ENNAKKOVEROLIPPUMIESOPAS - OPAS TOIMEKSIANTO- SUHTEEN KÄYTTÄMISESTÄ Työstä, tehtävästä tai palveluksesta maksettua vastiketta pidetään verotuksessa joko palkkana tai työkorvauksena. Tällä rajanvedolla on merkitystä sekä suorituksen maksajan että suorituksen saajan kannalta. Työnantajan on toimitettava palkasta ennakonpidätys ja maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu. Palkansaajan verotuksessa palkka on aina hänen veronalaista ansiotuloaan. Työkorvauksesta ei toimiteta ennakonpidätystä, jos sen saaja on ennakkoperintärekisterissä. Työkorvaus voi olla työn suorittajan elinkeinotoiminnan tuloa tai muuta ansiotuloa taikka hänen omistamansa yhtiön tuloa. Palkan ja työkorvauksen rajanvedossa tosiasiat voivat tukea yhtä lailla yrittäjän kuin työntekijän roolia. Ero näiden roolien välillä on usein hyvin pieni. Ratkaisu tehdään viime kädessä jokaisessa yksittäisessä tapauksessa kokonaisarvioinnilla ja usein jälkikäteen.
Varmistu ennen toimeksiantosopimuksen tekemistä, että kyseessä on toimeksiantosuhde 1) Vero-oikeudellinen tarkastelu Tarkista Verohallinnon ohjeistus ja varmistu, että sopimussuhde täyttää Verohallinnon asettamat edellytykset toimeksiantosuhteelle. Verohallinto ohjeistaa palkan (=työsuhde) ja työkorvauksen (=toimeksiantosuhde) välisestä rajanvedosta ohjeessaan https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/48037/palkka-ja-tyokorvaus-verotuksessa/. Huomaa, että Verohallinto edellyttää, että toimeksisaajan on käytettävä omaa tai vuokrattua ajoneuvoa tai työkonetta tai ajoneuvon tai työkoneen käytöstä on maksettava käypä korvaus toimeksiantajalle, jotta kyse voi olla toimeksiantosuhteesta. 2) Työoikeudellinen tarkastelu Varmistu, ettei kyseessä ole työsopimuslain tarkoittama työsuhde. Työoikeudellisessa tarkastelussa arvioidaan työsopimuslain mukaisia työsuhteen tunnusmerkkejä: työn tekeminen työnantajan lukuun palkkaa tai muuta vastiketta vastaan työnantajan johdon ja valvonnan alaisuus työsopimus Työsuhteen tunnusmerkkien täyttyminen vaikuttaa muun muassa työturvallisuuslain soveltamiseen. Mikäli sopimussuhde täyttää työsuhteen tunnusmerkit, työnantajalla on työturvallisuuslain mukaiset vastuut ja velvoitteet. 3) Vahingonkorvausoikeudellinen tarkastelu Varmistu, ettei vahingon sattuessa vahinkoa tulkita työsuhteessa tapahtuneeksi. Mikäli sopimussuhde katsotaan työsuhteeksi, toimeksiantajalla on vahingonkorvauslain mukainen ns. isännänvastuu toimeksisaajan aiheuttamista vahingoista. Vahingonkorvauslain mukaan työnantaja on velvollinen korvaamaan vahingon, jonka työntekijä virheellään tai laiminlyönnillään työssä aiheuttaa. Työnantajana pidetään myös sitä, joka antaa tehtävän sellaiselle itsenäiselle yrittäjälle, joka huomioon ottaen toimeksiantosuhteen pysyvyys, työn laatu ja muut olosuhteet on rinnastettava työntekijään. Korvausvastuu alihankkijan aiheuttamasta vahingosta voi syntyä suoraan lain perusteella silloin, jos itsenäinen yrittäjä rinnastetaan työntekijään. 4) Älä sovi toimeksiantosuhteesta, jos sen edellytykset eivät täyty Sopimussuhde voidaan jälkikäteen katsoa verotarkastuksessa työsuhteeksi (mahdollinen korotettu veroseuraamus). Mikäli toimeksisaajalle sattuu työtapaturma, työturvallisuuslain mukainen työnantajan vastuu voidaan kohdistaa toimeksiantajaan, jos työsuhteen tunnusmerkit täyttyvät (kustannusriski). Mikäli toimeksisaaja aiheuttaa työssään vahingon, tästä voi aiheutua toimeksiantajalle vahingonkorvausvastuu, jos toimeksisaajan katsotaan olevan työsuhteessa.
Tee kirjallinen toimeksiantosopimus Liitteenä lomake, jota voidaan käyttää, mikäli tehdään toimeksiantosopimus, jonka yhteydessä toimeksisaaja ja toimeksiantaja sopivat, että toimeksisaaja käyttää työssä toimeksiantajan koneita tai laitteita. Samalla on sovittava käytöstä maksettavasta korvauksesta. Mikäli toimeksisaajalla on oma tai hallinnassa oleva kone, kyse on konepalvelusta, jolloin kannattaa käyttää INFRA ry:n konepalvelusopimusta. Mikäli toimeksisaaja vuokraa koneen, vuokrasopimus voidaan tehdä INFRA ry:n konevuokrauslomakkeelle (Kaluston, työkoneen tai ajoneuvon vuokraus ilman kuljettajaa). Nämä lomakkeet löytyvät INFRA ry:n extranetistä (www.infra.fi Jäsenpalvelu Lomakkeet) Sovi toimeksiantosopimusta tehtäessä vähintään seuraavat asiat: 1) Toimeksiantaja ja toimeksisaaja Toimeksiantaja on yritys, joka tilaa työn toimeksisaajalta. Toimeksisaaja on yritys, joka tekee työn. Toimeksisaajaa kutsutaan myös ns. ennakkoverolippumieheksi. 2) Muodolliset tunnusmerkit Toimeksisaajan on täytettävä yritystoiminnan muodolliset tunnusmerkit, jotta kyse voi olla toimeksiantosuhteesta. Sopimuslomakkeeseen merkitään muodollisten tunnusmerkkien täyttyminen. Kaupparekisteri, ennakkoperintärekisteri, ALV-rekisteri YEL-/MYEL-vakuutus Toiminnan vastuuvakuutus Tilaajavastuulain mukaiset selvitykset Pätevyydet 3) Toimeksianto Toimeksiantosopimuksessa sovitaan suoritettavat työt tai tehtävät ja työkohde sekä sopimuksen voimassaoloaika. 4) Käytettävät koneet ja laitteet Toimeksiantosopimuksessa voidaan sopia, että toimeksisaaja käyttää toimeksiantajan koneita tai laitteita. Käytettävien koneiden tai laitteiden osalta on huolehdittava vakuutusten voimassaolosta ja kattavauudesta. Vakuutusyhtiöiden ehdoissa voi olla eroja. Jos toimeksiantaja vakuuttaa toimeksisaajan käyttämän koneen tai laitteen, siitä on erikseen sovittava vakuutusyhtiön kanssa ja tehtävä merkintä vakuutuskirjaan. Toimeksiantajan on selvitettävä ja kerrottava vakuutusyhtiön suojeluohjeet ja määräykset toimeksisaajalle. Toimeksisaajan on noudatettava annettuja ohjeita ja määräyksiä. Ennen kuin sovitaan, että toimeksiantaja vakuuttaa koneen, on ehdottomasti oltava yhteydessä vakuutusyhtiöön ja varmistettava vakuutuksen voimassaolo. INFRA ry on sopinut Fennian kanssa, että toimeksiantaja voi vakuuttaa koneen myös sen ajan, kun toimeksisaaja käyttää konetta korvausta tai vuokraa vastaan. Varmistu myös, edellyttävätkö vakuutusehdot jotakin sopimuskirjauksia. 5) Hintaehdot Työ voidaan sopia laskutettavaksi tuntityönä, urakkana tai muuna suoritushinnoitteluna. Toimeksiantosopimuksessa on syytä sopia, mitä sovittu hinta sisältää ja miten se määräytyy. Mikäli sovitaan, että toimeksisaaja käyttää toimeksiantajan koneita tai laitteita, samalla on sovittava koneiden tai laitteiden käyttämisestä maksettavasta korvauksesta, jonka on oltava käypä hinta. Korvaus on määritettävä sopimuksessa. Korvaus voidaan ottaa huomioon toimeksiannon hinnassa, vähentää työtä koskevalla laskulla tai veloittaa erikseen toimeksisaajalta. 6) Vastuu- ja takuuehdot Toimeksiantosopimuksessa on sovittava, miten vastuut määräytyvät. Mikäli osapuolet sopivat, että sopimussuhteessa sovelletaan Kone- ja kuljetuspalveluiden hankinnan yleisiä ehtoja 2008 (KEehdot) tai Ajoneuvonostureiden vuokrauksen yleisiä ehtoja 1.10.2009, vastuu voidaan sopia määräytyväksi näiden ehtojen mukaan.
TOIMEKSIANTOSOPIMUS (Sovitaan toimeksiannosta ja siitä, että toimeksisaaja käyttää toimeksiantajan koneita tai laitteita käypää korvausta vastaan) 1. TOIMEKSIANTAJA Yrityksen nimi Postiosoite Yhteyshenkilö 2. TOIMEKSISAAJA Yrityksen nimi Sähköpostiosoite Puhelin Y-tunnus Postiosoite Yhteyshenkilö Sähköposti Puhelin Y-tunnus Toimeksisaaja on rekisteröitynyt seuraaviin rekistereihin: Kaupparekisteri Ennakkoperintärekisteri Arvonlisäverovelvollisten rekisteri Toimeksisaajalla on voimassa oleva YEL- tai MYEL-vakuutus Toimeksisaajalla on voimassa oleva toiminnan vastuuvakuutus Toimeksisaajan tilaajavastuulain mukaiset selvitykset ovat tarkistettavissa Tilaajavastuu.fi - palvelusta Toimeksisaaja on toimittanut tilaajavastuulain mukaiset selvitykset toimeksiantajalle Toimeksisaajalla on seuraavat pätevyydet (esim. suoritetut korttikoulutukset) Muita lisätietoja toimeksisaajasta: 3. TOIMEKSIANTO Osapuolet sopivat, että, toimeksisaaja suorittaa seuraavat työt: Lisätietoja: Työkohde: Sopimuksen voimassaoloaika.. -.... alkaen toistaiseksi. Sopimus on irtisanottavissa seuraavin ehdoin: Toimeksiannosta on lisäksi sovittu seuraavaa: 4. KÄYTETTÄVÄ KONEET JA LAITTEET Osapuolet sopivat, että toimeksisaaja käyttää toimeksiannon suorittamiseen toimeksiantajan koneita ja laitteita sovittua korvausta vastaan. Käytettävät koneet tai laitteet Toimeksiantaja on vakuuttanut käytetävän koneen tai laitteen (Huom. Ilman kuljettajaa vuokrattu tai lainattu työkone, laite tai muu vakuutuksen kohde on vakuutuksen kohteena vain, jos siitä on sovittu ja tehty merkintä vakuutuskirjaan.) Toimeksisaaja on velvollinen vakuuttamaan käytettävän koneen tai laitteen. Lisätiedot Toimeksisaaja vastaa koneen tai laitteen päivittäisestä huollosta ja ylläpidosta. Toimeksiantaja vastaa koneen tai laitteen päivittäisestä huollosta ja ylläpidosta. Toimeksisaaja vastaa huolimattomasta tai virheellisestä käsittelystä tai puutteellisesta huollosta aiheutuvista vahingoista sekä koneelle tai laitteelle että kolmannelle osapuolelle. Toimeksiantaja vastaa koneen tai laitteen normaalista kulumisesta aiheutuvista korjauskustannuksista. Osapuolet sopivat vastuista lisäksi seuraavaa:
5. HINTA- JA MAKSUEH- DOT Osapuolet sopivat, että korvaus koneen tai laitteen käytöstä huomioidaan toimeksiantoa koskevassa hinnassa seuraavalla tavalla: Tuntihinta, josta ei ole vähennetty koneen tai laitteen käytöstä maksettavaa korvausta Toimeksiantajan koneen tai laitteen käytöstä - sovittu korvaus / tunti Jäljelle jäävä erotus, jonka toimeksisaaja laskuttaa = Maksuaika Osapuolet sopivat, että toimeksisaaja laskuttaa toimeksiannon mukaisesta työstä euroa/ tunti ja korvaus koneen tai laitteen käytöstä euroa/ tunti maksetaan toimeksiantajan toimittamaa erillistä laskua vastaan. Maksuaika Osapuolet sopivat, että toimeksisaaja laskuttaa toimeksiannon mukaisesta työstä euroa/ tunti ja korvaus koneen tai laitteen käytöstä euroa/ tunti vähennetään toimeksisaajan toimittamalla toimeksiantoa koskevalla laskulla. Maksuaika Sovittuun korvaukseen koneen tai laitteen käytöstä sisältyy polttoaine voiteluaineet Urakka tai muu suoritushinnoittelu (tällöin määritettävä hinnoittelu, sekä sovittava miten koneen tai laitteen käytöstä maksettava korvaus huomioidaan hinnoittelussa) Toimeksisaaja laskuttaa erikseen seuraavat kustannukset tai materiaalit: Hinnoista tai laskutuksesta on sovittu muuta (esim. yli- ja vuorotyöt): 6. VASTUU- JA TAKUU- EHDOT Laskutukseen sovelletaan käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta. Hintoihin lisätään lakisääteinen arvonlisävero, joka on tällä hetkellä % Toimeksisaajan ja toimeksiantajan vastuu määräytyy Kone- ja kuljetuspalveluiden hankinnan yleisten ehtojen 2008 (KE 08) mukaisesti Toimeksisaajan ja toimeksiantajan vastuu määräytyy Ajoneuvonostureiden vuokrauksen yleisten ehtojen 1.10.2009 mukaisesti Osapuolet ovat sopineet vastuusta seuraavasti Muuta sovittua: Toimeksisaaja on velvollinen ottamaan toiminnassaan tapahtuvia mahdollisia vahinkoja ja vastuita varten vastuuvakuutuksen. Lisätiedot vakuutuksesta: 7. MUUT EHDOT Sopimukseen sovelletaan seuraavia ehtoja: Kone- ja kuljetuspalveluiden hankinnan yleiset ehdot 2008 (KE 08) Ajoneuvonostureiden vuokrauksen yleiset ehdot 1.10.2009 Muu, mikä Muuta sovittua: 8. PÄIVÄYS JA ALLEKIRJOITUKSET Paikka ja aika Toimeksiantajan allekirjoitus ja nimenselvennys Paikka ja aika Toimeksisaajan allekirjoitus ja nimenselvennys