Perintösuunnittelu Vero

Samankaltaiset tiedostot
Perintösuunnittelu Vero

Avio-oikeus jäämistösuunnittelussa

Perusasioita jäämistöstä, testamenteista sekä edunvalvonnasta

Avioehtosopimus verotuksen kannalta Avioero tulossa, kannattaisiko avioehto purkaa?

Sijoittajan perintöverosuunnittelu

Kauppakatu 27 B, Jyväskylä. www. hltlaki.fi

VARAUDU AJOISSA Perintö ja lahja verosuunnittelun välineinä. Jari Oivo

Kauppakatu 27 B, Jyväskylä. www. hltlaki.fi

Perinnöstä ja sen verotuksesta. Kokkolan Seudun Arvopaperisäästäjät ry Asianajaja, varatuomari, Mika Talviaro

Maatilojen laki- ja sopimuspäivä IsoValkeinen

Maatilojen laki- ja sopimuspäivä. Jorma Jokipii Lapinlahti,

TESTAMENTTI, AVIOEHTO JA EDUNVALVONTA- VALTAKIRJA. Pykälät tutuiksi maatiloille päivä

Otanko perinnön vastaan? Veroedut perinnöstä luopumisessa

Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut

Edunvalvontavaltakirja ja testamentti

Perintö- ja lahjaverotus keveni. Juha Koponen johtava lakimies

METSÄTILAN OMISTAJAN VAIHDOS

METSÄTILAN LAHJOITTAMINEN

Kuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt. Polvelta toiselle messut Seinäjoki Seppo Niskanen

Perukirja. Verotuksen näkökulmasta

Avioehto. Marica Twerin/Maatalouslinja

Sijoittajan perintö- ja lahjaverosuunnittelu. Juha-Pekka Huovinen Veronmaksajain Keskusliitto + Verotieto Oy

Jäämistöoikeuden laskennallisten ongelmien kurssi 2013

Avioehto. Marica Twerin/Maatalouslinja

Jäämistöoikeuden laskennallisten ongelmien kurssi 4/2008

Perhe- ja perintöoikeutta sekä perintö- ja lahjaverotusta pääpiirteissään

AVIOEHTOSOPIMUKSESTA. Hanna Sirkiä pankkilakimies Mietoisten Säästöpankki MTK tilaisuus, Lieto

Elämäsi asiakirjat. * sitten kun. Mirja Kokko PERHEJURISTIT KOKKO & KUUSILUOMA OY. Edunvalvontavaltakirja Hoitotahto Testamentti

MAATALOUSYRITTÄJÄN TÄRKEÄT JURIDISET ASIAKIRJAT JA SOPIMUKSET NOORMARKKU

Perintöverotus pähkinänkuoressa

Metsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen

Metsätilan sukupolvenvaihdos

1984 vp. -- tie n:o 22 ESITYKSEN PÄÄASIALLINEN SISÄLTÖ

Metsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen

Edunvalvontavaltuutus

1985 vp. - HE n:o 125

Ratkaisuvaihtoehdot SPVtilanteessa

Testamentista. Ohjeita testamentista sinulle, jolle evankeliointi on tärkeää. Kaikella on määräaika, ja aikansa on joka asialla taivaan alla.

Kuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt

Metsätilan sukupolvenvaihdos. Polvelta toiselle messut Seinäjoki Seppo Niskanen

Sukupolvenvaihdokseen valmistavat askeleet

Ikääntymisen ennakointi ja varautuminen elämän ehtoopuoleen

SUKUPOLVENVAIHDOS JA MUITA METSÄN OMISTUSJÄRJESTELYJÄ Asianajaja Peter Salovaara

Varmista elämän sujuminen kriisissäkin. Marica Twerin/Maatalouslinja

Kuolinpesään kuuluneen tai kuolinpesän nimiin hankittavan ajoneuvon rekisteröinti. Koulutuskierros KTP, syksy 2010 Iris Kantolinna / Reijo Jälkö

Metsien omistusmuodot ja verotus Saimaan Metsänomistajat Kari Pulli Suomen metsäkeskus Kaakkois-Suomi

Jäämistöoikeuden laskennallisten ongelmien kurssi 2013

Voisiko Suomi seurata Ruotsin ja Norjan esimerkkiä? Näkökohtia perintö- ja lahjaverosta sekä luovutusvoittoverosta

OHJEITA KUOLINPESÄN ASIOITA HOITAVALLE

Avioehto. Marica Twerin/Maatalouslinja

ELÄMÄ ON JATKUVA POLKU Diabetestutkimussäätiön testamenttiopas

Perhe- ja perintöoikeutta pääpiirteissään 2015

Henkivakuutus osana perintösuunnittelua Mihin henkivakuutusta tarvitaan? VERO Paula Salonen toimitusjohtaja Keskinäinen Vakuutusyhtiö Kaleva

Arto Taskinen Oulu

Perhe- ja perintöoikeutta pääpiirteissään 2013

Jäämistöoikeuden laskennallisten ongelmien kurssi 2015

Pikaopas yrityksen sukupolvenvaihdos

Polvelta Toiselle ja Metsätilan. sukupolvenvaihdos. projektipäällikkö Esa Lappalainen. Tietoinen metsänomistus

ONNISTUNUT SUKUPOLVENVAIHDOS

ONNISTUNUT SUKUPOLVEN- VAIHDOS. Raimo Immonen Juha Lindgren

OHJEITA KUOLINPESÄN ASIOITA HOITAVALLE

Varallisuussuhteet perhe ja jäämistöoikeudellisessa valossa. Keskeinen lainsäädäntö. Avioliittolain peruslähtökohdat

METSÄTILAN KAUPPA, LAHJA JA LAHJANLUONTEINEN KAUPPA. Kuusankoski Minna Ikonen Lakipalveluasiantuntija UPM Metsä

Kuolinpesän metsätilan omistusjärjestelyt. Metsäpäivä Tapiola Clas Stenvall

Pääkaupunkiseudun Omaishoitajat ja Läheiset ry, POLLI Laki-ilta. HOK-Elannon Perunkirjoitustoimisto (HOK-Elannon Lakipalvelu)

Kuka minut perii? OTK, VT Minna Kuohukoski, SAMK. Satakunnan ammattikorkeakoulu Satakunta University of Applied Sciences

Pohjoisen metsätilat kasvuun hanke. Kuolinpesä Metsäyhtymä metsän omistusmuotona. Rovaniemi Markus Ekdahl

Kuka omistaa asumisoikeuden? LAEISTA JA ASETUKSISTA

HE 245/2016 vp. Esitys liittyy valtion vuoden 2017 talousarvioesitykseen ja on tarkoitettu käsiteltäväksi sen yhteydessä.

PERINTÖ JA TESTAMENTTI

Vantaan yrityskonttori Aviapolis. Toimimme osoitteessa Äyritie 20, Vantaa

Veroinfoa perukirjan laadinnasta, 16.3.

METSÄRAHAN SIJOITTAMINEN

1. Maaomaisuus ja sukuperimys Puolison perintöoikeus Askel nykyisyyteen... 3 II LESKEN OIKEUDELLINEN ASEMA 5

UUSPERHEEN PERINTÖSUUNNITTELU

SISÄLLYS. Esipuhe 11. Lyhenteet 13

Maa- ja metsätilan onnistunut sukupolvenvaihdos

Asumisoikeuden siirtäminen ja huoneiston hallintaoikeuden luovuttaminen. Vesa Puisto Lakimies

Kansainvälistyvät perhesuhteet

Edunvalvontavaltuutus ja elatussopimus seniorien turvana

Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto

Perunkirjoitus ja perinnön veroseuraamukset. Aulis Aarnio Urpo Kangas Pertti Puronen Timo Räbinä

Sukupolvenvaihdos perintönä saatuun. omaisuuteen

Metsätilan sukupolvenvaihdos. VT Matti Kiviniemi Tmi Metsälaki

EVLI Pankki ja Aurator Sijoittajalounas

Kuolinpesään kuuluneen tai kuolinpesän nimiin hankittavan ajoneuvon rekisteröinti

Perukirja Täydennysperukirja 1. Paikka ja aika

OSITTAINEN PERINNÖSTÄ JA TESTAMENTISTA LUOPUMINEN PERINTÖVEROTUKSESSA

Metsätilan sukupolvenvaihdos Rahoitusjohtaja Ari Mähönen Pohjois-Savon Osuuspankki

Sukupolvisuunnitelma verotehokas varojen siirtäminen lähimmäisilleni

HE 205/2008 vp. Esityksessä ehdotetaan perintö- ja lahjaverolakia pian. Muutosta sovellettaisiin

Perhe, perintö ja verotus

UPM LAKIPALVELUT TIE ONNISTUNEESEEN SUKUPOLVENVAIHDOKSEEN. Kuopio Minna Ikonen Lakipalveluasiantuntija UPM Metsä

I Perinnön ja lahjan verokohtelu 1

avopuolisoiden yhteistalouden purkamisesta

OHJEITA KUOLINPESÄN ASIOITA HOITAVALLE

Sanna Sveholm OPAS ALAIKÄISEN RINTAPERILLISEN ASEMAAN KUOLINPESÄN OSAKKAANA

Perintö- ja lahjaverotus KL Antti Kolehmainen

Lahjaverovelvollisuus syntyy, kun saat lahjan, jonka arvo on euroa (ennen : euroa) tai enemmän

PERINTÖ JA TESTAMENTTI

Transkriptio:

Perintösuunnittelu Vero2017-15.3.2017 Juhani Laine lakimies, tiiminvetäjä, OTT 16.3.2017 1

Perintösuunnittelu mitä se on? Perintösuunnittelu jäämistösuunnittelu Perittävä vaikuttaa omin toimenpitein tulevan jäämistönsä Laajuuteen Jakautumiseen Perintöverokohteluun Toisin sanoen enemmän kuin vain perintöverosuunnittelua Silti verotus yleinen ja tärkeä syy perintösuunnitteluun Verotuksen lisäksi otettava kuitenkin aina huomioon myös muut näkökulmat 16.3.2017 2

Perintösuunnittelun keinot (1) Oikeudelliset instrumentit, jotka mahdollistavat poikkeamat lain mukaisista olettamista Testamentti Perinnönjättäjä vaikuttaa jäämistönsä jakautumiseen Määräyksillä voidaan optimoida jäämistön verokohtelu Hallintaoikeus Puolisovähennys Luopumismahdollisuuksien laajentaminen Avioehtosopimus Avioliitossa oleva perinnönjättäjä voi vaikuttaa jäämistönsä laajuuteen Merkitystä myös verotuksen kannalta Avio-oikeuteen perustuva saanto on verovapaa 16.3.2017 3

Perintösuunnittelun keinot (2) Elinaikaiset luovutukset Vastikkeetta lahja Ennakkoperintöolettama Verotus»Veroasteikot ja progression vaikutus»hallintaoikeuden pidättäminen Toimintakyvyttömyystilanteiden varalta voidaan mahdollistaa edunvalvontavaltuutuksella Vastiketta vastaan kauppa tai vaihto Henkivakuutukset Aiemmin tärkeä perintöverosuunnittelun keino Merkitys tulevaisuudessa vähäisempi Verohuojennussäännökset Yrityksen tai maatilan sukupolvenvaihdos 16.3.2017 4

Perintösuunnittelu kannattaa esimerkki testamentista 1 (1) Lähtötilanne Puolisot A ja B, täysi-ikäiset lapset X ja Y sekä lapsenlapset XX ja YY A:n nettovarallisuus 500 000 ja B:n nettovarallisuus 400 000 Skenaario 1 A kuolee, testamenttia tai avioehtosopimusta ei ole B saa avio-oikeuden nojalla tasinkona 50 000 A:n jäämistöksi muodostuu 450 000 Jakautuu lasten X ja Y kesken, kummallekin 225 000, josta perintövero kummallekin 25 700 Luopuminen mahdollista vain koko perintöosuudesta 16.3.2017 5

Perintösuunnittelu kannattaa esimerkki testamentista 1 (2) Skenaario 2 A kuolee, hallintaoikeustestamentti B:lle, omistus X:n, Y:n, XX:n ja YY:n kesken yhtä suurin osuuksin Tasinko ja jäämistön suuruus kuten edellä, X:n, Y:n, XX:n ja YY:n perintöosuudet näin 112 500 kukin B:n (75 v.) hallintaoikeuden perusteella jäämistön arvo perintöverotuksessa 315 000 (jäämistön arvo 450 000 - hallintaoikeuden arvo 135 000 ) Perintöosuudet verotuksessa 78 750, jolloin perintövero 5 931 kullekin saajalle Perintöverot koko varallisuudesta yhteensä 23 724, joten verosäästö verrattuna skenaarioon 1 (jossa verot yhteensä 51 400 ) on 27 676 Mahdollisuus myös osittaisluopumiseen 16.3.2017 6

Perintösuunnittelu kannattaa esimerkki testamentista 2 (1) Lähtötilanne Puolisot A ja B, alaikäiset lapset X ja Y A:n nettovarallisuus muodostuu ½ kesämökistä 100 000, ½ asunnosta 200 000 ja muista varoista 200 000, yht. 500 000 B:n nettovarallisuus muodostuu ½ kesämökistä 100 000, ½ asunnosta 200 000 ja muista varoista 100 000, yht. 400 000 Skenaario 1 A kuolee, ei testamenttia tai avioehtosopimusta B (40 v.) on oikeutettu tasinkoon 50 000 joka voi olla vain osa kesämökkiä tai asuntoa, lisäksi hallintaoikeus asuntoon Jäämistö 450 000 menee X:n ja Y:n omistukseen X ja Y maksavat perintöveroa alaikäisyysvähennys ja asuntoa koskeva hallintaoikeusvähennys huomioon ottaen 9 350 e kumpikin Jos B haluaa myydä kesämökin tai asunnon, tarvitsee hän siihen alaikäisten huoltajana holhousviranomaisen (maistraatti) luvan 16.3.2017 7

Perintösuunnittelu kannattaa esimerkki testamentista 2 (2) Skenaario 2 A kuolee, omistusoikeustestamentti B:lle X ja Y vaativat lakiosansa B saa tasinkona 50 000 ja testamentin nojalla 225 000, X ja Y lakiosanaan 112 500 kumpikin Käyttämällä osin omia varojaan lakiosan maksuun B voi saada omistukseensa kesämökin ja asunnon kokonaisuudessaan B:llä sen jälkeen mahdollisuus yksin päättää niiden myynnistä ym. B:lle perintövero 225 000 perintöosuudesta puolisovähennys huomioon ottaen 13 250, X:n ja Y:n 2 750 kummallekin Koko jäämistön perintöverorasitus lähes sama verrattuna skenaarioon 1 16.3.2017 8

Perintösuunnittelu kannattaa esimerkki avioehtosopimuksesta Lähtötilanne Puolisot A ja B, ei lapsia A:n nettovarallisuus 300 000 ja B:n nettovarallisuus 100 000 Skenaario 1 A kuolee, avio-oikeuden kokonaan poissulkeva avioehtosopimus B saa perintönä 300 000 ja maksaa perintöveroa puolisovähennys huomioon ottaen 23 300 Kun B kuolee, jaetaan B:n pesä siten, että A:n perilliset saavat ¾ ja B:n perilliset ¼. Skenaario 2 A kuolee, ei avioehtosopimusta tai avioehtosopimus vain avioeron varalle B saa avio-oikeuden nojalla 100 000 ja perintönä 200 000, perintövero puolisovähennys huomioon ottaen 10 000 Kun B kuolee, jaetaan B:n pesä siten, että A:n perilliset saavat ½ ja B:n perilliset ½ 16.3.2017 9

Kiitos mielenkiinnosta www.hok-elannonlakipalvelu.fi juhani.laine@sok.fi 16.3.2017 10