Verohallinnon infotilaisuus FATCA-, CRS- ja DAC2- velvoitteista

Transkriptio

1 Verohallinnon infotilaisuus FATCA-, CRS- ja DAC2- Muutokset FATCA- ja CRS/DAC2-vuosi-ilmoituksiin vuodelta 2017 Tehtyjä huomioita ja esitettyjä kysymyksiä vuoden 2016 FATCA- ja CRS/DAC2-vuosi-ilmoittamisessa Kalle Hirvonen Antti Kurikka

2 FATCA- ja CRS-/DAC2-vuosi-ilmoitukset vuodelta 2017 Vuosi-ilmoitukset on annettava mennessä Vuoden 2017 tietojen ilmoittaminen on mahdollista tammikuun alusta alkaen Ei suuria teknisiä eikä sisällöllisiä muutoksia vuoteen 2016 Muutokset johtuvat lähinnä Ilmoitusvalvonnallisista syistä Tietyissä kohdissa ilmoittajilla on ollut haasteita ilmoittaa oikein EU:n suosituksista ja IRS:n FATCA-skeemaversio 2.0:n vaatimuksista Varauma: IRS(/OECD/EU) voi tehdä muutoksia skeemaan vielä loppuvuodesta, minkä vuoksi tilaisuudessa esitettävät skeemasisällöt eivät ole aivan lopullisia 2

3 Tekniset soveltamisohjeet Tekniset soveltamisohjeet julkaistaan vero.fi:ssä joulukuun alkuun mennessä vuosiilmoitu/ Uusia ohjeversioita sovelletaan alkaen Muutokset edelliseen ohjeversioon on merkitty pystyviivalla sivun laidassa 3

4 FATCA: Muuttuneita, uusia ja nyt käyttöön otettavia elementtejä FilerCategory AccountClosed AccountHolder/Individual TIN BirthInfo AccountHolder/Organisation TIN Contact 4

5 FATCA: FilerCategory Elementissä ilmoitetaan asianmukaisella koodilla ilmoituksen antajan tyyppi Suomessa on käytettävä vaihtoehtoisesti koodia FATCA601 (ei-sponsoritilanteet); tai koodia FATCA607 (sponsoritilanteet) ainoastaan toinen koodi ilmoitetaan tilanteen mukaan FATCA601 ilmoitetaan elementin ReportingFI yhteydessä FATCA607 ilmoitetaan elementin Sponsor yhteydessä Tieto on pakollinen, myös nollailmoituksissa IRS päätti validoida elementin, mutta tieto ei ehtinyt vuoden 2016 vuosi-ilmoitusohjeeseen, minkä vuoksi Verohallinto täytti tämän tiedon viran puolesta 5

6 FATCA: AccountClosed Ilmoitetaan, onko tili lopetettu (tai siirretty) arvolla True vai ei ( False ) kalenterivuoden aikana Huom. tilin lopetustilanteissa on edelleen raportoitava tilin saldo välittömästi ennen tilin lopettamista elementissä AccountBalance ja kalenterivuoden tapahtumat Paymentrakenteessa Pakollinen tieto vuodesta 2017 alkaen, kun tili on lopetettu tai siirretty (vuodelta 2016 oli vapaaehtoinen) 6

7 FATCA: AccountHolder/Individual TIN Element Attribute Size Input Type Requirement TIN Min 1 char sfa:tin_type Validation/Mandato ry Element Attribute Size Input Type Requirement TIN issuedby 2-digit iso:countrycode_type Optional Tilinhaltijan / kontrolloivan henkilön US TIN on AINA pakollinen tieto, myös aiemmilla tileillä Ainoastaan US TIN on sallittu, ei saa ilmoittaa muiden asuinvaltioiden TIN:ejä Yhdeksän nollan ilmoittaminen aiheuttaa IRS:n tietojen mukaan virhenotifikaation ja sen myötä finanssilaitoksen korjaus-/selvitysvelvoitteen issuedby-attribuutissa ilmoitetaan joko US tai jätetään tyhjäksi (tyhjä tarkoittaa Yhdysvaltoja) Huom. BirthInfo-rakenteen ilmoittamismuutos 7

8 FATCA: BirthInfo Element Attribute Size Input Type Requirement BirthDate xsd:date Element Attribute Size Input Type Requirement City xsd:string Null Element Attribute Size Input Type Requirement CitySubentity xsd:string Null Element Attribute Size Input Type Requirement CountryInfo xsd:string Null BirthInfo-rakenne oli käytössä vuosilta annetuissa FATCA-vuosiilmoituksissa silloin, kun aiemman tilin haltijan US TIN ei ollut tiedonantovelvollisen finanssilaitoksen tiedossa. Koska kaikista raportoitavista henkilöistä pitää vuodesta 2017 alkaen ilmoittaa US TIN, ei tätä rakennetta tarvitse käyttää 8

9 FATCA: AccountHolder/Organisation TIN Element Attribute Size Input Type Requirement TIN Min 1 char sfa:tin_type Mandatory Element Attribute Size Input Type Requirement TIN issuedby 2-digit iso:countrycode_type Optional Tilinhaltijan US TIN on AINA pakollinen tieto, myös aiemmilla tileillä Ainoastaan US TIN on sallittu, ei saa ilmoittaa muiden asuinvaltioiden TIN:ejä Yhdeksän nollan ilmoittaminen aiheuttaa IRS:n tietojen mukaan virhenotifikaation ja sen myötä finanssilaitoksen korjaus-/selvitysvelvoitteen issuedby-attribuutissa ilmoitetaan joko US tai jätetään tyhjäksi (tyhjä tarkoittaa Yhdysvaltoja) 9

10 FATCA: Contact Uutena tietona ilmoitetaan tähänastisten tietojen lisäksi yhteyshenkilön sähköpostiosoite Tiedot erotellaan pilkulla, esim. Ilmoittaja Ilmo, , 10

11 FATCA: Huomioitavia asioita muissa elementeissä Verohallinto on havainnut, että eräiden elementtien ilmoittamisessa on käytännössä ollut epäselvyyttä. Jatkossa kannattaa kiinnittää huomiota esim. seuraaviin elementteihin: SendingCompanyIN Tiedonantovelvollisen y-tunnus Sponsoritilanteissa sponsoroitavan (EI sponsorin) y-tunnus MessageRefId ja CorrMessageRefId Tiedonantovelvollisen y-tunnus osana tunnistetta Sponsoritilanteissa sponsoroitavan (EI sponsorin) y-tunnus AcctHolderType FATCA103 = ei-osallistuva ulkomainen finanssilaitos Vuodesta 2017 alkaen ei-osallistujafinanssilaitoksille maksettuja suorituksia ja tilejä ei tarvitse ilmoittaa Suomen Verohallinnolle FATCA-vuosi-ilmoituksella DocRefId Sanoman DocRefId:t on oltava yksilöllisiä (oltava tarkkana myös nollailmoituksissa) Päivitetyt xml-esimerkit 11

12 CRS/DAC2: Muuttuneita, uusia ja nyt käyttöön otettavia elementtejä AccountTreatment Self-Certification AccountType AccountNumber UndocumentedAccount ClosedAccount DormantAccount 12

13 CRS/DAC2: AccountTreatment Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi AccountTreatment Luetellut arvot Pakollinen Ilmoitetaan, onko raportoitava tili aiempi vai uusi tili CRS981: Aiempi tili CRS982: Uusi tili tieto on pakollinen (vuodelta 2016 oli vapaaehtoinen) 13

14 CRS/DAC2: Self-Certification Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi Self-Certification Luetellut arvot Pakollinen Ilmoitetaan, onko finanssilaitos saanut tilinhaltijalta itse annetun todistuksen verotuksellisesta kotipaikasta (kotipaikoista) CRS971: Itse annettua todistusta ei ole saatu CRS972: Itse annettu todistus on saatu tieto on pakollinen (ei käytössä vuodelta 2016) 14

15 CRS/DAC2: AccountType Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi AccountType Luetellut arvot Pakollinen Ilmoitetaan tilin tyyppi CRS991: Talletustili CRS992: Säilytystili CRS993: Velka- tai pääomaosuus sijoitusyksikössä CRS994: Käteisarvovakuutus- tai elinkorkosopimus tieto on pakollinen (vuodelta 2016 oli vapaaehtoinen) 15

16 CRS/DAC2: UndocumentedAccount Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi AccountNumber xsd:string Pakollinen Kyllä Undocumented Valinnainen Account Ilmoitetaan, onko tili dokumentoimaton vai ei Dokumentoimaton = True dokumentoitu = False tieto on pakollinen, kun tili on dokumentoimaton (vuodelta 2016 oli vapaaehtoinen) 16

17 CRS/DAC2: ClosedAccount Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi AccountNumber xsd:string Pakollinen Kyllä ClosedAccount Valinnainen Ilmoitetaan, onko tili lopetettu tai siirretty vai ei True = lopetettu/siirretty False = ei lopetettu/siirretty tieto on pakollinen, kun tili on lopetettu tai siirretty (vuodelta 2016 oli vapaaehtoinen) Huom. kun kyseessä on lopetettu/siirretty tili, Ilmoitin.fi tarkistaa, että tilin saldo (AccountBalance) on 0.00 (nolla) 17

18 CRS/DAC2: DormantAccount Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi AccountNumber xsd:string Pakollinen Kyllä DormantAccou Valinnainen nt Ilmoitetaan, onko tili käyttämätön True = käyttämätön False = ei-käyttämätön tieto on pakollinen, kun tilinhaltija on tunnistettu raportoitavaksi asuinvaltiotestillä ja tunnistamiseen on sovellettu käyttämättömän tilin menettelyä (vuodelta 2016 oli vapaaehtoinen) 18

19 CRS/DAC2: AcctHolderType Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi AcctHolderType koodia CRS103 käytetään aina, jos tilinhaltija on raportoitavassa valtiossa (siis muualla kuin Suomessa) sijaitseva passiivinen ei-finanssiyksikkö riippumatta siitä, onko sillä raportoitavia kontrolloivia henkilöitä vai ei aiemmin koodia käytettiin tilanteissa, joissa passiivisella ei-finanssiyksiköllä ei ollut raportoitavia kontrolloivia henkilöitä saman passiivisen ei-finanssiyksikön tiedot on ilmoitettava myös koodilla CRS101, JOS sillä on yksi tai useampi raportoitava kontrolloiva henkilö tämän koodin alla ilmoitetaan tilinhaltijatietojen lisäksi tiedot raportoitavista kontrolloivista henkilöistä tilanteessa, jossa tilinhaltija on Suomessa sijaitseva passiivinen eifinanssiyksikkö ja sillä on raportoitavia kontrolloivia henkilöitä, käytetään ainoastaan koodia CRS101 menettely on kansainvälisesti sovittu taxfi:acctholdertype_enumtyp e ei ehtinyt vielä 2016 vuosi-ilmoitusohjeeseen, minkä vuoksi Verohallinto täytti tämän tiedon viran puolesta Pakollinen 19

20 CRS/DAC2: Huomioitavia asioita muissa elementeissä Verohallinto on havainnut, että eräiden elementtien ilmoittamisessa on käytännössä ollut epäselvyyttä ja eräistä asioista on tullut runsaasti kysymyksiä. Jatkossa kannattaa kiinnittää huomiota esim. seuraaviin elementteihin: ResCountryCode (Individual & Organisation) Tilinhaltijan/kontrolloivan henkilön verotuksen asuinvaltion ilmoittaminen tilanteissa, joissa tili on dokumentoimaton tai tilinhaltija on ns. tax nomad maakoodi FI Tilinhaltijan/kontrolloivan henkilön tietojen ilmoittaminen tilanteissa, joissa TIN:in antajavaltio ei ole maakoodilistalla TIN/issuedBy (Individual & Organisation) ks. edellisen kohdan jälkimmäinen alakohta TIN:in muoto OECD:n TIN-portaali Xml-sanoman merkistön on oltava UTF-8. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että esimerkiksi kyrillisiä aakkosia ei saa käyttää, eikä tiedostossa saa olla Byte Order Mark (BOM) merkkiä. Päivitetyt xml-esimerkit 20

21 Vuodelta 2016 annetut vuosi-ilmoitukset, jälkipyykki Verohallinto lähettää suomalaisten finanssilaitosten vuodelta 2016 ilmoittamat FATCAtiedot IRS:lle ja CRS/DAC2-tiedot sopimusvaltioille syyskuussa 2017 IRS:ltä tulee Verohallinnolle mahdollisesti virheilmoituksia liittyen suomalaisten finanssilaitosten antamiin FATCA-tietoihin Verohallinnon on reagoitava virheilmoituksiin 120 päivän kuluessa Verohallinto käy läpi virheet ja sopii IRS:n kanssa, mitkä virhetyypit edellyttävät korjausilmoituksia finanssilaitoksilta Verohallinto vaatii korjaamaan vain sopimuksen mukaiset virheet Virheet on korjattava niin, että korjaukset lähtevät IRS:lle 120 päivän kuluessa CRS/DAC2: vastaanottajavaltioilta voi tulla Suomen lähettämästä aineistosta palautetta, joka aiheuttaa korjaus-/selvitysvelvoitteen finanssilaitokselle Verohallinto on yhteydessä niihin finanssilaitoksiin, joiden on tässä vaiheessa varmistettava, että heitä koskevat virheilmoitukset eivät johdu ohjeiden vastaisesta ilmoittamisesta 21

22 FATCA, CRS ja DAC2 vero.fi:ssä FATCA-, CRS- ja DAC2-asioilla on omat sivut vero.fi:ssä: Tietuekuvaukset - Vuosi-ilmoitus: vuosiilmoitu/ Yhteydenotot FATCA, CRS ja DAC2: fatca@vero.fi Tekniset ilmoittamiseen liittyvät asiat: tamo.tk@vero.fi 22