YRITYKSEN VEROSTRATEGIA - Yhteiskuntavastuu ja verosuunnittelu

Transkriptio

1 YRITYKSEN VEROSTRATEGIA - Yhteiskuntavastuu ja verosuunnittelu Hallitusammattilaiset

2 MIKSI VEROTUS ON NOUSSUT HALLITUSTEN AGENDALLE? (1/2) Kansainvälinen yhteistyö verovalvonnan tehostamiseksi ja verosuunnittelun vähentämiseksi (EU, OECD, G20) Voimistunut merkittävästi vuoden 2008 finanssikriisin jälkeen Taustalla valtioiden budjettivajeet sekä tarve avoimuuden ja kansainvälisen tietojenvaihdon lisäämiseen Kansainvälinen keskustelu verosuunnittelusta ja verokeitaista Media, poliitikot, kansalaisjärjestöt Starbucks, Google, Amazon, Apple Kotimainen keskustelu verosuunnittelusta ja verokeitaista Media, poliitikot, kansalaisjärjestöt Mehiläinen, Asiakastieto, Stora Enso, eläkeyhtiöt

3 MIKSI VEROTUS ON NOUSSUT HALLITUSTEN AGENDALLE? (2/2) I Yritysten verosuunnittelumahdollisuudet ja veroriskit ovat lisääntyneet Digitalisaatio, liiketoiminnan kansainvälistyminen ja valtioiden verokilpailu lisäävät verosuunnittelun mahdollisuuksia Valtiot säätävät verotuottojaan turvaavia verolakeja Verohallinnot tekevät aggressiivisesti verotarkastuksia (mm. siirtohinnoittelu) ja soveltavat aktiivisesti veronkiertosäännöksiä Veroriskien ja kokonaisveroasteen hallinnan merkitys on kasvanut II Yritysvastuuajattelu (CSR) on laajentunut verojenmaksuun Media, poliitikot, kansalaisjärjestöt Asiakkaat, alihankkijat, julkisyhteisöt, sijoittajat, muut sidosryhmät Verotukseen liittyvän maineriskin hallinnan merkitys on kasvanut

4 MITÄ ON VEROSUUNNITTELU? (1/2) +10 +/- -10 verosuunnittelu Veronkierto / veron välttäminen verovilppi

5 MITÄ ON VEROSUUNNITTELU? (2/2) Verovilppi (tax evasion) Tulojen salaaminen tai väärien tietojen antaminen Lain vastaista toimintaa -> johdon rikosoikeudellinen vastuu Veronkierto / veron välttäminen (tax avoidance) Lainsäädännön noudattaminen -> ei rikosoikeudellista vastuuta Oikeudellista muotoa ei kuitenkaan hyväksytä verotuksessa veronkiertosäännöksen perusteella Verosuunnittelu (tax planning) Lainsäädännön noudattaminen -> ei rikosoikeudellista vastuuta Toimenpiteisiin ei myöskään voida puuttua veronkiertosäännösten perusteella

6 YRITYKSEN VEROSTRATEGIA Strategia Yritysvastuu Verostrategia Johto hallitus - osakkeenomistajat Lähtökohta: yhtiö noudattaa aina lakeja = ei verovilppiä Asemointi tax planning tax avoidance -asteikossa

7 ESIMERKKI I: VAROVAISEN VEROSUUNNITTELUN STRATEGIA (1/2) Tavoitteena pitää efektiivinen kokonaisveroaste kohtuullisella tasolla Vertailukohtana esim. emoyhtiön tai toimintamaiden keskimääräinen yhteisöverokannan taso Ei pyritä maksimoimaan lain antamia mahdollisuuksia Oikeudenmukainen ja kohtuullinen veronmaksu Ei testata verolainsäädännön tulkintarajoja eikä pyritä käyttämään hyväksi verolainsäädännön aukkoja tai epäsymmetrioita Jos epävarmuutta, toimenpiteiden hyväksyttävyys verotuksessa varmistetaan ennakkoratkaisulla Kansainvälinen verosuunnittelu painottuu kaksinkertaisen verotuksen välttämiseen Sidosryhmien verosuunnitteluun suhtaudutaan varauksellisesti

8 ESIMERKKI I: VAROVAISEN VEROSUUNNITTELUN STRATEGIA (2/2) Eettisiä perusteluja varovaisen verosuunnittelun strategialle Yrityksellä muitakin tehtäviä kuin voittojen maksimointi Yrityksen yhteiskuntavastuuseen kuuluu rooli hyvänä veronmaksajana (ml. tuloverojen maksajana) Verolainsäädännön noudattamisen lisäksi yrityksen tulee toimia verolainsäädännön tarkoituksen ja hengen mukaisesti Matalan verotuksen valtioiden ja kansainvälisen verotuksen epäsymmetroiden hyödyntämistä voidaan pitää epäeettisenä Liiketaloudelliset perustelut Omat asiakkaat, alihankkijat, yhteistyökumppanit ja / tai sijoittajat ovat herkkiä verosuunnittelulle / arvostavat korkeaa veromoraalia Hyvä maine veronmaksajana parantaa yrityksen liiketoimintamahdollisuuksia

9 ESIMERKKI II: AKTIIVISEN VEROSUUNNITTELUN STRATEGIA (1/2) Tavoitteena minimoida verot laillisella verosuunnittelulla Efektiivinen veroaste niin matalaksi kuin mahdollista tavoitteena 0 % Toimenpiteiden hyväksyttävyyttä verotuksessa ei (aina) varmisteta ennakkoratkaisuilla (valmius riskinottoon) Valmius testata verolainsäädännön tulkintarajoja ja käyttää hyväksi verolainsäädännön aukkoja ja epäsymmetrioita Esim. kannustinjärjestelmät, exit rakenteet, verotappioiden luominen Aktiivinen kansainvälinen verosuunnittelu Esim. IPR:n keskittäminen, siirtohinnoittelu, rahoitusrakenteet, hybridi-instrumentit, verokeitaiden hyödyntäminen

10 ESIMERKKI II: AKTIIVISEN VEROSUUNNITTELUN STRATEGIA (2/2) Eettisiä perusteluja aktiivisen verosuunnittelun strategialle Yrityksen tehtävä on maksimoida voittoja (esim. OYL) Verojen minimointi auttaa yhtiötä menestymään, kasvamaan ja työllistämään sekä maksamaan monia veroja, mikä on myös yhteiskunnan etu Lainsäätäjän tehtävä on luoda verosäännöt, joiden puitteissa verovelvolliset toimivat Yhteiskuntavastuu / moraaliajattelu ei sellaisenaan sovi yritysverotukseen Verovelvollisella moraalinen oikeus verojen minimointiin, sillä myös verolainsäätäjä ja verohallinot ovat toisinaan kohtuuttomia: yllättävät veroseuraamukset, kv kaksinkertainen verotus, määräajat tappioille jne. Liiketaloudelliset perustelut Omat asiakkaat / sidosryhmät eivät ole herkkiä verosuunnittelulle Hyvän veronmaksajan maine ei paranna liiketoimintamahdollisuuksia, mahdollisesti jopa päinvastoin

11 VEROSTRATEGIAN TOTEUTTAMINEN Verostrategiaprosessi Johdon ja hallituksen periaatekeskustelu Nykytilan arviointi mm. kokonaisveroaste, siirtohinnoittelu, verostruktuurit eri maissa liiketoimintaan ja sidosryhmiin liittyvät näkökohdat Verrokkiyritysten tilanteen kartoittaminen Päätös verostrategiasta ja sen kommunikoinnista Strategian mukaisten muutosten toteuttaminen Esim. juridisten rakenteiden ja rahoitusrakenteiden muuttaminen Siirtohinnoittelu, liiketoimintamallit Ennakkoratkaisujen hakeminen Mahdolliset maakohtaiset arvioinnit Strategian noudattaminen tulevassa toiminnassa

12 VEROSTRATEGIAN JA VEROTUSASEMAN KOMMUNIKOINTI Verostrategian sisäinen dokumentointi (johto/hallitus) Verostrategian mahdollinen tiedottaminen ulospäin (vuosikertomus, nettisivut jne.) Suhtautuminen sidosryhmien verosuunnitteluun Yhtiön johdon ja hallituksen valmiudet vastata verostrategiaa ja yhtiön verotusasemaa koskeviin kriittisiin kysymyksiin (Q&A jne.) Verotusasemaa koskevien tosiasioiden tiedottaminen Kokonaisverojen maksu: työnantajamaksut, välilliset verot, kiinteistöverot, varainsiirtoverot Yliverotustilanteiden kommunikointi (kv kaksinkertainen verotus, tappioiden vanheneminen jne.) Tiedottaminen rakenteista, jotka näyttävät aktiiviselta verosuunnittelulta, mutta eivät sitä ole Esim. verokeidasyhtiöt, joihin sovelletaan väliyhteisölakia (ei verohyötyjä) Esim. sijoitukset verokeitaissa sijaitseviin pääomarahastoihin (ei verohyötyjä)

13 LOPUKSI YRITYKSEN PITÄÄ TIEDOSTAA VEROTUSASEMANSA YRITYKSELLÄ PITÄÄ OLLA VEROSTRATEGIA = HALLITUS YRITYKSEN VEROTUSASEMASTA JA VEROSTRATEGIASTA PITÄÄ OSATA KOMMUNIKOIDA OIKEIN

14 YHTEYSTIEDOT Osakas, OTT suora gsm janne.juusela@borenius.com Asianajotoimisto Borenius Oy Yrjönkatu 13 A HELSINKI Puh. (09) Fax (09) info@borenius.com -