Kansainvälisten suuryhtiöiden verotuksesta Valtion omistajaohjausseminaari Marko Koski Konserniverokeskus
Verohallinto eilen, tänään, huomenna - henkilöstöä yli 7 000 - kaikki toiminta paperilla - kaikki materiaali käsitellään kotikunnan verotoimistossa 1991 2013 - henkilöstöä 5 130 - melkein kaiken voi hoitaa verkossa - riskienhallinta ohjaa työtä - asiat valtakunnallisilla työjonoilla: verotus voidaan hoitaa missä päin maata hyvänsä 2020 - henkilöstöä 4 900 - kattavat sähköiset palvelut - reaaliaikainen verotus
Verohallinnon keräämät verot ja maksut 2012 80 000 70 000 60 000 4 300 700 15 055 Verovaje 5 000 milj. (arvio) Palautukset 50 000 40 000 Bruttokertymä 64 817 milj. 30 000 20 000 10 000 milj. 0 49 762 Verohallinto Nettokertymä 49 762 milj. Henkilöasiak. tulovero 26 601 milj. Yhteisöjen tulovero 4 210 milj. Arvonlisävero 12 997 milj. Muut verot 5 955 milj. Nettokertymä Palautukset Vuoden 2012 verojäämä Muu verovaje
Huomio vaikuttavuuteen Toiminnan painopistettä siirretään tuottavuudesta vaikuttavuuteen Tehdään ehkä vähemmän, mutta sellaisia asioita, jotka vaikuttavat veronmaksajien toimintaan haluamallamme tavalla Haluamamme vaikutus on, että verovaje pienenee ja verotulot kasvavat
KOVEn asiakkaat NASDAG OMX Helsinki Pankit ja vakuutusyhtiöt Societas Europaea Pankkivero- ja tonnistoverovelvolliset REIT- yhtiöt Lv yli 76 M Kokonaisverotulojen nettokertymä Suomalaisten osakeyhtiöiden kokonaisliikevaihdon jakauma (Vuonna 2012 yhteensä 39 % 49,8 Mrd ) Muut suomalaiset osakeyhtiöt (~ 200 000 kpl) 10 suurinta KOVEyritystä Arvonlisävero (13 Mrd ) 61 % Kove Muu verohallinto Ta-suoritukset (27,4 Mrd ) 57 % 43 % 66 % 34 % Yhteisövero (4,7 Mrd ) Muut verot (4,7 Mrd ) Muut KOVEyhtiöt (3 800 kpl) 45 % 55 % 62 % 38 %
Miksi Konserniverokeskus on olemassa? Verotukselliset haasteet kohdistuvat yhtiöihin, joilla on samanaikaisesti huomattava toiminnan volyymi; monimutkainen juridinen ja operatiivinen rakenne; laajamittaista kansainvälistä toimintaa ja verokäyttäytymistä ohjaa maailman parhaiden verosuunnittelijoiden tuki. Suurten yritysten kautta kulkee yhteiskunnan kannalta merkittävät rahavirrat ja niihin liittyy siten merkittävät veroriskit. Suurilla yrityksillä on merkittävä ja vaikutusvaltainen asema yhteiskunnassa ja ne toimivat myös yleisen veromyönteisyyden kannalta suunnannäyttäjinä. Suurilla yrityksillä on korkeat laatuvaatimukset Verohallinnon toimintaa kohtaan.
Siirtohinnoitteluhanke KOVEssa Siirtohinnoittelulla on merkittävä vaikutus verotettavan tulon määräytymiseen eri toimintavaltioissa Keskeiset riskialueet Aineettomaan omaisuuteen liittyvät kysymykset (hyödyntäminen ja luovutukset) Liiketoiminnan uudelleenjärjestelyt Rahoitus Operatiivisen toiminnan hinnoittelu (tavarakauppa ja palvelut) Siirtohinnoittelutyön ominaispiirteitä Näytöllisesti laajoja ja teknisesti monimutkaisia tapauksia Verotarkastusprosessi raskas yhtiöille ja verohallinnolle Suuret intressit, viimeaikainen julkisuus poikkeuksellista Jälkikäteisestä valvonnasta ennakolliseen ohjaukseen Tilanteiden tunnistaminen reaaliaikaisesti Verottajan ja yhtiön dialogin tasoa nostettava nykyisestä 7
Talouselämä 3/2014 Konserniverokeskuksen vuoden 2012 alussa käynnistämä siirtohinnoitteluhanke herättää pelkoa ja kauhua Suomen suuryrityksissä 8
BEPS G 20 - OECD Veropohjan rapautuminen ja voittojen siirto From double taxation to double non taxation Aikataulu 1.2013-12.2015 Koherenssi Substanssi Läpinäkyvyys Digital Economy - Voimaansaattaminen 9
Verotusympäristön muutoksesta Veronkierto (laiton) Verosuunnittelu (laillinen) Veronkierto (laiton) Verosuunnittelu (laillinen) BEPS Yhteiskuntavastuu? Aggressiivinen verosuunnittelu? 10
Verotietoisuus: Toteuttaako yhtiön veropolitiikka yhtiön strategiaa? Näkökulmia: Operatiivinen toiminta jokaiseen transaktioon liittyy vero Verovelvoitteiden hoitaminen Tapa hoitaa asioita Vastuullisuus Avoimuus Asenne Yhtiön viestintäpolitiikka 11
Veroasiat yhtiön hallituksessa Käsitelläänkö veroriskejä kuten liiketoiminnan muita riskejä? yleiset linjat ja pääkohdat Onko aina näitäkään? Teknisesti vaikeaan asiaan liittyvän veroriskin arvioinnin mahdollisuudet hallitustyössä? Ulkopuolisten asiantuntijalausuntojen käyttäminen (professorit, useampi konsultti jne.) Ennakkoratkaisun pyytäminen hyvä olla pääsääntönä keskeisissä/tulkinnallisissa asioissa 12
Veroasiat yhtiön hallituksessa Onko otettu riskinen positio? Myös verotusta tuntematon kykenee tunnistamaan mahdollisen veroriskin liiketoiminnan tuntemuksen kautta Liiketoimintalähtöisyys keskeinen edellytys riskin arvioinnissa vrt. verovetoisuus, rakenteiden luominen vain verotusta varten Arviointi myös yksittäisen konserniyhtiön näkökulmasta; Tekisinkö minä tuon ratkaisun, jos yhtiö olisi minun? 13
Syvennetystä asiakasyhteistyöstä OECD Co-operative Compliance Jälkikäteisestä valvonnasta reaaliaikaisuuteen Riskistä ennakoitavuuteen ja oikeusvarmuuteen Avoimuuden rakentamista ja perusteltua luottamusta 14