The Best European Newcomer in 2012 The Finnish Transfer Pricing Firm of the Year in 2011
Rojaltimaksut osana kansainvälistä liiketoimintaa: vero- ja siirtohinnoittelunäkökulmien huomioiminen Henri Becker Partner Reima Linnanvirta Partner Hannu-Tapani Leppänen Partner Alder & Sound Oy Vuorikatu 6 B 23 00100 Helsinki etunimi.sukunimi@aldersound.fi www.aldersound.fi
Breakfast at Alder & Sound s 22.11.2012 Päivän agenda Rojaltimaksut osana kansainvälistä liiketoimintaa: vero- ja siirtohinnoittelunäkökulmien huomioiminen 1. Alkusanat ja ajankohtaista siirtohinnoittelusta 2. Mistä rojaltia voidaan veloittaa? 3. Markkinaehtoisen rojaltin määrittäminen 4. Franchising-mallin hyödyntäminen konsernin sisäisissä järjestelyissä Sivu 2
Ajankohtaista siirtohinnoittelusta Siirtohinnoittelu politiikassa, mediassa ja lainsäädännössä 1. Ehdotus korkovähennysoikeuden rajoittamisesta Coffee at Alder & Sound s 4.12.2012 klo 8.30-10.00 2. Starbucks, Google ja Amazon parlamentin kuultavina Isossa-Britanniassa 3. OECD:n työryhmä VI:n aineettoman omaisuuden siirtohinnoittelua koskevan työn eteneminen 4. Tuoretta oikeuskäytäntöä Sivu 3
Mistä rojaltia voidaan veloittaa? Suurin osa yhtiöiden markkina-arvosta perustuu aineettomien omaisuuserien arvoon Aineeton omaisuuserä tai arvoa lisäävä tekijä? Liikeomaisuus Markkinointi Muu Patentit, tietotaito, mallit, muotoilu, prosessit Tavaramerkit, toiminimet, liiketunnukset, asiakassuhteet, jakelukanavat Toimintamallit, kokonaisuudet, liikesalaisuudet Taloudellisen hyödyntämisoikeuden luovutus? Mitkä tekijät vaikuttavat rojaltin tasoon? Sivu 4
Markkinaehtoisen rojaltin määrittäminen Reima Linnanvirta Partner Alder & Sound Oy Vuorikatu 6 B 23 00100 Helsinki etunimi.sukunimi@aldersound.fi www.aldersound.fi
Siirtohintamenetelmät Rojaltin markkinaehtoisuuden määrittämisessä käytetään tyypillisesti CUP tai RPSM -menetelmää Siirtohintamenetelmät markkinaehtoisen rojaltin määrittämisessä: 1. CUP 2. RPSM Menetelmän valinta riippuu rojaltimekanismista ja lisensoitavan aineettoman luonteesta Sivu 6
Rojaltimekanismit Rojaltimekanismi lähtökohtana menetelmävalinnalle Rojaltimekanismi Menetelmä 1. Myynti CUP 2. Lisäarvo CUP / (RPSM) 3. Myyntikate CUP / RPSM 4. Liikevoitto (CUP) / RPSM Sivu 7
Aineettomien luonne Aineettomien luonne vaikuttaa sovellettavan menetelmän valintaan Markkinointiin liittyvät aineettomat (marketing intangibles) Aineeton liikeomaisuus (trade intangibles) Yksittäinen vai useampi aineeton oikeus Sivu 8
Rojaltien suhde valuaatioihin Rojalteilla on suora vaikutus aineettoman arvonmääritykseen tyypillisimmissä valuaatiomenetelmissä Rojalti rojaltivapausmenetelmässä (royalty relief method) RPSM:n käyttö ja ylijäämätulosmenetelmä Rojaltimekanismin vaikutus nykyarvolaskentaan Sivu 9
Coffee @ Alder & Sound s: Hallituksen esitys korkovähennysoikeuden rajoittamisesta Tiistai 4.12 klo 8.30-10.00 Sokos Hotel Presidentti (Eteläinen Rautatiekatu 4) Tilaisuus on maksuton, mutta ennakkoilmoittautuminen on välttämätöntä tilajärjestelyjen vuoksi. Ilmoittautumiset tilaisuuteen viimeistään 27.11 mennessä osoitteeseen info@aldersound.fi.
Franchising-mallin hyödyntäminen konsernin sisäisissä järjestelyissä Hannu-Tapani Leppänen Partner Alder & Sound Oy Vuorikatu 6 B 23 00100 Helsinki etunimi.sukunimi@aldersound.fi www.aldersound.fi
Franchising - menestyksen kloonausta Franchising käsitteenä Kahden yhtiön välistä sopimukseen perustuvaa yhteistyötä Franchising-konseptin haltija (franchisor) luovuttaa liikeideansa franchise-ottajalle (franchisee) Franchise-ottajat maksavat liittymismaksun ja/tai jatkuvaluontoista rojaltia franchise-antajalle Yleisimmät muodot Product distribution franchising Trade name franchising Business format franchising Sivu 12
Franchisingin tuottamat hyödyt konserniyhtiölle Franchisingista saatavat hyödyt ovat edellytyksenä rojaltien vähennyskelpoisuudelle Konserniyhtiö saa käyttöoikeuden valmiiseen liiketoimintakonseptiin sisältäen: 1. Aineettomat oikeudet Tunnetut liike- ja/tai tavaramerkit Patentit, teknologiat, liikesalaisuudet Liiketoimintaan ja toimialaan liittyvä tietotaito 2. Konseptin toteuttamiseen tarvittavat palvelut Toiminnan aloittamiseen liittyvät palvelut Avustaminen rahoitus- ja sopimusneuvotteluissa Jatkuva koulutus Toimintaan tarvittavat tukipalvelut (esim. markkinointi, ITja taloushallinnon palvelut Sivu 13
Konsernin sisäinen franchising-järjestelmä Franchisingin suunnittelussa ja implementoinnissa on otettava huomioon lukuisia näkökohtia Pakottava lainsäädäntö Osapuolten profiilit Lähdeverot Franchise-sopimus Siirtohinnoittelumenetelmät Välilliset verot Ulkoiset sopimukset Rojaltin taso Tullit Franchise-oikeudet/palvelut Toimittajat Franchiseantaja Franchise-sopimus Rojalti (esim. % liikevaihdosta) [CUP / TNMM / PS / RPSM] Franchiseottaja Asiakkaat IPkehitysyhtiö Sivu 14