Taiteilijan ja freelancerin verotus Webinaari 28.3.2019
Tilaisuuden sisältö 1 Kuka on freelancer? 6 Ennakkoperintä 2 Toiminnan luonne 7 Veroilmoitus 3 Tulot 8 Taiteilijoiden ja freelancereiden matkakulut 4 Menot 9 Apurahat 5 Muistiinpanot 10 Veroilmoitus OmaVerossa 2 28.3.2019
Kuka on freelancer? Tyypillistä on työtehtävien lukuisa määrä ja tilapäisyys. Ulkoisesti tarkasteltuna freelancer toimii usein yrittäjämäisesti, mutta ns. muodolliset yrittäjän tunnusmerkit puuttuvat. Toiminnalle on tyypillistä, että muun muassa työssä tarvittavat työkalut ja tarvikkeet hankitaan itse tai että työmatkoista muodostuu kustannuksia, joita ei korvata. Katso Verohallinnon ohje Freelancer verotuksessa 3 28.3.2019
Toiminnan luonne Tulonhankkimistoiminta Vakaa tulonhankkimistarkoitus, mutta elinkeinotoiminnan tunnusmerkit eivät täyty Tulot ja menot ilmoitettava Elinkeinotoiminta Elinkeinotoiminnan tunnusmerkit täyttyvät Tulot ja menot ilmoitettava Harrastustoiminta Ei vakaata tulonhankkimistarkoitusta Tyypillistä toiminnan jatkuva tappiollisuus Jos harrastustoiminnasta kertyy tuloja, annetaan tuloista sekä niiden hankkimisesta johtuneista menoista selvitys verotuksessa tulon kertymisvuonna. 4 28.3.2019
Toiminnan luonne jatkuu Vaikuttaa menojen vähentämiseen Kun kyse tulonhankkimistoiminnasta tai elinkeinotoiminnasta, toiminnasta aiheutuvat menot ovat täysimääräisesti vähennyskelpoisia=> voi muodostua tappiota Harrastustoiminnan osalta menoja voidaan verotuksessa vähentää enintään tulojen verran. Katso Verohallinnon ohje Yritystoiminta, tulonhankkimistoiminta ja harrastustoiminta henkilöverotuksessa 5 28.3.2019
Tulot Palkka (ansiotuloa) - työsuhde Työkorvaus - muu työstä saatu korvaus kuin palkka (ansiotuloa) - toimeksiantosuhde Käyttökorvaus - maksetaan esimerkiksi tekijänoikeuden ja teollisoikeuden käyttämisestä, käyttöoikeudesta tai käyttöoikeuden myynnistä (ansio- tai pääomatuloa) Pääsääntöisesti käyttökorvaus on ansiotuloa. Jos tekijänoikeus kuitenkin on siirtynyt perintönä tai testamentilla tai se on ostettu, sen käyttämisestä saatu korvaus on veronalaista pääomatuloa. Myyntitulot (ansiotuloa) 6 28.3.2019
Tulot Kulukorvaukset (esim. km-korvaukset, päivärahat, työvälineet) Työnantajan maksamat matkakustannusten korvaukset ovat verovapaita => vain työsuhteessa saadut, Verohallinnon päätöksen mukaiset matkakustannusten korvaukset ovat verovapaita => toimeksiantosuhteessa saadut matkakustannusten korvaukset ovat veronalaista tuloa. Muut kulukorvaukset ovat veronalaista tuloa sekä työ- että toimeksiantosuhteessa Apurahat tästä erillinen esitys Opintoja, tieteellistä tutkimusta tai taiteen harjoittamista varten saadut apurahat verovapaita, julkisyhteisöjen maksamat määrästä riippumatta. Muiden maksamat veronalaisia siltä osin kuin niiden ja julkisyhteisöjen apurahan yhteismäärä ylittää valtion vuotuisen taiteilija-apurahan määrän. 7 28.3.2019
Menot, yleistä Vähennyskelpoisia tulojen hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot. Pystyttävä tarvittaessa (= kun Verohallinnosta pyydetään) selvittämään, miten menot liittyvät tulon hankkimiseen tai säilyttämiseen Oma toiminta (mitä ja miten tekee) Vähennyksenä vaaditut menot kohdistettava eri tuloihin (palkkaan, työkorvaukseen, apurahoihin ) sen mukaan, minkä tulon hankkimisesta on kyse Menot eivät ole vähennyskelpoisia, kun Menot on maksettu niitä varten osoitetulla apurahalla. Kyse on tavanomaisista elantomenoista ( esim. asuminen, ruoka, vaatteet, terveydenhoito). Poikkeus: työstä johtuvat lisääntyneet elantomenot voivat olla vähennyskelpoisia Menot ovat johtuneet verovapaan tulon hankkimisesta. Työnantaja on korvannut kulut verovapaasti. Jos saatu korvaus on veronalaista, todelliset menot ovat vähennyskelpoisia. Meno voi myös olla osittain vähennyskelpoinen - esim. osittain työkäytössä oleva tietokone 8 28.3.2019
Vähennyskelpoiset menot Työtila 1) Erillinen työtila: vähennyskelpoisia todelliset kulut - esim. vuokra, sähkö, lämpö - pelkästään työkäytössä käytössä oleva, omassa omistuksessa oleva rakennus: vähennyskelpoisia mm. poisto (4/7 %), sähkö, lämmitys, kiinteistövero, vuosikorjaukset - poisto: rakennuksen, koneen tai laitteen hankintamenon vähentäminen vähitellen, perusteena kuluminen tulonhankkimiskäytössä Esimerkki - asuin- tai toimistorakennus tai vastaava: poisto 4 % poistamattomasta hankintamenosta - myymälä- tai varastorakennus, työpaja tai vastaava: poisto 7% poistamattomasta hankintamenosta Sanna on rakennuttanut omakotitalonsa tontille erillisen rakennuksen työtilakseen. Työtilan rakennuskustannukset ovat 10.000 euroa. Rakennuksen sähkö- ja lämmityskustannukset ovat olleet 500 euroa. Rakennuksen osuus koko kiinteistön kiinteistöverosta on 100 euroa. Vähennyskelpoiset kustannukset ovat 7%/10.000 + 500 + 100 = 1.300 euroa. 9 28.3.2019
Vähennyskelpoiset menot Työtila jatkuu 2) Työskentely omassa kodissa a) todelliset kulut, kun yksinomaan työkäytössä erillinen huone - koko asunnon kulut jaetaan pinta-alan suhteessa ja tarvittaessa ajan suhteessa - yksinomaan työkäytössä olevaan osuuteen kohdistuvat kulut ovat kokonaan vähennyskelpoisia - selvitys kuluista (vuokra, lämmitys, sähkö, siivous) muistiinpanoissa Esimerkki Antin tulot muodostuvat freelance-työstä saadusta tulosta. Toimeksi- tai työnantajat eivät ole järjestäneet hänelle työhuonetta. Antti asuu 60 m2:n suuruisessa osakehuoneistossa. Huoneisto sisältää keittiön ja kolme huonetta, joista 20 m2:n suuruinen huone on ollut koko kalenterivuoden yksinomaan hänen työkäytössään. Huoneiston yhtiövastike on ollut 170 e/kk. Työhuoneen valaistus- yms. työssä tarvittavien laitteiden osuus sähkömaksuista on ollut 20 e/kk. Siivouksesta johtuvat tarvike- ja pesuainekuluja ovat 10 e/kk. Antti saa vähentää työhuoneesta johtuvia kuluja ( 20/60 x 170 x 12) + (20 x 12) + (10 x 12) = 1.039,99 euroa 10 28.3.2019
Vähennyskelpoiset menot Työtila jatkuu 2) Työskentely omassa kodissa b) kaavamainen työhuonevähennys Verohallinnon yhtenäistämisohjeen (v. 2018) mukaan, kun todellisia kuluja ei voida selvittää, ei ole erillistä pelkästään työkäytössä olevaa huonetta tai huonetta käytetään työtehtäviin vain osan aikaa Työhuoneen käyttö Työnantaja ei ole järjestänyt työpaikalle työpistettä tai -huonetta ja verovelvollinen käyttää työhuonetta kotonaan pääansiotulonsa hankkimiseen (esimerkiksi freelancer-toimittaja) Vähennyksen määrä 880 euroa Työantaja on järjestänyt työpaikalle työpisteen tai -huoneen, mutta verovelvollinen tekee etätyötä kotona yli 50 % työpäivien kokonaismäärästä. Työnantaja on järjestänyt työpaikalle työpisteen tai -huoneen, mutta verovelvollinen tekee etätyötä kotona enintään 50 % työpäivien kokonaismäärästä Verovelvollinen käyttää työhuonetta kotonaan osapäiväisesti pääansiotulonsa tai pysyväisluontoisten tai huomattavien sivutulojensa hankkimiseksi (esimerkiksi opettaja tai sivutoiminen isännöitsijä) 880 euroa 440 euroa 440 euroa Verovelvollinen käyttää työhuonetta kotonaan satunnaisten sivutulojensa hankkimiseen Molemmat puolisot käyttävät työhuonetta kotona osapäiväisesti pääansiotulojen tai pysyväisluontoisten sivutulojen hankkimiseksi 220 euroa 660 euroa puolisot yhteensä 11 28.3.2019
Vähennyskelpoiset menot Materiaali- ja tarvikekulut Muut menot Puhelin- ja tietoliikennekulut työstä aiheutuva menojen lisäys Ammattikirjallisuus ja jäsenmaksut omaa toimialaa tai ammattia käsittelevien kirjojen ja ammattilehtien hankintakustannukset luonteeltaan yleissivistävät teokset ja lehdet eivät yleensä vähennyskelpoisia työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut vähennyskelpoisia tulevat suoraan veroilmoitukselle muut, eri yhdistyksille maksetut jäsenmaksut vähennyskelpoista siltä osin kuin ne ovat korvausta ammattiasioita käsittelevästä ammattilehdestä tai muusta ammattiin liittyvästä tiedosta 12 28.3.2019
Vähennyskelpoiset menot Muut menot jatkuu Vaatemenot vaatemenot lähtökohtaisesti vähennyskelvottomia elantomenoja vähennyskelpoista kuitenkin suojavaatetus esiintymisasut tai muu vaatetus, jonka muu käyttö on rajoitettua (esim. erityiset show-vaatteet) Kouluttautuminen opintomatkat, kurssit pystyttävä osoittamaan menon liittyminen omaan työhön mahdollista myös, että menosta osa vähennyskelpoista ja osa vähennyskelvotonta (kun osittain elantomeno) 13 28.3.2019
Vähennyskelpoiset menot Matkakulut erillinen esitys Jako asunnon ja varsinaisen työpaikan välisiin matkoihin ja työmatkoihin Työvälineet - mm. erilaiset koneet ja laitteet Ostohinta enintään 1000 euroa tai taloudellinen käyttöikä enintään 3 vuotta: koko ostohinta vähennetään sinä vuonna, jona se on maksettu Muussa tapauksessa ostohinta vähennetään osissa usean vuoden aikana eli enintään 25 %:n poistoina esinekohtaisesti laskettuna - poistoa vaadittava verotuksessa, ei vähennetä viran puolesta Esim. Työssä tarvittavan soittimen hankintameno on 5000 euroa ja käyttöikä yli 3 vuotta. Enimmäispoisto (=vähennys) on ostovuonna 25 %/5000=1250 euroa. Seuraavana vuonna vähennys on 25 %/3750 (5000 1250)= 937,50 e, jne Pakolliset eläkevakuutusmaksut Verohallinto yleensä saa tiedon vakuutuslaitoksilta, ei tarvitse erikseen ilmoittaa. Jollei ole täytettynä esitäytetylle veroilmoitukselle, ilmoitettava erikseen. 14 28.3.2019
Muistiinpanot Kun kyse tulonhankkimistoiminnasta ja verotus tuloverolain mukaan: muistiinpanovelvollisuus Tehtävä muistiinpanot ja säilytettävä tositteet (eriteltyinä tulonhankintatoimintaan liittyvät tulot ja menot, arvonlisäveron määrät ja veron perusteet sekä tulonhankkimistoimintaa varten saadut tuet) tositteita ei liitetä veroilmoitukseen, ne toimitetaan Verohallinnolle vain pyydettäessä tositteet voivat olla sähköisessä muodossa, kunhan ne ovat tarvittaessa tulostettavissa Muistiinpanot kirjataan aikajärjestyksessä. Tositteet -> muistiinpanot -> veroilmoitus Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä kuusi vuotta verovuoden päättymisen jälkeen vuoden 2018 muistiinpanot ja tositteet säilytettävä 31.12.2024 saakka Kun kyse elinkeinotoiminnasta ja verotus elinkeinoverolain mukaan: kirjanpitovelvollisuus 15 28.3.2019
Ennakkoperintä Työsuhde => palkkaa, maksajan on toimitettava ennakonpidätys Verokortissa yksi tuloraja Verokortin tai sen kopion esittäminen palkanmaksajalle riittää. Seurattava itse, riittääkö arvioitu tulo ja tarvittaessa haettava muutosta verokorttiin (OmaVero) Toimeksiantosuhde => työkorvausta, maksajan on toimitettava ennakonpidätys, jollei suorituksensaaja ole ennakkoperintärekisterissä Jos suorituksensaaja on ennakkoperintärekisterissä ja ennakonpidätystä ei toimiteta, on itse haettava ennakkoveroa (OmaVero) Käyttökorvaus Ennakonpidätys tai ennakkovero kuten työkorvauksen osalta 16 28.3.2019
Veroilmoitus Veroilmoitus annetaan keväällä viimeistään esitäytettyyn veroilmoitukseen merkittynä viimeisenä palautuspäivänä. Mielellään sähköisesti: vero.fi/omavero mahdollista myös lomakkeilla 10 (apurahat) ja 11 (tulonhankkimistoiminta) huom! Jos korjaat palkkatuloja ja/tai ilmoitat niihin liittyviä tulonhankkimismenoja, käytä lomaketta 50A. Samalla lomakkeella ilmoitetaan myös työ- tai käyttökorvaukseen liittyvät menot, jos kyse ei ole tulonhankkimistoiminnasta. On tärkeää, että tulot ja menot ilmoitetaan vain yhteen kertaan. Älä ilmoita esitäytetyllä veroilmoituksella näkyviä tietoja enää erikseen edellä mainituilla lomakkeilla. 17 28.3.2019
Esimerkki tulojen ja menojen ilmoittamisesta Sanna on valokuvaaja. Hän opettaa valokuvausta kansalaisopistolla, ja tästä työstä hän on saanut palkkaa. Palkkatulo 10.000 euroa näkyy esitäytetyllä veroilmoituksella. Hän on myös ottanut valokuvia erilaisissa yksityistilaisuuksissa ja saanut niistä 5.000 euroa. Joistain kuvistaan hän on teettänyt julisteita, joita hän on myynyt messuilla. Myyntitulot ovat 3.000 euroa. Sanna on hankkinut kansalaisopiston kursseja varten materiaaleja ja tarvikkeita yhteensä 900 euron arvosta. Hän on ostanut uuden kameran, jonka hankintahinta on 2.500 euroa. Lisäksi hän on hankkinut erilaisia valokuvaustarvikkeita yhteensä 700 euron edestä. Julisteiden teettäminen maksoi 500 euroa. Sanna asuu omakotitalossa. Hänellä on siellä yksi huone varattuna työtilaksi. Hän ei pysty selvittämään, mitkä ovat työtilan todelliset kulut. => käytetään työhuonevähennystä, tässä tapauksessa 880 e 18 28.3.2019
Ilmoittaminen Palkkatulo näkyy esitäytetyllä => ei ilmoiteta enää erikseen Yksityistilaisuuksien kuvauksista saadut tulot ja julisteiden myyntitulot ovat tulonhankkimistoiminnan tuloja, jotka on ilmoitettava Menot on jaettava eri tuloihin kohdistuviksi, ilmoitetaan eri kohdissa Menoista kansalaisopiston materiaalikustannukset 900 e kohdistuvat yksinomaan palkkatuloon Julistetarvikkeiden hankinta 500 e kohdistuu yksinomaan tulonhankkimistoimintaan Muut menot (kamera, valokuvaustarvikkeet, työhuone) kohdistuvat sekä palkkatuloon että tulonhankkimistoimintaan - jako tulojen suhteessa (jollei muuta selvitystä) palkkatulot 10 000 e, tulonhankkimistoiminta 8 000 e => palkkatuloon kohdistuu 56 % ja tulonhankkimistoimintaan 44 % 19 28.3.2019
Ilmoittaminen palkkatuloihin kohdistuvat menot 20 28.3.2019
Ilmoittaminen - palkkatuloihin kohdistuvat menot Työvälineet materiaalikustannukset 900 e kameran poistosta ja valokuvaustarvikkeista 56 % poisto 0,25 x 2 500 = 625 valokuvaustarv. 700 0,56 x (625 + 700) = 742 e => yht. 1 642 e Palkkatulojen tulonhankkimismenot - kohdassa ei ole erillistä poistolaskelmaa 21 28.3.2019
Ilmoittaminen - palkkatuloihin kohdistuvat menot Kaavamainen työhuonevähennys: valinta kolmesta ylimmästä kohdasta Todelliset kulut: alin kohta (muu tilanne) Tämä valittava myös silloin kun työhuonevähennys jaetaan kohdistettavaksi palkkatulojen ja tulonhankkimistoiminnan kesken työhuonevähennyksestä 56 % 0,56 x 880 = 492,80 22 28.3.2019
Ilmoittaminen tulonhankkimistoiminta - Tulona ilmoitetaan 8 000 e (valokuvaus yksityistilaisuuksissa + julisteiden myynti) - Menoina ilmoitetaan yksinomaan tulonhankkimistoimintaan kohdistuvat menot sekä tulonhankkimistoiminnan osuus (esimerkkitapauksessa 44 %) yhteisistä menoista - Materiaalit ja tarvikkeet - 500 + 0,44 x 700 = 808 e - Työhuonevähennys - 0,44 x 880 = 387,20 e 23 28.3.2019
Ilmoittaminen - hankintameno poistona Erillinen laskelma jokaisesta koneesta tai laitteesta, jonka hankintameno vähennetään poistona Poisto siirtyy vähennyksiin tämän erittelyn kautta, sitä ei lisätä edellisellä dialla näkyvään erittelyyn Tieto poistamattomasta hankintamenosta ei siirry seuraavalle vuodelle 24 28.3.2019
Ilmoittaminen paperilomakkeilla lomake 50A - täyttöohje palkkatulot satunnaiset muut ansiotulot edellisiin kohdistuvat menot lomake 11 - täyttöohje tulonhankkimistoiminnan tulot ja menot tuloista vain ne, jotka eivät jo ole esitäytetyllä veroilmoituksella kaikki menot - myös ne, jotka kohdistuvat esitäytetyllä lomakkeella oleviin tuloihin 25 28.3.2019
Lisätietoja www.vero.fi Freelancer verotuksessa Yritystoiminta, tulonhankkimistoiminta ja harrastustoiminta henkilöverotuksessa Tulonhankkimiskulut ansiotuloista Aineettomista oikeuksista saatavien tulojen verotus (tietoa tekijänoikeuksien verotuksesta) Henkilöasiakkaan tuloverotus puh. 029 497 002 26 28.3.2019
Taiteilijoiden ja freelancereiden matkakulut Minna Palomäki
Esityksen sisältö 1 Esityksen rajaus ja tavoite 7 Vähennys työmatkalta aiheutuneista kustannuksista 2 Arvioitavia asioita 8-9 Yhteenvetotaulukkoja 3 Varsinainen työpaikka 10 Työ- ja opintomatkat 4 Asunnon ja varsinaisen työpaikan välinen matka 11 Muistiinpanot ja selvitykset 5 Erityinen työntekemispaikka 12-21 Matkakulujen ilmoittaminen 6 Työmatka ja verovapaat korvaukset 22 Lisätietoa
Esityksen rajaus ja tavoite Esityksen rajaus: Käydään läpi perustilanteita Käsitellään vain asunnon ja työpaikan välisiä matkoja sekä työmatkoja Ei käsitellä taiteilijoita ja freelancereita, joilla on oma yritys Esityksen tavoite Tunnet käsitteet ja erilaisten matkojen verokohtelun Tiedät, mitä sinulle voi maksaa verovapaasti ja mitä kuluja voit vaatia vähennettäväksi Tiedät, minkä suuruisia vähennyksiä voit vaatia Tiedät, kuinka ilmoitat matkakulut oikein
Arvioitavia asioita Teenkö työtä työ- vai toimeksiantosuhteessa? Tulot kertyvät tyypillisesti useilta eri maksajilta Tapauskohtainen arviointi Jokainen matka arvioitava ja selvitettävä erikseen Miten ilmoitan kulut? Voinko vähentää minulle aiheutuneita matkakustannuksia? Paljonko? Missä työ on tehty ja millä ajanjaksolla? Mikä matka? Esimerkki: Näyttelijä työskentelee vakituisesti kaupunginteatterissa. Lisäksi hän tekee silloin tällöin muutaman tunnin keikkoja eri tilaisuuksissa. Kesällä hän näyttelee kesäteatterissa. Arvioitava matkoja kaupunginteatteriin Arvioitava matkoja keikoille Arvioitava matkoja kesäteatteriin Onko minulle korvattu matkakustannuksia? Paljonko?
Varsinainen työpaikka Paikka, jossa työskentelet vakituisesti Esimerkki 1: Kaupunginteatteriin kiinnitetty näyttelijä työskentelee talven kaupunginteatterissa ja kesän kesäteatterissa. Hänellä on varsinainen työpaikka molemmissa teattereissa. Esimerkki 2: Taiteilija maalaa ateljeessa. Ateljee on hänen varsinainen työpaikkansa. Esimerkki 3: Freelance toimittaja kirjoittaa kaikki juttunsa kotonaan. Koti on hänen varsinainen työpaikkansa. Esimerkki 4: Freelance muusikko työskentelee viikoittain tvohjelman orkesterissa. TV-studio on hänen varsinainen työpaikkansa.
Asunnon ja varsinaisen työpaikan välinen matka Matkakustannuksia ei voi korvata työntekijälle/toimeksisaajalle verovapaasti Vähennys halvimman kulkuneuvon mukaan Omavastuu 750 Enimmäismäärä 7 000 /vuosi
Erityinen työntekemispaikka Paikka, jossa työskentelet tilapäisesti Esimerkki 1: Stand up -koomikko käy esiintymässä eri ravintoloissa. Ravintolat ovat hänen erityisiä työntekemispaikkojaan. Esimerkki 2: Taiteilija pitää 2 kk pituisen näyttelyn galleriassa. Hän käy galleriassa pystyttämässä ja purkamassa näyttelyn sekä muutamia kertoja näyttelyn aikana. Galleria on taiteilijan erityinen työntekemispaikka. Esimerkki 3: Toimittaja käy haastattelemassa juttua varten eri yritysten edustajia. Yritysten toimipaikat ovat toimittajan erityisiä työntekemispaikkoja.
Työmatka ja verovapaat korvaukset Tilapäinen matka erityiselle työntekemispaikalle työhön kuuluvien tehtävien suorittamiseksi Työnantaja voi edellytysten täyttyessä maksaa matkakustannusten korvauksia verovapaasti Toimeksiantaja voi maksaa ennakonpidätystä toimittamatta, mutta korvaus on veronalaista Verovapaita ovat vain tuloverolain 71 :ssä mainitut korvaukset: matkustamiskustannukset (esim. km-korvaus ja matkaliput) päiväraha (etäisyys- ja aikarajaedellytys) ateriakorvaus majoittumiskorvaus yömatkaraha Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna 2018 (ns. kustannuspäätös)
Vähennys työmatkalta aiheutuneista kustannuksista Palkansaaja voi vaatia verotuksessaan vähennystä, jos kustannuksia ei ole korvattu hänelle Palkansaaja voi vähentää, jos kaikki tulonhankkimiskulut ylittävät kaavamaisen tulonhankkimisvähennyksen määrän (750 ) Työkorvauksen saajalla vähennys ensimmäisestä eurosta lukien (ei saa tulonhankkimisvähennystä) Vähennyksellä ei enimmäismäärää Matkat ja majoittuminen todellisten kustannusten mukaan, muun selvityksen puuttuessa matkat Verohallinnon matkakuluvähennyksen määrästä antaman päätöksen (ns. matkakuluvähennyspäätös) mukaan Lisääntyneet elantokustannukset (esim. kohtuulliset lisääntyneet ruokailukustannukset) todellisten kulujen mukaan tai muun selvityksen puuttuessa Verohallinnon yhtenäistämisohjeen mukaan Etäisyys- (5 km ja 15 km) ja aikaraja (6 h tai 10 h) Edellyttää, että kuluja on tosiasiassa syntynyt Annettava pyydettäessä selvitys työnantajasta, työkohteista, etäisyydestä varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta, työmatkan kestosta sekä mistä tai miten kulut ovat syntyneet
Yhteenvetotaulukko: Matkakustannusten korvaaminen ja vähentäminen vuonna 2018 (työsuhde) Työantaja voi edellytysten täyttyessä maksaa verovapaasti Palkansaaja voi vähentää, jos työantaja ei ole korvannut Päätös, joka sääntelee Kustannuspäätös Matkakuluvähennyspäätös ja yhtenäistämisohje Asunnon ja varsinaisen työpaikan väliset matkat Matkustamiskustannukset työmatkalta Lisääntyneet elantokustannukset työmatkalta Ei - Matkaliput - Km-korvaus 0,42 /km - Käyttöetuauto 0,10 /km - Osapäiväraha 19 - Kokopäiväraha 42 - Ateriakorvaus 10,50 - Halvimman kulkuneuvon mukaan laskettuna - Omavastuu 750 - Vähennyksen enimmäismäärä 7 000 euroa - Jos oma auto halvin 0,25 /km - Jos luontoisetuauto halvin 0,19 /km - Matkaliput - Oma auto 0,25 /km - Käyttöetuauto 0,10 /km - Vapaa autoetu ei oikeuta vähennykseen - Vähennyksen saa, jos palkansaajan kaikki tulonhankkimismenot yhteensä ylittävät tulonhankkimisvähennyksen määrän (750 ) - Yli 6 h kestäneeltä työmatkalta 15 /vrk - Yli 10 h kestäneeltä työmatkalta 28 /vrk
Yhteenvetotaulukko: Matkakustannusten korvaaminen ja vähentäminen vuonna 2018 (toimeksiantosuhde) Toimeksiantaja voi edellytysten täyttyessä maksaa luonnolliselle henkilölle ennakonpidätystä toimittamatta (HUOM! korvaus on veronalainen) Toimeksisaaja voi vähentää Päätös, joka sääntelee Kustannuspäätös Matkakuluvähennyspäätös ja yhtenäistämisohje Asunnon ja varsinaisen työpaikan väliset matkat Matkustamiskustannukset työmatkalta Ei - Matkaliput - Km-korvaus 0,42 /km - Halvimman kulkuneuvon mukaan laskettuna - Omavastuu 750 - Vähennyksen enimmäismäärä 7 000 euroa - Jos oma auto halvin 0,25 /km - Jos luontoisetuauto halvin 0,19 /km - Matkaliput - Oma auto 0,25 /km Lisääntyneet elantokustannukset työmatkalta - Osapäiväraha 19 - Kokopäiväraha 42 - Ateriakorvaus 10,50 - Yli 6 h kestäneeltä työmatkalta 15 /vrk - Yli 10 h kestäneeltä työmatkalta 28 /vrk
Työ- ja opintomatkan kohde Matkan liityttävä kiinteästi henkilön työhön = työn pitää edellyttää matkalla oloa ja siitä on esitettävä selvitys Jos lomamatkaan liitetään vähäinen määrä työhön liittyviä tutustumiskäyntejä tms., matka ei ole osaksikaan vähennyskelpoinen Esitettävä selvitys, ketä matkalla on ollut mukana (perhe, ystäviä)
Työ- ja opintomatkan kohde Esimerkki 1: Taiteilija on tehnyt viikon matkan Italiaan, jossa hän on käynyt museoissa ja gallerioissa katselemassa taidetta ja keräämässä vaikutteita. Ei vähennysoikeutta, koska ei osoitettu välitöntä yhteyttä tulonhankintaan. Esimerkki 2: Kuvataiteilija oleskelee taitelijaresidenssissä kolme kuukautta. Residenssissä hänellä on käytössään ateljeetila. Jos taitelijan työ ei nimenomaisesti edellytä residenssissä oleskelua, matka ei ole vähennyskelpoinen. Esimerkki 3: Kulttuuritoimittaja on tehnyt kolmen päivän matkan Lontooseen, jossa hän on tutustunut Lontoon eri teattereihin ja nähnyt useita esityksiä, joista kirjoittanut artikkelin lehteen. Matkan vähennyskelpoisuutta arvioidaan selvityksen perusteella, mutta työtehtävät huomioon ottaen matka voi olla vähennyskelpoinen kokonaisuudessaan. Esimerkki 4: Kirjailija on tehnyt neljän päivän matkan Saariselälle, josta on ilmoittanut hakeneensa aineistoa novelliin. Perhe on ollut mukana matkalla. Selvityksen perusteella arvioidaan, onko oleskelu Saariselällä ollut tarpeellista ko. novellin kirjoittamisen vuoksi ja voiko kustannuksista osakaan olla vähennyskelpoista. Ainakin osaksi vapaa-ajan matka.
Muistiinpanot ja selvitykset Matkoista oltava muistiinpanot ja/tai ajopäiväkirja Säilytä muistiinpanoissasi tiedot matkojen ajankohdista, määränpäästä, matkakilometreistä ja käytetystä kulkuneuvosta Säilytä (opinto)matkoista yksilöity päiväkohtainen matkaohjelma sekä perustelut matkan tarkoituksesta
Matkakulujen ilmoittaminen
Esitäytettyjen tietojen tarkastaminen Jos olet ilmoittanut matkakuluja jo ennakkoon esitäytetylle veroilmoitukselle, tarkasta tiedot joko OmaVerossa kohdasta esitäytetyt tulo ja vähennykset tai paperiselta ilmoitukselta.
Asunnon ja työpaikan välisten matkakulujen ilmoittaminen OmaVerossa (työ- ja toimeksiantosuhde)
Asunnon ja työpaikan välisten matkakulujen ilmoittaminen paperilla (työ- ja toimeksiantosuhde) Lomake 1A Matkakulut - Asunnon ja työpaikan väliset matkat
Työmatkasta aiheutuneiden matkakulujen ilmoittaminen OmaVerossa (työsuhde) Ilmoita tulonhankkimismenot vain, jos kuluja on enemmän kuin 750 euroa.
Työmatkasta aiheutuneiden lisääntyneiden elantokustannusten ilmoittaminen OmaVerossa (työsuhde) Ilmoita tulonhankkimismenot vain, jos kuluja on enemmän kuin 750 euroa.
Työmatkasta aiheutuneiden matkakulujen ilmoittaminen OmaVerossa (toimeksiantosuhde)
Työmatkasta aiheutuneiden lisääntyneiden elantokustannusten ilmoittaminen OmaVerossa (toimeksiantosuhde) Majoittumiskulut
Työmatkasta aiheutuneiden matkakulujen ilmoittaminen paperilla (työsuhde) Lomake 1D Matkakulut - Tulohankkimismenoina vähennettävät matkat
Työmatkasta aiheutuneiden lisääntyneiden elantokustannusten ilmoittaminen paperilla (työsuhde) Lomake 50A - Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset
Työmatkasta aiheutuneiden matkakulujen ja lisääntyneiden elantokustannusten ilmoittaminen paperilla (toimeksiantosuhde) Lomake 11 Tulonhankkimistoiminta
Lisätietoa Lisätietoa matkakustannuksista: Verohallinnon ohje Matkakustannusten vähentäminen palkansaajan verotuksessa Verohallinnon ohje Työmatkakustannusten korvaukset verotuksessa Verohallinnon ohje Laskutuspalveluyritysten maksamat matkakustannusten korvaukset ennakkoperinnässä ja tuloverotuksessa
Apurahat Olli Tanner
1 Apurahan veronalaisuus 6 Verohallinnon palvelukanavat 2 Erilaiset apurahat 3 Tulonhankkimismenot 4 5 Myel-vakuutusmaksut Apurahatulojen ja vähennysten ilmoittaminen
Apurahojen veronalaisuus Julkisyhteisöjen apurahat Verovapaita, ilman euromääräistä ylärajaa. Yksityiset apurahat Veronalaista tuloa siltä osin kuin kaikkien apurahojen yhteenlaskettu määrä menojen vähentämisen jälkeen ylittää valtion taiteilijaapurahan vuotuisen määrän. Valtion taiteilija-apuraha vuonna 2018: 20 461,72 euroa.
Apurahojen myöntäjät Julkisyhteisöt Yksityiset apurahan myöntäjät Muut kuin edellä luetellut apurahan myöntäjät ovat yksityisiä tahoja. Valtio Kunnat, kuntayhtymät Ev. lut. kirkko ja ortod. kirkkokunta Kaikki säätiöt ja rahastot (pl. Työsuojelurahasto) Suomen pankki Kansaneläkelaitos Suomen akatemian tieteelliset toimikunnat Suomalaiset yliopistot ja korkeakoulut Taiteen edistämiskeskus Alueelliset taidetoimikunnat Työsuojelurahasto Ulkomaiset valtiot ja julkisyhteisöt
Apurahojen veronalaisuus - esimerkki Kokonaan verovapaata: Osittain verovapaata: Julkisyhteisön apuraha 40 000 euroa Julkisyhteisön apuraha 10 000 euroa Yksityinen apuraha 30 000 euroa Verovapaata: 20 461,72 euroa Julkisyhteisön apuraha 30 000 euroa Veronalaista: 19 538,28 euroa Yksityinen apuraha 10 000 euroa Verovapaata: 30 000,00 euroa Veronalaista: 10 000,00 euroa
Apurahan verovuosi Muutos tuloverolakiin Lainsäädäntö ei ole vastannut verotuskäytäntöä Verovuodesta 2019 alkaen tuloverolain mukaan: Apuraha on sen verovuoden tuloa, jona se maksetaan Apuraha nostettavissa Apuraha maksettu 2019 2020 Apuraha on vuoden 2020 tuloa
Erilaiset apurahat Elatusapuraha (työskentelyapuraha) Tarkoitettu elinkustannusten rahoittamiseen. Tieteellisestä/taiteellisesta toiminnasta aiheutuneita menoja ei vähennetä suoraan elatusapurahasta. Menot voidaan vähentää veroilmoituksella erikseen tulonhankkimismenoina. Kohdeapuraha (kuluapuraha) Tarkoitettu tiettyä kuluerää esim. konferenssimatkaa varten. Käyttötarkoitus on yksilöity. Kulut katetaan ensisijaisesti tarkoitusta varten saadulla apurahalla.
Erilaiset apurahat Työryhmälle myönnetty apuraha Voidaan jakaa henkilökohtaisia apurahaosuuksia apurahapäätöksessä nimetyille ryhmän jäsenille. Ryhmän vetäjä ja jäsenet ovat kukin ilmoitusvelvollisia saamastaan henkilökohtaisesta apurahaosuudesta.
Erilaiset apurahat Esimerkki: Työryhmän kohdeapuraha 40 000 euroa - Ryhmän yhteiset kulut 10 000 euroa Työryhmän apuraha kulujen jälkeen: 30 000 euroa A - A:n apuraha 10 000 euroa A:n kulut 2 000 euroa B - B:n apuraha 10 000 euroa B:n kulut 3 000 euroa C - C:n apuraha 10 000 euroa C:n kulut 1 000 euroa A:n apuraha kulujen jälkeen: 8 000 euroa B:n apuraha kulujen jälkeen: 7 000 euroa C:n apuraha kulujen jälkeen: 9 000 euroa
Apurahat ja tulonhankkimismenot Tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot ovat verotuksessa vähennyskelpoisia. Elatusapuraha (työskentelyapuraha) Elatusapurahasta ei voi vähentää tieteellisestä tai taiteellisesta toiminnasta johtuneita menoja. Menot voi vähentää tulonhankkimismenoina verotuksessa. Kohdeapuraha (kuluapuraha) Kohdeapurahasta vähennetään suoraan siihen liittyvät menot. Kohdeapurahan ylittävät menot voidaan vähentää tulonhankkimismenoina verotuksessa.
Menojen vähentäminen - esimerkki 1 A on saanut väitöskirjatyötä varten 25 000 euron apurahan yksityiseltä säätiöltä. Hän on lisäksi saanut konferenssimatkaa varten 1 500 euron matka-apurahan julkisyhteisöltä. Matkasta aiheutuneet kustannukset ovat olleet 2 600 euroa. Kohdeapurahan ylittäviä 1 100 euron suuruisia kustannuksia ei vähennetä apurahasta, vaan ne voidaan vähentää verotuksessa tulonhankkimismenoina. 1 500 euroa, apuraha matkaa varten 2 600 euroa, matkasta aiheutuneet kustannukset 1 100 euroa voidaan vähentää tulonhankkimismenoina A 25 000 euroa, yksityinen elatusapuraha Apurahoista veronalaista tuloa: 25 000,00e -20 461,72e ---------------- 4 538,28e
Menojen vähentäminen - esimerkki 2 B on saanut vuotuisen taiteilija-apurahan 20 461,72 euroa julkisyhteisöltä. Hän on lisäksi saanut taideprojektin kuluja varten 4 500 euron apurahan yksityiseltä myöntäjältä. Taideprojektin toteutuneet kulut olivat 3 000 euroa. B:n taideprojektista aiheutuneet kulut vähennetään sitä varten myönnetystä apurahasta. B ei siten voi vähentää kuluja enää tulonhankkimismenoina verotuksessa. 4 500 euroa, kohdeapuraha taideprojektia varten 3 000 euroa, taideprojektin toteutuneet kulut B 20 461,72 euroa, julkinen elatusapuraha Apurahoista veronalaista tuloa: 21 961,72e -20 461,72e ---------------- 1 500,00e
Apurahat ja tulonhankkimismenot Tulonhankkimismenot vähennetään verotuksessa pääsääntöisesti sinä vuonna, kun menot ovat syntyneet. Apurahaan kohdistuvat myöhempänä vuonna syntyvät menot voidaan ottaa huomioon kustannusvarauksena luotettavan selvityksen perusteella. Esimerkiksi: Apuraha vuonna 2018: 30 000,00 euroa 2018 2019 Apurahaan kohdistuvat menot vuonna 2019: 10 000,00 euroa
Tavallisia tieteen-/taiteenharjoittajan tulonhankkimismenoja Työhuonevähennys 880 euroa/vuosi, päätoiminen käyttö 440 euroa/vuosi, osapäiväinen käyttö 220 euroa/vuosi, satunnainen käyttö Tietokoneen osto- ja internet-kulut 100 %, jos pääasiassa työkäyttöä 50 %, jos osittain työkäyttöä 0 %, jos vähäistä työkäyttöä
Tieteenharjoittajan tavallisia tulonhankkimismenoja Tieteen harjoittamista on esimerkiksi väitöskirjatyö ja post-doc-tutkimus Väitöskirjan tekemisestä syntyviä kuluja voivat olla esimerkiksi: Kotitoimistokulut (tietokone-, puhelin- ja työhuonekulut) Ammattikirjallisuuskulut Kenttätutkimuskulut Konferenssimatkojen kulut Väitöskirjan painatuskulut Väitöstilaisuuden kulut Vähennyskelpoisia eivät kuitenkaan ole väitöstilaisuuden vaate-, kahvitus-, karonkka- ja promootiokulut.
Taiteenharjoittajan tavallisia tulonhankkimismenoja Taiteen harjoittamisesta syntyviä menoja voivat olla esimerkiksi: Materiaalikulut Erillisen työtilan kulut Tietokone- ja puhelinkulut Taidejärjestöjen jäsenmaksut Vakuutus työvälineitä tai taideteoksia varten Matkustamiskulut esim. omaan näyttelyyn
Matkakulut Tieteellisestä/taiteellisesta työstä johtuvien tilapäisten matkojen kuluja voivat olla esimerkiksi: Matkustuskulut Asumiskulut Lisääntyneet elantokustannukset
Matkustus- ja asumiskulut Tieteen/taiteen harjoittamiseen liittyvän tilapäisen matkan kulut saat vähentää sen kulkuneuvon kulujen mukaan, jolla olet matkan tosiasiassa tehnyt. Jos käytät omaa autoa, vähennyksen määrä on 0,25 e/km. Verohallinto antaa vuosittain päätöksen km-kohtaisen vähennyksen määrästä. Asumiskuluja voi syntyä esimerkiksi omaan taidenäyttelyyn tai konferenssimatkaan liittyen. Asumiskuluja voivat olla esimerkiksi hotellikulut tai asunnon vuokrauskulut kohdepaikkakunnalta.
Lisääntyneet elantokustannukset Työmatkasta aiheutuneet lisääntyneet elantokustannukset voidaan vähentää veroilmoituksella Jos kuluja on syntynyt, mutta et pysty selvittämään niiden tarkkaa määrää, voidaan kustannusten määrä arvioida Kotimaanmatkan osalta 15 euroa tai 28 euroa (v. 2018) vuorokaudelta Ulkomaanmatkan osalta ulkomaanpäivärahaa vastaava määrä vuorokaudelta.
Apurahoihin perustuvat MYEL-vakuutusmaksut MYEL-vakuutusmaksut eivät ole tulonhankkimismenoja vaan ne vähennetään erillisenä vähennyksenä puhtaasta ansiotulosta. Ilmoita MYEL-maksut veroilmoituksen kohdassa YEL- tai MYELvakuutusmaksut. 50A-lomake: MYEL-vakuutusmaksu vähennetään sen vuoden verotuksessa, jona se on maksettu.
Apurahojen ja vähennysten ilmoittaminen: verovuosi 2018 Apurahat eivät näy vielä verovuoden 2018 esitäytetyllä veroilmoituksella Verohallinto ohjeistaa ilmoittamaan kaikki vuonna 2018 saadut apurahat, vaikka apurahatulo olisikin verovapaa tavoitteena on, että ensi vuonna apurahatulot näkyvät jo esitäytetyllä veroilmoituksella vain veroilmoitukselta puuttuvat apurahat ilmoitetaan Ilmoita saadut apurahat ja tulonhankkimismenot mielellään sähköisesti OmaVero-palvelussa Vaihtoehtoisesti ilmoita apurahat ja kulut paperilomakkeilla Lomake 10: Apurahat ja kohdeapurahoihin kohdistuvat menot Lomake 50A: Elatusapurahaan liittyvät tieteellisen/taiteellisen toiminnan menot ja kohdeapurahan ylittävät menot 73 18.4.2018
Apurahojen ilmoittaminen (OmaVero)
Apurahojen ilmoittaminen (OmaVero)
Apurahojen ilmoittaminen (OmaVero)
Elatusapurahoihin liittyvät menot (OmaVero)
Apurahojen ilmoittaminen (10-lomake)
Apurahojen ilmoittaminen (10-lomake)
Apurahojen ilmoittaminen (10-lomake)
Elatusapurahaan liittyvien menojen ilmoittaminen (50A-lomake)
Kysyttävää apuraha-asioissa? Vero.fi Apurahojen, stipendien, tunnustuspalkintojen ja muiden palkintojen verotus Tulonhankkimiskulut ansiotuloista Chat OmaVero-palvelussa saat apua veroilmoituksen täyttämiseen myös chatissa Puhelinpalvelu Henkilöasiakkaan tuloverotus p. 029 497 002
Veroilmoitus OmaVerossa Marjaana Tiittanen