Toteutuvatko hallituksen metsätavoitteet? MTK:n metsäpolitiikan AMK-konferenssi, Heureka 22.3. 2017 tutkimuspäällikkö Erno Järvinen, MTK
Metsätalouteen liittyvät hallitusohjelmatavoitteet Jo toteutetut toimenpiteet Työn alla olevat tavoitteet Valmistelua ei aloitettu / MTK:n tp-ehdotukset Metsätilojen SPV Yrittäjävähennys Perintö- ja lahjaverotuksen keventäminen Perustienpidon rahoitus Riista-asiat Biotalouden kasvupanosten turvaaminen hallituksen puoliväliriihessä Metsäbiotalouden kansallisten toimintaedellytysten turvaaminen EUpäätöksenteossa Uuden kestävän metsätalouden kannustinjärjestelmän kehittäminen vuoden 2020 jälkeiselle ajalle, huomioon ottaen biotalouden kasvu Metsäsektorin digitalisaation, sähköisen metsävaratietojärjestelmä ja sähköisten palvelujen kehittäminen, metsänomistajien tietosuojaa kunnioittaen Puunkäytön lisääminen ja puurakentamisen edistäminen Ekosysteemipalveluiden ja monimuotoisuuden turvaaminen ja kehittäminen markkinalähtöisiin, vapaaehtoisiin ja sopimuksellisiin toimintamalleihin perustuen Uusiutuvien polttoaineiden osuuden nostaminen Maankäyttö- ja rakennuslain kokonaisuudistus Hallinnollisen taakan keventäminen Metsälain ja mhy-lain evaluointi Metsävähennyspohjan laajentaminen Biokaasun edistäminen Yhteismetsälain päivittäminen: MMM:n seminaari 2/2017, ei tarvetta lain päivittämiselle
Metsälahjavähennyksen tavoitteet Metsätilojen suunnitelmallisten sukupolvenvaihdosten edistäminen Keskimääräisen metsätilakoon kasvattaminen Kuolinpesien metsäomistuksen vähentäminen Yrittäjämäisen metsätalouden edistäminen Puun tarjonnan kasvattaminen https://www.mtk.fi/reppu/repun_jasenpalvelut/metsalahjavahennyslaskuri/fi_fi /metsalahjavahennyslaskuri/
TVL 55 a Metsälahjavähennys Luonnollisella henkilöllä on oikeus metsälahjavähennykseen metsätalouden puhtaasta pääomatulosta (kulut vähennetty) lahjana tai lahjanluonteisella kaupalla saadusta metsästä maksetun lahjaveron perusteella Vähennyksen kokonaismäärä (vähennyspohja) on se suhteellinen osa metsämaahan ja samalla luovutettuun joutomaahan kohdistuvasta lahjaverosta, joka kohdistuu lahjana saadun metsän varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain 7 :n mukaisen arvon 30 000 euroa ylittävään osaan kerrottuna luvulla 2,4. Arvostamislaki 7 : metsän vertailuarvoksi katsotaan metsän keskimääräinen vuotuinen tuotto kerrottuna luvulla 10 Verohallinto vahvistaa vuosittain metsän keskimääräisen vuotuisen tuoton kunnittain hehtaarilta
Metsälahjavähennyksestä Ei edellytä sukulaisuutta lahjoittajan ja lahjan saajan välillä II veroluokan saajilla vähennyspohjaa muodostuu enemmän Saajalla vähennysoikeus myös omistusosuuden lahjasta jos raja-arvot ylittyvät (luovutettu osuus tilan pinta-alasta) ei hyödytä verotusyhtymää Vähennysoikeus myös lahjanluontoisesta kaupasta, vain lahjaa vastaava osuus pintaalasta huomioidaan raja-arvot Vähennysoikeus henkilökohtainen käyttämätön vähennys ei siirry lahjassa seuraavalle saajalle verotusyhtymässä vain saaja vähentää puhtaasta tuotostaan Määräosin usealle lahjoitettaessa kaikilla saajilla oikeus saamastaan osasta vähennykseen jokaisen saannon erikseen täytettävä raja-arvot Yhteislahja, kun yksi lahjanantaja lahjoittaa omaisuuden yhteisesti kahdelle tai useammalle saajalle (maininta luovutuskirjassa), ei muodosta vähennysoikeutta etu edellyttää henkilökohtaisuutta, raja-arvovaatimuksen kiertämisvaara
TVL 55 b Metsälahjavähennyksen tekeminen Vähennys enintään 195 000 euroa vuodessa Enintään 50 % verovuoden metsätalouden puhtaasta pääomatulosta - prosentuaalinen enimmäismäärä verovelvollisen metsätalouden puhtaan pääomatulon kokonaismäärän perusteella Vuosittainen vähennys vähintään 1 500 euroa jos lahjaveron määrä on alle 625 -> vähennysoikeutta ei muodostu (625 x 2,4 = 1.500) Verovelvollisen vaadittava vähennystä ennen verovuodelta toimitettavan verotuksen valmistumista verottajalle tehtävä selvitys vähennyksen edellytyksistä Metsälahjavähennystä ei käsitellä 2 C -lomakkeella Vähennyksen perusteella ei muodosteta tappiota Vähennyspohja on käytettävä viimeistään 15 verovuotena sen vuoden jälkeen, jona lahjoitus on tehty
Metsälahjavähennyksen tekemisestä Verotusyhtymän osakkaiden (puolisot mahd.) osalta vähennys tehdään metsätalouden puhtaasta pääomatulosta, joka heille omistusosuuden mukaan verotusyhtymästä tai puolisoiden yhteisesti harjoittamasta metsätaloudesta jaetaan Jos verovelvolliselle on muodostunut vähennyspohjaa eri vuosina saatujen lahjojen perusteella, aikaisemmin muodostunut vähennyspohja on käytettävä ensin Samana vuonna saadut erilliset lahjat (esim. molemmat vanhemmat lahjoittaneet puoliosuutensa yhdelle) voi yhdistää vähennyksen käyttöä voi seurata yhtenä eränä Vähennysoikeus etukäteen selvitettävissä verottajalta pyydettävällä ennakkoratkaisulla TVL 55 c kerrottu seuraamukset metsätilan tai sen osan luovutuksesta
Esimerkki Metsälahjavähennyspohja = 30 000 euron raja-arvon ylittävästä osasta maksettu lahjavero * 2,4 Metsän puhdas tuotto Kuopiossa on 119,63 /ha/v (verohallinnon päätös 21.10.2016) -> arvostamislain mukainen arvo 1196,30 /ha. Kuopiossa tämä 30000 :n raja-arvo edellyttää noin 25 hehtaarin metsätilan lahjoittamista käytännössä oltava edun saamiseksi suurempi (minimivähennys 1500 /v) 100 ha:n metsätila Kuopiossa, veroluokka I, yksi lahjansaaja Tilan käypä arvo (3000 /ha) 300000, maksettu lahjavero 37100 Metsän arvo arvostuslain mukaan 100 ha x 1196,30 /ha = 119630 Metsälahjavähennyspohja muodostuu seuraavasti: (119630-30 000 )/ 119630 * 37100 * 2,4 = 66711 Metsälahjavähennysoikeuden nettoarvo on 20013 (maksimi) 54 % lahjaverosta takaisin (30 %:n pääomatuloverokannan mukaan) Edellyttää, että on metsätalouden puhdasta tuloa, josta vähennyksen voi tehdä >>> hakkuiden jälkeen
VAIKUTTAMINEN EI TAIDA LOPPUA KOSKAAN KIITOS MIELENKIINNOSTA erno.jarvinen@mtk.fi Twitter: @ErnoJarvinen