Yhdistyksen veroilmoitus voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa Tulevat muutokset

Transkriptio

1

2 Ohjelma Yhdistyksen veroilmoitus voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa Tulevat muutokset Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen aikana voit lähettää kysymyksiä chatin kautta Kysymyksiin vastataan esityksen aikana ja sen jälkeen Verkkoseminaarin tallenne löytyy Verohallinnon Youtube-kanavalta

3 Yhdistyksen veroilmoitus

4 Tuleeko veroilmoitus antaa? Veroilmoitus on annettava kultakin tilikaudelta erikseen Veroilmoitus on annettava oma-aloitteisesti määräajassa Velvollisuudesta antaa ilmoitus ei vapaudu sillä perusteella, että Verohallinto ei ole pyytänyt veroilmoitusta

5 Tuleeko veroilmoitus antaa? Anna veroilmoitus seuraavissa tilanteissa: Yhdistys tai säätiö on saanut verovuonna veronalaista tuloa Yhdistyksen tai säätiön omistaman kiinteistön tiedot ovat muuttuneet Yhdistys tai säätiö on tilikauden aikana myynyt tai ostanut kiinteistön Yhdistykselle tai säätiölle on myönnetty veronhuojennus (maksullinen) Yleishyödyllisen yhdistyksen toiminnassa tai varainhankinnassa on tapahtunut olennainen muutos edelliseen verovuoteen verrattuna Yhdistys tai säätiö on saanut Verohallinnolta tiedotteen veroilmoituksen antamisesta tai Verohallinto on pyytänyt sitä antamaan veroilmoituksen

6 Milloin veroilmoitus annetaan? Veroilmoitus annetaan neljän kuukauden kuluessa siitä, kun tilikauden viimeinen kalenterikuukausi on päättynyt Joulukuussa 2018 tilikautensa päättäneiden ilmoituksen määräpäivä on Kun lähetät sähköisen veroilmoituksen, saat kuittauksen siitä, että lähettäminen onnistui Sähköinen veroilmoitus on annettu määräajassa, jos saat kuittauksen viimeistään viimeisen jättöpäivän aikana Veroilmoituksen voi antaa paperilomakkeella vain erityisestä syystä Jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta Paperisen veroilmoituksen on oltava perillä Verohallinnossa viimeistään määräpäivänä klo Postin kulkuun kannattaa varata aikaa

7 Anna veroilmoitus sähköisesti

8 Veroilmoitus sähköisesti Yhdistyksen on annettava veroilmoitus sähköisesti Tähän on useita tapoja: Ilmoita veroilmoituksen tiedot OmaVerossa (vero.fi/omavero) Lähetä veroilmoitus taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona Ilmoitin.fi-palvelussa Voit käyttää kaupallisia Tyvi-palveluja

9 OmaVero Voit antaa ilmoituksen OmaVerossa OmaVero ohjaa täyttämään automaattisesti oikean veroilmoituksen yhtiömuodon mukaisesti Veroilmoitus täytetään OmaVerossa välilehti kerrallaan Palvelu ohjaa täyttämään tarpeelliset tiedot ja liitteet

10 OmaVero OmaVeron etusivulta löytyy ohjeita veroilmoituksen antamiseen OmaVerossa, esimerkiksi ohjevideo

11 Sähköinen tunnistautuminen ja valtuutus Verkkoasiointiin esimerkiksi OmaVerossa tarvitaan sähköinen tunniste Yhdistyksen puolesta asioivat käyttävät toistaiseksi Katso-tunnistetta Verohallinnon asiointikanavissa Veroasioiden hoitaminen Suomi.fi-valtuutuksella ei ole mahdollista Katso-tunnisteen voit perustaa osoitteessa yritys.tunnistus.fi

12 Valtuuttaminen Jos ilmoitat tietoja yhdistyksen puolesta OmaVerossa OmaVerossa ei voi asioida enää lähtien Katso-roolilla "tuloveroilmoittaminen" Voit asioida palvelussa vain seuraavilla Katso-rooleilla: yrityksen pääkäyttäjä yrityksen rinnakkaispääkäyttäjä yrityksen OmaVero

13 Veroilmoituksen liitteet

14 Veroilmoituksen liitteet sähköisesti Lähetä sähköisesti kaikki veroilmoituksen liitelomakkeet ja liitetiedostot tuloslaskelma ja tase yhdistyksen toimintakertomus tai muu vapaamuotoinen selvitys toiminnasta tilikauden aikana Valitse verkkopalvelussa liitetyyppi vastaamaan lähetettävän liitteen sisältöä Esimerkiksi Toimintakertomus -liitteen on oltava toimintakertomus tai vastaava "Muu liite" -tyyppiä käytetään vain liitteille, joille sopivaa nimeä ei löydy Lähetettyäsi veroilmoituksen sähköisesti, voit täydentää sitä liitetiedostoilla myös jälkikäteen Lähetä myös liitetiedostot sähköisesti

15 Veroilmoituksen virheiden korjaaminen

16 Korjaa virheet tee uusi veroilmoitus Voit korjata aikaisemmin lähettämääsi veroilmoitusta verotuksen päättymiseen saakka Verotuksen päättymispäivä on merkitty verotuspäätökseen Voit antaa tiedot OmaVerossa, verkkolomakkeella tai taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona Tee korjaukset samassa sähköisessä palvelussa, jossa annoit veroilmoituksen Verotuksen päättymisen jälkeen muutosta verotukseen haetaan oikaisuvaatimuksella Vaikka verotukseen olisi haettu muutosta, yhdistyksen pitää maksaa sille määrätty vero määräaikana

17 Virheiden korjaaminen Virhe veroilmoituksessa Jos huomaat veroilmoituksessa virheen, anna veroilmoitus uudelleen Liitelomakkeita tai liitetiedostoja ei tarvitse antaa uudelleen, ellei myös niissä ole korjattavaa Virhe liitelomakkeen tiedoissa Liitelomakkeen lisäksi on annettava uudelleen veroilmoitus, vaikka veroilmoituksen tiedot eivät olisi muuttuneet Virhe liitetiedostossa tai liitetiedosto on jäänyt antamatta Voit täydentää veroilmoitusta jälkikäteen liitetiedostoilla, esimerkiksi tilintarkastuskertomuksella tai tilinpäätöksellä Veroilmoitusta ei tässä tapauksessa tarvitse antaa uudestaan

18 Veroilmoituksen sisältö

19 Veroilmoitus 6C Kaikki yhdistykset ja säätiöt täyttävät veroilmoituksesta seuraavat kohdat Osoite, Y-tunnus ja tilikausi muutokset on ilmoitettava muutosilmoituksella (tarkempia tietoja: ytj.fi) Toimiala ilmoitetaan vain, jos se on muuttunut Veroilmoitusta täydentäviä tietoja antavan henkilön nimi ja yhteystiedot Yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot Tarkempia ohjeita veroilmoituksen täyttämiseen löytyy veroilmoituksen 6C täyttöohjeesta

20 Yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot

21 Veroilmoitus 6C - yleishyödyllinen yhdistys Yleishyödyllinen yhdistys ja säätiö täyttävät veroilmoitukselta lisäksi seuraavat kohdat: Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot Laskelma kirjanpidon mukaisesta ja veronalaisesta tuloksesta Erittely verovapaasta tavara- ja palvelumyynnistä Erittely veronalaisesta elinkeinotoiminnasta Muut selvitykset ja liitteet

22 Veroilmoitus 6C - muu kuin yleishyödyllinen yhdistys Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys ja säätiö täyttää veroilmoitukselta lisäksi seuraavat kohdat Laskelma kirjanpidon mukaisesta ja veronalaisesta tuloksesta Laskelma henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvan omaisuuden luovutusvoitosta tai tappiosta (tarvittaessa) Muut selvitykset ja liitteet Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö on verovelvollinen koko toiminnastaan Kaikki tuotot ja kulut ilmoitetaan myös veronalaisena verolakien mukaisesti

23 Laskelma kirjanpidon mukaisista veronalaisista tuotoista ja kuluista

24 Kumpi tulolähde kun kyse yleishyödyllisestä yhteisöstä? Tulolähde (TVL) eli henkilökohtainen tulolähde tarkoittaa käytännössä kiinteistötuloa muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen käytetyn kiinteistön tai sen osan tuottama tulo on veronalaista kiinteistötuloa esim. puun myyntitulo, kiinteistön vuokraaminen yksityistilaisuuksiin tai jäsenten tai ulkopuolisten virkistyskäyttöön kulut kohdistetaan veronalaisiin tuottoihin pinta-alan tai käyttöajanjakson perusteella asunto-osakkeesta saadut vuokratulot eivät ole veronalaista kiinteistötuloa

25 Kumpi tulolähde kun kyse yleishyödyllisestä yhteisöstä? Tulolähde (EVL) eli elinkeinotoiminnan tulolähde yhdistyksen tai säätiön harjoittama elinkeinotoiminta elinkeinotoiminnan käsitettä ei ole lainsäädännössä määritelty, joten arviointi toiminnan luonteesta on aina tehtävä tapauskohtaisesti ja kokonaisolosuhteet huomioon ottaen yli 50 % elinkeinotoiminnan käytössä olevan kiinteistön tai muun omaisuuden tuotot ovat veronalaista elinkeinotuloa kokonaisuudessaan

26 Elinkeinotoiminnan tunnusmerkit toiminnan kohdistuminen tavanomaisiin kauppatavaroihin tai suoritteisiin toimiminen kilpailuolosuhteissa toiminnan jatkuvuus / säännöllinen toistuvuus käyvän markkinahinnan käyttäminen toiminnan kohdistuminen rajoittamattomaan tai laajaan henkilöpiiriin toiminnan laajuus / suuri liikevaihto ansiotarkoitus / voiton tavoittelu toiminnan järjestämiseen liittyvä riski sitoutuneen pääoman suuri määrä vieraan pääoman käyttö toimintaan palkattu henkilökunta

27 Vuokra- ja kiinteistötulotietojen ilmoittaminen Vuokratulot kiinteistöistä Vuokratulot, jotka on saatu kiinteistöstä Muut vuokratulot Muut kuin kiinteistöstä saadut vuokratulot esim. vuokratulot osakehuoneistosta tai itselle vuokratun huoneiston edelleenvuokrauksesta Puun myyntitulot Puun myyntitulot ovat veronalaista kiinteistötuloa, täytä tieto aina myös Tulolähde (TVL) - sarakkeeseen

28 Vuokra- ja kiinteistötulotietojen ilmoittaminen

29 Yhtymäosuuden ilmoittaminen Täytetään vain, jos yhdistyksellä tai säätiöllä on osakkuus jossakin yhtymässä Yhtymien tulos jaetaan osakkaiden verotettavaksi tuloksi Tappioita ei jaeta osakkaille, vaan ne ovat vähennettävissä yhtymän tulosta seuraavina verovuosina Voitto-osuus on verovapaata tuloa Tulo-osuus on veronalaista Tulo-osuus verotetaan siinä tulolähteessä, jonka tuloa osuus on yhtymälle Jos tulo-osuus ei ole tiedossa, jätä kohta tyhjäksi veroilmoituksella, tulo-osuus lisätään tällöin Verohallinnossa yhdistyksen tai säätiön veronalaiseen tulokseen

30 Yhtymäosuuden ilmoittaminen

31 Kiinteistön myyntivoiton ilmoittaminen Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö ilmoittaa tiedon Kaikki muut tuotot -kohdassa Jos kiinteistö on ollut yli 50 %:sti elinkeinotoiminnan käytössä, myyntivoitto on veronalaista elinkeinotoiminnan tuloa Muussa tapauksessa myyntivoitto on verovapaata tuloa (esim. kun kiinteistö on ollut vuokrauskäytössä tai yleishyödyllisen yhteisön omassa käytössä) Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö ilmoittaa tiedon myös Kaikki muut tuotot -kohdassa Myyntivoitto ilmoitetaan veronalaisena tulona Jos kiinteistö on ollut henkilökohtaisen tulolähteen omaisuutta, myyntivoitto- tai tappio ilmoitetaan kirjanpito-sarakkeen lisäksi vain erillisellä henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvan omaisuuden luovutusvoiton tai tappion laskelmalla, ei veronalaisen tulon laskelman TVL-sarakkeessa

32 Kaikki muut tuotot

33 Yleishyödyllisen harjoittaman elinkeinotoiminnan ilmoittaminen Veronalaisen tuloksen laskelmalla Eritellään elinkeinotoiminta omalle sarakkeelleen Erittelyllä veronalaisesta elinkeinotoiminnasta Eritellään elinkeinotoiminta toiminnoittain Ilmoitetaan, onko toiminnasta haettu maksullista huojennuspäätöstä Tämän laskelman perusteella muodostuu lopullinen verotettava elinkeinotoiminnan tulos

34 Erittely veronalaisesta elinkeinotoiminnasta

35 Muut selvitykset ja liitteet

36 Muut selvitykset ja liitteet

37 voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa

38 Mikä muuttui ja milloin? voimaan tulleiden lakimuutosten myötä muutoksia on tullut esimerkiksi verotuksen toimittamiseen sekä seuraamusmaksuihin Sovelletaan verovuodelta 2018 toimitettavaan verotukseen Koskee nyt myös joulukuussa 2018 tilikautensa päättäneitä yhteisöjä

39 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti verotuspäätöksessä ilmoitettuna päivänä Verohallinto muodostaa verotuspäätöksen, kun verotus on toimitettu Verotus päättyy useimmissa tapauksissa entistä aikaisemmin Viimeistään verotus päättyy kymmenen kuukauden kuluttua verovuoden päättymiskuukauden lopusta lukien Jos verotustietoja muutetaan ennen verotuksen päättymistä Verohallinto tekee uuden verotuspäätöksen ja verotuksen päättymispäivä voi muuttua

40 Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Veronpalautuksen maksupäivä ja jäännösveron eräpäivä määräytyvät verotuksen verovelvolliskohtaisen päättymispäivän mukaisesti Nämä ajankohdat sekä jäännösveron maksuohjeet ilmoitetaan verotuspäätöksessä Jäännösveron eräpäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 3. päivänä Veronpalautuksen maksupäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 5. päivänä

41 Jäännösveron maksaminen Maksa jäännösvero aikaisintaan verotuksen päätyttyä Ennen verotuksen päättymistä maksettua jäännösveroa ei voida kohdentaa oikein Velvoite on lopullinen vasta kun verotus on päättynyt

42 Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Myöhästymismaksu on tuloverotuksessa uusi seuraamusmaksu Yhteisöille myöhästymismaksun suuruus on 100 euroa Verohallinto määrää myöhästymismaksun, jos yhteisö antaa ilmoituksen määräajan jälkeen (oma-aloitteisesti tai kehotuksesta), mutta ennen verotuksen päättymistä yhteisö täydentää oma-aloitteisesti jo antamaansa veroilmoitusta omaksi vahingokseen, kuitenkin ennen verotuksensa päättymistä Myöhästymismaksu määrätään näissä ilmoittamisen laiminlyöntitilanteissa aikaisemman veronkorotusmenettelyn sijaan

43 Seuraamusmaksut: Veronkorotus Verohallinto määrää yhteisölle veronkorotuksen, jos ilmoitusvelvollisuus on laiminlyöty: Veroilmoitus on jätetty antamatta ennen verotuksen päättymistä Veroilmoitus tai muu vaadittu tieto tai selvitys on annettu puutteellisena tai virheellisenä eikä virhettä korjata oma-aloitteisesti ennen verotuksen päättymistä Veronkorotus määräytyy kaavamaisesti Veronkorotus lasketaan lisätystä tulosta Esimerkiksi ilmoittamatta jätetty tulo tai veroilmoituksella ilmoitettu aiheeton vähennys Veronkorotus on yhteisölle aina vähintään 150 euroa

44 Tulevia muutoksia

45 Tulolähdejako poistuu Koskee vain yhdistyksiä, jotka eivät ole yleishyödyllisiä Yleishyödyllisten yhteisöjen verotukseen muutoksella ei ole vaikutusta Lakimuutos tulee voimaan ja sitä sovelletaan verovuoden 2020 verotukseen Muun toiminnan eli henkilökohtainen tulolähde poistuu Tulos lasketaan jatkossa kokonaisuudessaan EVL:n ja MVL:n mukaan Tappioita voi vähentää yhdistyksen kaikista tuloista yli nykyisten tulolähderajojen Tulolähdejaon poistuminen otetaan huomioon hakemuksesta määrättävissä ennakoissa alkaen Kevään aikana vero.fi:ssä julkaistaan syventävä ohje tulolähdejaon poistumisesta

46