1 OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA FINANSSIOIKEUS Aineopinnot 2.12.2011 ON, OTM Vastaukset kysymyksiin 1, 2, 3 sekä 4 a ja 4 b eri papereille. Kysymykseen 5 vastataan vastauslomakkeelle. Vastauspaperi on jätettävä siinäkin tapauksessa, että opiskelija ei halua vastata johonkin kysymykseen. Luentosarjojen hyväksytystä suorittamisesta saadut korvaavat pisteet ilmoitetaan kunkin korvaavan kysymyksen osalta erikseen palauttamalla vastauspaperi, jossa mainitaan pisteet, luennoitsija ja luentosarjan suoritusajankohta. Luentosarjojen hyväksytystä suorittamisesta saadut hyvityspisteet ilmoitetaan alempana tällä paperilla niille varatussa tilassa. Jokaisen luentosarjan osalta tulee mainita pisteet, luennoitsija ja luentosarjan suoritusajankohta. Myös tämä paperi on aina palautettava riippumatta siitä, onko opiskelijalla tentissä käytettäviä hyvityspisteitä vai ei. Muista kirjoittaa nimesi tälle paperille. Kysymykset 1-3 arvostellaan asteikolla 0-10 pistettä ja kysymyksen 4 kumpikin kohta asteikolla 0-5 pistettä. Kysymys 5 koostuu kolmesta osakysymyksestä, jotka yhteensä oikeuttavat enintään 10 pisteeseen. Maksimipistemäärä on 50 pistettä. Tenttitulokset saatavilla 13.12.2011. HYVITYSPISTEET Nimi: Onko Sinulla tentissä käytettäviä hyvityspisteitä? Ilmoita niistä tässä (luennoitsija, luentosarjan ajankohta ja pistemäärä)! TIETO MAHDOLLISISTA AIEMMISTA OSALLISTUMISISTA Oletko aiemmin osallistunut finanssioikeuden pakollisten aineopintojen tenttiin? Kuinka monta kertaa ja milloin?
2 Kysymys 1 a) Ekonomi Y ostaa vuonna 2009 X Oy:ltä ns. toimimattoman valmisyhtiön. Valmisyhtiön nimeksi muutetaan A Oy. A Oy:n toimialana on yhtiöjärjestyksen mukaan terveydenhoitoalan yhtiöiden ja kiinteistöjen omistaminen. Yhtiö voi myös harjoittaa arvopaperikauppaa. A Oy:lle syntyy ensimmäiseltä tilikaudelta 22.8.2008-31.12.2009 verotuksessa vahvistettu tappio, joka muodostuu erityisesti yhtiön perustamiskustannuksista ja korkokuluista. Millainen on tuon tappion tulolähde ja vähennyskelpoisuus A Oy:n verotuksissa? b) A Oy luovuttaa joulujuhlassaan asiakkailleen, työntekijöilleen ja Y:n puolisolle sekä valvontaviranomaisille 200 euron setelin sisältävän lompakon. Selvitä näiden luovutusten tuloverokohtelu antajalla ja saajilla. Vastaa kumpaankin kohtaan asiantuntevasti ja perustele kantasi mainiten myös sovellettavat säännökset ja muut oikeusohjeet! Kysymys 2 Kiinteistön omistaja A suorittaa rakennuksen perusparannuksen. Rakennus muodostuu kahdesta yhtä suuresta huoneistosta. Perusparannustyöt kohdistuvat samassa laajuudessa molempiin huoneistoihin. Perusparannustyöt valmistuvat 1.5.2012. Rakennuspalvelun hintaan sisältyy 200.000 euroa arvonlisäveroa. A vuokraa huoneistot 1.7.2012 alkaen arvonlisäverovelvollisille vuokralaisille, jotka ryhtyvät heti käyttämään huoneistoja arvonlisäverollisessa liiketoiminnassaan. A hakeutuu syyskuun 2012 alussa kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta arvonlisäverovelvolliseksi. Hakemus saapuu verovirastoon 10.9.2012. A merkitään hakemuksen mukaisesti rekisteriin arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta 1.7.2012 alkaen. Toisen huoneiston vuokralaisen vuokrasuhde päättyy 30.11.2012. A vuokraa tämän huoneiston 1.12.2012 alkaen vuokralaiselle, joka ei ole arvonlisäverovelvollinen. Vuosien 2013 ja 2014 aikana kiinteistöä käytetään 50 prosenttisesti arvonlisäverollisessa liiketoiminnassa ja 50 prosenttisesti arvonlisäverottomassa liiketoiminnassa. Selosta, miten edellä kerrotut tapahtumat vaikuttaisivat A:n arvonlisäverotukseen, jos tapaukseen sovellettaisiin arvonlisäverolain tällä hetkellä voimassa olevia säännöksiä. Vastaa lyhyin sanallisin perusteluin ja mainitse soveltamasi lainkohdat. Ilmoita myös euromäärät ja kirjoita laskutoimitusten keskeiset vaiheet näkyviin vastaukseesi.
3 Kysymys 3 Anna asuu Suomen ja Ruotsin rajalla Ruotsin puolella, mutta käy päivittäin kokopäiväisessä palkkatyössä Suomessa. Anna on Ruotsin kansalainen ja on asunut Ruotsissa koko elämänsä. Suomesta saadun palkkatulon lisäksi Anna saa hiukan osinkotuloja suomalaisesta yhtiöstä ja korkoja pankkitalletuksestaan suomalaisessa pankissa. Muita tuloja Annalla ei ole. Annan kanssa samassa taloudessa asuu hänen aviomiehensä Pekka, joka on Suomen kansalainen. Pekka muutti Annan luo Ruotsiin 10 vuotta sitten. Pekka omistaa kokonaan Ruotsin lakien mukaan perustetun osakeyhtiön, jonka tulot muodostuvat pääasiassa Suomessa sijaitsevan tehtaan tuotannosta. Pekka ei ota yhtiöstään palkkaa vaan nostaa sieltä vuosittain osinkoa. Mitä edellytyksiä EU-oikeus asettaa Annan, Pekan ja Pekan yhtiön verotukselle Suomessa? Kysymys 4 Ne opiskelijat, jotka ovat suorittaneet jommankumman tai molemmat osat finanssihallinto-oikeudesta erillisessä luentokuulustelussa, palauttavat kummankin kysymyksen osalta erikseen vastauspaperin, johon on merkitty tiedot korvaavuudesta. Kysymys 4 a (voidaan korvata valtiontalousoikeuden luentosarjalla) Eduskunnan tarkastusvaliokunnan oma-aloitteinen valvontatoiminta ja vireillepano-oikeus. (Myrsky, Valtiontalousoikeus) (5 p.) Kysymys 4 b (voidaan korvata kunnantalousoikeuden luentosarjalla) Mitkä ovat julkisoikeudelliset kunnalliset maksut ja millaiset perustuslailliset vaatimukset liittyvät näiden maksujen asettamiseen ja suuruuteen? (Myllymäki, Finanssihallinto-oikeus) (5 p.)
4 OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA Finanssioikeus, aineopinnot, ON, OTM Nimi: Kysymys 5 Käytä annettua vastaustilaa perustellen vastauksiasi aina kun mahdollista lainkohtaviittauksin ja muuten lyhyin sanallisin perusteluin. Mikäli kysymystekstissä on numeroita, käytä niitä vastatessasi. Laita myös verotus- ja muut laskelmat näkyviin aina, kun se on mahdollista. Arvostelussa otetaan huomioon ainoastaan annetuille vastausriveille kirjoitettu teksti. Koko kysymyksen maksimipistemäärä on 10. Muista kirjoittaa nimi molempiin vastauslomakkeisiin! HUOM: ne jotka ovat suorittaneet prof. Kaliman tai prof. Myrskyn luennot veropolitiikasta merkitsevät osakysymykseen a saamansa pisteet ja luennon ajankohdan. Kysymys 5 a (voidaan korvata prof. Kaliman tai prof. Myrskyn veropolitiikan luentosarjalla) Luovutusvoittoveron puolesta puhuvat argumentit ja luovutusvoittoveroon kohdistunut kritiikki Määtän mukaan. (Määttä, Veropolitiikka) (3 p.)
5 Nimi: Kysymys 5 b Miten kirjanpidossa tehtyjä pakollisia varauksia käsitellään tuloverotuksessa ja mitä ongelmia tähän liittyy? (Myrsky - Linnakangas, Elinkeinotulon verotus) (3 p.) Kysymys 5 c Kalima puhuu kirjassaan hankintamenettelyn muutoksenhaun reaalikeinoista. Selosta lyhyesti mitä nämä ovat. Mitä uusia seuraamusmuotoja 2010 vuoden oikeusturvauudistus toi hankintamenettelyn muutoksenhakuun? (Kalima - Häll - Pätiälä - Oksanen, Julkisyhteisöjen hankintatoimen oikeussäännöt) (4 p.)