Yhdistyksen ja säätiön verotus. Veroilmoituksen 6C täyttöohjeet

Transkriptio

1 2009 SISÄLTÖ VEROILMOITUKSEN 6C TÄYTTÄJÄLLE... 2 Mitä uutta?... 2 Kenen on annettava veroilmoitus?... 2 Milloin veroilmoitus annetaan?... 2 Mihin veroilmoitus toimitetaan?... 3 Verolomakkeet... 3 Hyvä muistaa!... 3 VEROILMOITUSLOMAKKEEN 6C TÄYTTÄMINEN... 4 Tunniste-, osoite- yms. tiedot... 4 I Hallintoon kuuluville maksetut palkat, palkkiot ja muut suoritukset... 5 II Yhdistyksen tai säätiön koko toiminnan tuotot ja kulut... 6 III Tase... 8 IV Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot... 9 V Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön veronalainen elinkeinotoiminta VI Laskelma muun yhteisön kuin yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoiminnan tuloksesta VII Eri tulolähteiden veronalainen tulos ennen tappioiden vähentämistä / verovuoden vahvistettava tappio VIII Tilintarkastus LIITELOMAKE Verohallinnon julkaisu Yhdistyksen ja säätiön verotus Veroilmoituksen 6C täyttöohjeet

2 2 VEROILMOITUKSEN 6C TÄYTTÄJÄLLE MITÄ UUTTA? Yhdistysten ja säätiöiden verotus keskitetään Savo-Karjalan verovirastoon Yhdistysten ja säätiöiden verotus ja verotustoiminnot keskitetään Savo-Karjalan ja Lounais-Suomen yritysverotoimistoihin vuoden 2009 alusta alkaen. Savo-Karjalan yritysverotoimiston asiakkaiksi siirtyvät suomenkieliset ja Lounais-Suomen yritysverotoimiston asiakkaiksi ruotsinkieliset yhdistykset ja säätiöt. Keskittämisen ulkopuolelle jäävät Ahvenanmaalla kotipaikan omaavat yhdistykset ja säätiöt sekä Konserniverokeskuksen asiakkaat ja paliskunnat. Eri verolajien verotus ja verotustoiminnot siirtyvät seuraavasti: Tuloverotus vuoden 2009 alusta alkaen, jos tilikausi päättyy tai sen jälkeen. Sitä aikaisemmat verovuodet käsitellään kotipaikan mukaisessa verovirastossa siitä huolimatta, että käsittely ajoittuisi kalenterivuoden 2009 puolelle. Aikaisempien tilikausien tuloverotusta koskevat oikaisuvaatimukset käsitellään siinä verovirastossa, jossa verotus on toimitettu. Arvonlisäverotus, työnantajasuoritusten ja muiden oma-aloitteisesti maksettavien verojen maksuvalvonta sekä muut verotustoimenpiteet alkaen, myös ajalta ennen vuotta Veronkanto- ja perintätehtävät. Vuoden 2009 alusta alkaen Savo-Karjalan yritysverotoimiston asiakkaiksi siirtyvien yhdistysten ja säätiöiden veronkantotehtävät hoidetaan Itäisessä veronkantoyksikössä ja perintätehtävät Savo-Karjalan perintäyksikössä. Kiinteistövero määrätään jatkossakin siinä verovirastossa, jonka toimialueella kiinteistö sijaitsee. Verohallinto on tiedottanut siirrosta ja siihen liittyvistä yksityiskohdista kirjeitse kaikille asiakkaille, joiden verotuspaikka muuttui. Siirtyvien asiakkaiden ei tarvitse tehdä verotuspaikan muutoksen takia mitään. Asiointi muuttuneessa tilanteessa kannattaa hoitaa puhelimitse. Yhdistysten ja säätiöiden neuvontanumero on Puhelun hinta määräytyy soittajan oman liittymän mukaan: lankapuhelimella soitettaessa paikallisverkkomaksu ja matkapuhelimesta soitettaessa matkapuhelinmaksu. Lisätietoja löytyy myös Verohallinnon Internet-palvelusta > Verotustietoa yritysasiakkaille > Yhdistys ja säätiö. Lisäksi -palauteosiossa on lomake yhdistyksiä ja säätiöitä koskevia kysymyksiä varten. Yhteystiedot: Tuloverotus sekä arvonlisäverotus ja muut oma-aloitteiset verot: Savo-Karjalan yritysverotoimisto Postiosoite: Savo-Karjalan yritysverotoimisto, PL 1094, Kuopio Asiakaspalvelu: Asemakatu 7, Kuopio Puhelin (017) Faksi (017) Veronkanto- ja perintätehtävät: Itäinen veronkantoyksikkö Asemakatu 7 PL Kuopio Puhelin Faksi (017) Savo-Karjalan perintäyksikkö Asemakatu 7 PL Kuopio Puhelin (017) Faksi (017) Kenen on annettava veroilmoitus? Veroilmoituksen antavat kaikki yhdistykset ja säätiöt, joilla on verovuonna ollut veronalaista tuloa. Veroilmoitus on annettava myös, jos yhdistyksen tai säätiön omistaman kiinteistön tiedot ovat muuttuneet. Ilmoittamisvelvollisuus koskee myös yleishyödyllisinä yhteisöinä pidettäviä yhdistyksiä ja säätiöitä. Jos yleishyödyllisellä yhteisöllä ei ole veronalaista tuloa eikä muita verotukseen vaikuttavia tietoja, veroilmoitusta ei yleensä tarvitse antaa. Antakaa kuitenkin veroilmoitus aina, jos olette saanut esitäytetyt veroilmoituslomakkeet tai erillisen kehotuksen veroilmoituksen antamiseksi. Antakaa veroilmoitus myös silloin, kun yhdistyksen tai säätiön toiminta on muuttunut edelliseen verovuoteen verrattuna ja olette epävarma tulojen veronalaisuudesta. Yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuslain (L 680/1976) perusteella myönnetty veronhuojennus ei vapauta ilmoittamisvelvollisuudesta. Yhteisön ilmoittamisvelvollisuuden täyttäminen on yhteisön hallituksen tai hallinnon vastuulla. Veroilmoituksen tulee olla sellaisen henkilön allekirjoittama, jolla on yhdistys- tai säätiörekisteriin merkitty nimenkirjoitusoikeus. Sähköisesti annettu veroilmoitus täyttää allekirjoitusvaatimuksen, jos se on varmennettu Katso-tunnisteella. Milloin veroilmoitus annetaan? Yhdistyksen ja säätiön tulee antaa veroilmoituksensa neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta lukien. Jos esimerkiksi tilikausi päättyy , veroilmoitus on annettava viimeistään Jos viimeinen jättöpäivä on lauantai tai pyhäpäivä, ilmoituksen saa jättää ensimmäisenä seuraavana arkipäivänä. Veroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on jätetty postiin kyseisenä aikana. Sähköisesti annetun veroilmoituksen saapumisaika on se hetki, jolloin ilmoitus on jätetty Verohallinnon ilmoituspalveluun. Palvelu antaa kuittauksen veroilmoituksen jättämisestä. Veroilmoituksen jättöaikaan voi saada poikkeustapauksissa pidennystä. Perusteltu pyyntö on esitettävä kirjallisena verotuksen toimittavaan verovirastoon viimeistään veroilmoituksen viimeisenä jättöpäivänä, ennen viraston aukioloajan päättymistä. Jättöajan pidennys myönnetään, jos syynä pyyntöön on ennalta arvaamaton ylivoimainen este, esimerkiksi kirjanpitäjän sairaus. Sen sijaan työkiireisiin vetoaminen ei ole syy, jonka perusteella pidennys voitaisiin myöntää. Yhdistyksen ja säätiön verotus vuodelta 2009 Yhdistyksen tai säätiön tilikausi päättyy Esim kk Veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä 4 kk:n kuluttua tilikauden päättymisestä Ennakon täydennysmaksun maksaminen

3 3 Mikä on yleishyödyllinen yhteisö? Tuloverolain (TVL) mukaan yhteisöä pidetään verotuksessa yleishyödyllisenä, jos se täyttää kaikki seuraavat kriteerit: Yhteisö toimii yksinomaan ja välittömästi yleiseksi hyväksi aineellisessa, henkisessä, siveellisessä tai yhteiskunnallisessa mielessä. Yhteisön toiminta ei kohdistu vain rajoitettuihin henkilöpiireihin. Yhteisö ei tuota toiminnallaan siihen osallisille taloudellista etua osinkona, voitto-osuutena taikka kohtuullista suurempana palkkana tai muuna hyvityksenä (TVL 22.1 ). Yleishyödyllisenä yhteisönä voidaan pitää mm. maatalouskeskusta, maatalous- ja maamiesseuraa työväenyhdistystä, työmarkkinajärjestöä nuoriso- tai urheiluseuraa, näihin rinnastettavaa vapaaehtoiseen kansalaistyöhön perustuvaa harrastus- ja vapaa-ajantoimintaa edistävää yhdistystä puoluerekisteriin merkittyä puoluetta sekä sen jäsen-, paikallis-, rinnakkais- tai apuyhdistystä Mihin veroilmoitus toimitetaan? Veroilmoitus annetaan tai lähetetään postitse verotuksen toimittavaan verovirastoon. Veroilmoituksen voi jättää myös muuhun verovirastoon, joka toimittaa ilmoituksen oikeaan paikkaan. Sähköinen veroilmoitus Yhdistyksen ja säätiön tuloveroilmoituksen voi lähettää myös sähköisesti joko verkkolomakkeella tai taloushallinto-ohjelman tuottamana tiedostona. Sähköisen veroilmoituksen lähettäminen edellyttää kirjautumista palveluun Katso-tunnisteella. Tunnisteen saatte osoitteesta Samaa Katsotunnistetta voitte hyödyntää myös Finnveran, Kelan ja Tullin palveluissa. Lisätietoa sähköisestä tuloveroilmoituksesta on osoitteessa Toiminta Ahvenanmaalla Jos yhdistys tai säätiö toimii sekä Manner-Suomessa että Ahvenanmaalla, sen on annettava veroilmoituksensa sekä Ahvenanmaan verotoimistolle että mantereella sijaitsevan kotikunnan tai toimintakunnan verovirastolle (ks. lisää sivu 5). Verolomakkeet Yhdistysten ja säätiöiden pääverolomake on 6C. Yleishyödyllisten yhdistysten ja säätiöiden omistamien kiinteistöjen ilmoittamista varten on oma liitelomake 76. Lomaketta 6C käyttävät aatteelliset yhdistykset erityislainsäädäntöön perustuvat yhdistykset metsänhoitoyhdistykset taloudelliset yhdistykset muut yhdistykset säätiölain mukaiset säätiöt muut säätiöt. Eläkesäätiöt ja keskinäiset vakuutusyhdistykset käyttävät kuitenkin pääverolomaketta 6B ja hypoteekkiyhdistykset lomaketta 6. yhteisöä, jonka varsinaisena tarkoituksena on valtiollisiin asioihin vaikuttaminen tai sosiaalisen toiminnan harjoittaminen taikka tieteen tai taiteen tukeminen. Yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoiminnasta saama tulo on veronalaista. Elinkeinotulona ei kuitenkaan yleensä pidetä sellaista tuloa, jonka yleishyödyllinen yhteisö saa oman toimintansa rahoittamiseksi järjestetystä vähäisestä toiminnasta (ks. tarkemmin s. 6). Myös kiinteistöstä saatu tulo on yleishyödyllisen yhteisön veronalaista tuloa silloin, kun kiinteistö tai kiinteistön osa on muussa kuin yleisessä tai yleishyödyllisessä käytössä. Yleensä tällainen kiinteistöstä saatu veronalainen tulo on yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tuloa (ks. sivu 13). Jos kiinteistöstä yli puolet on yhteisön elinkeinotoiminnan käytössä, kiinteistö kuuluu kuitenkin elinkeinotoiminnan tulolähteeseen ja siitä saatava tulo on elinkeinotuloa. Muut henkilökohtaisen tulolähteen tulot, kuten osinkotulot ja osakehuoneistojen vuokratulot ovat yleishyödylliselle yhteisölle verottomia. Veroilmoitus on annettava Verohallinnon lomakkeita käyttäen. Veroilmoituksen voi antaa myös sähköisesti. Sekä pääverolomakkeita että kaikkia liitelomakkeita saa verovirastoista ja Internetistä osoitteesta Liitteenä on aina annettava Jäljennös yhteisön virallisesta, kirjanpitolain säännösten mukaan laaditusta tuloslaskelmasta ja taseesta. Jos annatte veroilmoituksen tiedot sähköisesti, voitte antaa virallisen tuloslaskelman ja taseen joko pdf- tai word-tiedostona. Jäljennös toimintakertomuksesta; jos toimintakertomusta ei ole laadittu, liittäkää veroilmoitukseen vuosikertomus tai muu vapaamuotoinen selvitys yhteisön toiminnasta. Liitteenä on annettava tarvittaessa seuraavat lomakkeet: Lomake 3A: Kiinteistöselvitys. Täyttäkää lomake, jos yhdistyksen tai säätiön omistaman asuinkerrostalon, myymälä-, toimisto-, teollisuus- tai varastorakennuksen tai muun elinkeinotoiminnan käytössä olevan rakennuksen tiedot ovat muuttuneet, esimerkiksi kiinteistö on rakennettu tai hankittu verovuonna. Jos tilikautenne on muu kuin kalenterivuosi, antakaa tilikautta seuraavan tammikuun loppuun mennessä tiedot niistä muutoksista, jotka ovat tapahtuneet tilikauden jälkeen kalenterivuoden loppuun mennessä. Nämä tiedot tarvitaan kiinteistöverotusta varten. Esimerkki: Yhdistyksen tilikausi päättyy kesäkuun lopussa Yhdistyksen omistamassa rakennuksessa on tehty putkiremontti loppuvuonna Kiinteistöselvityslomake 3A on annettava tammikuun 2010 loppuun mennessä. Lomake 3: Kiinteistöselvitys. Täyttäkää lomake, jos yhdistys tai säätiö omistaa pientalon tai vapaa-ajan asunnon ja tiedot ovat muuttuneet edellisestä vuodesta. Kiinteistöselvityslomakkeet 3 ja 3A ovat osoitteessa www. vero.fi/lomakkeet. Voitte käyttää vuoden 2008 lomaketta siihen asti, kunnes vuoden 2009 lomake on vahvistettu syksyllä Verotus päättyy 10 kk:n kuluttua tilikauden päättymisestä 10 kk 10 kk 25 pv Jäännösveron eräpäivä 11 kk 7 pv Ennakonpalautuksen maksupäivä

4 4 Lomake 7A: Erittely yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tuloksesta Lomake on tarkoitettu apulaskelmaksi, jolla koko toiminnastaan verovelvollinen yhdistys tai säätiö voi laskea henkilökohtaisen tulolähteen tuloksen ja siirtää sen pääverolomakkeen sivulle 4 osioihin VI ja VII. Lomakkeella 7A annetaan myös erittely niistä henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluneista hyödykkeistä, jotka on verovuoden aikana luovutettu. Lomake 8A: Luettelo yhteisön omistamista arvopapereista ja arvo-osuuksista Lomakkeessa yhteisö ilmoittaa omistamansa arvopaperit ja niiden poistamatta olevan hankintamenon. Arvopapereiden vertailuarvoa ei tarvitse ilmoittaa. Lomake 62: Erittely varauksista, arvonmuutoksista ja kuluvan käyttöomaisuuden poistoista Yhdistys ja säätiö ilmoittaa lomakkeella 62 vain elinkeinotoimintaan kuuluvan käyttöomaisuuden. Elinkeinotoimintaa harjoittavan yhteisön on täytettävä lomake 62 aina, kun yhteisöllä on käyttöomaisuutta, vaikka poistoja ja varauksia ei verovuonna olisikaan tehty. Yleishyödyllisen yhteisön ei tarvitse antaa tätä lomaketta, jos se ei harjoita elinkeinotoimintaa. Lomake 73: Erittely osinkotuloista ja muista voitonjaon luonteisista eristä Koko toiminnastaan verovelvolliset yhdistykset ja säätiöt sekä ne yleishyödylliset yhteisöt, joilla on elinkeinotoimintaan liittyviä osinkotuloja, erittelevät tällä lo-makkeella elinkeinotoimintaan kuuluvat osingot. Koko toiminnastaan verovelvolliset yhdistykset ja säätiöt ilmoittavat henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osinkotulot lomakkeella 7A. Lomake 76: Yleishyödyllisten yhdistysten ja säätiöiden kiinteistöt Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön on annettava selvitys omistamistaan kiinteistöistä aina, kun yhteisö antaa veroilmoituksen 6C. Sillä ei ole merkitystä, onko kiinteistö tuottanut tilikauden aikana tuloa vai ei. Lomakkeella 76 ilmoitetaan kiinteistön käyttötarkoitus ja tehdään laskelma veronalaisesta kiinteistötulosta. Oman elinkeinotoiminnan käytössä olevasta kiinteistöstä ilmoitetaan tässä lomakkeessa vain käyttötarkoitus, ei kiinteistön tuloja ja menoja, sillä tulot ja menot sisältyvät elinkeinotoiminnan tulokseen. Lomake täyttöohjeineen on tämän täyttöoppaan liitteenä. Hyvä muistaa! Puutteellisesta ilmoituksesta voi seurata veronkorotus Puutteellisesta, myöhästyneestä tai kokonaan antamatta jätetystä veroilmoituksesta on yleensä seurauksena veronkorotus. Tappiollinen tulos ei estä veronkorotuksen määräämistä. Yhteisökoron voi välttää Yhdistyksen ja säätiön maksamat ennakkoverot luetaan hyväksi tilikausittain. Vuoden 2009 verotuksessa luetaan hyväksi ne ennakon erät, joiden eräpäivä on ollut yhteisön tilikauden 2009 aikana ja jotka on maksettu viimeistään kuukautta ennen verotuksen päättymistä. Yhdistysten ja säätiöiden verotus päättyy kymmenen kuukautta tilikauden viimeisen kalenterikuukauden päättymisen jälkeen. Yhdistyksen ja säätiön tulisi kiinnittää huomiota siihen, että ennakkoverot ovat oikean suuruiset ja että vero maksetaan silloin kun tulokin syntyy. Tarvittaessa yhdistys tai säätiö voi pyytää tilikauden aikana ennakkoveroa korotettavaksi, alennettavaksi tai poistettavaksi. Jos yhdistys tai säätiö on maksanut ennakkoveroa liian vähän, se joutuu maksamaan jäännösveroa verotuksen päättymisen jälkeen. Jäännösvero on maksettava yhdessä erässä. Jäännösverolle peritään korkoa (= maksettavaa yhteisökorkoa), joka on 6,5 % vuonna Maksettava yhteisökorko ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen. Yhteisökoron voi välttää maksamalla ennakon täydennysmaksua. Yhteisökoron välttää kokonaan, jos maksaa täydennysmaksun viimeistään silloin, kun veroilmoitus on annettava eli neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta. Jos viimeinen maksupäivä on lauantai tai pyhäpäivä, täydennysmaksun voi maksaa ensimmäisenä seuraavana arkipäivänä. Jos yhdistys tai säätiö on maksanut ennakkoveroa liikaa, se saa veronpalautusta. Verovirasto maksaa veronpalautukselle korkoa (= palautettavaa yhteisökorkoa), joka on 2,5 % vuonna Palautettava yhteisökorko ei ole veronalaista tuloa. Yhdistys tai säätiö voi hakea ennakkoveron alentamista tai poistamista veroilmoituksen antamisajankohtaan mennessä, eli neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Aiheeton ennakkovero voidaan poistaa vielä myöhemminkin, kuitenkin viimeistään kahdeksan kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Veronhuojennus Yhteiskunnallisesti merkittävää toimintaa harjoittavalle yleishyödylliselle yhdistykselle tai säätiölle, jonka tulo muutoin olisi veronalaista, voidaan myöntää vapautus tuloverosta erityislain perusteella (Laki eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista, 680/1976). Veronhuojennuksen saaminen edellyttää kirjallista hakemusta, joka osoitetaan Savo-Karjalan verovirastolle. Lisätietoja veronhuojennuksen hakemisesta löytyy Internetistä osoitteesta > Verotustietoa yritysasiakkaille > Yhdistys ja säätiö. VEROILMOITUSLOMAKKEEN 6C TÄYTTÄMINEN Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö, jolla ei ole veronalaista tuloa, täyttää lomakkeen 6C seuraavat kohdat: sivulta 1 kaikki kohdat sivulta 2 kaikki kohdat sivulta 3 osion IV Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot (ei osiota V) sivulta 4 osion VIII Tilintarkastus (ei osioita VI ja VII). Yleishyödyllinen yhdistys ja säätiö, jolla on veronalaista tuloa, täyttää seuraavat kohdat: sivulta 1 kaikki kohdat sivulta 2 kaikki kohdat sivulta 3 kaikki kohdat sivulta 4 osiot VII Eri tulolähteiden tulos ennen tappioiden vähentämistä ja VIII Tilintarkastus (ei osiota VI). Koko toiminnastaan verovelvollinen yhdistys tai säätiö täyttää lomakkeesta seuraavat kohdat: sivulta 1 kaikki kohdat sivulta 2 kaikki kohdat (ei lainkaan sivua 3) sivulta 4 kaikki kohdat. Esimerkkejä veroilmoituksen täyttämisestä on Internet-sivuilla www. vero.fi/vero-ohjeet > Verotustietoa yritysasiakkaille/yhdistys ja säätiö.

5 Tunniste-, osoite- yms. tiedot 5 Postiosoite on muuttunut Osakkaana ulkomaisessa yhtymässä Tarkistakaa yhteisön postiosoite. Jos osoite on muuttunut tai virheellinen, ilmoittakaa oikea postiosoite ja merkitkää rasti kohtaan 092. Merkitkää rasti kohtaan 172, jos yhteisö on osakkaana ulkomaisessa yhtymässä. Toimintaa sekä Manner- Suomessa että Ahvenanmaalla Lomaketta käyttävä yhdistys tai säätiö on Yhdistyksen jäsenmäärä Merkitkää kohtaan 184 rasti, jos yhteisöllä on toimintaa sekä Ahvenanmaalla että mantereella. Merkitkää kohtaan 184 rasti myös siinä tapauksessa, että yhteisöllä on toimintaa vain Ahvenanmaalla, mutta kotipaikka mantereella tai kotipaikka Ahvenanmaalla ja toiminta Manner-Suomessa. Selvittäkää eri liitteessä, miten tulos jakautuu Ahvenanmaan ja Manner-Suomen kesken. Ahvenanmaan maakunnan kunnallisverolain mukaan ahvenanmaalainen yhteisö maksaa kunnallisveroa kaikesta ansaitsemastaan tulosta Ahvenanmaalle. Saman säännöksen mukaan myös Manner- Suomessa kotipaikan omaava yhteisö maksaa Ahvenanmaalle kunnallisveroa siitä osasta tuloa, joka on ansaittu Ahvenanmaalla. Tuloverolain mukaan kaikki yhteisöt maksavat kuitenkin 26 %:n tuloveron, joka jaetaan valtion, kuntien ja seurakuntien kesken. Ahvenanmaalla toimivien yhteisöjen kunnallisverotus on siten kaksinkertainen. Tämän kaksinkertaisuuden poistaa yhteisön kotipaikan mukaan joko Ahvenanmaan maakuntahallitus tai Verohallitus. Merkitkää kohtaan 152 rastilla tieto siitä, onko yhteisö mielestänne yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö (1) vai muu yhdistys tai säätiö (2). Yleishyödyllisen yhteisön määritelmä on tämän oppaan sivulla 3. Merkitkää kohtaan 153 yhdistyksen henkilöjäsenten lukumäärä ja kohtaan154 yhteisöjäsenten lukumäärä. Yhdistys ilmoittaa tässä kohdassa vain omat varsinaiset jäsenensä, ei esimerkiksi kannatusjäseniä tai alajärjestöjensä jäseniä. Toimiala Toimipaikan osoite Pankkiyhteys Veroilmoitusta täydentäviä tietoja antaa Tarkistakaa, että lomakkeelle merkitty toimiala vastaa yhdistyksen tai säätiön varsinaista toimintaa (ei esimerkiksi varsinaisen toiminnan rahoittamiseksi harjoitettua elinkeinotoimintaa) ja merkitkää rasti kohtaan 175, jos toimiala on muuttunut tai virheellinen. Ilmoittakaa oikea toimiala TOL2008- luokituksen mukaisesti. Toimialakoodit löydätte Tilastokeskuksen Internet-sivuilta > Tietoa tilastoista > Luokitukset > TOL Tarkistakaa yhteisön toimipaikan osoite. Jos osoite on muuttunut tai virheellinen, ilmoittakaa oikea toimipaikan osoite ja merkitkää rasti kohtaan 092. Tarkistakaa lomakkeelle valmiiksi merkitty yhteisön pankkitilin numero. Jos tilinumero on muuttunut tai virheellinen, ilmoittakaa oikea numero ja merkitkää rasti kohtaan 093. Merkitkää rasti ruutuun myös siinä tapauksessa, ettei yhdistyksen tai säätiön pankkitilin numeroa ole aikaisemmin ilmoitettu Verohallinnolle. Jos ilmoitatte kohdassa korjatun tai uuden pankkitilin, merkitkää ensin yhdistyksen tai säätiön IBANtilinumero ja sen jälkeen pankin BIC-koodi. Tiedot löytyvät pankin antamasta tiliotteesta. Ilmoittakaa sen henkilön nimi ja puhelinnumero, joka antaa tarvittaessa verovirastolle veroilmoitusta täydentäviä lisätietoja. I HALLINTOON KUULUVILLE MAKSETUT PALKAT, PALKKIOT JA MUUT SUORITUKSET Ilmoittakaa tässä kohdassa ne yhteisön hallintoon kuuluvat henkilöt, joille on tilikauden aikana maksettu palkkoja, palkkioita, päivärahoja, kustannusten korvauksia tai muita suorituksia. Kohtaa ei tarvitse täyttää, jos hallintoon kuuluville maksetut suoritukset ovat yhteensä alle euroa. Hallintoon kuuluvilla tarkoitetaan tässä yhteydessä yhteisön hallituksen jäseniä sekä johtavia toimihenkilöitä: toimitusjohtajaa, toiminnanjohtajaa, pääsihteeriä, asiamiestä ja rahastonhoitajaa. Jos tiedot eivät mahdu tähän kohtaan, ilmoittakaa ne vapaamuotoisella liitteellä ja merkitkää rasti sivulle 4 kohtaan 180 Vapaamuotoisia liitteitä. Nimi ja henkilötunnus Merkitkää riville a) suorituksen saajan nimi ja riville b) suorituksen saajan henkilötunnus. Asema yhdistyksessä tai säätiössä Merkitkää tähän kohtaan suorituksen saajan asema yhdistyksessä tai säätiössä, esimerkiksi hallituksen jäsen tai toiminnanjohtaja.

6 6 Suorituksen peruste Merkitkää tähän kohtaan rasti sen mukaan, onko hallintoon kuuluvalle maksettu suoritus luonteeltaan sellainen, josta annetaan vuosi-ilmoitus (kuten palkka, luontoisetu, päiväraha, kustannusten korvaus, stipendi tms.) vai onko kyseessä muu suoritus. Muulla suorituksella tarkoitetaan esimerkiksi vuokria ja korkoja sekä luovutushintoja yhteisön ja hallintoon kuuluvan henkilön välisistä kaupoista ja vaihdoista. Muun suorituksen määrä Ilmoittakaa tässä kohdassa muiden suoritusten euromäärä (vain niiden suoritusten määrä, joista ei anneta vuosi-ilmoitusta). Maksettujen palkkojen, palkkioiden, luontoisetujen, matkakustannusten korvausten yms. euromääriä ei ilmoiteta tässä, sillä tiedot käyvät ilmi antamastanne vuosi-ilmoituksesta. II YHDISTYKSEN TAI SÄÄTIÖN KOKO TOIMINNAN TUOTOT JA KULUT Varsinainen toiminta Eritelkää osiossa II yhdistyksen tai säätiön koko toiminnan tuotot ja kulut kirjanpidon mukaisina. Osio noudattaa pääosin kirjanpitoasetuksen 1 luvun 3 :n mukaista aatteellisen yhteisön ja säätiön tuloslaskelmakaavaa. Tuloslaskelmakaavan kohdissa 3, 6 ja 9 esitettyjä tuotto- ja kulujäämäeriä ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa. Jos yhdistyksen tai säätiön tuloslaskelmaan sisältyy välittömiä veroja, merkitkää ne kuluksi (veronpalautus tuotoksi) siihen kohtaan, missä ilmoitatte tuloveron perusteena olevan toiminnan. Jos yhdistys tai säätiö on käyttänyt kirjanpitoasetuksen 1 luvun 4 :ssä tarkoitettua kiinteistön tuloslaskelmakaavaa, osion II laskelma jätetään täyttämättä. Merkitkää tässä tapauksessa rasti kohtaan 600 ja antakaa tiedot kiinteistöstä erillisellä tuloslaskelmalla sekä lomakkeella 76. Oletusarvosta poikkeaminen ilmoitetaan miinusmerkillä Ilmoittakaa raha-arvot sentin tarkkuudella ilman etumerkkiä. Tuotot ovat oletusarvoltaan tulosta lisääviä ja kulut tulosta vähennettäviä eriä, joten lomakkeelle ei ole merkitty lainkaan etumerkkejä. Jos ilmoittamanne erä poikkeaa oletusarvosta, merkitkää luvun eteen aina miinusmerkki. Varsinaisella toiminnalla tarkoitetaan toimintaa, joka toteuttaa yhteisön säännöissä mainittua tarkoitusta ja ilmentää sitä, miksi yhteisö on olemassa. Varsinaiseen toimintaan liittyvät kulut jaotellaan henkilöstökuluihin, poistoihin ja muihin kuluihin. Tuotot Merkitkää kohtaan 610 varsinaisen toiminnan tuottojen yhteismäärä. Varsinaisen toiminnan tuottoihin kuuluvat myös varsinaisena toimintana pidettäviin hankkeisiin saadut avustukset yms. Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön tulee eritellä varsinaisen toiminnan tuotot sivulla 3 kohdassa A, jos nämä tuotot ovat yhteensä yli euroa. Henkilöstökulut Merkitkää kohtaan 630 varsinaiseen toimintaan kohdistuvien henkilöstökulujen yhteismäärä. Henkilöstökuluja ovat palkat, palkkiot, eläkkeet sekä henkilösivukulut, esimerkiksi työntekijöiden ja heidän omaistensa eläke-, sairaus- ja työkyvyttömyysetuuksien sekä muiden etujen ja oikeuksien järjestämisestä johtuvat vakuutus- yms. maksut. Poistot Merkitkää kohtaan 631 varsinaiseen toimintaan kohdistuvien poistojen määrä. Muut varsinaisen toiminnan kulut Varainhankinta Ilmoittakaa kohdassa 632 muut varsinaiseen toimintaan kohdistuvat kulut, esimerkiksi yleiskulut, kuten yhtiövastikkeet, vuokrat, posti- ja puhelinkulut sekä yhdistyksen keskusjärjestölleen maksamat jäsenmaksut. Varainhankinnan tuotot auttavat yhteisöä toteuttamaan yhteisön varsinaista toimintaa. Varainhankintaan kuuluvat mm. keräyksistä, erilaisista tempauksista, myyjäisistä ja arpajaisista saadut tuotot. Varainhankinnan kuluina ilmoitetaan siihen kohdistettavissa olevat kustannukset. Millainen varainhankinta on verotonta? Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön oman toiminnan rahoittamiseksi järjestetystä vähäisestä toiminnasta saadut tulot ovat verottomia. Tällaisia yleishyödyllisen yhteisön verottomia tuloja ovat TVL 23.3 :n mukaan tulot, jotka on saatu: 1) yhteisön toimintansa rahoittamiseksi järjestämistä arpajaisista, myyjäisistä, urheilukilpailuista, tanssi- ja muista huvitilaisuuksista, tavarankeräyksestä ja muusta niihin verrattavasta toiminnasta sekä tällaisten tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myynti- tai muusta sellaisesta toiminnasta 2) jäsenlehdistä ja muista yhteisön toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista 3) adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden sellaisten hyödykkeiden myynnistä 4) sairaaloissa, kehitysvammaisten hoitolaitoksissa, vankiloissa, vanhainkodeissa, invalidihuoltolaitoksissa tai muissa sellaisissa huoltolaitoksissa hoito-, askartelu- tai opetustarkoituksessa valmistettujen tuotteiden myynnistä tai tällaisessa tarkoituksessa suoritetuista palveluksista 5) bingopelin pitämisestä.

7 7 TVL 23.3 :n mukainen varainhankinta Muu varainhankinta Tavara- ja palvelumyynti Jäsenmaksut Muu kuin edellä mainittu varainhankinta Vain yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö voi täyttää tämän kohdan. Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö merkitsee kohtaan 611 verottoman varainhankinnan tuottojen yhteissumman sekä kohtaan 633 näihin tuottoihin kohdistuvat kulut, myös mahdolliset henkilöstökulut ja poistot. Koko toiminnastaan verovelvollinen yhdistys tai säätiö ilmoittaa kohdassa 612 kaikesta varainhankintaan liittyvästä tavara- ja palvelumyynnistä saamansa tuotot sekä kohdassa 634 niihin kohdistuvat kulut. Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö merkitsee kohtaan 612 muusta tavara- ja palvelumyynnistä kuin edellä ilmoitetusta vähäisestä varainhankinnasta saamansa tuotot ja ilmoittaa kohdassa 634 varainhankintaan kohdistuvat kulut. Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön vieraalle tekemästä työstä (mm. talkootyöstä) saamat tuotot ja siihen kohdistuvat kulut ilmoitetaan tässä kohdassa silloin, kun toiminta ei ole TVL :ssä tarkoitettua varainhankintaa. Talkootyön verotuksesta ks. tarkemmin > Verohallinnon ohjeita > Talkootyön verotus ( , Dnro 508/32/2005). Merkitkää kohtaan 614 varainhankintaan kirjatut jäsenmaksutuotot. Jos yhdistys perii jäsenmaksujen yhteydessä eteenpäin tilitettäviä, esimerkiksi piirijärjestön jäsenmaksuja, jäsenmaksutuotot voidaan kirjanpitolautakunnan lausunnon (892/1987) mukaan esittää nettona. Kohdassa 614 voitte siis ilmoittaa ne jäsenmaksutuotot, jotka jäävät yhdistykselle itselleen. Merkitkää kohtaan 636 jäsenmaksujen keräämisestä aiheutuneet kulut. Merkitkää kohtaan 615 tuotot, jotka on saatu muusta kuin edellä mainitusta varainhankinnasta. Merkitkää kohtaan 637 tästä varainhankinnasta aiheutuneet kulut. Sijoitus- ja rahoitustoiminta Sijoitus- ja rahoitustoiminnalla pyritään hankkimaan tuottoja varsinaisen toiminnan rahoittamiseksi. Sijoitus- ja rahoitustoiminnan tuottoja ovat esimerkiksi sijoitusomaisuudesta saadut vuokra-, korko- ja osinkotuotot. Sijoitus- ja rahoitustoiminnan kuluja ovat sijoitusomaisuuden hankkimisesta ja hoitamisesta aiheutuneet kulut. Osingot Merkitkää kohtaan 616 yhteisön saamien osinkojen ja muiden voitonjaon luonteisten erien yhteismäärä ja kohtaan 638 näistä eristä aiheutuneet kulut. Kokonaan veronalaista toimintaa harjoittavat yhteisöt ja ne yleishyödylliset yhteisöt, joilla on elinkeinotoimintaan liittyviä osinkotuloja, antavat osinkotuloista lisäksi liitelomakkeen 73. Muita voitonjaon luonteisia eriä ovat elinkeinoverolain (EVL) 6a :n 4 momentissa (ja TVL 33 d : ssä) mainitut osuuskunnan osuuspääomalle, sijoitusosuudelle ja lisäosuudelle maksama korko säästöpankin kantarahasto-osuudelle ja lisärahastosijoitukselle maksama voitto-osuus ja korko keskinäisen vakuutusyhtiön ja vakuutusyhdistysten maksama takuupääoman korko. Vuokrat Merkitkää kohtaan 617 yhteisön saamat vuokratulot sekä kohtaan 639 niiden hankkimisesta aiheutuneet kulut. Muut Merkitkää kohtaan 618 yhteisön muut kuin edellä mainitut sijoitustoiminnan tuotot ja kohtaan 640 vastaavan toiminnan kulut. Tässä kohdassa ilmoitetaan esimerkiksi korot sekä avoimesta yhtiöstä tai kommandiittiyhtiöstä saadut voitto-osuudet. Satunnaiset erät Yleisavustukset Merkitkää kohtaan 619 kirjanpidon mukaiset satunnaiset tuotot ja kohtaan 641 satunnaiset kulut. Satunnaisiksi katsotaan kirjanpitolain 4 luvun 2 :n mukaan sellaiset erät, jotka perustuvat yhteisön tavanomaisesta toiminnasta poikkeaviin, kertaluonteisiin ja olennaisiin tapahtumiin. Satunnaisia eriä voivat olla esimerkiksi luovutusvoitot ja -tappiot. Merkitkää kohtaan 620 yhteisön tilikaudella saamien yleisavustusten yhteismäärä. Yleisavustuksia ovat muun muassa ne julkisyhteisöltä saadut avustukset, raha-automaattiavustukset ja puoluetuet, joita ei ole saatu tietyn nimetyn menon kattamiseksi. TILIKAUDEN TULOS Merkitkää tilikauden tulos kohtaan 621 Voitto, jos tuottojen ja kulujen erotus on positiivinen. Merkitkää tilikauden tulos kohtaan 642 Tappio, jos tuottojen ja kulujen erotus on tappiollinen. Jos yhteisöllä ei ole tilinpäätössiirtoja, merkitkää sama luku laskelman alimmalle riville kohtaan Tilikauden ylijäämä tai kohtaan Tilikauden alijäämä.

8 8 Tilinpäätössiirrot Kohtaan 622 Tuotot merkitään poistoeron ja vapaaehtoisten varausten vähennykset yhteenlaskettuina. Kohtaan 643 Kulut merkitään poistoeron ja vapaaehtoisten varausten lisäykset yhteenlaskettuina. TILIKAUDEN YLIJÄÄMÄ/ ALIJÄÄMÄ Merkitkää tilikauden tulos tilinpäätössiirtojen jälkeen kohtaan tilikauden ylijäämä, jos tulos on voitollinen. Koko toiminnastaan verovelvollinen yhdistys tai säätiö siirtää saman luvun lomakkeen sivulle 4 osioon VI: kohtaan 1 Tilikauden ylijäämä. Merkitkää tilikauden tulos tilinpäätössiirtojen jälkeen kohtaan tilikauden alijäämä, jos tulos on tappiollinen. Koko toiminnastaan verovelvollinen yhdistys tai säätiö siirtää saman luvun lomakkeen sivulle 4 osion VI: kohtaan 6 Tilikauden alijäämä. III TASE Tasetiedot ilmoitetaan kirjanpitoasetuksen 1 luvun 7 :ssä olevan lyhennetyn tasekaavan mukaisessa järjestyksessä. Tiedot ilmoitetaan sellaisina kuin ne ovat kirjanpidossa. Vastaavaa Pysyvät vastaavat Aineettomat hyödykkeet Aineelliset hyödykkeet Sijoitukset Merkitkää kohtaan 650 aineettomien hyödykkeiden yhteenlaskettu tasearvo. Aineettomia hyödykkeitä ovat kehittämismenot, aineettomat oikeudet, liikearvo, muut pitkävaikutteiset menot ja aineettomista hyödykkeistä maksetut ennakot. Merkitkää kohtaan 651 aineellisten hyödykkeiden yhteenlaskettu tasearvo. Aineellisia hyödykkeitä ovat maa- ja vesialueet, rakennukset ja rakennelmat, koneet ja kalusto, muut aineelliset hyödykkeet sekä ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat. Merkitkää kohtaan 652 yhteisön omistamien arvopapereiden ja muiden pitkäaikaisten sijoitusten yhteenlaskettu tasearvo. Vaihto- ja rahoitusomaisuuteen kuuluvia arvopapereita ei merkitä tähän, vaan kohtaan 653 tai 655. Merkitkää kohtaan 652 myös omakatteisten rahastojen varat, jotka kirjanpidossa on ilmoitettava omana ryhmänään. Omakatteisten rahastojen varat voivat olla esimerkiksi arvopapereita, kiinteistöjä, rahaa tai pankkisaamisia. Vaihtuvat vastaavat Vaihto-omaisuus Saamiset Rahoitusarvopaperit Rahat ja pankkisaamiset Merkitkää kohtaan 653 vaihto-omaisuuden yhteenlaskettu tasearvo. Vaihto-omaisuutta ovat aineet ja tarvikkeet, keskeneräiset tuotteet, valmiit tuotteet ja tavarat, muu vaihto-omaisuus ja vaihto-omaisuudesta maksetut ennakkomaksut. Merkitkää kohtaan 654 pitkäaikaisten ja lyhytaikaisten saamisten yhteenlaskettu tasearvo. Merkitkää kohtaan 655 rahoitusomaisuuteen kuuluvien arvopaperien yhteenlaskettu tasearvo. Ilmoittakaa kohdassa 656 yhteismääränä yhdistyksen tai säätiön käteiset rahavarat ja pankkisaamiset, kuten pankkivarat, talletukset, sijoitusvarat ja valuuttavarat. Vastattavaa Oma pääoma Osake-, osuus- tai muu vastaava pääoma Rahastot Edellisten tilikausien ylijäämä Edellisten tilikausien alijäämä Merkitkää kohtaan 660 yhteisön osake-, osuus- tai muu vastaava pääoma, esimerkiksi säätiön peruspääoma. Merkitkää kohtaan 661 yhteisön sidotut rahastot, arvonkorotusrahasto, käyvän arvon rahasto ja vapaat rahastot. Myös omakatteisten rahastojen pääoma ilmoitetaan tässä. Merkitkää kohtaan 662 kirjanpidon mukainen edellisten tilikausien ylijäämä. Merkitkää kohtaan 663 kirjanpidon mukainen edellisten tilikausien alijäämä.

9 9 Tilikauden ylijäämä Tilikauden alijäämä Tilinpäätössiirtojen kertymä Pakolliset varaukset Merkitkää kohtaan 664 kirjanpidon mukainen tilikauden ylijäämä. Merkitkää kohtaan 665 kirjanpidon mukainen tilikauden alijäämä. Merkitkää kohtaan 666 kertyneen poistoeron ja vapaaehtoisten varausten yhteismäärä. Merkitkää kohtaan 667 pakolliset varaukset, esimerkiksi eläke- ja verovaraus. Vieras pääoma Merkitkää kohtaan 668 lyhyt- ja pitkäaikaisen vieraan pääoman yhteenlaskettu tasearvo. IV YLEISHYÖDYLLISEN YHDISTYKSEN TAI SÄÄTIÖN ERITTELYTIEDOT Sivun 3 erittelytiedot ilmoittaa vain yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö. Sääntömuutos tai muu olennainen muutos Ilmoittakaa kohdassa 601, onko yhteisön sääntöjä muutettu tai onko yhteisön toiminnassa tai varainhankintamuodoissa tapahtunut olennaisia muutoksia edelliseen tilikauteen verrattuna. Merkitkää rasti joko kohtaan 2 Ei tai 1 Kyllä. Jos yhteisön sääntöjä on muutettu tilikauden aikana, liittäkää veroilmoitukseen jäljennös uusista säännöistä. Jos yhteisön toiminnassa tai varainhankintamuodoissa on tapahtunut olennainen muutos aikaisempiin vuosiin verrattuna, liittäkää veroilmoitukseen vapaamuotoinen selvitys muutoksista. Olennaisena muutoksena pidetään esimerkiksi seuraavia tilanteita: Käyttöön otetaan uusia varainhankintamuotoja, joiden tuotot ovat yli euroa. Aikaisemmin vain jäseniin kohdistunutta toimintaa aletaan markkinoida myös yhdistyksen ulkopuolisille. Yhdistyksen omassa käytössä ollutta kiinteistöä aletaan vuokrata muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen käyttöön. Voimassa oleva huojennuspäätös/-hakemus Yhdistys tai säätiö omistaa kiinteistöjä Säätiön pääasiallinen tarkoitus Jaetut stipendit, apurahat, tunnustuspalkinnot tms. Merkitkää rasti kohdassa 602 olevaan ruutuun 1 Kyllä, jos yhteisön liike- tai kiinteistötulolle on myönnetty yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuslaissa (680/1976) tarkoitettu huojennus tai veronhuojennushakemus on vireillä. Eritelkää lisäksi myönnetyn huojennuksen tai huojennushakemuksen alaisen elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut veroilmoituksen osiossa V. Jos huojennuspäätös koskee kiinteistötuloa, ilmoittakaa kiinteistön tuotot ja kulut lomakkeella 76. Muistakaa liittää veroilmoitukseenne jäljennös voimassa olevasta veronhuojennuspäätöksestä. Merkitkää kohdassa 603 rasti joko ruutuun 2 Ei tai 1 Kyllä sen mukaan, omistaako yhteisö kiinteistöjä vai ei. Kiinteistönä pidetään myös vuokramaalla olevaa rakennusta, jos vuokraoikeus on maanomistajaa kuulematta siirrettävissä kolmannelle osapuolelle. Jos yhteisö omistaa kiinteistöjä, eritelkää lisäksi kiinteistöjen käyttötarkoitukset ja verotettava kiinteistötulo lomakkeella 76. Säätiö ilmoittaa kohdassa 604 pääasiallisen tarkoituksensa: joko 1 Apurahasäätiö tai 2 Muu säätiö. Yhdistykset jättävät tämän kohdan täyttämättä. Apurahasäätiöllä tarkoitetaan säätiötä, jonka pääasiallinen tarkoitus on stipendien, apurahojen ja/tai avustusten jakaminen. Muita säätiöitä ovat mm. sosiaali- ja terveysalan säätiöt, kiinteistöjen tai huoneistojen omistamiseen, hallintaan tai vuokraukseen keskittyvät säätiöt, kulttuuria tai museotoimintaa edistävät säätiöt, harrastustoimintaa tai urheilua edistävät säätiöt ja koulutus- tai tutkimustoimintaa harjoittavat säätiöt. Jos yhdistys tai säätiö on tilikauden aikana jakanut stipendejä, apurahoja, tunnustuspalkintoja tms. suorituksia, ilmoittakaa kohdassa 605 niiden yhteenlaskettu lukumäärä ja kohdassa 606 yhteenlaskettu euromäärä.

10 10 A Erittely varsinaisen toiminnan tuotoista Tämän kohdan täyttää vain yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö. Erittely annetaan tuloslaskelman kohdassa 610 ilmoitetuista varsinaisen toiminnan tuotoista, jos niiden yhteissumma on yli euroa, sekä näihin tuottoihin kohdistuvista kuluista. Eritelkää tuotot palveluiden myyntituottoihin, tavaroiden myyntituottoihin, saatuihin avustuksiin, tukiin yms. sekä muihin tuottoihin. Merkitkää kuhunkin tuottolajiin kohdistuvat kulut tuottojen viereiseen sarakkeeseen. Palveluiden myyntituotoista ja tavaroiden myyntituotoista on lisäksi ilmoitettava myynnin kohderyhmä. Kohderyhmiä ovat yhteisön jäsenet ja muut. Voitte merkitä rastilla joko yhden tai molemmat kohderyhmät. B Erittely tavara- ja palvelumyynnistä, jota yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö pitää verovapaana Tämän kohdan täyttää vain yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö. Tässä kohdassa annetaan tarkentavia tietoja tuloslaskelman kohdissa 612 ja 634 ilmoitetusta sellaisesta tavara- ja palvelumyynnistä, jota yhteisö pitää verottomana (veronalainen myynti eritellään osiossa V). Erittelytiedot tulee antaa, jos tavara- ja palvelumyynnin tuotot ovat yli euroa. Tiedot annetaan toiminnoittain, ja lomakkeella on tilaa neljän eri toiminnan tuottojen ja kulujen ilmoittamiselle. Jos toimintoja on useampia, antakaa vastaavat tiedot vapaamuotoisella selvityksellä ja merkitkää rasti sivun 4 kohdassa 180 Vapaamuotoisia liitteitä olevaan ruutuun 1 Kyllä. Harjoitettu toiminta Myynti tapahtuu Tuotot Ilmoittakaa tässä sarakkeessa, mitä tavaroita (esimerkiksi kulutushyödykkeitä tai julkaisuja) tai palveluita (esimerkiksi siivouspalveluja tai kodinhoitoa) yhdistys tai säätiö on myynyt. Erittely tehdään toimintokohtaisesti, joten esimerkiksi kaikki tuloslaskelman kohtiin 612 ja 634 sisältyvä julkaisutoiminta ilmoitetaan samalla rivillä. Merkitkää kohtaan rasti sen mukaan, myydäänkö tavaroita ja palveluita yhdistyksen jäsenille ja/tai muille. Myynnin katsotaan kohdistuvan muille kuin jäsenille esimerkiksi silloin, kun yhdistyksen ylläpitämä kahvila on avoinna kaikille tai kun yhteisön myymiä hyödykkeitä voi kuka tahansa ostaa yhdistyksen myyntipisteestä tai tilata Internetistä. Voitte merkitä rastin joko jompaankumpaan tai kumpaankin ruutuun. Ilmoittakaa tässä sarakkeessa toiminnan bruttomääräiset myyntituotot. Kulut Ilmoittakaa tässä sarakkeessa myyntituottoihin kohdistuvat kulut. V YLEISHYÖDYLLISEN YHDISTYKSEN TAI SÄÄTIÖN VERONALAINEN ELINKEINOTOIMINTA Yleishyödyllinen yhteisö on verovelvollinen saamastaan elinkeinotulosta (TVL 23 ). Osiossa V yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö erittelee veronalaisen elinkeinotoimintansa tuotot ja kulut toiminnoittain sekä tekee laskelman elinkeinotoiminnan tulolähteen verotettavasta tulosta. Tässä osiossa ilmoitetaan myös sellaisen elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut, josta yhteisö on saanut veronhuojennuslain (680/1976) mukaisen verovapauspäätöksen tai josta hakemus on vireillä. Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön muiden tulolähteiden tulon veronalaisuutta ja verovapautta selostetaan jäljempänä osiossa VII. Jos yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö ei harjoita mitään elinkeinotoimintaa, jättäkää tämä osio tyhjäksi. Harjoitettu toiminta Huojennuspäätös/ -hakemus Tuotot Ilmoittakaa tässä kohdassa, mitä elinkeinotoimintaa yhteisö on tilikauden aikana harjoittanut. Erittely tehdään toimintokohtaisesti, joten esimerkiksi veronalaisen julkaisutoiminnan tuotot ja kulut ilmoitetaan omana kohtanaan ja kahviotoiminnan tuotot ja kulut omana kohtanaan. Kohdassa on tilaa viiden eri toiminnan erittelytiedoille. Jos toimintoja on useampia, antakaa vastaavat tiedot vapaamuotoisella selvityksellä ja merkitkää Kyllä-rasti sivulle 4 kohtaan 180 Vapaamuotoisia liitteitä. Merkitkää kohtaan rasti, jos olette saanut kyseiselle toiminnalle veronhuojennuspäätöksen tai jos veronhuojennushakemus on vireillä. Ilmoittakaa sarakkeessa kunkin elinkeinotuloa tuottavan toiminnan tuotot bruttomääräisinä.

11 11 Kulut Ilmoittakaa sarakkeessa kunkin elinkeinotuloa tuottavan toiminnan kulut. Tulos Ilmoittakaa tässä sarakkeessa kunkin toiminnan nettotulos. Nettotulos Ilmoittakaa kohdassa 219 elinkeinotoiminnan yhteenlaskettu nettotulos. Jos nettotulos on negatiivinen, merkitkää luvun eteen miinusmerkki. Lisätään Välittömät verot Muut lisäykset Välittömät verot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia, joten merkitkää kohtaan 222 tuloverot, jotka on tuloslaskelmassa vähennetty kuluna. (Veronpalautus merkitään kohtaan 226 Muut vähennykset.) Kiinteistöveroa ei merkitä tähän, sillä kiinteistövero on vähennyskelpoinen, kun se kohdistuu elinkeinotoiminnan (tai muun tulonhankkimistoiminnan) käytössä olevaan kiinteistöön. Ilmoittakaa kohdassa 224 kaikki sellaiset kirjanpitoon sisältyvät kulut, jotka eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi veronkorotukset, maksettava yhteisökorko, veronlisäys, viivekorko sekä laiminlyöntimaksu elantomenot puolet edustuskuluista (EVL kohta) sakot, seuraamusmaksut ja muut sanktioluonteiset maksuseuraamukset (EVL16 5 kohta). Merkitkää tähän myös osuutenne avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta (TVL 16 ja 16a ), jos se on tiedossanne veroilmoitusta täytettäessä. Vähennetään Huojennuspäätöksessä tarkoitettujen toimintojen nettotulos Muut vähennykset Elinkeinotoiminnan tulos/tappio Vähentäkää kohdassa 227 veronhuojennuspäätöksessä tarkoitettujen toimintojen yhteenlaskettu positiivinen nettotulos. Jos huojennettujen toimintojen yhteenlaskettu nettotulos on negatiivinen, merkitkää se kohtaan 224 Muut lisäykset. Ilmoittakaa kohdassa 226 verottomat tulot, jotka on kirjattu kirjanpitoon tuotoksi, kuten veronpalautus (tuloslaskelmalla oleva verotilin positiivinen saldo) palautettu yhteisökorko (= veronpalautukselle maksettu korko) elinkeinotoimintaan kuuluvien osinkojen veroton osuus. Osinkotulojen veroton osuus lasketaan liitelomakkeella 73. Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osinkotulot ovat yleishyödylliselle yhteisölle kokonaan verotonta tuloa, eikä niitä merkitä lainkaan tähän kohtaan. avoimesta yhtiöstä tai kommandiittiyhtiöstä saadut voitto-osuudet sen mukaisina kuin ne ovat kirjanpidossa. Voitto-osuus yhtymästä on verotonta tuloa. (Sen sijaan saajaa verotetaan osuudestaan yhtymän verotettavasta tulosta, ks. edellä kohta 224 Muut lisäykset.) Merkitkää edellä mainittujen verotuksen oikaisuerien jälkeen saatu elinkeinotoiminnan tulos laskelman alimmalle riville. Jos tulos on tappiollinen, merkitkää luvun eteen miinusmerkki. Siirtäkää voitollinen tulos seuraavalle sivulle osioon VII kohtaan 500 Elinkeinotoiminnan tulos ja tappiollinen tulos kohtaan 505 Elinkeinotoiminnan tappio. VI LASKELMA MUUN YHTEISÖN KUIN YLEISHYÖDYLLISEN YHTEISÖN ELINKEINOTOIMINNAN TULOKSESTA Osion VI täyttää vain sellainen yhdistys tai säätiö, jonka toiminta on kokonaan veronalaista. Esimerkiksi taloudellisen yhdistyksen toiminta on kokonaan veronalaista. Koko toiminnastaan verovelvollisella yhteisöllä voi olla kolme tulolähdettä: 1. elinkeinotoiminnan tulolähde 2. maatalouden tulolähde 3. muun toiminnan tulolähde eli ns. henkilökohtainen tulolähde. Tähän tulolähteeseen kuuluvaa on esimerkiksi kiinteistöstä tai huoneisto-osakkeista saatu vuokratulo silloin, kun kiinteistö tai huoneisto ei ole elinkeinotoiminnan käytössä. Osiossa VI lasketaan vain elinkeinotoiminnan tulos. Henkilökohtaisen tulolähteen tuloksen laskemiseksi on täytettävä lomake 7A, maatalouden tuloksesta lomake 2 ja metsätaloudesta 2C.

12 12 1 Tilikauden ylijäämä Merkitkää kohtaan tuloslaskelman osoittama tilikauden ylijäämä. Lisätään 2 Välittömät verot Välittömät verot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia, joten merkitkää kohtaan 222 tuloverot, jotka on tuloslaskelmassa vähennetty kuluna. 3 Muut lisäykset Ilmoittakaa kohdassa 224 kaikki sellaiset kirjanpitoon sisältyvät elinkeinotoiminnan kulut, jotka eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi veronkorotukset, maksettava yhteisökorko, veronlisäys, viivekorko sekä laiminlyöntimaksu puolet edustuskuluista (EVL kohta) sakot, seuraamusmaksut ja muut sanktioluonteiset maksuseuraamukset (EVL16 5 kohta). Merkitkää tähän myös mahdollinen osuutenne avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta (TVL 16 ja 16a ), jos se on tiedossanne veroilmoitusta täytettäessä. 4 Henkilökohtaisen tulolähteen verovuoden tappio 5 Maatalouden tulolähteen verovuoden tappio Laskekaa yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tulos liitelomakkeella 7A. Jos henkilökohtaisen tulolähteen tulos on tappiollinen, lisätkää tappio elinkeinotoiminnan tulokseen kohdassa 4. Siirtäkää tappio myös kohtaan 506. Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvaa toimintaa on esimerkiksi elinkeinotoimintaan kuulumattoman kiinteistön tai huoneisto-osakkeen vuokraus. Jos yhdistys tai säätiö harjoittaa maataloutta, antakaa selvitys maatalouden tulolähteen tulosta lomakkeella 2 Maatalouden veroilmoitus. Metsätalouden verolomake on 2C. Jos maatalouden tulolähteen tulos on tappiollinen, lisätkää tappio elinkeinotoiminnan tulokseen kohdassa 5. Siirtäkää tappio myös kohtaan 507. Vähennetään 6 Tilikauden alijäämä Merkitkää tähän tuloslaskelman osoittama tilikauden alijäämä. 7 Muut vähennykset Ilmoittakaa tässä kohdassa elinkeinotoimintaan kohdistuvat verottomat tulot, jotka on kirjattu kirjanpitoon tuotoksi, kuten veronpalautus (tuloslaskelmalla oleva positiivinen verotilin saldo) palautettu yhteisökorko (= veronpalautukselle maksettu korko) avoimesta yhtiöstä tai kommandiittiyhtiöstä saatu voitto-osuus kirjanpidon mukaisena elinkeinotoimintaan kuuluvien osinkojen veroton osuus. Verovapaiden osinkotulojen osuus lasketaan liitelomakkeessa 73. Kokonaan veronalaista toimintaa harjoittavalle yhteisölle henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osinkotulot ovat veronalaista tuloa ja ne ilmoitetaan liitelomakkeella 7A. 8 Henkilökohtaisen tulolähteen tulos Laskekaa yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tulos liitelomakkeella 7A. Jos henkilökohtaisen tulolähteen tulos on voitollinen, merkitkää se kohtaan 8 elinkeinotoiminnan tulosta vähennettäväksi eräksi. 9 Maatalouden tulolähteen tulos 10 Elinkeinotoiminnan tulos 11 Elinkeinotoiminnan verovuoden tappio Jos yhteisö harjoittaa maataloutta, antakaa siitä selvitys lomakkeella 2. Metsätalouden verolomake on 2C. Jos maatalouden tulolähteen tulos on voitollinen, merkitkää se elinkeinotoiminnan tulosta vähennettäväksi eräksi. Lisättyjen ja vähennettyjen erien jälkeen saadaan selville elinkeinotoiminnan veronalainen tulos. Jos tulos on positiivinen, merkitkää se kohtaan 10. Siirtäkää tulos myös kohtaan 500. Jos elinkeinotoiminnan tulos on lisäysten ja vähennysten jälkeen negatiivinen, merkitkää se kohtaan 11.

13 13 12 Lisätään erät, joita ei oteta huomioon tappiota vahvistettaessa 13 Elinkeinotoiminnan verovuoden vahvistettava tappio Lisätkää kohdassa 504 verovuoden tappioon erät, joita ei oteta huomioon tappiota vahvistettaessa. Tällaisia eriä ovat mm. annetut lahjoitukset (TVL 57 ). Elinkeinotoiminnan verovuoden vahvistettava tappio saadaan, kun elinkeinotoiminnan tappiota (kohta 11) pienennetään kohdassa 12 ilmoitetuilla erillä, joita ei oteta huomioon tappiota vahvistettaessa. Siirtäkää luku kohtaan 505. VII ERI TULOLÄHTEIDEN VERONALAINEN TULOS ENNEN TAPPIOIDEN VÄHENTÄMISTÄ / VEROVUODEN VAHVISTETTAVA TAPPIO Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö Yleishyödyllinen yhteisö on verovelvollinen saamastaan elinkeinotulosta. Yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoiminnan veroprosentti on 26. Yleishyödyllinen yhteisö on lisäksi verovelvollinen muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen käytetyn kiinteistön tai kiinteistön osan tuottamasta tulosta. Myös metsätalouden pääomatuloa (puun myyntituloa) ja maatalouden tuloa pidetään kiinteistötulona. Kiinteistötulot kuuluvat maatalouden tulolähteen tuloja lukuun ottamatta yleensä henkilökohtaiseen tulolähteeseen. Yleishyödyllisen yhteisön veronalaisen kiinteistötulon veroprosentti on 6,1828. Yleishyödyllisen yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen ja maatalouden tulolähteen veronalainen tulos lasketaan lomakkeella 76. Yleishyödyllinen yhteisö ei ole verovelvollinen muista henkilökohtaisen tulolähteen tai maatalouden tulolähteen tuloista kuin lomakkeella 76 ilmoitetuista veronalaisista kiinteistötuloista. Esimerkiksi henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osinkotulot ja lahjoitukset ovat yleishyödylliselle yhteisölle verotonta tuloa. Myös kiinteistöstä saatu tulo on verotonta silloin, kun kiinteistöä käytetään yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen. Aikaisempina vuosina vahvistetut tappiot vähennetään saman tulolähteen tuloksesta. Verohallinto tekee vähennyksen automaattisesti. Merkitkää taulukkoon tämän vuoksi kunkin tulolähteen veronalainen tulos sellaisena kuin se on ennen aikaisempien vuosien tappioiden vähentämistä. Vahvistettujen ja vähennettyjen tappioiden määrän voitte tarkistaa verotuspäätöksestänne. Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö täyttää osion VII seuraavasti: Elinkeinotoiminnan tulos 500 Siirtäkää kohtaan 500 sivulla 3 osiossa V tekemänne laskelman mukainen elinkeinotoiminnan tulos, jos se on positiivinen. Elinkeinotoiminnan tappio 505 Siirtäkää kohtaan 505 elinkeinotoiminnan tappio sivulta 3 osiosta V. Henkilökohtaisen tulolähteen tulos 501 Siirtäkää kohtaan 501 veronalainen kiinteistötulo, jonka olette laskenut lomakkeella 76. Henkilökohtaisen tulolähteen tappio 506 Maatalouden tulolähteen tulos 502 Siirtäkää kohtaan 506 kiinteistötulo lomakkeelta 76, jos kiinteistötulo on tappiollinen. Merkitkää kohtaan 502 maatalouden tulolähteen tulos, jos se on positiivinen. Maatalouden tulolähteen tappio 507 Merkitkää kohtaan 507 maatalouden tulolähteen tulos, jos se on tappiollinen. Muu yhteisö kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö on verovelvollinen kaikista tuloistaan elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (EVL), tuloverolain (TVL) ja maatilatalouden tuloverolain (MVL) säännösten mukaisesti. Muu kuin yleishyödyllinen yhteisö maksaa tuloveroa kaikesta tulostaan 26 prosenttia. Aikaisempina vuosina vahvistetut tappiot vähennetään saman tulolähteen tuloksesta ja Verohallinto tekee vähennyksen automaattisesti. Ilmoittakaa tämän vuoksi kunkin tulolähteen tulos ennen tappioiden vähentämistä. Voitte tarkistaa vahvistettujen ja vähennettyjen tappioiden määrän verotuspäätöksestä.

14 14 Koko toiminnastaan verovelvollinen yhdistys tai säätiö täyttää osion VII seuraavasti: Elinkeinotoiminnan tulos 500 Elinkeinotoiminnan tappio 505 Henkilökohtaisen tulolähteen tulos 501 Henkilökohtaisen tulolähteen tappio 506 Maatalouden tulolähteen tulos 502 Maatalouden tulolähteen tappio 507 Siirtäkää kohtaan 500 elinkeinotoiminnan tulos, jonka olette laskenut edellä osion VI kohdassa10. Siirtäkää kohtaan 505 elinkeinotoiminnan verovuoden tappio, jonka olette laskenut edellä osion VI kohdassa 13. Siirtäkää kohtaan 501 liitelomakkeella 7A laskemanne henkilökohtaisen tulolähteen positiivinen nettotulos (sama luku, jonka olette merkinnyt edellä osion VI kohtaan 8). Siirtäkää kohtaan 506 henkilökohtaisen tulolähteen tappio (sama luku kuin edellä osion VI kohdassa 4). Merkitkää kohtaan 502 maatalouden tulolähteen nettotulos (sama luku kuin edellä osion VI kohdassa 9). Ilmoittakaa kohdassa 507 maatalouden tulolähteen tappio (sama luku kuin edellä osion VI kohdassa 5). viii tilintarkastus Tilintarkastus suoritettu Merkitkää rasti kohdan 177 Kyllä-ruutuun (1), jos tilintarkastus on suoritettu ennen veroilmoituksen antamista. Merkitkää rasti kohdan 177 ruutuun Ei, suoritetaan myöhemmin (2), jos tilintarkastusta ei ole vielä tehty, mutta se suoritetaan myöhemmin. Lähettäkää tilintarkastuskertomus verovirastoon kuukauden kuluessa tilintarkastuksesta. Sisältääkö tilintarkastuskertomus kielteisiä lausuntoja Vapaamuotoisia liitteitä 180 Merkitkää rasti kohdan 178 Kyllä-ruutuun (1), jos tilintarkastajat ovat merkinneet kertomukseensa tilintarkastuslain 15 :ssä tarkoitettuja lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja. Liittäkää jäljennös tilintarkastuskertomuksesta veroilmoitukseen. Vastatkaa kohdassa 178 olevaan kysymykseen Ei (2) siinä tapauksessa, että suoritetusta tilintarkastuksesta annettu kertomus ei sisällä tilintarkastuslaissa tarkoitettuja kielteisiä lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja. Tällöin tilintarkastuskertomusta ei tarvitse liittää veroilmoitukseen. Merkitkää rasti kohdan 180 Kyllä-ruutuun, jos liitätte veroilmoitukseen vapaamuotoisia liitteitä, kuten esimerkiksi yhdistyksen säännöt tai veronhuojennuspäätöksen. Jos vapaamuotoisia liitteitä ei ole, rastittakaa Ei-vaihtoehto. Verohallinnon viralliset liitelomakkeet, virallinen tuloslaskelma ja tase, toimintakertomus sekä tilintarkastuskertomus eivät ole vapaamuotoisia liitteitä, joten niiden vuoksi ei merkitä Kyllä-rastia. Myöskään jälkikäteen lähetettävien liitteiden vuoksi ei merkitä rastia Kyllä-ruutuun. Muistakaa päivätä ja allekirjoittaa veroilmoitus!

15 LIITELOMAKKEET Alla olevat lomakkeet saa auki vain PDF-tiedostoja lukevalla ohjelmalla. Jos tietokoneessasi ei ole vielä PDF-lukuohjelmaa, voit ladata sellaisen ilmaiseksi suoraan Adobelta osoitteesta: Lomake 76, Yleishyödyllisten yhdistysten ja säätiöiden kiinteistöt 2009