Sisäinen valvonta Valtuustotalo Jari Tuominen, tarkastusjohtaja Sisäisen tarkastuksen yksikkö
Lainsäädännöstä Kuntalain 13 2 momentin 3 a) kohdan mukaan valtuuston tehtävänä on päättää kunnan ja kuntakonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista. Hallintosäännön 50 1 momentin 15 mukaan valtuusto hyväksyy hallintosäännön, jossa annetaan tarpeelliset määräykset hallinnon ja talouden tarkastuksesta sekä sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnata. Kuntalain 69 1 momentin mukaan toimintakertomuksessa on annettava tiedot sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä ja keskeisistä johtopäätöksistä. Lain 13 :n 2 momentin 3 a kohta ja 50 :n 1 momentin 15 kohta tulevat voimaan vuoden 2014 alusta. Tiedot sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä ja keskeisistä johtopäätöksistä tulee sisällyttää ensimmäisen kerran tilikaudelta 2014 laadittavaan toimintakertomukseen. 2
Soveltamisala Sisäisen valvonnan ja siihen olennaisena osana sisältyvän riskienhallinnan perusteilla luodaan puitteet järjestää ja yhdenmukaistaa kaupunkikonsernin ohjaus- ja johtamisjärjestelmää. Tavoitteena on vahvistaa hyvää hallinto- ja johtamistapaa. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan tulee olla järjestetty näiden perusteiden mukaan sekä kaupunkikonsernin omassa toiminnassa että toiminnassa, josta kaupunki vastaa omistuksen, ohjaus- ja valvontavastuun sekä muiden velvoitteiden myötä. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet koskevat siten kaikkia valvonnasta vastuussa olevia kaupungin toimielimiä ja johtoa. Kaupunkikonserniin kuuluvissa tytäryhteisöissä sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen kuuluu tytäryhteisöjen hallitusten ja toimitusjohtajien vastuulle. Sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnasta on lisäksi voimassa, mitä kaupungin johtosäännöissä, Hyvä hallintotapa -suosituksessa, Sisäisen valvonnan yleisohjeessa, Espoon kaupungin riskienhallintapolitiikassa sekä muissa ohjeissa ja määräyksissä on sanottu. Kaupunkikonserniin kuuluvien tytäryhteisöjen on noudatettava Hyvä hallinto- ja johtamistapaa koskeva ohje Espoo-konserniin kuuluvissa yhtiöissä -ohjeen sisäistä valvontaa ja riskienhallintaa koskevaa ohjeistusta. 3
Käsitteet Sisäinen valvonta on kaupungin ja sen toimialan, palvelu- tai vastuualueen toiminnan omaa valvontaa, joka on johdon tekemää tai johdon lukuun tehtyä. Toimivalla sisäisellä valvonnalla varmistetaan, että johto saa organisaation toimimaan haluamallaan tavalla ja että johto saa riittävästi tietoa toiminnan ja organisaation tilasta ja aikaansaannoksista. Kysymys on toiminnan itsearvioinnista ja tavoitteena on toiminnan jatkuva parantaminen. Riskienhallinta on osa sisäistä valvontaa, joka toteutuu sekä johtamis-, suunnittelu- ja ohjauskäytännöissä että säännöllisten riskikartoitusten kautta. Sisäinen valvonta jakaantuu luottamushenkilöille kuuluvaan seurantaan, esimiesten suorittamaan valvontaan sekä sisäiseen tarkastukseen. Ulkoinen valvonta on kaupunginhallituksesta ja kaupungin viranhaltijajohdosta riippumatonta toimintaa, jota suoritetaan sekä kaupungin järjestämänä (tarkastuslautakunta ja tilintarkastaja) että täysin kunnallisen ohjauksen ulkopuolella. Ulkoista valvontaa harjoittavat mm. kaupungin asukkaat, joilla on julkisuusperiaatteen mukainen valvontaoikeus ja - mahdollisuus. 4
Sisäisen valvonnan tarkoitus ja tavoitteet Sisäisen valvonnan tarkoituksena on hallituksen, muiden tilivelvollisten toimielinten, johdon, esimiesten ja henkilöstön erilaisten toimenpiteiden avulla hallita riskejä ja lisätä päämäärien ja tavoitteiden saavuttamisen todennäköisyyttä. Sisäinen valvonta on osa kaupungin johtamisjärjestelmää sekä kaupunginjohdon ja hallinnon työväline, jonka avulla arvioidaan asetettujen tavoitteiden toteutumista, toimintaprosesseja ja riskejä. Espoon kaupungin sisäisen valvonnan tavoitteena on saada kohtuullinen varmuus seuraavien tavoitteiden saavuttamisesta: kaupungin toiminnan tuloksellisuus ja tehokkuus, toiminnan ja talouden raportoinnin oikeellisuus ja tietojen luotettavuus, lakien, päätösten, sääntöjen ja johdon ohjeiden noudattaminen sekä resurssien ja omaisuuden turvaaminen. Espoon kaupunkikonserni on laaja, monilla eri toimialoilla toimiva konserni. Sisäisen valvonnan tulee kattaa valvottavan kaikki toiminnot. Sisäisen valvonnan järjestämisessä tulee ottaa huomioon organisaatiorakenne sekä toiminnan laatu, laajuus ja monimuotoisuus. Lisäksi on varmistettava, että sisäinen valvonta on riittävää ja oikeassa suhteessa toiminnan sisältämiin riskeihin. 5
Sisäisen valvonnan tehtävät ja vastuut Kaupunginvaltuusto päättää kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista ja linjauksista sekä edellyttää, että kaupunkikonsernin toiminnot on järjestettävä siten, että kaikilla organisaation tasoilla ja kaikissa toiminnoissa on riittävä sisäinen valvonta ja riskienhallinta. Kaupunginhallituksella on operatiivinen vastuu sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan ohjeistamisesta ja asianmukaisesta järjestämisestä, toimeenpanon valvonnasta ja tuloksellisuudesta. Kaupunginhallitus päättää sisäistä valvontaa ja riskienhallintaa koskevat ohjeet sekä vastaa tilinpäätöksen toimintakertomuksessa annettavasta sisäisen valvonnan ja konsernivalvonnan järjestämisen selonteosta. Kaupunginhallitus voi perustaa alaisekseen tarkastustoimikunnan joka valmistelee kaupunginhallitukselle päätettäväksi edellä mainitut ohjeet sekä selonteon. Konserniesikunnan strategia ja talous -yksikön konserniohjausryhmän tehtävänä on koordinoida ja kehittää kaupunkikonsernin riskienhallintaa. Kaupunginhallituksen alaiset toimielimet vastaavat omalla tehtäväalueellaan sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan asianmukaisesta järjestämisestä, toimeenpanon valvonnasta ja tuloksellisuudesta sekä merkittävimpien riskien raportoinnista kaupunginhallituksen antamien ohjeiden mukaisesti. Kaupunginjohtaja, kaupungin johtoryhmän jäsenet sekä muut johtavat viranhaltijat ja esimiehet vastaavat sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä ja tuloksellisuudesta vastuualueillaan. He raportoivat sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä ja tuloksellisuudesta valvonnasta vastuussa olevalle toimielimelle. Käytännön vastuu sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan toteuttamisesta on siis toimialoilla, liikelaitoksissa ja tytäryhteisöissä, eli siellä missä riskit myös ensisijaisesti syntyvät. Sisäisestä valvonnasta vastaavat täten kaikki tilivelvolliset ja esimiehet. Henkilöstö sitoutuu toimimaan tavoitteiden ja annettujen sääntöjen mukaisesti, kehittämään toimintatapoja sekä ylläpitämään ja jatkuvasti kehittämään ammatillista osaamistaan. 6
Sisäisen tarkastuksen tarkoitus ja tehtävät Sisäinen tarkastus tukee organisaatiota sen tavoitteiden saavuttamisessa tarjoamalla järjestelmällisen lähestymistavan organisaation valvonta-, johtamis- ja hallintoprosessien tuloksellisuuden arviointiin ja toiminnan kehittämiseen. Sisäisen tarkastuksen toiminto on riippumatonta ja objektiivista. Sisäinen tarkastus pohjaa tarkastusprosessinsa ammattistandardien mukaiseen menettelyyn. Sisäisen tarkastuksen yksikön tehtävänä on tarkastaa ja arvioida kaupungin sisäisen valvonnan ja toiminnan tuloksellisuutta arvioida ja varmentaa kaupungin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan asianmukaisuutta ja riittävyyttä arvioida ja tarkastaa, ovatko sisäisen valvonnan menettelyt toiminnan riskeihin nähden asianmukaiset ja riittävät siten, että ne varmistavat talouden ja toiminnan laillisuuden ja tuloksellisuuden, hallinnassa olevien varojen ja omaisuuden turvaamisen sekä johtamisen ja päätöksenteon edellyttämät oikeat ja riittävät tiedot taloudesta ja toiminnasta. Sisäisellä tarkastuksella on oikeus saada tarkastustehtävänsä suorittamiseksi tarpeelliset tiedot ja asiakirjat. Sisäistä tarkastusta suoritetaan kaupunginjohtajan hyväksymän toimintasuunnitelman mukaisesti. Toimintasuunnitelma annetaan tiedoksi tilintarkastajille. 7
Sisäinen valvonta / Sisäinen tarkastus Sisäisen valvonnan menettelyt Valtuusto Sisäisen valvonnan toimivuuden riippumaton arviointi Valvonta Hallitus Kj Sisäinen tarkastus Toimiala Tulosyks. Yksikkö Raportointi Tiimi Tekijätiedot ja/tai esityksen nimi Henkilö 8
Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kytkentä Espoon kaupunkikonsernin johtamis- ja ohjausjärjestelmään Sisäinen valvonta ja riskienhallinta ovat osa strategista ja operatiivista toiminnan ja talouden suunnittelua, päätöksentekoa, seurantaa, poikkeamiin reagoimista sekä suoriutumisen arviointia. Sisäiseen valvontaan on kiinnitettävä erityistä huomiota organisaation ja sen toimintaympäristön laajentuessa ja muuttuessa. Sisäisen valvonta koostuu viidestä toisiinsa vaikuttavasta osa-alueesta: johtamistapa ja organisaatiokulttuuri, riskienhallinta, valvontatoimenpiteet, raportointi ja tiedonvälitys sekä seuranta ja arviointi. Näiden osa-alueiden sisältö ja rakenne vaikuttavat ratkaisevasti sisäisen valvonnan toimivuuteen. Erityisesti korostuu vuorovaikutteinen tiedonvälitys johdon ja henkilöstön välillä. Sisäisestä valvonnasta vastuussa olevien tahojen tulee huolehtia edellä mainittujen osa-alueiden asianmukaisesta järjestämisestä, toimivuuden arvioinnista ja raportoinnista. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan avulla kaupunkikonsernin toimialat, yksiköt ja muut vastuutahot pyrkivät varmistamaan tavoitteidensa saavuttamisen. Tästä syystä sisäistä valvontaa ja riskienhallintaa ei eriytetä muusta tavoitteiden saavuttamiseen tähtäävästä toiminnasta, vaan se on jatkuva osa päivittämistä johtamista, ohjaamista ja työn toteuttamista Espoo-konsernissa. 9
Arviointi ja selonteko sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä Kaupunginhallitus on velvollinen antamaan selonteot sisäisen valvonnan ja konsernivalvonnan järjestämisestä kunnassa ja kuntakonsernissa. Jokainen Espoon kaupungin tilivelvollinen toimielin ja tytäryhteisö tekevät osana toimintakertomustaan sisäisen valvonnan selonteon toimialaltaan. Selonteossa tulee kuvata sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestäminen, valvonnassa havaitut puutteet sekä toimenpiteet niiden korjaamiseksi. Kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohje 1. Säännösten, määräysten ja päätösten noudattaminen 2. Tavoitteiden toteutuminen, varojen käytön valvonta, tuloksellisuuden arvioinnin pätevyys ja luotettavuus 3. Riskienhallinnan järjestäminen 4. Omaisuuden hankinnan, luovutuksen ja hoidon valvonta 5. Sopimustoiminta 6. Arvio sisäisen tarkastuksen järjestämisestä 10
Tilivelvolliset Tarkastuslautakunta: Espoon kaupungissa tilivelvollisiksi voidaan katsoa seuraavien toimielinten jäsenet ja esittelevät viranhaltijat: - Kaupunginhallitus jaostoineen ja kaupunginjohtaja ja toimialajohtajat oman toimialansa osalta - Kaupunkisuunnittelulautakunta ja kaupunkisuunnittelupäällikkö - Keskusvaalilautakunta ja keskusvaalilautakunnan sihteerit - Kulttuurilautakunta sekä sen ruotsinkielinen jaosto ja vapaan sivistystyön tulosyksikön johtaja ja kulttuurijohtaja - Liikuntalautakunta ja liikuntajohtaja sekä vapaan sivistystyön tulosyksikön johtaja - Nuorisolautakunta ja nuorisotoimenjohtaja sekä vapaan sivistystyön tulosyksikön johtaja - Palveluliikelaitosten johtokunta ja palvelutuotantojohtaja sekä liikelaitosten toimitusjohtajat - Pelastuslaitoksen johtokunta ja pelastusjohtaja sekä palvelutuotantojohtaja - Rakennuslautakunta ja rakennusvalvontapäällikkö - Ruotsinkielinen päivähoito- ja opetuslautakunta ja opetustoimenjohtaja - Sosiaali- ja terveyslautakunta jaostoineen ja päivähoitopalvelujen johtaja, perhe- ja sosiaalipalvelujen johtaja, vanhuspalvelujen johtaja sekä terveyspalvelujen johtaja - Suomenkielinen opetuslautakunta ja opetustoimenjohtaja - Tarkastuslautakunta ja kaupunginreviisori - Tekninen lautakunta sekä tiejaosto ja kaupungininsinööri - Tilakeskusliikelaitoksen johtokunta ja liikelaitoksen toimitusjohtaja - Ympäristölautakunta ja ympäristönsuojelupäällikkö sekä palvelutuotantojohtaja Tilivelvollisiksi voidaan ja on tarkastuslautakunnan mielestä perusteltua määritellä myös kaupungin konsernijohtoon kuuluvat konserniesikunnan johtaja ja rahoitusjohtaja. Lisäksi tilivelvollisiksi voidaan ja on perusteltua katsoa tulosyksiköiden päälliköt sekä itsenäisestä tehtäväkokonaisuudesta vastaavat viranhaltijat toimielinten johtosääntöjen mukaisesti. 11
Väärinkäytösten ehkäisy ja tunnistaminen Espoon kaupunkikonsernissa ei sallita väärinkäytöksiä. Toimiva sisäinen valvonta ehkäisee väärinkäytöksiä ja on paras menetelmä väärinkäytöksien paljastamisessa. Johdon velvollisuutena on toteuttaa sisäistä valvontaa väärinkäytösten ehkäisemiseksi ja havaitsemiseksi sekä puuttua havaittuihin väärinkäytöksiin. Väärinkäytöksenä pidetään erilaisia epärehellisiä, epäeettisiä tai kaupunkikonsernin ohjeita rikkovia taikka lainvastaisia tekoja. 12
Sisäisen valvonnan tavoitteet Sisäisen valvonnan tavoitteena on saada toimivalle johdolle kohtuullinen varmuus siitä, että organisaatiolle asetetut tavoitteet saavutetaan. Valvontaprosessit sisältävät toimintaperiaatteet, menettelytavat ja toiminnot, joiden tarkoituksena on varmistaa, että tunnistetut riskit ovat hallinnassa. Sisäisen valvonnan tavoitteena on varmistaa seuraavat asiat: 1. Tiedon luotettavuus ja täydellisyys. Johto ja esimiehet huolehtivat siitä, että heidän vastuualueellaan tuotetaan ja ylläpidetään luotettavia tietoja toiminnasta, taloudesta ja hallinnosta. Esimerkkejä valvontamenettelyistä: Toimintaohjeiden, sisäisten ohjeiden ajantasaisuus Ohjeiden noudattamisen valvonta esim. pistokoevalvontana Järjestelmässä olevien tietojen oikeellisuus Kokouskäytännöt 13
Sisäisen valvonnan tavoitteet 2. Toimintaperiaatteiden, suunnitelmien, ohjeiden, lakien ja määräysten noudattaminen mm. virheiden ja väärinkäytösten ehkäisemiseksi. Valvonnalla turvataan lakien ja asetusten sekä kaupungin päätösten, sääntöjen ja ohjeiden noudattaminen. Esimerkkejä valvontamenettelyistä: Sisäinen koulutus ja ohjeistus ohje- ja lakimuutostilanteissa, pistokoevalvonta Työtehtävien eriyttäminen vaarallisten työyhdistelmien välttämiseksi Esim. laskun hyväksyjä ei saa olla laskun maksaja Käyttövaltuuksien asianmukaisuuden valvonta 3. Omaisuuden turvaaminen. Valvonnalla varmistetaan että resurssit turvataan menetyksiltä, jotka aiheutuvat tuhlauksesta, väärinkäytöksestä, huonosta hoidosta, virheistä tai muusta sääntöjen vastaisesta toiminnasta. Esimerkkejä valvontamenettelyistä: Asiakastietojen suojaaminen Murtoturvallisuus Toimitilaturvallisuus Paloturvallisuus 14
Sisäisen valvonnan tavoitteet 4. Resurssien taloudellinen ja tarkoituksenmukainen käyttö. Valvonnalla varmistetaan, että kaupungin resursseja käytetään järkevästi ja taloudellisesti. Esimerkkejä valvontamenettelyistä: Yksiköiden/tiimien/henkilöiden tehtäväkuvaukset Sopimustoimittajien käyttö hankinnoissa Taloudelliset ja toimintaan liittyvät mittarit Lisenssien, laiterekistereiden ajantasaisuuden valvonta 5. Tavoitteiden saavuttaminen ja tuloksellisuus Valvonnalla varmistetaan asetettujen tavoitteiden saavuttamista sekä toiminnan taloudellisuutta, tuottavuutta ja vaikuttavuutta. Esimerkkejä valvontamenettelyistä: Strategian toteuttaminen Tavoitesuunnitelmat toteutumavertailu Taloudellinen, mm. budjetti Toiminnallinen, mm. yksikön toimintasuunnitelmat, toteutumaseuranta 15
Sisäisen valvonnan osa-alueet Sisäinen valvonta toteutuu yleensä parhaiten silloin, kun tehtäväkokonaisuus hoidetaan yksittäisen organisaation sisällä. Sisäisen valvonnan tehtävävastuut, valvontatehtävät ja kokonaisvalvontavastuu ovat usein puutteellisia seuraavissa: Projektit Matriisissa johdettavat asiat Prosessit, joissa mukana enemmän kuin yksi organisaatio Ulkoistetut toiminnot (palvelun järjestäjän vastuu) 16
Sisäisen valvonnan osatekijät Johtamistapa ja valvontakulttuuri luovat perustan valvonnalle ja edistävät tavoitteiden saavuttamista sekä henkilöstö valvontatietoisuutta. Riskienhallinta on keskeinen osa sisäistä valvontaa. Riskienhallintaan kuuluu riskien tunnistaminen, arviointi sekä niihin vastaaminen toiminnan suunnittelussa ja tavoitteiden asettamisessa. Yksikön johto vastaa siitä, että riskienhallinta on järjestetty tarkoituksenmukaisesti ja riittävässä laajuudessa toimintaan nähden. Sisäisen valvonnan menetelmät ja toimet, joilla pyritään toiminnallisten riskien ennalta ehkäisyyn tai havaitsemiseen, ovat osa riskienhallintaa. Riskienhallinta toteutuu suurelta osin toimintaprosesseihin sisällytettävinä päivittäisinä valvontatoimenpiteinä ja varmistuksina. Toimintaprosesseista tehdyt menetelmäkuvaukset edistävät riskien tunnistamista ja niiden hallintaa. Riskienhallintatoimenpiteille tulee luoda seuranta ja raportointi, joka kytketään osaksi toiminnan ja talouden säännöllistä seurantaa ja raportointia. Valvontatoimenpiteet auttavat varmistamaan tavoitteiden saavuttamista, määräysten noudattamista, resurssien tarkoituksenmukaista käyttöä, omaisuuden turvaamista ja tiedon luotettavuutta. Valvontatoimenpiteet muodostuvat johdon päivittäisen valvonnan tehtävistä. Raportoinnin ja tiedonvälityksen tehtävänä on varmistaa, että kaupungin johto, henkilöstö ja sidosryhmät saavat oikea-aikaisesti olennaista ja käyttökelpoista tietoa toiminnasta ja toimintaan vaikuttavista tekijöistä. Seurannalla todennetaan sisäisen valvonnan toimivuus. Seurantaa voidaan toteuttaa tavanomaiseen toimintaan liittyvällä seurannalla tai erillisillä määräajoin toteutettavilla arvioinneilla. Seurantavastuu kuuluu johtaville viranhaltijoille ja toimielimille. Myös sisäinen tarkastus toteuttaa sisäisen valvonnan Ja riskienhallinnan seurantaa. 17
Sisäisen valvonnan osa-alueet Ennaltaehkäisevät valvontatoimet. Esimerkkejä Päätöksenteko-, hyväksymisvaltuudet Toiminta- ja työohjeet, prosessikuvaukset Tehtäväkuvaukset, tehtävien eriyttäminen (mm. vaarallisten työyhdistelmien estäminen) Käyttövaltuudet Maksuliikenteen ja rahan käsittelyn kontrollit Sisäinen tiedonkulku kuten yksikkökokoukset, ml. sovittujen tehtävien dokumentointi ja toteuttamisen seuranta Ulkoistettujen toimintojen sopimusehdot 18
Sisäisen valvonnan osa-alueet Havaitsevat valvontatoimet. Esimerkkejä Valvontakamerat Järjestelmien lokitietojen valvonta Kirjanpidon täsmäytykset (rahatilit, osakirjanpidot) Myyntisaamisiin, ostovelkoihin liittyvä valvonta Rahasuoritusten hyväksyminen ja sisällön kontrollit Pistokokein suoritettava tehtävien valvonta Toteutuman vertaaminen budjettiin > erojen analysointi Ulkoistettujen toimintojen valvontamenettelyt 19
Johtosäännöt Espoon kaupunginhallituksen johtosääntö (Valtuusto 10.12.2012) 1 Kaupunginhallitus ja jaostot Konsernijohto vastaa kaupunkikonsernin ohjauksesta ja konsernivalvonnan järjestämisestä. 3 Kaupunginhallituksen tehtävät ja ratkaisuvalta vastaa konserniohjauksen ja konsernivalvonnan järjestämisestä sekä konserniohjauksen periaatteiden ja konserniyhteisöille asetettavien tavoitteiden valmistelusta Espoon kaupungin tarkastussääntö (Valtuusto 11.11.2002) 1 Kaupungin ulkoinen ja sisäinen valvonta Kaupungin hallinnon ja talouden valvonta järjestetään niin, että ulkoinen ja sisäinen valvonta yhdessä muodostavat kattavan valvontajärjestelmän Espoon kaupungin taloussääntö (Valtuusto 8.12.2008) 4 Sisäinen valvonta Toiminnot on järjestettävä ja toimintaa johdettava siten, että kaikilla organisaation tasoilla ja kaikissa toiminnoissa on riittävä sisäinen valvonta. Kaupunginhallituksen alaiset toimielimet ja johtavat viranhaltijat vastaavat toiminnan sisäisestä valvonnasta kaupunginhallituksen antamien ohjeiden mukaisesti. Niiden on tuotettava vuosittain valvonnan järjestämisestä riittävät tiedot. Kaupunginhallituksen alaiset toimielimet ja johtavat viranhaltijat vastaavat toiminnan sisäisestä valvonnasta kaupunginhallituksen antamien ohjeiden mukaisesti. Niiden on tuotettava vuosittain valvonnan järjestämisestä riittävät tiedot. 20
Johtosäännöt Espoon kaupungin konsernihallinnon johtosääntö (Valtuusto 14.11.2011) 1 Toiminta-ajatus Konsernihallinnon tehtävänä on johtaa, ohjata ja valvoa koko kaupunkikonsernia kaupunginjohtajan johdolla. 4 Sisäisen tarkastuksen yksikön tehtävät Sisäisen tarkastuksen yksikkö vastaa kaupungin sisäisen valvonnan ja toiminnan tuloksellisuuden tarkastuksesta ja arvioinnista sekä siihen liittyvistä asiantuntijatehtävistä. Sisäisen tarkastuksen yksiköllä on oikeus saada tarkastustehtäväänsä varten tarpeelliset tiedot ja asiakirjat. Sisäisen tarkastuksen yksikön toimintaohje (Kaupunginjohtaja 19.12.2011) 3 Sisäisen tarkastuksen yksikön asema ja tehtävät Johtosäännössä määrätyn lisäksi yksikön tehtävänä on 1. arvioida ja varmentaa sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan asianmukaisuutta ja riittävyyttä 2. tehdä toimintasuunnitelmassa määriteltyjen kohteiden lisäksi erillisselvityksiä kaupunginjohtajan toimeksiannosta. 3. arvioida ja tarkastaa, ovatko sisäisen valvonnan menettelyt toiminnan riskeihin nähden asianmukaiset ja riittävät siten, että ne varmistavat talouden ja toiminnan laillisuuden ja tuloksellisuuden, hallinnassa olevien varojen ja omaisuuden turvaamisen sekä johtamisen ja päätöksenteon edellyttämät oikeat ja riittävät tiedot taloudesta ja toiminnasta. 21