Metsätalouden verotus Verovuosi 2017 Suomen metsäkeskus Metsäveroilta 2018 Toimintaa metsiin Pirkanmaalla -hanke www.metsakeskus.fi/toimintaa-metsiin-pirkanmaalla
Metsätalouden pääomatulojen verotus
Metsätalouden verotus Metsätalouden tulot ovat pääomatuloa. Veroprosentti 30 % 30 000 yli menevästä osasta 34 %
Metsätalouden verotus Veroja maksetaan puhtaasta tulosta. Tuloista ja menoista on tehtävä muistiinpanot. Tulot kirjataan sille vuodelle, kun ne on saatu. Menot sille vuodelle, jolloin ne on maksettu. Muistiinpanot ja tositteet tapahtumista säilytetään 6 vuotta verovuoden päättymisestä lukien. Vuoden verotuksen 2017 asiakirjat on säilytettävä vuoden 2023 loppuun saakka.
Metsästä saadut tulot Metsätalouden pääomatuloina verotettavaa tuloa ovat: puun myyntitulot ilman arvonlisäveroa omaan käyttöön otetun puutavaran arvo tulot haloista, pilkkeestä, hakkeesta tms. joulukuusista, koristehavuista yms. saatu tulo vahingonkorvaukset - metsään kohdistuneet vakuutuskorvaukset - hirvivahinkokorvaukset Kemera-tuki muut metsätalouteen saadut tuet
Muuta kuin metsätalouden tuloa Maatalouden tuloa: puun jatkojalostuksesta saatu tulo, kun toimintaa ei harjoiteta erillisenä elinkeinotoimintana (esim. sahaustoiminta) vuokratulot (esim. metsästysmaan vuokra) muusta kuin puusta saatavien sivutuotteiden myynti (esim. jäkälä) metsälaitumen perinnebiotoopin hoidosta maksettu tuki Muuta pääomatuloa: maa-aineksen myyntitulo tontilta myydystä puusta saadut tulot
Muuta kuin metsätalouden tuloa Henkilökohtaista ansiotuloa on hankintatyön arvo 125 m³ ylittävältä osalta Ilmoitetaan esitäytetyllä lomakkeella henkilökohtaisena tulona Verovapaita tuloja: luonnonvaraisten sienten, marjojen ja käpyjen myyntitulo luonnonvaraisten kasvien ja kasvinosien keräämisestä ihmisravinnoksi, lääkkeeksi tai lääkeaineen valmistukseen
1. Puun myyntitulot
Hankintatyö Hankinta- tai käteiskaupan yhteydessä itse tehdyn puutavaran valmistuksen ja kuljetuksen työn arvo. Metsänomistaja, puoliso tai ennen verovuotta 14 vuotta täyttänyt kotona asuva lapsi Kuolinpesissä ja yhtymissä osakkaat perheenjäsenineen Lasketaan maatiloittain ja työntekijäkohtaisesti täyttöohjeissa keskimääräiset taksat valmistukselle ja kuljetukselle puutavaralajeittain Hankintatyö ilmoitetaan sille vuodelle, jona työ on tehty. Hankintatyön arvo pienentää hankintakaupasta saatua verotettavaa myyntituloa.
II Hankintatyö Tekijälleen verotettavaa ansiotuloa 125 m³ ylittävältä osalta. Veronalainen arvo saadaan kertomalla hankintatyön arvo seuraavan kaavan mukaan lasketulla kertoimella: kerroin = valmistettu/kuljetettu m³ 125 m³ valmistettu/kuljetettu m³ Verotettava ansiotulo ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella toukokuussa
3. Vakuutus- ja hirvivahinkokorvaukset, metsätalouden tuet 3.1. Esimerkiksi metsätuhon perusteella saadut vakuutuskorvaukset, vähentämättä niistä vakuutusyhtiön toimittamaa ennakonpidätystä 3.2. Hirvivahingoista saadut korvaukset 3.3. Esimerkiksi Kemera-tuet, ympäristötuki
4. Omasta metsästä otettu puutavara 4.1. Maatalouskäyttö: puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan. 4.2. Elinkeinokäyttö: puutavaran arvo määritellään käyvän arvon eli hankintakauppahinnan mukaan. 4.3. Yksityiskäyttö: puutavaran arvo lasketaan kantoraha-arvon mukaan. Omaan käyttöön otettu polttopuu verovapaata. Maatalouden ja elinkeinotoiminnan tuotantorakennukset ns. hiljaisella kuittauksella.
5. Metsätalouden vähennykset Kaikki metsätalouden harjoittamisesta aiheutuneet kulut ovat vähennyskelpoisia Metsävähennys Meno- ja tuhovaraus Vuosimenot Jaetaan palkkaus-, matka- ja muihin kuluihin. Poistot Pitkäaikaisemmat investoinnit, taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta ja hankintahinta yli 200. Velat, korot ja lainanhoitokulut Velat esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksen kohtaan Velat. Korot esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksen kohtaan Tulonhankkimisvelan korot. Lainanhoitokulut 2C-lomakkeen vuosimenoihin.
5.1 Metsävähennys Metsävähennyksen voi tehdä 1.1.1993 tai sen jälkeen vastikkeellisesti hankitusta metsästä. 60 % hankintamenosta (= kauppahinta + kaupanteon kulut). Vuosittain enintään 60 % tilalta saadusta metsätulosta. Pienin vuotuinen metsävähennys 1 500. Edellyttää vähintään 2 500 :n myyntiä Käyttämätön metsävähennys siirtyy vastikkeettomissa saannoissa seuraavalle omistajalle.
5. Metsävähennys ja varaukset Summat saadaan kohdista III ja IV (lomakkeen kääntöpuolelta)
III Metsävähennyksen seuranta
5.2 Menovaraus Menovarauksella osa tänä vuonna saadusta tulosta voidaan siirtää verotettavaksi tulevina vuosina. Kokonaisverotus ei muutu, jos veroprosentti ei muutu. Menovarauksena voi vähentää enintään 15 % verovuonna saadusta pääomatulosta. Käytettävä tekemisvuotta seuraavan 4 tai 6 vuoden aikana. (Oulun ja Lapin lääni 6 v, muu Suomi 4 v) Käyttöaikana käyttämättä jäänyt varaus tuloutuu tuloksi.
5.3 Tuhovaraus Tuhovarauksen voi tehdä metsätuhon johdosta saaduista vakuutus- tai vahingonkorvauksista. Enintään tuhoutuneen alueen uudistamismenon suuruinen. Muistiinpanoihin liitetään metsäammattilaisen antama selvitys uudistamismenojen määrästä.
IV Tulouttamattomat varaukset
6. Muut pääomatuloiksi luettavat erät 6.1. Varausten tuloutus Aikaisempina vuosina tehtyjen meno- ja tuhovarauksien tulouttaminen. Menot, jota varauksen tuloutuksella katetaan, merkitään täysimääräisinä omiin vähennyskohtiinsa. 6.2. Muut
7. Vuosimenot Muistiinpanoihin selvitys vuosimenoista eriteltynä. Työntekijän palkkauksesta aiheutuviin menoihin 7.1. sis. vakuutusmaksut ja muut sivukulut. Metsätalouden matkakuluihin 7.2. ajopäiväkirja 0,24 /km päivärahavähennys Muihin vuosimenoihin 7.3.
Esimerkkejä vuosimenoista puukaupan hoito leimaus (puunmyynti-suunnitelma) puunkorjuu maanmuokkaus kulotus istutus ja istutusvälineet kylvö taimet, siemenet taimisuojat taimikonhoito vesurit, kirveet oksasaha polttoaineet voiteluaineet varaosat huoltotyöt työ- ja turvavaatteet kasvinsuojelu, torjunta-aineet, reppuruisku lannoitteet metsätien tieyksikkömaksut teiden hiekoitus ojien perkaus matkakulut vakuutusmaksut jäsenmaksut metsätalouden organisaatioissa ja yhdistyksissä kurssi- ja pääsymaksut metsäsuunnitelma kirjanpitokulut, veroilmoituksen laadinta puhelinmenot, atk-kulut ammattilehdet, ammattikirjallisuus postitus, valokopiot lainanhoitokulut
Poistot Osa metsätalouden menoista pitkävaikutteisia, eikä niitä voi vähentää vuosimenoina. Tällöin hankintameno vähennetään useamman vuoden aikana tehtävin poistoin. Koneet ja laitteet, joiden taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta Rakennukset, rakennelmat, ojat, tiet, sillat ja edellä mainittujen perusparannukset.
Poistot Jos hankintameno on enintään 200, se voidaan poistaa kerralla vuosimenoissa. Hyödykekohtaiset hankintamenot selvitetään muistiinpanoissa. Hyödykekohtaiset poistoprosentit: koneet ja laitteet 25% metsätiet, ojitus 15 % rakennukset 10 % Poiston voi halutessaan tehdä myös pienempänä tai jättää jonakin vuonna kokonaan tekemättä.
8.-12. Poistot
Moottorikelkka ja mönkijä Näiden liittämiselle metsätalouden kalustoon pitää olla hyvät perustelut. Ei voida liittää metsätalouden kalustoon, jos metsäkäytön osuuden arvioidaan olevan alle 50 %. Muistiinpanoihin arvioidaan %-osuus. Ostohinnasta ja siihen sisältyvästä arvonlisäverosta. Vuosikuluista ja niihin sisältyvästä arvonlisäverosta. Tai vaihtoehtoisesti: Kulut vähennetään käyttötuntien mukaan vuosittain.
13.Toisesta tulolähteestä siirrettävät menot 14. Muun toiminnan menot 13. Maatalouden muistiinpanoissa tai elinkeinotoiminnan kirjanpidossa mahdollisesti käsitellyt metsätalouteen kohdistuvat menot. 14. Se osa metsätalouden muistiinpanoissa käsitellyistä ja kohdan 7 tai 11 vähennyksiin sisältyneistä menoista, joka kohdistuu muuhun kuin metsätalouteen.
15.-16. Metsätalouden puhdas/tappiollinen pääomatulo Metsätalouden tappio vähennetään muista tuloista: 1. Muista pääomatuloista 2. Alijäämähyvityksenä ansiotulojen veroista 3. Vahvistetaan tappio Mitään metsätalouden veroilmoituksella ilmoitettuja tietoja ei tarvitse siirtää esitäytettyyn veroilmoitukseen.
Rahavirrat Puunmyyntitulot (v. 2017) 10 000. Metsätalouden menot ja muut vähennykset 1 600 (ilman arvonlisäveroa). Metsätalouden menoihin sisältyneet arvonlisäverot 300. Puukaupan maksusuoritus 2017 aikana Ostaja maksaa kauppahinnan päälle 24 % alv = 2 400 Ostaja vähentää ennakonpidätyksen 19 % = 1 900 Myyjän tilille 10 000 1 900 + 2 400 = 10 500 Verot Helmikuun lopussa 2018 eteenpäin maksettava alv: 2 400 300 = 2 100 Metsätalouden tulo: 10 000 1 600 = 8 400 Yrittäjävähennys 5 %: 8 400 * 0,05 = 420 8 400 420 = 7 980 Lopullinen vero 30 %: 7 980 :sta = 2 394 Lisävero (jäännösvero) joulukuussa 2018: 1 900 2 394 = - 494 = maksettava lisää
Yhtymän metsäverotus Verottaja jakaa metsätalouden tuloksen yhtymän osakkaiden esitäytettyihin veroilmoituksiin omistusosuuksien suhteessa. Omistusosuudet ilmoitetaan yhtymäselvityksellä (lomake 36). Palautetaan 2C-lomakkeen kanssa ainoastaan, jos omistusosuuksissa on virheitä. Yhtymän kotikunta on tilan sijaintikunta. Yhtymällä on oma Y-tunnus. Tappio vähennetään osakkaiden henkilökohtaisista pääomatuloista tai alijäämähyvityksinä veroista. Metsätalouden velat ja niiden korot ilmoitetaan osakkaiden henkilökohtaisilla verolomakkeilla. Maa-aineksen myyntitulot ilmoitetaan lomakkeella 36.
Puolisoiden metsäveroilmoitus Verotetaan kuten verotusyhtymää Puolisoille yhteinen lomake, johon omistusosuudet valmiiksi merkitty. Lomake osoitettu puolisoista sille, joka 1. rekisteröity alkutuottajana alv-velvolliseksi, 2. omistaa enemmän tai 3. vanhempi, jos omistukset tasasuuria. Yksin omistamastaan tilasta voi halutessaan kuitenkin jättää erikseen oman ilmoituksen
Veroilmoituksen jättäminen Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja 2C-lomake ja veroilmoitus oma-aloitteisista veroista (alv) jätettävä 28.2.2018 mennessä. Esitäytetty tuloveroilmoitus toukokuussa, tarkista tiedot! Ei ALV-velvollinen metsänomistaja Metsäveroilmoitus samaan aikaan korjatun esitäytetyn tuloveroilmoituksen kanssa toukokuussa Yhtymä 2C-lomake ja veroilmoitus oma-aloitteisista veroista (alv) sekä yhtymäselvitys (lomake 36) 28.2.2018 mennessä. Liikkeen- ja ammatinharjoittajat Metsäveroilmoitus yhdessä muiden tuloveroilmoitusten kanssa viimeistään 3.4.2018.
Arvonlisäverotus
Yleistä arvonlisäverotuksesta Metsätalous on ollut arvonlisäveron piirissä 1.1.1995 lähtien. Valtiolle suoritettava yleinen kulutusvero, jonka kohteena on tavaroiden ja palvelujen kulutus, verokanta 24%. Myynnit verollisia, mutta ostoihin sisältyvät verot vähennyskelpoisia. Arvonlisäverotuksen piiriin kuuluminen on etu metsänomistajalle.
Vähennysoikeus Myyntihintoihin sisältyvästä arvonlisäverosta saadaan vähentää arvonlisäverollisessa toiminnassa käytettävien tuotantopanosten ostohintoihin sisältyvät arvonlisäverot. Tavarasta tai palvelusta vähennys siltä osin, kun sitä käytetään arvonlisäverollisessa toiminnassa.
Arvonlisäverotukseen kuuluminen Kalenterivuoden liikevaihdon suuruudesta riippuen verovelvollinen on joko arvonlisäverovelvolliseksi ilmoittautumisvelvollinen, myynnit yli 10 000 tai hakeutumisoikeuden piirissä, myynnit alle 10 000.
Oletko alv-velvollinen? Verottaja ei enää lähetä postitse paperista arvonlisäveroilmoitusta. Metsänomistajan pidettävä itse huoli alv-velvolliseksi ilmoittautumisesta. Selvitä: Oletko liittynyt alv-velvolliseksi? Pitäisikö/kannattaisiko liittyä?
Arvonlisäverottomia maksuja Menot: Metsätalouden jäsenmaksut Metsätalouden lainojen korot Metsävakuutusmaksut Palkat Tulot: Hirvituho- ja vakuutuskorvaus Tarkista aina kuitista, onko tulo tai meno arvonlisäverollinen.
Alv:t muistiinpanoissa Juoksevasti numeroidut tositteet. Tositteesta ilmenevät tiedot laskun antamispäivä, myyjän nimi ja Y-tunnus, myytyjen tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen luonne. Suoritettavan veron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain. Muistiinpanot ja tositteet säilytettävä 6 vuotta Vuoden 2017 muistiinpanot säilytettävä vuoden 2023 loppuun saakka. Verotarkastus mahdollinen.
Arvonlisäveroilmoitus = veroilmoitus oma-aloitteisista veroista (aikaisemmin kausiveroilmoitus) Sähköisesti osoitteessa www.vero.fi/omavero OmaVero-palvelussa verot maksetaan verkkomaksuna. Verkkomaksussa pankkitilinumero, asiakaskohtainen viitenumero, maksun saaja ja maksupäivä ovat maksupohjassa valmiina. Paperisena Tulostamalla lomake www.vero.fi -sivuilta tai hakemalla lomake verotoimistosta. Lomake palautetaan osoitteeseen: Verohallinto Oma-aloitteisten verojen optinen lukupalvelu PL 5000 00053 VERO Asiakaskohtaista viitenumeroa käytetään myös, jos arvonlisäveroilmoitus annetaan paperilomakkeella. OmaVero-palvelussa on valmiina asiakkaan oma viitenumero ja viitenumeron saa myös soittamalla verottajan palvelunumeroon p. 029 497 016
Arvonlisäveroilmoitus = veroilmoitus oma-aloitteisista veroista Täytetään vain yksi arvonlisäveroilmoitus, vaikka olisi useita tiloja ja useita tulonlähteitä (kuitenkin y-tunnuskohtaisesti). Jättöaika ja veron maksu kunkin vuoden helmikuun loppuun mennessä (28.2.2018). Vero maksettava OmaVero-palvelussa. Pankissa maksettaessa tarvitaan viitenumero, jonka saa puhelimitse verottajan palvelunumerosta (p. 029 497 016). Arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse enää palauttaa, jos ei ollut ollut arvonlisäverollista toimintaa. Palautettavat arvonlisäverot maksetaan metsänomistajan tilille viipymättä.
Yrittäjävähennys
Yrittäjävähennys Metsätalouden pääomatuloihin kohdistuu v. 2017 alkaen viiden prosentin suuruinen yrittäjävähennys. Vähennys lasketaan metsätalouden positiivisesta kokonaisnettotuloksesta, johon voi sisältyä myös verotusyhtymien kautta saatua metsätalouden pääomatuloa. Metsätalouden tappiollista pääomatuloa ei pienennetä verotuslaskennassa viidellä prosentilla. Verohallinto tekee yrittäjävähennyksen virkansa puolesta ja yrittäjävähennystä ei käsitellä 2 C-lomakkeella.
Kiitos! Suomen metsäkeskus Toimintaa metsiin Pirkanmaalla -hanke