Verohallinnon infotilaisuus FATCA-, CRS- ja DAC2- velvoitteista

Transkriptio

1 Verohallinnon infotilaisuus FATCA-, CRS- ja DAC2- Muutokset FATCA-vuosi-ilmoitukseen vuodelta 2016 Yleisimpiä virheitä vuoden 2015 FATCA-vuosi-ilmoittamisessa CRS- ja DAC2-vuosi-ilmoitus vuodelta 2016 Kalle Hirvonen Antti Kurikka

2 FATCA-vuosi-ilmoitus vuodelta 2016 Vuosi-ilmoitus annettava mennessä Ei suuria teknisiä muutoksia vuoteen 2015 Muutokset johtuvat lähinnä IRS:n tekemistä skeema- ja muista muutoksista Ilmoitusvalvonnallisista syistä Tietyissä kohdissa ilmoittajilla on ollut haasteita ilmoittaa oikein Tämän esityksen muutokset koskevat vuodelta 2016 annettavaa vuosi-ilmoitusta. Vuodelta 2017 annettavaan ilmoitukseen voi tulla muutoksia, mutta skeeman lopullinen sisältö ei ole Verohallinnon tiedossa 2

3 Tekninen soveltamisohje julkaistua ohjeversiota 1.3 ja sen myötä IRS:n FATCA skeemaversiota 1.1 sovelletaan Suomessa asti kaikessa FATCA-ilmoittamisessa (FATCA1- FATCA4) Uusi ohjeversio 1.4 on julkaistu vero.fi:ssä Ohjeessa on huomioitu IRS:n uuden FATCA skeemaversion 2.0 mukanaan tuomat muutokset Ohjetta ja sen myötä uutta skeemaversiota 2.0 sovelletaan Suomessa alkaen kaikessa FATCA-ilmoittamisessa (FATCA1-FATCA4) IRS:n sivuilla on uusi skeema sekä User Guide (luonnos, mutta siihen voi tukeutua) Päivämäärät on syytä huomioida esim. annettaessa korjausilmoituksia vuodelta 2015 Vahva suositus, että korjaukset annetaan mennessä Helpompaa sekä finanssilaitokselle että Verohallinnolle, kun korjausilmoitus annetaan samalla skeemalla kuin alkuperäinen vuosi-ilmoitus 3

4 Muuttuneita ja uusia elementtejä SendingCompanyIN Warning (poistunut käytöstä!) ReportingFI TIN FilerCategory (ei käytössä) AccountClosed AccountHolder/Individual TIN AccountHolder/Organisation TIN CARRef (ei käytössä) AdditionalData (ei käytössä) NilReport NoAccountToReport 4

5 SendingCompanyIN Ei ilmoiteta missään tilanteessa GIIN-tunnusta Ilmoitetaan tiedonantovelvollisen y-tunnus, myös sponsoritilanteessa Suomessa verovelvollinen tunnistautuu y-tunnuksella Muutoksen myötä saadaan tiedonantovelvollisen finanssilaitoksen y-tunnus kerättyä erillisessä elementissä, mikä helpottaa ilmoitusvalvontaa Tiedonantovelvollisen finanssilaitoksen GIIN-tunnus ilmoitetaan aina ReportingFI TIN-elementissä ja sponsorin GIIN-tunnus sponsoritilanteessa Sponsor-rakenteessa (ks. jäljempänä) 5

6 Warning Elementti on jätettävä aina tyhjäksi, siis myös nollailmoitustilanteissa Uudet nollailmoitusta koskevat elementit ovat ReportingGroup-rakenteessa 6

7 ReportingFI TIN Ilmoitetaan AINA tiedonantovelvollisen finanssilaitoksen GIIN-tunnus (huom. oikea rekisteröitymisrooli) Ei ilmoiteta koskaan y-tunnusta Jos finanssilaitoksella ei ole GIIN-tunnusta, otettava yhteys Verohallintoon 7

8 AccountClosed Elementissä voidaan ilmoittaa raportoitavan tilin lopettamisesta kalenterivuoden aikana Huom. tilin lopetustilanteissa on edelleen raportoitava tilin saldo välittömästi ennen tilin lopettamista elementissä AccountBalance Vuodelta 2016 vapaaehtoinen, mahdollisesti pakollinen tulevaisuudessa 8

9 AccountHolder/Individual TIN Todellinen US TIN on aina ensisijainen ja uusilla tileillä pakollinen US TINin puuttuessa ilmoitetaan AINA yhdeksän nollaa, ei hetua eikä muuta tunnistetta Huom. BirthInfo, mikäli ei ole US TINiä Huom. issuedby-elementti: käytännössä aina joko US tai tyhjä 9

10 AccountHolder/Organisation TIN Todellinen US TIN on aina ensisijainen, uusilla tileillä pakollinen US TINin puuttuessa ilmoitetaan AINA yhdeksän nollaa, ei y-tunnusta eikä muuta tunnistetta Huom. issuedby-elementti: käytännössä aina joko US tai tyhjä 10

11 NilReport Korvaa nollailmoittamisessa Warning-elementin, Warning-elementtiä ei saa käyttää! Täytettävä edelleen myös seuraavat rakenteet MessageSpec ReportingFI Sponsor (mikäli sponsoritilanne) 11

12 FilerCategory, CARRef ja AdditionalData Nämä skeemaversion 2.0 uudet elementit eivät ole käytössä Suomessa vuodelta 2016 annettavalla vuosi-ilmoituksella Mahdollisesta käyttöönotosta tulevina vuosina ei ole vielä tietoa 12

13 Huomioitavia asioita muissa elementeissä Verohallinto on havainnut, että eräiden elementtien ilmoittamisessa on käytännössä ollut epäselvyyttä. Jatkossa kannattaa kiinnittää huomiota esim. seuraaviin elementteihin: MessageRefId ja CorrMessageRefId Sponsor BirthDate AccountBalance Payment Type Uudet xml-esimerkit 13

14 MessageRefId Finanssilaitoksen pitää huolehtia siitä, ettei vuosi-ilmoituksia lähetetä samalla MessageRefID:llä kuin FATCA- tai CRS/DAC2-vuosiilmoitus on lähetetty aiemmin Huom. kuitenkin korvaava ilmoitus, joka annetaan samalla MessageRefID:llä kuin alkuperäinen ilmoitus CorrMessageRefId on muistettava antaa AINA, kun korjataan annettua vuosi-ilmoitusta Korjaussanoma kyetään yhdistämään aiempaan sanomaan Huom. korvaavassa ilmoituksessa EI saa olla CorrMessageRefId:tä 14

15 Sponsor Sponsor on pakollinen tieto, kun vuosi-ilmoituksen antava tiedonantovelvollinen on sponsoroitava (tiedonantovelvollisen finanssilaitoksen GIIN-tunnuksen pääte on.sf,.ss tai.sb) Ilmoitetaan AINA sponsorin.sp-päätteinen GIIN Sponsoroitava yksikkö on vuosi-ilmoituksessa sekä tiedonantovelvollinen "ReportingFI" että SendingCompany Esimerkiksi suomalainen sijoitusrahasto, jonka sponsoriksi on rekisteröity rahastoa hallinnoiva rahastoyhtiö Sponsoroitava sijoitusrahasto ilmoitetaan vuosi-ilmoituksella sekä ReportingFI:nä että SendingCompany:na 15

16 BirthDate Pakollinen tieto, jos finanssilaitoksella ei ole luonnollisen henkilön US TINiä ja henkilön syntymäaika on finanssilaitoksen tiedossa Jos elementti on jätetty tyhjäksi eikä TIN-elementissä ole ilmoitettu US TINiä, tarkoittaa ilmoitus sitä, että finanssilaitos on vaaditusti tutkinut ja tunnistanut tilinhaltijansa eikä finanssilaitoksella ole tilinhaltijan syntymäaikaa tiedossaan Mikäli valvonnassa ilmenee, että syntymäaika on jäänyt muusta syystä ilmoittamatta, kyse on ilmoituslaiminlyönnistä Esim. havaitaan verovalvonnan yhteydessä 16

17 AccountBalance ja Payment Saldot ja maksut ilmoitetaan kahden desimaalin tarkkuudella erotettuna desimaalipisteellä Esim. tuhat euroa ilmoitetaan

18 Payment Type Raportoitavan tulon luokitustieto FATCA503 = Tuotto omaisuuden myynnistä tai lunastuksesta FATCA-sopimuksen mukaan omaisuuden myynnistä tai lunastuksesta säilytystilille maksettu tai hyvitetty kokonaisbruttotulo on raportoitava vuodesta 2016 alkaen (eli siirtymäsäännöksistä johtuva muutos) 18

19 Vuodelta 2015 annetut FATCA-vuosiilmoitukset, jälkipyykki Verohallinto lähetti suomalaisten finanssilaitosten vuodelta 2015 ilmoittamat FATCA-tiedot IRS:lle syyskuussa 2016 IRS:ltä tuli Verohallinnolle virheilmoituksia liittyen suomalaisten finanssilaitosten antamiin FATCA-tietoihin Virhetilanne selvästi parempi kuin edellisenä vuonna Verohallinnon on reagoitava virheilmoituksiin 120 päivän kuluessa Verohallinto käy läpi virheet ja sopii IRS:n kanssa, mitkä virhetyypit edellyttävät korjausilmoituksia finanssilaitoksilta Verohallinto vaatii korjaamaan vain sopimuksen mukaiset virheet Verohallinto on ollut yhteydessä niihin finanssilaitoksiin, joiden on tässä vaiheessa varmistettava, että heitä koskevat virheilmoitukset eivät johdu ohjeiden vastaisesta ilmoittamisesta 19

20 Yleisimmät virhetyypit vuodelta 2015 TIN not valid tilinhaltijan/kontrolloivan henkilön ilmoitettu verotunniste ei ole US TIN muistettava, että uusilla tileillä US TIN on aina pakollinen ja aiemmilla tileillä pakollinen, jos se on finanssilaitoksen tiedossa Huom. US TIN on pakollinen aina myös aiemmilla tileillä vuodelta 2017 annettavasta vuosi-ilmoituksesta lähtien DOB not populated tilinhaltijan syntymäaikatietoa ei ole täytetty, kun on ilmoitettu muu kuin US TIN sopimuksen mukaan syntymäaika on ilmoitettava, mikäli tilinhaltijan/kontrolloivan henkilön US TIN ei ole finanssilaitoksen tiedossa ja syntymäaika on finanssilaitoksen tiedossa Lisäksi seuraavia yksittäisiä virheilmoitustyyppejä GIIN not populated TIN not populated GIIN format not valid for Sponsor 20

21 CRS- ja DAC2-vuosi-ilmoitus Vuosi-ilmoitus vuodelta 2016 on annettava mennessä Lisäaikaa voi saada perustellusta syystä Kirjallinen hakemus Lisäajan hakeminen mahdollista aikaisintaan tammikuussa vero.fi:ssä julkaistuun tekniseen soveltamisohjeeseen on juuri tehty muutamia pieniä täsmennyksiä/lisäyksiä, jotka on syytä huomioida 21

22 Tehdyt päivitykset tekniseen ohjeeseen Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi TIN Min 1 merkki TINType Pakollinen Tilinhaltijan/kontrolloivan henkilön TIN asuinvaltiossa Pakollinen tieto aina uuden tilin osalta Aiempien tilien osalta pakollinen tieto, kun tiedonantovelvollisella finanssilaitoksella on tilinhaltijan/kontrolloivan henkilön TIN tiedossaan Mikäli on useita asuinvaltioita, on kunkin asuinvaltion TIN ilmoitettava Mikäli asuinvaltion TIN ei ole finanssilaitoksen tiedossa, käytetään suomalaista henkilötunnusta Jos ei ole TIN:iä eikä suomalaista tunnistetta, käytetään tiedossa olevaa muuta ulkomaista verotunnistetta (TIN) Mikäli finanssilaitoksella ei ole tilinhaltijasta/kontrolloivasta henkilöstä tiedossaan mitään verotunnistetta, ilmoitetaan yhdeksän nollaa Ilmoitin tarkistaa, että TIN on muodollisesti oikein, kun kyseessä on EU-valtion antama TIN. Ilmoitin tarkistaa, että TIN-elementti on annettu. Jos TIN puuttuu, ilmoitusta ei voi lähettää. Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi TIN issuedby 2 merkkiä iso:countrycode_type Valinnainen kyllä TIN:in antajavaltio(t) Pakollinen tieto, kun TIN ilmoitettu Jos TIN-elementissä on ilmoitettu yhdeksän nollaa, tulee tämä attribuutti jättää tyhjäksi 2-merkkinen maatunnus (Country Code) (ISO-3166 Alpha 2) 22

23 Tehdyt päivitykset tekniseen ohjeeseen Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi IN Min 1 merkki taxfi:in_type Pakollinen Tilinhaltijana olevan oikeushenkilön verotunniste(et) (IN) asuinvaltio(i)ssa Pakollinen tieto aina uuden tilin osalta Aiempien tilien osalta pakollinen tieto, kun tiedonantovelvollisella finanssilaitoksella on tilinhaltijan verotunniste tiedossaan Tilanteet, joissa tilinhaltijalla on useita asuinvaltioita, ilmoitetaan näiden asuinvaltioiden verotunnisteet Mikäli finanssilaitoksella ei ole tilinhaltijasta tiedossaan mitään verotunnistetta, ilmoitetaan yhdeksän nollaa Ilmoitin tarkistaa, että TIN on muodollisesti oikein, kun kyseessä on EU-valtion antama TIN. Ilmoitin antaa huomautuksen, jos TIN on muodollisesti väärin Ilmoitin tarkistaa, että IN-elementti on annettu. Jos IN puuttuu, ilmoitusta ei voi lähettää. Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi IN issuedby 2 merkkiä iso:countrycode_type Valinnainen kyllä Verotunnisteen (IN:in) antajavaltio(t) Pakollinen tieto, kun IN ilmoitettu Jos TIN-elementissä on ilmoitettu yhdeksän nollaa, tulee tämä attribuutti jättää tyhjäksi 2-merkkinen maatunnus (Country Code) (ISO-3166 Alpha 2) 23

24 Tehdyt päivitykset tekniseen ohjeeseen Elementti Attribuutti Pituus Tyyppi Pakollisuus Validointi Self-Certification Luetellut arvot Valinnainen Tämä elementti ei ole käytössä vuoden 2016 ilmoituksilla. Ilmoitin tarkistaa, että tietoa ei ole annettu vuonna Ilmoitetaan, onko finanssilaitos saanut tilinhaltijalta itse annetun todistuksen verotuksellisesta kotipaikasta (kotipaikoista) CRS971: Itse annettua todistusta ei ole saatu CRS972: Itse annettu todistus on saatu 24

25 FATCA, CRS ja DAC2 vero.fi:ssä FATCA-, CRS- ja DAC2-asioilla on omat sivut vero.fi:ssä FI/Syventavat_veroohjeet/Elinkeinoverotus/Ilmoittaminen_ja_maksaminen/F ATCA_CRS_ja_DAC2 polku: Etusivu > Syventävät vero-ohjeet > Elinkeinoverotus > Ilmoittaminen ja maksaminen > FATCA, CRS ja DAC2 polku teknisiin soveltamisohjeisiin: Etusivu > Syventävät veroohjeet > Sähköinen asiointi > Kehittäjät > Tietuekuvaukset > Tietuekuvaukset - Vuosi-ilmoitus Yhteydenotot FATCA, CRS ja DAC2: fatca@vero.fi Tekniset ilmoittamiseen liittyvät asiat: tamo.tk@vero.fi 25