Fulbright Finland Q&A on Grantee Taxation. Hannu Lignell Fondia Tax / Fiscales Oy

Transkriptio

1 Fulbright Finland Q&A on Grantee Taxation Hannu Lignell Fondia Tax / Fiscales Oy

2 Q&A on Grantee Taxation 1. Määräaikainen työsopimus (FIN yo) työskentely USA:ssa - missä tulo verotetaan? - mitä maksuja Suomeen? - mitä ilmoituksia Suomeen? 2. Saan stipendejä sekä Suomesta että USAsta - miten näitä verotetaan? 3. Mitä kuluja voin vähentää saamistani apurahoista / stipendistä? - Mitkä kulut eivät ole vähennyskelpoisia? 4. Onko kulujen vähentämisessä rajoituksia? - Mihin kulut tulee raportoida?

3 Yksityiset apurahat / stipendit Muilta kuin julkisyhteisöiltä, ts. yksityisten myöntämät stipendit näitä ovat kaikki: Säätiöt Rahastot Yliopistot Korkeakoulut Ulkomaiset (valtiot, julk.yhteisöt) veronalaista tuloa, siltä osin kuin - yhteismäärä (kulujen väh. jälkeen) ylittää valtion taiteilija-apurahan määrän ko. vuonna (20.309,40 euroa) (20.293,40 euroa) (20.070,64 euroa) Julkisyhteisön (verovapaa) apuraha luetaan mukaan laskettaessa, vaikka sitä ei veroteta

4 Yksityiset apurahat / stipendit Esimerkki 1: - Apurahat (julk.) ja (yks.) / kustannukset Kulujen kohdistaminen: - julk. osuus (1/3) - Yks. osuus (2/3) Nettomäärät: > ,40 Ylittävä osa veronal. tuloa Esimerkki 2: - Apurahat (julk.) ja (yks.) Nettomäärä: > ,40 Vain veronal. tuloa * Lasketaan taiteilija-apurahan ylittävästä osasta, mutta vain yksityisestä apurahasta osalta

5 Apurahojen kohdentaminen Kohdeapurahat: - Tiettyä toimintaa / tarkoitusta varten Kulujen kohdistaminen: - Määritellään (tavanom.) apurahapäätöksellä / sen myönt. yhteydessä Apurahan ylittävät kulut: - Kohdellaan kuten tulonhankkimiskuluja (väh. jos veronal. tuloa) Elatusapurahat: - Ei erityistä kohdetta, käytettävissä kaikkeen toimintaan Kulujen kohdistaminen: Suhteessa muihin / tulonhankkimisvähennyksen tavoin * taiteilija-apurahan ylittävä osa verrattavissa mihin tahansa muuhun tuloon

6 Veronalaisten tulojen käsittely Erilaiset tulot: Tulojen tarkastelu omina ryhminään: - Tieteentekijän rooli (apurahat) - Palkansaajan rooli - Asiantuntijan rooli (luento-, kirjoituspalkkio) - Varallisuuden tuottama tulo (pääomatulo) - Yritystulo (elinkeinon harjoittaminen) Kulujen vähentäminen: - Veronalaisen tulon hankintaan ja säilyttämiseen liittyvät kulut Kulujen kohdistaminen: - (soveltuessaan) suhteessa tuloihin - Osa kuluista saatetaan ns. menettää, jos se kohdistuu ei-veronalaiseen tuloon - Ns. tavanomaiset vähennykset: - Matkustus- ja asumiskulut (lisääntyneet elantomenot) - Työmarkk.järj. / MyEl-vak. - Asuntolainan korot, yksilöllinen eläkevakuutus (yms.)

7 Tulojen ilmoittaminen / verojen maksu Suomessa: Kaikki tulot ilmoitetaan (yl. verovelv.) - Verovapaan / veronalaisen tulon määrien selvittäminen - Verotusoikeus (tulon lähde ja ulkom. oleskelun vaikutus) - Suomen verotusoikeuden rajoittuminen Apurahat muuta tuloa (kohta 1.4) - Pyydettäessä annettava selvitys apurahasta Verojen maksun vaihtoehdot: - Ennakkovero, ennakonpidätys (verokortti), ennakon täydennys, jäännösvero Yhdysvalloissa: - Paikallisesta lähteestä (US maksaja) saadut tulot - Verotusoikeus (tulon lähde ja maassa oleskelun vaikutus) - Missä työ on todellisuudessa tehty? - Yleisohje 183 päivää - Tulojen ilmoittamisesta paikallisille viranomaisille tiedusteltava maksajan kanssa

8 Summary on Questions 1. Työskentely tapahtuu USAssa ja oleskelu siellä ylittää 183 päivää - verotusoikeus USAssa, (veroilm. paikallisesti) - tulo ilmoitetaan Suomessa (lomake 16) - Suomen sos.turvaan liittyvä ns. minipidätys (1,58%) *) Suomessa tiedot raportoidaan lähtökohtaisesti työnantajan ilmoittamina 2. Mitä kuluja voin vähentää saamistani apurahoista / stipendistä? - apurahan ehtojen mukaiset (ensin, ennen veronalaisen tulon laskemista) - muut tulojen hankkimisesta johtuvat kulut (toiseksi, veronalaisesta tulosta) 3. Eri maista saatujen apurahojen verotus Suomessa verotetaan täältä saatua apurahaa, mikäli vuotuinen raja kulujen vähentämisen jälkeen ylittyy USAn apurahan osalta tulee selvittää minkälaisena tulona sitä pidetään (useimm. rinn. palkkaan) - Jos saatu maassa ollessa (yli 183 päivää) verotus vain USAssa - Mikäli pidetään muunlaisena tulona, verotusoikeus ratkeaa verosopimuksen mukaisesti 4. Mitä kuluja tulee raportoida - Apurahan myöntäjän vaatimukset - Verottajalle annettavat tiedot

9 Kiitos! Good luck, we re all counting on you! - Dr Rumack, Hei me lennetään!