KYLÄYHDISTYSTEN VEROKOHTELU

Transkriptio

1 KYLÄYHDISTYSTEN VEROKOHTELU 1 K Y L Ä T O I M I J A N T A L O U S P A K K I T Y Ö K A L U J A K Y L Ä T A L O U T E E N T A M P E R E

2 Yleishyödyllisen yhdistyksen verovelvollisuus Yleishyödyllinen yhdistys on verovelvollinen saamastaan elinkeinotulosta (TVL 22.1 ). 2 Jos yleishyödyllisyysstatus menetetty, verovelvollisuus kaikista tuloista Voidaan menettää, jos liiketoiminta liian suurta yleishyödylliseen toimintaan nähden

3 Mitä on yleishyödyllisyys? o TVL 22 :n mukaan yhteisö on yleishyödyllinen, jos se toimii yksinomaan ja välittömästi yleiseksi hyväksi aineellisessa, henkisessä, siveellisessä tai yhteiskunnallisessa mielessä; sen toiminta ei kohdistu rajoitettuihin henkilöpiireihin; 3 se ei tuota toiminnallaan siihen osalliselle taloudellista etua osinkona, voitto-osuutena taikka kohtuullista suurempana palkkana tai muuna hyvityksenä. o Yleishyödyllisyys säilyy niin kauan kuin todellinen toiminta täyttää kriteerit

4 Millaiset yhdistykset ovat yleishyödyllisiä? Yleishyödyllisenä yhteisönä voidaan pitää muun muassa maatalouskeskusta, maatalous- ja maamiesseuraa, työväenyhdistystä, työmarkkinajärjestöä, nuoriso- tai urheiluseuraa, näihin rinnastettavaa vapaaehtoiseen kansalaistyöhön perustuvaa harrastus- ja vapaaajantoimintaa edistävää yhdistystä, 4

5 Millaiset yhdistykset ovat yleishyödyllisiä 5 puoluerekisteriin merkittyä puoluetta sekä sen jäsen-, paikallis-, rinnakkais- tai apuyhdistystä, myös muuta yhteisöä, jonka varsinaisena tarkoituksena on valtiollisiin asioihin vaikuttaminen tai sosiaalisen toiminnan harjoittaminen taikka tieteen tai taiteen tukeminen. Luettelo on esimerkinomainen, ja monet muutkin yhdistykset voivat täyttää yleishyödyllisyyden kriteerit. Tuloverolaki ei rajoita yleishyödyllisyyttä tiettyihin yhteisömuotoihin.

6 Elinkeinotoiminnan tunnusmerkkejä 6 Elinkeinotoiminta = yhdistyksen harjoittama ammatti- ja liiketoiminta. Elinkeinotoiminnan arvioimiseksi seuraavia kriteereitä: voitontavoittelu, vieraan pääoman käyttö, itsenäisyys, suunnitelmallisuus, säännöllisyys, jatkuvuus, taloudellisen riskin olemassaolo, toimiminen kilpailutilanteessa, toiminnan kohdistuminen tavanomaisiin kauppatavaroihin suuntautuminen ulospäin rajoittamattomaan tai ainakin laajahkoon rajattuun henkilöjoukkoon.

7 Elinkeinotoiminnan tunnusmerkkejä Yhdistyslain 5 mukaisesti yhdistys saa harjoittaa vain sellaista elinkeinoa tai ansiotoimintaa, josta on määrätty sen säännöissä tai joka muutoin välittömästi liittyy sen tarkoituksen toteuttamiseen taikka jota on pidettävä taloudellisesti vähäarvoisena Elinkeinotoiminta ei saa olla yhdistyksen pääasiallista toimintaa, mutta vähäinen elinkeinotoiminta sallitaan yleishyödyllisyyttä menettämättä, jos elinkeinotoiminnan tarkoituksena on saada varoja yleishyödyllisen tarkoituksen toteuttamiseen. Toiminnan tosiasiallinen luonne on ratkaisevaa silloin, kun arvioidaan yhdistyksen yleishyödyllisyyttä. Toimintakertomus yhtenä arviointiperusteena Rekisteröimätön yhdistys ei ole verolainsäädännön mukainen yhteisö, eikä se siksi voi myöskään verotuksessa olla TVL 22 :n mukainen yleishyödyllinen yhteisö. Rekisteröimätöntä yhdistystä pidetään yhtymänä, ja sen saama tulo verotetaan osakkailta. 7

8 Verovapaita tuloja Yleishyödyllisen yhdistyksen elinkeinotulona ei pidetä: 8 yhteisön toimintansa rahoittamiseksi järjestämistä arpajaisista, myyjäisistä, urheilukilpailuista, tanssi- ja muista huvitilaisuuksista, tavarankeräyksestä ja muusta niihin verrattavasta toiminnasta eikä edellä mainittujen tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myyntija muusta sellaisesta toiminnasta saatua tuloa; jäsenlehdistä ja muista yhteisön toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista saatua tuloa;

9 Verovapaita tuloja 9 adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden sellaisten hyödykkeiden myynnin muodossa suoritetusta varojenkeräyksestä saatua tuloa; sairaaloissa, vajaamielislaitoksissa, rangaistus- tai työlaitoksissa, vanhainkodeissa, invalidihuoltolaitoksissa tai muissa sellaisissa huoltolaitoksissa ja huoltoloissa hoito-, askartelu- tai opetustarkoituksessa valmistettujen tuotteiden myynnistä tai tällaisessa tarkoituksessa suoritetuista palveluksista saatua tuloa; bingopelin pitämisestä saatua tuloa

10 Mistä yhdistys voi joutua maksamaan tuloveroa? Kulutushyödykkeiden myynti Elintarvikkeet, vaatteet Rajoittamaton asiakaspiiri Ansiotarkoitus Pysyvä liiketoimipakka Kilpailuolosuhteet Jatkuvuus Lähtökohtaisesti elinkeinotoimintaa Kirpputoritoiminta 10 Elinkeinotuloa ei ole varainhankintana tehdystä tavarankeräyksestä saatu tulo Jos tavarat saatu lahjoituksena, yleishyödyllisen yhdistyksen kirpputoritoiminta ei elinkeinotoimintaa Kirpputorimyyntipöytien vuokraaminen toisille veronalaista elinkeinotoimintaa

11 Mistä yhdistys voi joutua maksamaan tuloveroa? Kioskit, kesäkahvilat, kylätalon kahvilat Kaikille avoimia asiakaskunta rajoittamaton Tietty yrittäjäriski Mahdollisesti palkattu työntekijä elinkeinotoimintaa, veronalaista tuloa Liiketoiminta yritysmuodossa yhteiskunnallinen yritys Tietty toiminnan osa voidaan yhtiöittää (vrt. urheiluseurojen edustusjoukkueet), jos paisuu liian suureksi osaksi koko toimintaa Yhdistyksen yleishyödyllisyys voidaan säilyttää Yhdistyksen perustama yritys kuin mikä tahansa yritys yritysmaailman säännöt Varoja voidaan ohjata yhtiösopimuksen puitteissa yleishyödylliseen toimintaan (avustukset, stipendit) 11

12 Mistä yhdistys voi joutua maksamaan tuloveroa? Koulutustoiminta Veronalaisuus ratkeaa elinkeinotoiminnan tunnusmerkkien täyttymisen perusteella Ansiotarkoitus Jatkuvuus 12 Rajoittamaton henkilöpiiri Verovapaata, kun kohdistuu vain yhdistyksen omiin jäseniin (myös alv-vapaus) Verovapaa, jos tilaisuus kertaluontoinen

13 Mistä yhdistys voi joutua maksamaan tuloveroa? Avustusten verotus 13 Yleishyödylliseen toimintaan saatu avustus verotonta Elinkeinotoimintaan kohdistuva avustus elinkeinotoiminnan veronalaista tuloa Jäsenlehdet ja julkaisut Julkaisuista osa voi kuulua yleishyödylliseen toimintaan ja osa elinkeinotoimintaan Jäsenlehdestä ja muista yleishyödyllistä toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista saatu tulo verovapaata

14 Mistä yhdistys voi joutua maksamaan tuloveroa? Tanssi- ja muut huvitilaisuus Muun huvitilaisuuden käsitettä ei määritelty tuloverolaissa Verotuksessa lähtökohtaisesti elinkeinotoimintana konsertit, musikaalit, teatterinäytelmät, kun: Ammattimaista Suunnitelmallista Ympärivuotista Palkkatyövoima Otettu huomioon tuotot ja tapahtuman kaupallinen luonne

15 Mistä yhdistys voi joutua maksamaan tuloveroa? Messu- ja näyttelytoiminta Ei elinkeinotoimintaa jos Ei kiinteätä organisaatiota Ei palkattua henkilökuntaa Ei järjestetä säännöllisesti Vaikka säännöllistä, mutta pienimuotoista ja talkoovoimin järjestettyä, tulo ei elinkeinotuloa Kilpailutilanne, suunnitelmallisuus, rajoittamaton asiakaskunta, ansiotarkoitus = elinkeinotuloa, vaikka järjestetty talkoilla Huom. messujen liittyminen yhdistyksen yleishyödylliseen tarkoitukseen

16 Mistä yhdistys voi joutua maksamaan tuloveroa? Sosiaali- ja terveydenhoitopalvelut Palveluja tarjoavat yhdistykset tuotteistaneet palvelunsa Hinnoittelu käypään arvoon Suuri sitoutunut pääoma Toimintaan palkattu henkilökunta Kilpailuolosuhteet Elinkeinotoimintaa 16 Terveydenhoitopalvelut arvonlisäverotonta Sosiaalipalvelut arvonlisäverotonta, jos sosiaaliviranomaisen valvomaa

17 Yleishyödyllisen yhdistyksen arvonlisäverotus 17 Yleishyödyllinen yhdistys on arvonlisäverovelvollinen vain silloin, jos sen harjoittamasta toiminnasta saatua tuloa pidetään veronalaisena elinkeinotulona. ALV-velvollisuuden alaraja liikevaihto/vuosi. Alarajahuojennus välillä olevan liikevaihdon perusteella. Yhdistys voi hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi, jos harjoittaa liiketoimintaa Arvonlisäverovelvollisuutta ei voi rajata vain osaan liiketoiminnasta Kannattavaa, jos palveluja ja tavaroita myydään toisille arvonlisäverovelvollisille Ostoihin sisältyvän veron vähennysmahdollisuus Ylimenevän osuuden takaisinsaantimahdollisuus veronpalautuksena

18 Kiinteistöstä ja kiinteistötulosta veroa 18 Yhdistys maksaa omistamastaan kiinteistöstä kiinteistöveroa Vero vähennyskelpoinen, kun kiinteistöä käytetään tulonhankinnassa Eräät kunnat vapauttaneet yleishyödylliset yhdistykset kiinteistöverosta Kiinteistöstä saadusta vuokratulosta vero, jos vuokrattu yksityiseen käyttöön (häät, syntymäpäivät jne., myös jäsenille) Yleisestä ja yleishyödyllisestä käytöstä saatu vuokratulo verovapaata

19 Mitä on talkootyö ja verotetaanko sitä? Perinteinen talkootyö määritellään yleensä toisen lukuun korvauksetta tehtäväksi työksi, joka ei vaadi erityistä ammattitaitoa tai pätevyyttä, joten työn vaativuus ei rajoita kenenkään osallistumista talkoisiin. Vapaaehtoista, talkootyössä ei muodostu työsuhdetta Yhdistyksen omia tai käytössä olevia toimitiloja voi korjata, siivota jne. talkoilla Ei makseta korvauksia työn tekijöille ruokapalkalla tavanomainen talkootarjoilu Ei veroseuraamuksia 19

20 Mitä on talkootyö ja verotetaanko sitä? 20 Yhdistys voi teettää jäsenillään talkootyötä, jonka tilaa kolmas osapuoli korvausta vastaan Korvaus maksetaan yhdistykselle ei osallistuvan jäsenen palkkaa Yhdistyksen vastattava työn tekemisestä Tilapäistä jokamiehen työtä Korvaus käytettävä yleishyödyllisen toiminnan tukemiseen rahoja ei saa korvamerkitä vain työn tekijöiden hyödyksi Talkootyö voi olla myös elinkeinotoimintaa Verollista Normaalia palkkaa, jos korvaus tulee työn tekijälle. Voi lahjoittaa nettopalkan yhdistykselle Yhdistys pitää merkitä ennakonpidätysrekisteriin jäsenet voivat tehdä verovapaata yhdistyksen lukuun tehtävää talkootyötä tulonhankkimistoimintana

21 Yhdistyksen maksamat verovapaat korvaukset 21 Työnantajalta (työsuhde, huom!) työmatkasta saatu matkustamiskustannusten korvaus, päiväraha, ateriakorvaus ja majoittumiskorvaus eivät ole veronalaista tuloa saajalleen. Yleishyödylliseltä yhteisöltä saatu matkakustannusten korvaus rinnastetaan tällaiseen korvaukseen silloinkin, kun kyse ei ole työsuhteesta tai työstä, johon matka liittyy, eikä matkaan liittyvästä työstä makseta palkkaa, jolloin: päiväraha enintään 20 vuorokaudelta kalenterivuodessa majoittumiskorvaus ja matkustamiskustannusten korvaus, jota voidaan suorittaa myös verovelvollisen asunnolta tehdystä matkasta.

22 Yhdistyksen maksamat verovapaat korvaukset 22 Verovapaa korvaus muulla kuin julkisella kulkuneuvolla tehdystä matkasta voi olla enintään euroa kalenterivuodelta Matkakorvaus on verovapaata tuloa yhteisössä vapaaehtoisesti ja vastikkeetta toimivalle henkilölle. Matka tulee tehdä yleishyödyllisen yhdistyksen toimeksiannosta ja siitä on päätettävä asianmukaisesti etukäteen. Huom! Yhdistyksen maksama ateriakorvaus ei ole verovapaata tuloa, päivärahana voi maksaa, jos edellytykset täyttyvät (yli 6 h tai yli 10 h). Majoittumiskorvaukset ja julkisella kulkuneuvolla tehdyt matkat ovat tositetta vastaan rajoituksetta korvattavissa.

23 Yhdistyksen maksamat verovapaat korvaukset 23 Rajat saajakohtaisia, pidettävä itse huoli, ettei ylity, jos korvausten maksajana useampi yhdistys Verohallitus vahvistaa vuosittain päivärahojen ja kilometrikorvausten enimmäismäärät ja aikarajoitukset (kilometrikorvaus ,45 /km) Verovapaat korvaukset muistettava ilmoittaa vuosiilmoituksella verottajalle

24 Ilmoitukset ja maksut mitä, minne, milloin Yhdistyksen pitää tehdä veroilmoitus, jos Verottaja pyytää lähettämällä esitäytetyn veroilmoituslomakkeen tai erillisesti kehottaa Toiminta muuttunut oleellisesti ja yhdistyksellä on veronalaista tuloa Omistetun kiinteistön tiedot muuttuneet Ostettu tai myyty kiinteistö tilikauden aukana Veroilmoitus on tehtävä 4 kk:n kuluessa tilikauden päättymisestä lomakkeella 6C+tarvittavat liitteet Voidaan tehdä sähköisesti Katso tunniste Nimenkirjoitusoikeudellinen henkilö allekirjoittaa 24

25 Ilmoitukset ja maksut mitä, minne, milloin Oma-aloitteiset verot verotilille kausiveroilmoituksella Mm. työnantajamaksut, ALV, arpajaisvero Kuukausittain, neljännesvuosittain, kalenterivuosittain verottaja ilmoittaa jakson pituuden Katso-tunniste tarvitaan Vuosi-ilmoitukset tammikuun loppuun mennessä edelliseltä kalenterivuodelta Maksetut palkat ja verottomat korvaukset saajakohtaisesti 25

26 Kiitos! 26