Metsätilan siirtäminen osana sukupolvisuunnitelmaa Helinä Sairanen, yhteyspäällikkö Danske Bank Mikkeli 25.3.2017
Sukupolvelta sukupolvelle Tieto oman ja yhteisen omaisuuden arvosta Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen Vanhempi ja nuorempi sukupolvi Omaisuuden lahjoittaminen/ siirtäminen/perintö Omaisuudesta kertyvien tulovirtojen riittävyys Juridisten sopimusten ajantasaisuus #
Matin ja Maijan perhekokonaisuus Matti 73 v. Maija 74 v. 54 v. 50 v. Pekka Tapio Jaana Jukka 30 v. 21 v. Anu Antti Päivi Ari Jessica 3 v. 3
Matin ja Maijan varallisuus 50 000 Omaisuus Matti Maija Yhteensä Omakotitalo 110.000 110.000 Metsää 90 ha 270.000 270.000 Kesämökki 100.000 100.000 Sijoitusasunto 100.000 100.000 Yhdistelmä-rahasto 100.000 100.000 Talletuksia 50.000 100.000 150.000 Yhteensä 530.000 300.000 830.000 4
Perintöverotaulukko 1.1.2017 alusta I perintöveroluokka (lähiomaiset) Perintöverotettava omaisuus Vero alarajalla Vero ylittävältä osalta 20 000 40 000 100 7% 40 000 60 000 1 500 10% 60 000 200 000 3 500 13% 200 000 1 000 000 21 700 16% 1 000 000 149 700 19% II perintöveroluokka (sukulaiset ja vieraat) Perintöverotettava omaisuus Vero alarajalla Vero ylittävältä osalta 20 000 40 000 100 19% 40 000 60 000 3 900 25% 60 000 200 000 8 900 29% 200 000-1 000 000 49 500 31% 5
Lahjaverotaulukko v. 2017 alusta alkaen I Lahjaveroluokka (lähiomaiset) Verotettavan osuuden arvo euroina Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla euroina Veroprosentti ylimenevästä osasta 5 000-25 000 100 8 % 25 000-55 000 1 700 10 % 55 000-200 000 4 700 12% 200 000-1 000 000 22 100 15 % 1 000 000-142 100 17 % II Lahjaveroluokka (sukulaiset ja vieraat) Verotettavan osuuden arvo euroina Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla euroina Veroprosentti ylimenevästä osasta 5 000-25 000 100 19 % 25 000-55 000 3 900 25 % 55 000-200 000 11 400 29 % 200 000-1 000 000 53 450 31% (+ 1 000 000 301 450 33 % ) 6
Alihintaisella kaupalla saadaan omaisuutta huokeammin suvun sisällä eteenpäin Omakotitalo alihintaisella kaupalla Jaanalle hallintaoikeus pidätetään* Arvo 110.000 euroa Hinta 57.751 Metsäpalsta alihintaisella kaupalla Jaanalle Arvo 270.000 euroa Kyseisillä kaupoilla saadaan omaisuutta siirrettyä siten, että se menee oman tahtotilan mukaisesti ja myös kokonaisverotusta saadaan kevennettyä. Esimerkin kaupoista ei aiheudu luovutusvoittoa* Kaupoista tulee maksettavaksi varainsiirtoveroa** 7
Lähiomaiselle tehdyt lahjoitukset verotetaan maltillisesti, -lahjoittajalle ei veroseuraamuksia, myös varainsiirtoveroa ei tule maksettavaksi Rahalahja Pekalle Matti lahjoittaa 55.000 euroa Sijoitusasunto: Maija lahjoittaa Pekalle Arvo 100.000 euroa Mökki: Matti lahjoittaa Pekalle Arvo 100.000 euroa 2017/10 Rahalahja 2020/11 Mökin lahjoittaminen Sijoitusasunnon lahjoittaminen Rahalahja: Lahjaveroa Pekalle 4 700 Sijoitusasunto: Lahjaveroa Pekalle 10 100 Kesämökki: Lahjaveroa Pekalle 10 100 8
Myyjän luovutusvoitto-verotus Verotetaan luovutuksen yhteydessä saadusta voitosta - Verokanta 30-34 % (30.000)* Luovutusvoiton laskenta kahdella tavalla: 1. todellisen hankintahinnan tai 2. laskennallinen hankintahinnan perusteella (20 tai 40 % myyntihinnasta) Verovelvolliselle edullisimman vaihtoehdon mukaan Todellinen arvo esim. perukirjasta tai luovutuskirjasta Lähisukulaisten välisessä metsätilan kaupassa mahdollinen verovapaus - omistusaikaan lasketaan mukaan edellisen omistajan omistusaika jos omaisuus on saatu vastikkeettomasti 9
Metsävähennysoikeus tilan ostajan etuna - kannattavuutta Oikeus myydä tilalta puuta verovapaasti/verotehokkaasti Metsävähennyspohjana 60% 1.1.1993 jälkeen hankitun metsätilan hankintakustannuksista Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismäärä 60% kaikista k.o. omistajan puun myynneistä koko Suomessa Metsävähennyksen minimimäärä on 1500 /v, joka edellyttää 2500 :n vuosituloa Tilan ostaja ei voi hyödyntää metsävähennystä, jos myyjä on pidättänyt itselleen hallintaoikeuden metsävähennysoikeus jää lepäämään kunnes myös hallintaoikeus on omistajalla Käyttämättä oleva metsävähennys siirtyy vastikkeettomissa saannoissa uudelle omistajalle Käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon tilaa myytäessä 10
Esimerkki metsävähennyksestä Kauppahinta metsän osalta 202 501 euroa + varainsiirtovero 4% = 8100 prosessointikulut 1000 euroa = yht. 211 601 euroa - metsävähennys 60 % = 126 960,62 euroa (2C) ( - nettovarohyöty n 126960 x 30% = 38088 ) - vähennysoikeutta käytetään, kun tehdään puukauppoja max 60 % vuotuisista rahavirroista (esim. 50 000 metsärahaa, josta voi vähentää 60 % ts. 30 000 ) - pysyy niin kauan voimassa kunnes käytetty loppuun - kirjataan vuosittain 2C:lle sitä mukaa kun käytetään 11
Hallintaoikeuden arvo Vuotuisarvo kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimella - tilan puhdas tuotto metsän vuotuisarvona (5 % omaisuuden arvosta) Ikä (vuotta) Kerroin Ikä (vuotta) Kerroin alle 44 12 44-52 11 73-76 76 6 53-58 58 10 77-81 5 59-63 9 82-86 86 4 64-68 68 8 87-91 3 69-72 7 92-2 Määräaikaisissa hallintaoikeuden pidätyksissä: Metsän vuotuinen tuotto (5 %) x diskonttauskerroin verottajan taulukosta, 5 v. 3,99; 10 v. 6,71; 15 v. 8,56; 20 v. 9,82 12
Matin ja Maijan perheen ratkaisut omaisuuden siirtämisessä 1. Omakotitalo ja metsäpalsta alihintaisilla kaupoilla Jaanalle (ennakkoratkaisut!) - metsäpalsta verovapaa luovuttajalle lähiomaisten välisessä kaupassa - ostajalla oikeus metsävähennyksen hakemiseen/ tekemiseen jatkossa - hallintaoikeuden pidättämisellä kauppahintaa entistä alemmaksi omakotitalosta - rahoitetaan pankkilainalla ja puunmyymisestä saaduilla tuloilla 2. Rahalahja Matilta toiselle lapselle Pekalle - Tasapuolisuus, tulevia lahjaveroja varten. Ei ennakkoperintöä. 3. Sijoituksiin rahat omakotitalon ja metsäpalstan myynnistä = vanhuudenturvaksi - voidaan varmistaa tasapuolisuus sukuhaarojen kesken esim lahjoilla ja testamentin säädöksillä 4. Sijoitusasunnon ja kesämökin lahjoittaminen Pekalle - ei aiheuta varainsiirtoverojen maksua, ei luovutusvoittoveroja lahjoittajille - lahjaverot kohtuullisia lähiomaiselle. Ei ennakkoperintöä. 5. Juridiset toimet: -Testamentit, avio-oikeuden poissulkevat ehdot - Edunvalvontavaltakirjat 13
Sukupolvelta sukupolvelle Tieto oman ja yhteisen omaisuuden arvosta Tervetuloa käynnistämään oma suunnitelmanne asiantuntijamme kanssa! Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen Vanhempi ja nuorempi sukupolvi Omaisuuden lahjoittaminen/ siirtäminen Omaisuudesta kertyvien tulovirtojen riittävyys Juridisten sopimusten ajantasaisuus #
Disclaimer Materiaali on yleistä tietoa eikä se ole täydellinen kuvaus sijoituskohteesta tai siihen liittyvistä riskeistä. Ennen sijoituspäätöksen tekemistä asiakkaan tulee tutustua sijoituskohteen ominaisuuksiin, riskeihin ja verotukseen. Rahoitusvälineisiin liittyy aina taloudellinen riski. Tavoiteltu tuotto voi jäädä saamatta ja sijoitetun pääoman voi menettää osittain tai kokonaan. On syytä muistaa, että historiallinen tuotto ei ole tae tulevasta. Asiakkaan tulee perustaa sijoituspäätöksensä omaan arvioonsa rahoitusvälineestä ja siihen liittyvistä riskeistä, sillä asiakas vastaa itse sijoituspäätöstensä taloudellisista seuraamuksista. Tämä materiaali ei ole yksilöllinen suositus eivätkä annetut tiedot liity yksittäisen asiakkaan sijoitustavoitteisiin, taloudelliseen tilanteeseen tai erityistarpeisiin. Esitetyt näkemykset edustavat pankin arvioita materiaalin laatimishetkellä ja niitä voidaan muuttaa ilman erillistä ilmoitusta. Danske Bank Oyj, Danske Invest Rahastoyhtiö Oy ja Danske Invest Management Company (Société Anonyme) eivät vastaa mistään kuluista tai tappioista, joita materiaalin tietojen käyttö voi aiheuttaa. Materiaali sisältää pankin omistamaa immateriaalioikeudellisesti suojattua aineistoa. Suomeen rekisteröityjä rahastoja hallinnoi Danske Invest Rahastoyhtiö Oy ja Luxembourgiin rekisteröityjä rahastoja Danske Invest Management Company (Société Anonyme). Danske Bank toimii rahastoyhtiöiden asiamiehenä tarjotessaan niiden sijoitusrahastoja. Rahastojen avaintietoesitteet, muut rahastomateriaalit sekä lisätietoa rahastoista on saatavissa osoitteessa www.danskeinvest.fi tai Danske Bankin konttorista