Ylimääräinen koulutusvähennys

1.1.2014 alkaen

Ylimääräinen koulutusvähennys 1.1.2014 alkaen työnantaja voi saada työntekijän kouluttamisesta ylimääräisen laskennallisen verovähennyksen tavallisten palkka- ja koulutuskustannusmenojen vähennyksen lisäksi. Ylimääräisen koulutusvähennyksen määrä on noin puolet koulutukseen osallistuneen työntekijän koulutusajan palkasta (lasketaan yrityksen työntekijöiden keskimääräisen päiväpalkan perusteella). Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että koulutusajan palkan saa vähentää 1,5-kertaisena. Maksimissaan kolme koulutuspäivää verovuodessa / työntekijä. Koulutusvähennys vähennetään verotettavasta tulosta. Koskee kaikenlaisia ammattitaitoa ylläpitäviä tai edistäviä koulutuksia, jotka liittyvät työsuhteessa olevien työntekijöiden nykyisiin tai tuleviin työtehtäviin. Ei kuitenkaan koske perehdytystä tai työnopastusta.

Ylimääräisen koulutusvähennyksen edellytykset Koulutussuunnitelman laatiminen koko henkilöstölle (koskee myös alle 20 työntekijän yrityksiä). Koulutussuunnitelman toteutumisen seuraamista (työntekijäkohtaisesti) Koulutussuunnitelman on oltava laadittuna ennen työntekijöiden koulutusta, mutta koulutussuunnitelmaa voi päivittää verovuoden aikana Työnantajan on maksettava koulutuksen ajalta työntekijälle palkkaa, eli loma- ja vapaa-aikana käydyt koulutukset eivät kuulu vähennyksen piiriin. Koulutuksen on kestettävä yhtäjaksoisesti vähintään yksi tunti eli 60 minuuttia. Koulutusvähennyksen saa vain kokonaisen koulutuspäivän perusteella. Yksi koulutuspäivä kestää 6 tuntia.

Koulutussuunnitelma Työmarkkinaosapuolet ovat laatineet yhteisen mallin henkilöstöja koulutussuunnitelmien laadintaan: Koulutussuunnitelma Ohjetta voidaan soveltaa pienemmissäkin yrityksissä

Miten vähennys lasketaan? Koulutusvähennys lasketaan kertomalla yrityksen työntekijöiden keskimääräinen päiväpalkka koulutusvähennykseen oikeuttavien koulutuspäivien lukumäärällä ja jakamalla näin saatu tulo luvulla 2. Lisävähennyksen määräksi tulee näin puolet koulutuspäivien laskennallisista palkkakustannuksista.

Keskimääräisen päiväpalkan laskeminen Keskimääräinen päiväpalkka lasketaan jakamalla ensin työnantajan työttömyysvakuutusmaksun perusteena oleva verovuoden palkkasumma työnantajan keskimääräisellä työntekijämäärällä. Näin saatu osamäärä jaetaan vielä luvulla 200. Päiväpalkan jakajana käytetään lukua 200 vuodessa olevien 258 arkipäivän sijasta. Tämä vastaa palkkasumman korottamista noin 25 %. Korotus vastaa työnantajan keskimääräisiä sosiaalivakuutusmaksuja.

Lisävähennyksen verohyödyn esimerkkilaskelma Yrityksessä on 15 työntekijää, joista 10 käy kolme päivää kursseilla. Vähennykseen oikeuttavia koulutuspäiviä on siis yhteensä 30. Yrityksen työttömyysvakuutusmaksun perusteena oleva verovuoden palkkasumma on 600 000. Koko koulutuspaketin hinta voisi olla esimerkiksi 5 000. Keskimääräinen päiväpalkka on (600 000 :15) :200= 200, jolloin yrityksen koulutusvähennyksen määrä on (200 x 30):2= 3000. Lopullisen verovähennyksen määrä on 20% koulutusvähennyksen määrästä (yhteisöverokanta 20%), joten veroetu on 0,2 x 3000 = 600. Koulutusvähennys ei vaikuta työntekijöiden koulutuksesta aiheutuvien kustannusten vähennysoikeuteen. Koulutuksesta syntyneet menot, kuten koulutuksen järjestäjälle maksettu korvaus ovat verotuksessa vähennyskelpoisia kuten aiemminkin.

Lopuksi Ylimääräisen koulutusvähennyksen saamiseksi kannattaa laittaa kuntoon yrityksen koulutussuunnitelma ja koulutusten seuranta. Koulutusvähennystä vaaditaan veroilmoituksen antamisen yhteydessä. Elinkeinotoiminnan koulutusvähennystä vaaditaan lomakkeella 79 ja maatalouden koulutusvähennystä lomakkeella 79A. Koulutusvähennyksen perusteista laadittuja työntekijäkohtaisia selvityksiä ja koulutussuunnitelmaa ei tarvitse liittää veroilmoitukseen. Verohallinto pyytää niitä tarvittaessa. Lisätietoja verottajan sivuilta: http://www.vero.fi/(linkki vie koulutusvähennyksen sivuille)