoksenhakuvaiheessa Verotuksen toimittamista voidaan pyynnöstä lykätä 10 v. Muutosverotuksen määräajat ovat muuttuneet oikaisut hyväksi/vahingoksi oikaisuvaatimukset ja valitukset hallinto-oikeuteen
Määräaikojen muutoksia verovelvollisen muutoksenhakuaika muutoksenhakuajan alkaminen kuolinvuosi 2017 kuolinvuosi 2016 3 v. vähintään 60 pv. verovuotta seuraavan vuoden alusta 5v. vähintään 60 pv. verotuksen toimittamisvuotta seuraavan vuoden alusta verotuksen toimittaminen/muuttaminen 3 v. + (1 v. tai 3v.) perusteoikaisu 10 v. verotuksen lykkääminen 10 v. 1 v. veroasiamiehen muutoksenhaku 60 pv. 6 kk 10 v. /5 v.
Perintöverotuksen ongelmia Verot tulevat maksuun vaikka maksukyky ei todellisuudessa ole parantunut verot asunnosta, jossa leski asuu omaisuuden saanti viivästyy perintöriidan takia Tuplaverotus verosta voi joutua maksamaan perintöveroa perintömetsästä verot maksuun arvosta, joka ei ota huomioon veroja, jotka menevät puunmyynnistä vastaavia ongelmia listaamattomien yhtiöiden osalta Todellinen perintö ja verotettu perintö eroavat toisistaan
Perintö- ja lahjaverotuksen poistamisen vaikutukset? Perintöverotus ei enää päivittäisi myytävän omaisuuden hankintahintaa eli - luovutusvoittoverotus kiristyisi - verotus kokonaisuudessaan kiristyisi Voittajat perilliset, joilla ei ole tarvetta myydä omaisuutta Häviäjät perilliset, jotka myyvät omaisuutta
Esim. perintönä asunto, jonka käypä arvo on 200 000 e, perittävän ostaessa hinta 100 000 e, perillisiä 2 kpl Vaihtoehto 1 Vaihtoehto 2 Perintöverot 17 400 e 0,00 e Asunnon myyntihinta 200 000 e 200 000 e hankintameno - 200 000 e - 100 000 e Luovutusvoitto 0 100 000 e Luovutusvoiton verot (pesä jaettu) ero 0 31 600 e -14 200 e
Kiitos!