METSÄTILAN OMISTAJAN VAIHDOS Rovaniemi 18.3.2017 Ilkka Ronkainen Mhy Länsi-Pohja
YKSITYISMETSIEN OMISTAJIEN ONGELMIA Metsänomistajien 2 1. Ikääntyminen oikeustoimikelvottomuus 2. Hallitsemattomat yhteisomistukset 3. Vieraantuminen kotiseudusta ja metsistä 4. Tietämättömyys, osaamattomuus, kiinnostamattomuus
METSÄNOMISTAJAT 3 Keski-ikä yli 60-vuotta, yli 80-vuotiaita paljon Passiivisimpia metsien hoitajia ja käyttäjiä keskimäärin Edunvalvonnan tarpeessa olevia luopuminen ei mahdollista Kuolinpesiä yli 10 % omistuksista Yhteisomistukset ovat riitaisia Spv- luovutuksia tehdään vähän yleensä ainoana tavoitteena verojen maksun alentaminen Vaihtoehtoja ja seuraamuksia tunnetaan huonosti
METSÄOMAISUUDEN SUKUPOLVENVAIHDOKSELLA SAAVUTETTAVIA ETUJA Nuorempi sukupolvi pääsee metsänomistajaksi työkuntoisena. Vähentää riidan aiheita. Aktivoi metsänhoitoon. Verotuksessa saatavissa merkittäviä hyötyjä 4
METSÄTILAN SUKUPOLVENVAIHDOKSEN SUUNNITTELUN LÄHTÖKOHTA 5 Tärkein päämäärä toimiva kokonaisuus metsätalouden harjoittamista varten. - Metsätilojen pirstomista vältetään. - Omistajien määrä mahdollisimman pieni - Vältetään liian monimutkaisia ratkaisuja - Muistetaan, että maailman tuulet keinuttaa nuoria Verosuunnittelu
METSÄTILAN SUKUPOLVENVAIHDOKSEN SUUNNITTELUN LÄHTÖKOHTA Luopujan tahtotila asiaan. 1. Nyt myöhemmin - kuoleman jälkeen?? 2. Kenelle haluaa luovuttaa?? 3. Haluaako, että tilaa ei jaeta?? 4. Haluaako ratkaisun nyt, päättää asioista vielä???? 5. Haluaako verosäästöjä?? 6 Luopujan halu luovuttaa tila on prosessin käynnistymisen edellytys.
METSÄTILAN SUKUPOLVENVAIHDOKSEN SUUNNITTELUN LÄHTÖKOHTA Luovutuksen saajan tahtotila asiaan. 1. Onko halua ja kiinnostusta metsän omistamiselle?? 2. Mahdollistaako elämäntilanne tilan ostamisen?? Luovutus vastoin saajan tahtoa ei ole viisasta 7
METSÄTILAN SUKUPOLVENVAIHDOKSEN SUUNNITTELUN LÄHTÖKOHTA Useita halukkaita jatkajia 1. Kuka on kiinnostunein ja työskennellyt metsässä? 2. Kenellä paras ammattitaito? 3. Kuka asuu lähimpänä? 4. Miten muu omaisuus jaetaan? 8 Tasapuolisuus omaisuuden jaossa on hyvä periaate jatkoa ajatellen.
METSÄTILAN SUKUPOLVENVAIHDOKSEN SUUNNITTELUN LÄHTÖKOHTA Jos ketään jatkajaa ei kiinnosta ja omistaja haluaa jo luopua metsästään. 1. Myydään metsätila vieraalle 2. Tehdään sukupolvenvaihdos ja ulkoistetaan metsäomaisuuden hoito 9
OMISTUSMUODOT 10 Luonnollinen henkilö yksin omistus Avioparinomistus Kuolinpesä Verotusyhtymä Yhtiöt Yhteismetsä
11 LUONNOLLINEN HENKILÖ - AVIOPARI Aviopuolisot hallitsevat ja omistavat kumpainenkin omaa omaisuuttaan tekevät omaa omaisuuttaan koskevat oikeustoimet yksin. (poikkeuksena aviopuolisoiden yhteinen koti) Avio-oikeus aktivoituu avioliiton päättyessä Kun toisen aviopuolisoista kuolee Kun avioero laitetaan vireille Päätöksen teko helppoa ei monia mielipiteitä. Omitustilanteista helpoin
KUOLINPESÄ Oma verotusyksikkö Toimenpiteet vaativat yksimielisyyden. Verottaja ei jaa kuolinpesän tuloa tai alijäämää osakkaiden henkilökohtaiseen verotukseen. Kuolinpesän osuuden kauppa ei ole verovapaa SPV- kauppa. 12
VEROTUSYHTYMÄ 13 Oma verotusyksikkö. Ei omista mitään omistus yhtymän osakkailla murtolukuosina Verottaja jakaa yhtymän alijäämän tai tulon osakkaiden henkilökohtaiseen verotukseen omistusosuuksien suhteessa. Erittäin hyvä omistusmuoto, kun osakkailla on yksimielisyys. Yhtymän osuuden kauppa on tietyin ehdoin verovapaa SPV-kauppa.
14 SUKUPOLVENVAIHDOSTAPOJA En tee mitään (Luoja, perintökaari ja verovirasto hoitavat sukupolvenvaihdoksen) Elinaikana voi suunnitella: Kauppa Lahja Lahja, hallintaoikeus pidätetään Lahjaluonteinen kauppa Testamentti Yhteismetsään liittyminen tai uuden perustaminen Myy tila ja käytä rahat
METSÄTILAN ARVON MÄÄRITTÄMINEN Verottajan lähtökohtana metsäkiinteistön KÄYPÄ ARVO Yleisimmin metsäkiinteistön arvo määritellään summa-arvo menetelmällä. Varovainen suhtautuminen eri toimijoiden tarjoamiin metsänarvon määrittämiseen liittyviin ohjelmiin! Ellei arviota tai muuta selvitystä ole, käytetään verottajan yhtenäistämisohjetta Lappi 1300 /ha, Pohjois-Pohjanmaa 1900 /ha, Kainuu 1700 /ha (sukupolvenvaihdokset) 15
KAUPPA METSÄTILAN SUKUPOLVEN VAIHDOKSESSA 16 Tasapuolinen perillisten kesken. Kauppahinta on maksettava ei pelkästään numeroita paperilla. Kauppahinta oltava vähintään 75 % tilan käyvästä arvosta. Ostaja saa metsävähennysoikeuden. Hyvä tapa, jos ostajalla mahdollisuus kauppaan. Kauppahinnan palautus mahdollista sijoitusvakuutuksilla tai säästöhenkivakuutuksella. Varainsiirtovero 4%
VEROVAPAUS SUKUPOLVEN- VAIHDOSKAUPASSA 17 Sukupolvenvaihdoskauppa on vapaa luovutusvoittoverosta. TVL 48.5 Koskee maa- ja metsätalouskiinteistöjä, jotka olleet ovat olleet: -Myyjän omistuksessa yli 10 vuotta. -Myyjän käytössä edellisen vuoden aikana Ostajana on myyjän sisar, lapsi tai lapsenlapsi yksin tai yhdessä aviopuolisonsa kanssa. Varainsiirtovero on kuitenkin aina maksettava (4% kauppahinnasta)
LAHJOITUS METSÄTILAN SUKUPOLVEN VAIHDOKSESSA Usein helppo ja nopea ratkaisu Yleinen toteutustapa pienillä metsätiloilla. Lahjaverotus (kolmen vuoden sääntö) Käyttämätön metsävähennys siirtyy saajalle Aviopuoliso voidaan pois sulkea lahjasta 18
LAHJAVEROTAULUKKO I veroluokassa 1.1.2017 19 Verotettava Veron vakio Vero yli- lahja/ perintö erä alarajan menevästä kohdalla, osasta, % 5 000-25 000 100 8 25 000-55 000 1 700 10 55 000 200 000 4 700 12 200 000-1000000 22 100 15 1000000-142 100 17 I veroluokkaan kuuluvat lahjanantajan aviopuoliso, lahjanantajaan suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva sukulainen tai aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva sukulainen
LAHJAVEROTAULUKKO II veroluokassa 1.1.2017 20 Verotettava Veron vakio Vero yli- lahja/ perintö erä alarajan menevästä kohdalla, osasta, % 5 000-25 000 100 19 25 000-55 000 3900 25 55 000 200 000 11 400 29 200 000 1 000 000 53 450 31 1000000-301 450 33 II veroluokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja vieraat henkilöt
LAHJANLUONTOINEN KAUPPA Mikäli kauppahinta alle 75 % käyvästä arvosta Lahjavero lasketaan käyvän hinnan ja kauppahinnan erotuksesta. Kauppahinnasta muodostuu ostajalle metsävähennysoikeus 21
LAHJOITUS JA HALLINTAOIKEUDEN PIDÄTTÄMINEN 22 Hyvä ratkaisu, jos - Haluaa päättää asioista vielä jonkin aikaa - Lahjoitus menee alaikäiselle tai opiskelijalle Suositaan määräaikaisia hallintaoikeuksia - elinikäisiä hallintaoikeuksia vain poikkeustapauksissa. Pienentää lahjaveroa Pitää tietää, mitä on tekemässä.
METSÄTILAN LUOVUTUS YHDEN SUKUPOLVEN YLI 23 Lapsen lapsi on lahjaverotuksessa samassa asemassa kuin oma lapsi. Säästetään yhden sukupolven perintöverot. Jos kiinteistön saaja on alaikäinen, lahjoitus tai kauppa vaatii maistraatin luvan. Omistusoikeus voidaan antaa lapsenlapsille ja hallintaoikeus lapsille Lapsia ei veroteta saadusta hallintaoikeudesta. Lapsenlapset eivät menetä esim. opintotukea, koska metsä ei ole heidän hallinnassaan. Jonkin verran monimutkainen järjestely vaatii hyvää sopua.
TESTAMENTTI METSÄTILAN SUKUPOLVEN VAIHDOKSENA Jos on epävarma, mutta haluaa ratkaisun kaiken varalta Ratkaisun muuttaminen mahdollista myöhemmin. Testamentilla ei voi ohittaa avio-oikeutta eikä lakiosia. Johtaa perintöverotukseen. 24
PERINTÖVERO (PerVL 14 ) 1.1.2017 I veroluokka 25 Perintöveroarvo vero alarajan vero kohdalla, ylimenevältä osalta, % 20 000 40 000 100 7 % 40 000 60 000 1 500 10 % 60 000 200 000 3 500 13 % 200 000 1 000 000 21 700 16 % 1 000 000-149 700 19 %
26 PERINTÖVERO (PerVL 14 ) 1.1.2017 II veroluokka Perintöveroarvo vero alarajan veroprosentti kohdalla, ylimenevältä osalta, % 20 000 40 000 100 19 % 40 000 60 000 3 900 25 % 60 000 200 000 8 900 29 % 200 000 1 000 000 49 500 31% 1 000 000-297 500 33 %
MISTÄ APUA? Oma mhy alueneuvoja 0400-284161 Ilkka Ronkainen, mhy Länsi-Pohja Ilkka.ronkainen@mhy.fi 27