Tilaisuuden sisältö. Hallintarekisteröityjä osakkeita koskeva lakimuutos

Transkriptio

1

2 Tilaisuuden sisältö Hallintarekisteröityjä osakkeita koskeva lakimuutos Ennakonpidätys yleisesti verovelvollisen hallintarekisteröidylle osakkeelle maksetusta osingosta Alustavaa tietoa maksajan vuosi-ilmoitusmuutoksista 4 5 Kansainvälisen TRACE-suosituksen käyttöönotto Lähdeverokortti ja lähdeveron palautukset 6 Aikataulu

3 Hallintarekisteröityjä osakkeita koskeva lakimuutos Satu Pentikäinen

4 Hallintarekisteröityjä osakkeita koskeva lakimuutos HE laeiksi rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetun lain ja eräiden siihen liittyvien lakien muuttamisesta (282/2018 vp) hyväksyttiin eduskunnassa Taustalla julkisesti noteeratun yhtiön hallintarekisteröidystä osakkeesta saadun osingon lähdeverotuksen menettelytapojen yhdenmukaistaminen Verohallinnon kattava tiedonsaanti hallintarekisteröidyistä osakkeista osinkoa saavista henkilöistä

5 Keskeiset muutokset ja soveltaminen Laki rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta (Lähdeverolaki) Nk. yksinkertaistettu menettely poistuu (lähdeverolaki 10 b ) Ulkomaisten omaisuudenhoitajien rekisterin tilalle säilyttäjärekisteri Osingon saajan loppusaajatiedot pääsääntöisesti toimitettava aina Verohallinnolle

6 Liikkeeseenlaskijan (maksajan) näkökulmasta verovastuu selkeytyy ja osittain kevenee Täsmällinen menettely, jossa maksaja saa luottamuksensuojan osingon saajan tunnistamisessa Maksuunpano maksajalle eräissä tilanteissa turvaamistarkoituksessa Jos veron perimättä jääminen johtuu rekisteröityneen säilyttäjän laiminlyönnistä, vero määrätään maksajalle vain verosaatavan turvaamistarkoituksessa (ensisijainen vastuu säilyttäjällä) Vero palautetaan liikkeeseenlaskijalle, jos vero saadaan lopulta perittyä rekisteröityneeltä säilyttäjältä

7 Ennakkoperintälaki Tuntemattomalle suomalaiselle maksetusta osingosta perittävä 50 prosentin ennakonpidätys Soveltaminen EPL 4 a :ä sovelletaan osinkoon, joka maksetaan tai sen jälkeen lähdeverotusta koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran osinkoon, joka maksetaan tai sen jälkeen

8 Lähdevero hallintarekisteröidyille osakkeille maksettavasta osingosta Nykytila Osinkojen lähdevero 30 %, jos maksuhetkellä ei yksilöintitietoja osingon saajasta Verosopimuksen mukainen verokanta alle 15 % verosopimuksen soveltaminen edellyttää, että maksaja selvittää lopullisen saajan yksilöintitiedot ja toimittaa ne Verohallinnolle Yksinkertaistettu menettely 15 % tai enemmän, jos maksajan varmistaman tiedon mukaan osingonsaajaan voidaan soveltaa verosopimusta Veron perintä veromaatiedon perusteella Lisäyksiä nykytilaan Verosopimuksen mukaisen verokannan soveltaminen lähteellä ei muutu Osinkojen lähdevero 30 % jos rekisteröitynyt säilyttäjä on tutkinut ja tunnistanut asiakkaansa, mutta ei myönnä verosopimusetuuksia 35 % jos tiedetään, että rajoitetusti verovelvollinen eikä loppusaajatietoja ei toimiteta Verohallinnolle 50 % ennakonpidätys tuntemattomalle suomalaiselle maksetusta osingosta ( alkaen)

9 Säilyttäjärekisteri Verohallinnon ylläpitämä julkinen säilyttäjärekisteri Rekisteröitynyt säilyttäjä sitoutuu noudattamaan sille asetettuja velvollisuuksia Tutkii ja tunnistaa asiakkaansa, selvittää tämän verotuksellisen asuinvaltion ja ao. verosopimuksen soveltamisen edellytykset Itse annettu ilmoitus (Investor self-declaration) Vuosi-ilmoitusvelvollisuus (yleinen tiedonantovelvollisuus) Varmistaa, että rekisteröitynyt säilyttäjä, jonka tietoja se välittää, on säilyttäjärekisterissä Jos veroa jää perimättä säilyttäjän laiminlyönnin johdosta, se on ensisijaisesti vastuussa perimättä jääneestä verosta

10 Maksajan vastuu lakimuutoksen puitteissa Maksaja pidättää lähdeveron lähteellä Käytännössä kaksi mahdollista skenaariota Ketjussa on rekisteröitynyt säilyttäjä Ketjussa ei ole rekisteröityneitä säilyttäjiä

11 Maksajan vastuu, kun ketjussa rekisteröitynyt säilyttäjä Maksaja selvittää, että sitä lähinnä oleva säilyttäjä kuuluu säilyttäjärekisteriin ja että se on ottanut välitettäväkseen maksajan maksamat osingot Voi soveltaa verosopimuksen mukaista alempaa verokantaa säilytysketjusta saadun veromaa- ja veroprosenttitiedon perusteella Käytännössä sijoittajaa lähinnä oleva rekisteröitynyt säilyttäjä on Verohallinnon julkisessa ja ylläpitämässä säilyttäjärekisterissä Sijoittajaa lähinnä oleva rekisteröitynyt säilyttäjä toimittaa osingon saajan loppusaajatiedot Verohallinnolle vuosi-ilmoituksella

12 Maksajan vastuu, kun ketjussa ei ole rekisteröityneitä säilyttäjiä Osingon maksaja voi soveltaa alempaa verokantaa rekisteröimättömän säilyttäjän antaman tiedon perusteella, mutta tällöin se on yksin vastuussa mahdollisesta alipidätyksestä Rekisteröitymättömän säilyttäjän osalta alemman verokannan soveltaminen edellyttää, että loppusaajatiedot ovat maksajan käytettävissä osingonjakohetkellä ja osingon maksaja vastaa aina tietojen oikeellisuudesta kuten voimassa olevassa laissa

13 Ennakonpidätys yleisesti verovelvollisen hallintarekisteröidylle osakkeelle maksetusta osingosta Satu Pentikäinen

14 Ennakonpidätys yleisesti verovelvollisen hallintarekisteröidylle osakkeelle maksetusta osingosta Voimaan vuonna 2020 Koskee sellaisia hallintarekisteröityjä Suomeen yleisesti verovelvollisten saamia osinkoja, joista maksaja ei saa loppusaajatietoja Osingosta on toimitettava 50 prosentin suuruinen ennakonpidätys, kun osingon maksaja tai osingon saajaa lähinnä oleva säilyttäjä ei saa tai säilyttäjä ei voi toimittaa Verohallinnolle hallintarekisteröidylle osakkeelle maksettavan osingon saajasta yksilöintitietoja; ja osingon saaja on Suomessa yleisesti verovelvollinen

15 Käytännössä 50 prosentin suuruinen ennakonpidätys on toimitettava esimerkiksi kun maksaja ei saa suomalaisen osingon saajan yksilöintitietoja säilytysketjusta eikä siten voi toimittaa tietoja Verohallinnolle Suomeen yleisesti verovelvollinen kieltää tietojensa toimittamisen Verohallinto tulee antamaan tarkempaa asiasta ohjeistusta mm. siitä, milloin tuntematon osingonsaaja voidaan katsoa Suomeen yleisesti tai rajoitetusti verovelvolliseksi Ohjeistus tulossa alkutalven aikana, asiaa käsitellään lokakuun online-klinikassa

16 Alustavaa tietoa maksajan vuosi-ilmoitusmuutoksista Satu Pentikäinen

17 Alustavaa tietoa maksajan vuosiilmoituksista 50 % Vuosi-ilmoittaminen (2020) Uusi suorituslaji osinkojen vuosi-ilmoitukselle Julkisen kaupankäynnin kohteena olevien yhtiöiden osingoille uudet vuosi-ilmoitukset (2021) Ensimmäisen kerran käytetään vuonna 2021 maksettujen osinkojen ilmoittamisessa Kansainvälisen suosituksen mukainen XML-ilmoitus Käytännössä maksajalle kaksi uutta ilmoitusta Osinkojen ennakonpidätykset Osinkojen lähdeverot (Rekisteröityneelle säilyttäjälle oma vuosi-ilmoitus, jossa ilmoittaa osinkojen loppusaajatiedot)

18 Kansainvälisen TRACE-suosituksen käyttöönotto Suomessa Kirsti Piiskoppel

19 Mikä on TRACE? TRACE (Treaty Relief and Compliance Enhancement) on suositus verosopimusten mukaiseen voitonjaon lähdeveromenettelyyn Eli miten verosopimusetuudet voitaisiin myöntää maksuhetkellä Käytännössä kyseessä on menettelysuositus, joka Suomen osalta realisoituu uutena vuosiilmoitusmenettelynä alkaen verovuodesta 2021 Tavoitteena on aikaisempaa kattavampi tietokokonaisuus

20 Kuvaus yksinkertaistetusta TRACE-menettelystä X voi maksuhetkellä luottaa poolattuun tietoon kaikkien verosopimusten osalta Rek.säilyttäjä C vastaa Z:n tietojen oikeellisuudesta ja verosta X Oyj Tilinhoitaja/ Rek.säilyttäjä A Rek. säilyttäjä B Rek. säilyttäjä C Osingon saaja Z X vastaa verosta vain turvaamistarkoituksessa Arvopaperikeskus TRACE - ilmoitus TRACE - ilmoitus TRACE - ilmoitus

21 TRACE-ilmoitusmenettely käytännössä Standardisoitu vuosi-ilmoitusmenettely perustuen XML-skeemaan mm. FATCA- ja CRS-skeemat pohjautuvat TRACE-skeemaan Vuosi-ilmoitukset annetaan verovuotta seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä Ilmoitusvelvollisia ovat rekisteröityneet säilyttäjät ja osingon maksaja Vuosi-ilmoitusmenettelyn osalta tiedot toimitetaan sähköisesti käyttäen Verohallinnon Ilmoitin.fi -palvelua Tiedon toimittaminen, hallinnointi ja käyttäminen on säädeltyä ja valvottua

22 Osingon saajan tutkiminen ja tunnistaminen käytännössä Osingon saajan itse antama ilmoitus (Investor Self- Declaration, ISD) hyväksytään selvitykseksi, jolloin verosopimusetuudet voidaan myöntää lähteellä Standardoidulla menettelyllä varmistetaan miten tunnistetaan tosiasiallinen osingonsaaja, mitä verosopimusta sovelletaan sekä mitä dokumentaatiota asiasta tulee kerätä ja säilyttää

23 Mahdollisuuksien kautta saavutettaviin hyötyihin 1. Verovastuun jakautuminen menettelynä uusi asia 2. Verotuksen toimittamiseen liittyvien menettelyjen standardisoiminen 3. Läpinäkyvyyden ja oikein toimimisen lisääminen sekä hallinnollisen taakan väheneminen

24 Lähdeverokortti ja lähdeveropalautukset Emma Pulkkinen

25 Maksuvuoden oikaisu (quick refund) Osingonmaksusta perittyä lähdeveron määrää voi yhä oikaista lähteellä maksuvuoden aikana Vuosi-ilmoitukset annetaan tammikuun loppuun mennessä Eli kun osinko on maksettu vuonna 2021, vuosi-ilmoitus osingonmaksusta tulee antaa viimeistään 31. tammikuuta 2022 Näillä vuosi-ilmoituksilla ilmoitetaan myös maksuvuoden oikaisut

26 Lähdeverokortti Verohallinto myöntää hakemuksesta lähdeverokortin, joka kertoo lähdeverokortin saaneeseen saajaan sovellettavan lähdeveroprosentin Lähdeverokorttiprosessi säilyy Voidaan hyödyntää epäselvissä tilanteissa Lähdeverokorttihakemuksen sähköistäminen Tällä hetkellä paperihakemus Sähköinen hakemuslomake nopeuttaa ja sujuvoittaa käsittelyä Alustava julkaisu toukokuussa 2020

27 Lähdeveron palautukset Maksuvuoden jälkeen osingonsaaja, tai tämän valtuuttama asianhoitaja, voi hakea lähdeveron palautusta Verohallinnolta Palautushakemusten määrä voi kasvaa, ainakin hetkellisesti Verohallinto varautuu hakemusmäärän kasvuun Lakimuutoksen yhteydessä kehitetään myös palautusmenettelyä Myös palautuksille tulossa oma sähköinen lomake Sähköisen lomakkeen lisäksi suunnitteilla erityisesti rekisteröityneille säilyttäjille suunnattu XML-muotoinen massahakemus Alustava julkaisu toukokuussa 2020

28 Palautusmenettelyn kehittäminen Tällä hetkellä suurin haaste palautusmenettelyssä on välittäjäpankkiketjun selvittäminen Hakija usein tietoinen vain siitä pankista, joka suoraan maksoi tälle osingon TRACE:n käyttöönoton myötä ketju tulee paremmin näkyväksi Verohallinnolle vähemmän tarvetta lisäselvitykselle Maksaja Suomalainen tilinhoitaja TRACE ilmoitukset: paremmat valmiudet selvittää välittäjäketju Ulkomainen säilyttäjä Hakijan pankki Hakija

29 Aikataulu Emma Pulkkinen

30 Aikataulu Huhtikuu 2019 Laki hyväksytty eduskunnassa % EPL soveltaminen alkaa Säilyttäjärekisterii n hakeutuminen mahdollista Lähdeverolain muutosten soveltaminen alkaa Ensimmäiset uuden lain mukaiset vuosiilmoitukset on annettu Lakimuutoksen aikataulu Verohallinnon toteutuksen alustava aikataulu Verohallinnon ohje asiakkaan tunnistamisesta EPL 50 % ohje Uusi XML-skeema julkaistaan Verohallinnon ohje säilyttäjärekisteriin rekisteröitymisestä ja rekisteröityneen säilyttäjän vastuista Säilyttäjärekisteri julkaistaan vero.fi:ssä Uuden XMLskeeman tekninen testaus

31 Mistä lisää tietoa? Uutiskirje finanssisektorin toimijoille Verohallinto tiedottaa finanssialan uutiskirjeessä lähdeverolain muutokseen liittyvistä ajankohtaisista asioista mm. tilaisuudet, verkkoseminaarit, ohjeet, kuulemiset Myös konserniverokeskuksen uutiskirjeeseen pyritään nostamaan ajoittain lakimuutosta koskevia asioita Finanssialan vero.fi -sivusto Uudelle finanssialan sivulle on keskitetysti kerätty kaikki finanssialaa koskeva tai finanssialan hyödyntämä Verohallinnon ohjeistus Lakimuutokselle oma sivu, Lakimuutos: hallintarekisteröidyt osakkeet Sivulta löydät mm. ohjeiden alustavan julkaisuaikataulun

32 Online-klinikat Syyskuusta alkaen järjestämme noin kerran kuussa interaktiivisia onlineklinikoita noin kerran kuussa Ensimmäinen online-klinikka järjestetään englanniksi ja aiheena ovat mm. lakimuutoksen aikataulu sekä säilyttäjärekisteriin rekisteröityminen Lokakuun online-klinikka järjestetään suomeksi Myös online-klinikoille löytyy oma sivu: Online-klinikka

33 Kiitos! Lakimuutosta koskevat kysymykset pyydetään lähettämään osoitteeseen

34