Viikkotehtävä 4a Budjetointi ja eroanalyysi Laskentatoimen Perusteet, Syksy 2015 Katja Kolehmainen KTT, Apulaisprofessori Tehtävän suorittaminen Tehtävänanto sisältää sekä PowerPoint-muodossa esitetyt tehtävät taustatietoineen että excel-tiedoston, josta löytyvät kutakin tehtävää koskevat numeeriset taustatiedot. Käytä excel-tiedostoa tehtävien ratkaisemiseen. Siirrä lopuksi kaikkien tehtävien vastaukset excel-tiedoston ensimmäisellä sivulla olevaan kokoamataulukkoon. Muista lisätä nimesi sekä opiskelijanumerosi taulukon ylälaitaan. Tallenna tiedosto nimelläsi ja palauta kurssin MyCourses-sivuston kautta torstaihin 26.11. klo 23.55 mennessä. 1
1. Liukuva budjetti ja toimintapoikkeama: Komponentti Oy Komponentti Oy tuottaa ajonvakautusjärjestelmien valmistuksessa käytettäviä komponentteja. Yhtiön kuukausittainen tuotantokapasiteetti on 50.000 kpl. Kireän kilpailutilanteen vuoksi Komponetti Oy budjetoi lokakuulle 2015 tuotannon käyttöasteeksi vain 70%. Komponenttien menekki ylitti kuitenkin ilahduttavasti odotukset: lokakuun toteutunut käyttöaste ylsi 80%:iin. Sinun tehtävänäsi yrityksen controllerina on nyt arvioida lokakuun 2015 toiminnan kannattavuutta ja verrata toteutuneita lukuja budjetoituihin. 3 1. Liukuva budjetti ja toimintapoikkeama: Komponentti Oy Sinulla on tiedossasi seuraava lokakuuta 2015 koskeva informaatio: Budjetoitu Toteutunut Tuotannon käyttöaste 70 % 80 % Menekki (kpl) 35 000 40 000 Myynti 280 000 320 000 Välittömät materiaalit 70 000 85 000 Välitön työvoima 100 000 113 500 Muuttuvat yleiskustannukset 10 000 14 000 Katetuotto 100 000 107 500 Kiinteät yleiskustannukset 40 000 42 000 Tulos 60 000 65 500 2
1. Liukuva budjetti ja toimintapoikkeama: Komponentti Oy Sinun tehtävänäsi on laskea lokakuuta 2015 koskeva liukuva budjetti, joka ottaa huomioon tuotannon toteutuneen käyttöasteen. Syötä yhteenvetotaulukkoon seuraavat tiedot: 1. Välittömiin materiaalikustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) 2. Välittömiin työvoimakustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) 3. Muuttuviin yleiskustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) 4. Kiinteisiin yleiskustannuksiin liittyvä toimintapoikkeama ( ) (+ -merkkinen, mikäli toimintapoikkeamalla positiivinen tulosvaikutus ja vice versa) 2. Eroanalyysi Sundia Oy Pirkanmaalaisen aurinkovarjovalmistajan, Sundia Oy:n, johto on saanut tuotanto-osastolta seuraavan raportin koskien marraskuun 2015 toimintaa: Budjetti Toteuma Myyntivolyymi (kpl) 10 000 8 000 Välittömät materiaalit ( ) 20 000 16 720 Välitön työ ( ) 10 000 11 000 Tuotannon muuttuvat yleiskustannukset ( ) 6 000 5 600 Kiinteät kustannukset ( ) 7 000 7 500 Tuotantokustannukset yhteensä( ) 43 000 40 820 6 3
Eroanalyysi Sundia Oy Yrityksen johdolla on lisäksi käytössään seuraava standardikustannuskortti ja toteutumatieto: Standardi Toteuma Myyntihinta ( /kpl) 4,8 4,9 Välittömän materiaalin määrä (kg/tuotettu yksikkö) 0,5 0,475 Välittömän työn määrä (h/tuotettu yksikkö) 0,1 0,125 Välittömän materiaalin hinta ( /kg) 4,0 4,4 Välittömän työn hinta ( /h) 10,0 11,0 7 Eroanalyysi Sundia Oy Sinun tehtävänäsi on nyt auttaa yrityksen johtoa ja laskea seuraavat poikkeamat: a) Kiinteitä kustannuksia koskeva toimintapoikkeama ( ) b) Myynnin määräero ( ) c) Myynnin hintaero ( ) d) Välittömien materiaalien määräero ( ) e) Välittömän työn määräero ( ) f) Välittömien materiaalien hintaero ( ) g) Välittömän työn hintaero ( ) h) Tuotannon yleiskustannuksia koskeva toimintapoikkeama ( ) 8 4
Vuonna 2012 perustettu Pulveri Oy kilpailee lisäravinnemarkkinoilla. Mansikan, minttusuklaan ja banaanin makuisten pulvereiden valmistusprosessi ja kustannukset ovat samat. Asiakkaat hankkivat pulverit suoraan verkkokaupasta. Asiakaspalaute on ollut erittäin innostunutta ja Pulverin tuotteiden hyvää makua on ylistetty kehonrakennuspiireissä. Nyt on aika tarkastella lokakuun 2015 kannattavuutta ja verrata budjettia toteutuneisiin lukuihin. 9 Vuonna 2015 käytetään seuraavia standardeja: Standardikustannuskortti Standardimyyntihinta ( /kg) 86 Standardikustannukset ( ) Raaka-aineet 1,5kg*12 /kg 18 Välitön työ 4,4h*7,5 /h 33 Y leiskustannuslisä 4,4h*5,0 /h 22 Yhteensä 73 Lisäksi tiedetään, että lokakuun 2015 myynniksi on budjetoitu 520 kg 10 5
Lokakuun 2015 toteutuneet luvut ovat seuraavat: 11 Tehtävänäsi yrityksen Controllerina on: 1) Laskea Pulveri Oy:n tulos lokakuulta 2015. 2) Laskea seuraavat hinta- ja määräerot: a) Myynnin hintaero b) Myynnin määräero c) Raaka-aineiden hintaero d) Raaka-aineiden määräero e) Välittömän työ hintaero f) Välittömän työn määräero (+ -merkkinen, mikäli hinta-/määräerolla on positiivinen tulosvaikutus ja vice versa), 12 6