Ulkomaille muuttavan eläkkeensaajan verotus Carola Bäckström veroasiantuntija Verohallinto

Transkriptio

1 Ulkomaille muuttavan eläkkeensaajan verotus Carola Bäckström veroasiantuntija Verohallinto

2 Ulkomaille muuttava eläkkeensaaja 1. Ulkomaille muutosta huolimatta Suomesta saatu eläke verotetaan yleensä Suomessa 2. Veroprosentti sama kuin Suomessa asuvalla 3. Veroilmoitukset veroilmoitus asuinvaltiossa asuinvaltion verotoimistosta saat tiedon, onko Suomen eläkkeestä annettava veroilmoitus veroilmoitus Suomessa keväällä esitäytetty veroilmoitus ja alustava verotuspäätös palautettava, jos on korjattavaa Muista tehdä osoitteenmuutosilmoitus!!

3 Ulkomaille muuttava eläkkeensaaja Suomi solminut verosopimuksen yli 70 valtion kanssa. 4. Pääsääntö verosopimuksissa: Suomalaiset eläkkeet verotetaan Suomessa, vaikka saaja asuisi ulkomailla => muutto ulkomaille ei vaikuta eläkkeiden verotukseen => poikk. vapaaehtoiset eläkkeet verotetaan useimpien sopimusten mukaan vain asuinvaltiossa Poikkeuksellinen sopimus: mm Espanjan sopimus pääsääntö: eläke verotetaan vain asuinvaltiossa (Espanja) poikk: suomalaiselta julk.yhteisöltä saatu eläke verotetaan Suomessa (paitsi asuinvaltiossa, jos saaja Espanjan kansalainen tai eläke maksetaan työstä julkisyhteisön liiketoiminnan yhteydessä)

4 Verovelvollisuusasema 1. Suomessa yleisesti verovelvollinen Suomessa asuva =varsinainen asunto ja koti tai jatkuva oleskelu yli 6 kk Suomessa Suomen kansalainen muuttovuoden + 3 vuotta poikk. olennaiset siteet katkenneet verovelvollinen Suomeen maailmanlaajuisista tuloista - eläkkeestä progressiivinen vero 2. Suomessa rajoitetusti verovelvollinen Ulkomailla pysyvästi asuva, joka oleskelee Suomessa max 6 kk Suomen kansalainen: muuttovuodesta yli 3 v verovelvollinen vain Suomesta saadusta tulosta - mm Suomesta saatu eläke -eläkkeestä progressiivinen vero (2005 asti lähdevero 35%)

5 Verovelvollisuusasema Suomessa yleisesti verovelvollinen voi olla maailmanlaajuisista tuloista verovelvollinen myös uudessa asuinvaltiossa (esim Espanja) ns kaksoisasuja Verosopimuksen mukainen asuinvaltio 1. pysyvä asunto 2. elinetujen keskus 3. oleskelu 4. kansalaisuus Ulkomaille muuttava voi siis Suomessa olla yleisesti verovelvollinen muuttovuoden + 3v hänen verosopimuksen mukainen asuinvaltio voi kuitenkin muuttua ulkomaille jo heti muutettaessa tällöin eläkkeen verotusoikeus voi siirtyä uudelle asuinvaltiolle

6 Espanjaan muuttava eläkkeensaaja Jos vaatii esim. Espanjan verosopimusta sovellettaviksi Osoitettava että muutto Espanjaan on todellinen ja pysyvä Verokorttihakemukselle seuraavat liitteet: ilmoitus väestörekisteriviranomaiselle pysyvästä muutosta Espanjan verottajan todistus verotuksellisesta kotipaikasta kopio Espanjan asunnon kauppakirjasta tai vuokrasopimuksesta kopio Suomen asunnon vuokrasopimuksen irtisanomisesta/kopio asunnon myynnin kauppakirjasta

7 Portugaliin muuttava eläkkeensaaja Kuten Espanjaan muuttava eläkkeensaaja. Poikkeamat: Kansalaisuus ei vaikuta julkissektorin eläkkeen verotukseen. Vapaaehtoinen eläke: jos työnantajan ottama: verotetaan vain Portugalissa jos henkilön itsensä ottama: verotetaan vain Portugalissa jos eläke on siellä veronalaista. Jos ei ole Portugalissa veronalaista, Suomella on verotusoikeus.

8 Thaimaahan muuttava eläkkeensaaja Sosiaaliturvaan perustuva eläke, esim. TEL-eläke, voidaan verottaa sekä Suomessa että Thaimaassa. Käänteinen hyvitys: Suomi hyvittää Thaimaan veron. Julkissektorin eläke: Suomi verottaa poikkeus: jos saaja on Thaimaan kansalainen, vain Thaimaa verottaa. Vapaaehtoinen eläke: sekä Suomella että Thaimaalla on verotusoikeus.

9 Turkkiin muuttava eläkkeensaaja Sosiaaliturvaan perustuva eläke, esim. TEL-eläke sekä julkissektorin eläke verotetaan vain Suomessa. Poikkeus, jos henkilö on Turkissa asuva ja on Turkin kansalainen, vain Turkki verottaa. Vapaaehtoinen eläke: jos työnantajan ottama: vain Turkki verottaa. jos henkilön itsensä ottama: sekä Suomella että Turkilla on verotusoikeus.

10 Ulkomaille muuttava eläkkeensaaja alkaen Suomesta saadusta eläketulosta progressiivinen vero - samoin kuin Suomessa asuvilla! aikaisemmin maksettiin Suomeen lähdevero 35% (kun muuttovuodesta yli 3 v eli kun oli Suomessa rajoitetusti verovelvollisinen) EU-oikeudelliset paineet muutokselle; henkilöiden vapaa liikkuvuus verotuskohtelu ulkomaille muuttaneilla nyt sama kuin Suomessakin eläkepäiviään viettävillä vero määräytyy progressiivisen valtionveron ja keskimääräisen kunnallisveroprosentin (vuonna 2014: 19,75 %) mukaan

11 Ulkomaille muuttava eläkkeensaaja Sairaanhoitomaksu (sh-maksu) Vaikka eläkkeensaajan eläkettä ei verotettaisikaan Suomessa (esim Espanjassa asuvat eläkeläiset, jotka saavat yksityissektorin eläkettä) Eläkkeensaajalle määrätään kuitenkin Suomessa vakuutetun sairaanhoitomaksu 1,49 % (v 2014) jos Suomi EU-sosiaaliturva-asetuksen perusteella vastaa henkilön sairaanhoitokulujen korvaamisesta asuinvaltiolle (tällöin henkilö saa Suomesta E 121/ S1- todistuksen)

12 >> Kysytyimmät kysymykset Olen hakenut Espanjan kansalaisuutta. Vaikuttaako Espanjan kansalaisuus eläkkeeni verotukseen? Kyllä se voi vaikuttaa. Jos asut Espanjassa ja olet Espanjan kansalainen, Suomi ei voi verottaa mitään eläkkeitäsi, ei edes valtion ja kunnan maksamia eläkkeitä Mitä verovähennyksiä voin saada Suomen verotuksessa? Samat vähennykset kuin Suomessa asuva. Esim eläketulovähennys tehdään viran puolesta. Jos olet ottanut lainaa Espanjassa vakituisen asunnon hankkimiseksi, saat vähentää lainan korot riippumatta mistä maasta laina on otettu. Verottaako Suomi vuokratuloa, jota saan Suomessa olevasta sijoitusasunnostani? Jos asut Espanjassa, niin suomalaisesta osakehuoneistosta saatua vuokratuloa ja luovutusvoittoa verotetaan vain Espanjassa. Kiinteistöstä saatua vuokratuloa ja luovutusvoittoa sen sijaan verotetaan myös Suomessa. Myös Espanja saattaa verottaa. Tällöin Espanja hyvittää Suomeen maksetut verot.

13 Ulkomaille muuttava eläkkeensaaja -Esimerkki Sirkka ja Sakari muuttavat eläkepäivilleen Espanjaan Sirkka saa julkisen sektorin eläkettä Sakari saa yksityissektorin TEL-eläkettä He ovat myyneet Suomessa olevan asuntonsa. Suomeen jää vain kesämökki Espanjasta vuokrattu asunto He ovat tehneet väestörekisterikeskukselle ilmoituksen pysyvästä muutosta Heillä on Espanjan verottajalta todistus, että heitä pidetään verotuksellisesti Espanjassa asuvina => Sakarin TEL-eläke verotetaan vain Espanjassa Suomeen kuitenkin sh-maksu 1,49 % => Sirkan eläkkeestä peritään vero Suomessa. Myös Espanja saattaa verottaa tätä, mutta asuinvaltiona Espanja poistaa kaksinkertaisen verotuksen

14 Yhteystiedot Pääkaupunkiseudun verotoimisto Postiosoite: PL 400, VERO Käyntiosoite: Rajatorpantie 8 A, Vantaa (Myyrmäki) Puhelin (kansainvälinen henkilöverotus): Internet: veroohjeet/kansainväliset tilanteet

15 Kiitos! Verohallinto