Tilintarkastuksen ja arvioinnin symposium

Samankaltaiset tiedostot
Juuan Kunta. Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet. Hyväksytty kunnanvaltuustossa. Sisällys

KEMIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Omistajaohjauksen käytännön haasteet kuntakonserneissa

Uusi kuntalaki: Miten omistajaohjausta vahvistetaan ja yhteistoimintamuotoja selkeytetään Kuntalaki uudistuu -seminaari Kuntatalo 3.6.

Dnro TRE: 3417/ /2015 TAMPEREEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Kuntakonsernin riskienhallinnan arviointi - kommenttipuheenvuoro Tampere Talo, Tilintarkastuksen ja arvioinnin symposium

Tampereen kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Uuden kuntalain vaikutukset konsernijohtamiseen. Markus Kiviaho Johtava konsultti JHTT, CGAP, CRMA

Uudenkaupungin kaupungin sisäisen valvonnan ja riskien hallinnan perusteet

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET PKSSK:SSA

Konsernijohdon vastuu tuloksellisesta johtamisesta ja riskienhallinnasta. Markus Kiviaho, Johtaja, sisäinen tarkastus JHTT, CGAP

SISÄISEN VALVONNAN PERUSTEET

Vieremän kunnan Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Liite/Kvalt , 29 ISONKYRÖN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. Isonkyrön kunta

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Yhtymähallitus Yhtymävaltuusto Siun sote - kuntayhtymän sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

JOENSUUN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

KUNTALAIN UUDISTUS JA SEN VAIKUTUKSET KUNTAKONSERNIN JOHTAMISEEN. Oulu Marketta Kokkonen

Kaarinan kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan periaatteet. Luonnos 0 (6)

SISÄISEN TARKASTUKSEN TOIMINNAN PAINOPISTEET

Sisäisen valvonnan ja Riskienhallinnan perusteet

Inarin kunta SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Hyväksytty: kaupunginvaltuusto xx.xx.2014 xx

Talouden sääntely uudessa kuntalaissa

Kankaanpään kaupunki SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Heinolan kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

SAARIJÄRVEN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VAL- VONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

JOENSUUN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Kaupunkikonsernin valvontajärjestelmä

Mikkelin kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

SIILINJÄRVEN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Sisäinen tarkastus, sisäinen valvonta ja riskienhallinta. Valtuustoseminaari

HARJAVALLAN KAUPUNGIN KUNNALLINEN SÄÄDÖSKOKOELMA

JOENSUUN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Sisäinen valvonta ja riskienhallinta. Luottamushenkilöiden perehdytystilaisuus

PÄLKÄNEEN KUNNAN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Toivakan kunnan sisäisen valvonnan ja kokonaisvaltaisen riskienhallinnan perusteet

Omistajaohjaus kuntakonsernissa

VAASAN KAUPUNGIN JA KAUPUNKIKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. Vaasan kaupunginvaltuuston hyväksymät

3 Konsernijaoston pöytäkirjan tarkastaminen ja nähtävänä pitäminen

Espoon kaupunkikonsernin

Sisäinen valvonta osa tilivelvollisuutta - valtuutettujen perehdyttämiskoulutus

Kuntaliiton ajankohtaiset. Kirsi Rontu

Helsingin kaupunki Pöytäkirjanote 20/ (17) Kaupunginvaltuusto Kj/

HALLINTOSÄÄNTÖ, TARKASTUSLAUTAKUNNAN OSUUDET. 2 luku Toimielinorganisaatio. 9 Tarkastuslautakunta

Pohjois-Pohjanmaan sairaanhoitopiirin kuntayhtymäkonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

YLÖJÄRVEN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE

HÄMEENKYRÖN KUNTA Hallitus , 15 Valtuusto , 3 Voimaan HÄMEENKYRÖN KUNNAN KONSERNIOHJE

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET SIIKAJO- EN KUNNASSA JA KUNTAKONSERNISSA

Uuden kuntalain tuomat muutokset kuntien tilintarkastukseen ja arviointiin Kommenttipuheenvuoro

Johda kunnan toimintaa kokonaisuutena uuden kuntalain kehykset johtamiselle. Minna-Marja Jokinen Lainsäädäntöneuvos Valtiovarainministeriö

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Keski-Pohjanmaan erikoissairaanhoito- ja peruspalvelukuntayhtymän sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

POLVIJÄRVEN KUNTAKONSERNIN KONSERNIOHJE 1/6

Liiketoiminnan ohjaus Tampereen kaupungissa

Kuopion kaupunki Pöytäkirja 5/ (1) Kaupunginhallitus Asianro 8649/ /2013

MÄNTSÄLÄN KUNNAN JA KUNTAKONSERNIN SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET. 1. Johdanto

Tarkastusta koskevat säännökset uudessa kuntalaissa

Konserniohje ei muuta tytäryhteisöjen, osakkuusyhteisöjen tai kuntayhtymien johdon oikeudellista asemaa tai vastuuta.

Sastamalan kaupungin uusi hallintosääntö

SISÄISEN VALVONNAN JA RISKIENHALLINNAN PERUSTEET

Helsingin kaupunki Pöytäkirja 2/ (7) Kaupunginhallituksen konsernijaosto Kj/

Omistajaohjaus ja konserniohje Alustus KoJo teemaryhmän työpajassa Vuokko Ylinen hallintojohtaja, emba

Joensuun kaupungin ja kaupunkikonsernin Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Porvoon kaupungin ja kaupunkikonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Haukiputaan kunta. Konserniohjeet

Konsernijohtaminen, omistajaohjaus ja kunnalliset osakeyhtiöt, uusi kuntalaki. Millaista osaamista tarvitaan?

KH pykälä 5 liite 3

PIRKKALAN KUNNAN KONSERNIOHJE

Sisällys 1. Konserniohjeen tarkoitus ja tavoite... 2

Sisäinen valvonta - mitä merkitsee luottamushenkilölle ja viranhaltijalle Rahoitusriskien hallinnan seminaari

NOKIAN KAUPUNKI LISÄLISTA

KIVIJÄRVEN KUNTA. Esityslista. Kunnanvaltuusto. Kokousnumero 4 / 2017 Aika Maanantaina klo 12.00

YPÄJÄN KUNNAN KONSERNIOHJEET

KEMPELEEN KUNNAN KONSERNIOHJE

EVIJÄRVEN KUNTA KONSERNIOHJE. Voimaantulo Kunnanvaltuusto

Tilintarkastuksen ja arvioinnin symposium

Kuntalaki uudistuu - Kunnan ja kuntakonsernin talous

Helsingin kaupunki Pöytäkirja 20/ (54) Kaupunginvaltuusto Kj/

ESPOON SEUDUN KOULUTUSKUNTAYHTYMÄ OMNIAN KONSERNIOHJEET

POHJOIS-SUOMEN NEUVOTTELUKUNTA HKI Hannu Leskinen

LIMINGAN KUNTA Konserniohje

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet

Oulun kaupunki. Ulkoisen tarkastuksen johtosääntö. Voimaantulo

KUNTAYHTIÖIDEN TARKASTUS JA TARKASTUSLAUTAKUNNAN ROOLI

Loimaan kaupunki Liite: Kh Toimielimet ja luottamushenkilöorganisaatio alkaen

KIHNIÖN KUNNAN KONSERNIOHJE. Sisällys HYVÄKSYTTY KV VOIMAAN

Konserniohje JUUAN KUNTA

KONCERNDIREKTIV KONSERNIOHJE

Pohjoi-Savon sairaanhoitopiirin kuntayhtymän

AKAAN KAUPUNGIN SÄÄNTÖKOKOELMA TARKASTUSSÄÄNTÖ

Tarkastus- ja arviointitoimijoiden roolit ja tehtävät maakuntakonsernissa sekä sisäisen valvonnan järjestäminen

HYVINKÄÄN KAUPUNGIN KONSERNIOHJE

Sisäisen tarkastuksen toimintasääntö. Hyväksytty , tarkastustoimikunta

Pori-konserni ja sen johtaminen. Esa Lunnevuori

TARKASTUSLAUTAKUNNAN ARVIOINTISUUNNITELMA

Sisäisen valvonnan ohje

HAILUODON KUNTA. Konserniohje. Kunnanhallitus Valtuusto

Tarkastus- ja arviointitoimijoiden roolit ja tehtävät maakuntakonsernissa sekä sisäisen valvonnan järjestäminen

Transkriptio:

Tilintarkastuksen ja arvioinnin symposium Kuntakonsernien riskienhallinnan arviointi Vs. tarkastusjohtaja Markus Kiviaho JHTT, CGAP, CRMA

Kuntakonsernien riskienhallinnan arvioinnin lähtökohtia ja kriteerejä Kuntalain sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan sekä omistajaohjauksen säännökset Kunnan toiminnan määrittely Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Kunnanhallituksen ja konsernijohdon tehtävät ja vastuut Omistajaohjauksen uudet säännökset (voimaan 1.6.2017 alkaen) Suomen Kuntaliiton suositus: Kunnan toiminnan johtaminen ja hallinta sekä omistaja- ja konserniohjaus Kansainväliset sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan standardit ja niiden integrointi johtamiseen sekä toimintaprosesseihin

Kunnan toiminta ja siihen liittyvä riskienhallinta Kuntakonserni ja kunnan toiminta Yhteisö, jossa kunnalla on kirjanpitolain (1336/1997) 1 luvun 5 :ssä tarkoitettu määräysvalta, on kunnan tytäryhteisö. Kunta tytäryhteisöineen muodostaa kuntakonsernin. Kunnan toiminta käsittää kunnan ja kuntakonsernin toiminnan lisäksi osallistumisen kuntien yhteistoimintaan sekä muun omistukseen, sopimukseen ja rahoittamiseen perustuvan toiminnan. Kuntien ja kuntakonsernien toiminnan tarkoituksena on edistää asukkaidensa hyvinvointia ja kestävää kehitystä alueellaan.

14 Valtuusto Valtuusto vastaa kunnan toiminnasta ja taloudesta sekä käyttää kunnan päätösvaltaa. Valtuusto päättää: kuntastrategiasta hallintosäännöstä talousarviosta ja taloussuunnitelmasta omistajaohjauksen periaatteista ja konserniohjeista liikelaitokselle asetettavista toiminnan ja talouden tavoitteista varallisuuden hoidon ja sijoitustoiminnan yleisistä perusteista sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteista jne. Valtuuston tulee hallintosäännössä antaa tarpeelliset määräykset sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan tehtävistä ja vastuista (90 ). 4

Sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteet Kuntien ja kuntakonsernien toiminnan tarkoituksen laaja-alaisuus aiheuttaa haasteita sisäiselle valvonnalle ja riskienhallinnalle, joiden tulee ottaa huomioon erilaiset asukkaiden hyvinvointiin ja alueen elinvoimaisuuteen sekä kestävään kehitykseen liittyvät riskit ja mahdollisuudet. Riskienhallinnan tulee ottaa huomioon tapahtumat (eli mahdollisuudet ja riskit), jotka kohdistuvat kunnan ja kuntakonsernin toiminnan tuloksellisuuteen (hyvinvointi, elinvoimaisuus), taloudelliseen asemaan, lainsäädännön ja hyvän hallintotavan noudattamiseen, omaisuuden hallintaan ja henkilöstöön sekä toiminnallisen ja taloudellisen raportoinnin riittävyyteen ja oikeellisuuteen.

39 Kunnanhallituksen tehtävät Kunnanhallituksen tulee 5) vastata kunnan toiminnan yhteensovittamisesta toiminnallisesti ja taloudellisesti optimaalinen kokonaisuus 6) vastata kunnan toiminnan omistajaohjauksesta; kuntakonsernin kokonaisedun varmentaminen 7) vastata kunnan sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnan järjestämisestä. katettava järjestelmällisesti kunnan toiminta kokonaisuutena Kunnan on kunnan toiminnan osalta varmistettava sopimuksilla, konserniohjeilla ja muilla omistajaohjauksellisilla toimilla, että sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmät toimivat myös näissä peruskunnan ulkopuolissa organisaatioissa. Toimintaympäristön muutokset, riskien hallinta ja mahdollisuuksien suunnitelmallinen hyödyntäminen sekä säännökset edellyttävät kunnanhallituksen päättämää järjestelmällistä toimintatapaa sekä sen tuloksellisuuden jatkuvaa seurantaa ja arviointia.

Omistajaohjauksen säännöksiä 47 Kunnan tytäryhteisöjen toiminta ja konserniohje Kunnan tytäryhteisön hallituksen kokoonpanossa on otettava huomioon yhteisön toimialan edellyttämä riittävä talouden ja liiketoiminnan asiantuntemus Konserniohjeessa annetaan tarpeelliset määräykset ainakin 1) kuntakonsernin talouden ja investointien suunnittelusta ja ohjauksesta 2) konsernivalvonnan ja raportoinnin sekä riskienhallinnan järjestämisestä 4) velvollisuudesta hankkia kunnan kanta asiaan ennen päätöksentekoa 6) kunnan tytäryhteisöjen hallitusten kokoonpanosta ja nimittämisestä 7) kunnan tytäryhteisöjen hyvästä hallinto- ja johtamistavasta 48 Konsernijohto Konsernijohto vastaa kuntakonsernissa omistajaohjauksen toteuttamisesta sekä konsernivalvonnan (ml. tytäryhteisöjen sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan arvioinnista) järjestämisestä, jollei hallintosäännössä toisin määrätä 7

Toimintakertomusraportointi ja tilintarkastajan tarkastustehtävät Toimintakertomuksessa tulee esittää tiedot kunnan ja kuntakonsernin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisestä ja keskeisistä johtopäätöksistä. (115 ) Tilintarkastajan on tarkastettava onko kunnan sisäinen valvonta ja riskienhallinta sekä konsernivalvonta järjestetty asianmukaisesti. (123 ) 8

Kuntaliitos suositus: Kuntakonsernien riskienhallinnan arvioinnin kriteerejä 3 Konsernijohdolle ja -hallinnolle varataan riittävät voimavarat aktiivisen ja tuloksellisen omistajaohjauksen järjestämiseksi. Konsernijohdolta edellytetään monipuolista asiantuntemusta ja kokemusta muun muassa kuntakonsernin johtamisesta, toiminnasta ja taloudesta, sisäisestä valvonnasta ja riskienhallinnasta. 4 Konsernijohto arvioi vuosittain kunnan kokonaisedun toteutumisen ja riskienhallinnan kannalta omistajaohjauksen tuloksellisuutta. 5 Kunnan omistamien yhtiöiden omistajaohjauksen sekä konsernivalvonnan tulokselliseksi järjestämiseksi voidaan perustaa tarvittaessa hallituksen jaosto tai toimikunta. Kunnan sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan sekä konsernivalvonnan ohjauksen, seurannan ja arvioinnin toteuttamiseksi voidaan perustaa tarvittaessa sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan jaosto. Jaostoon valitaan tarvittaessa hallituksen jäsenten ja varajäsenten lisäksi myös ulkopuolisia asiantuntijoita.

Kuntakonsernien riskienhallinnan arvioinnin kriteerejä Kansainvälisisistä sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan standardeista (COSO IC ja ERM sekä ISO 31000) on soveltuvin osin kuvattu Tampereen kaupunkikonsernin toimintamalli, mikä hyväksytään kaupunginvaltuuston sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan perusteissa. Sisäinen valvonta ja riskienhallinta toteutuvat määrittelemällä selkeästi tehtävät, valtuudet ja vastuut, noudattamalla kaupungin eettisiä ja hyvän hallintotavan periaatteita, analysoimalla toimintaympäristön muutoksia, asettamalla riittävät toiminnan ja talouden tavoitteet, järjestämällä riskienhallinta systemaattisella tavalla, määrittelemällä ja vastuuttamalla riittävät valvontamenettelyt, järjestämällä tiedonvälitys ja systemaattinen raportointi sekä seuraamalla ja arvioimalla toimintaa ja riskejä sekä sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan toimintatapojen tuloksellisuutta.

Kuntakonsernien riskienhallinnan arvioinnin kriteerejä Kansainvälisiin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan standardeihin perustuen on myös kuvattu ja määritetty riskienhallinnan prosessin eri vaiheet ja toimintatavat. Riskienhallinnan tuloksellisuuden näkökulmasta eri yksiköiden tulee jatkuvasti analysoida toimintaympäristön muutoksia, tunnistaa toiminnan ja talouden tavoitteita uhkaavia riskejä sekä mahdollisuuksia, arvioida kokonaisvaltaisesti riskien ja mahdollisuuksien vaikutuksia ja toteutumisen todennäköisyyttä, ylläpitää ajantasaista riskiprofiilia ja tarvittavia suunnitelmia ja toimenpiteitä riskien hallitsemiseksi ja mahdollisuuksien hyödyntämiseksi sekä seurata ja arvioida riskien hallinnan toimenpiteiden tuloksellisuutta.

Arvioinnin kohteita Järjestelmällisen toimintatavan varmentamiseksi konsernihallinto, ydinprosessit ja tuotantoalueet, liikelaitokset sekä tytäryhteisöt kuvaavat sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan toimintatavan sisältäen keskeisimmät tavoitteet, osa-alueet, toimintaperiaatteet, prosesseihin ja toimintoihin luodut menettelyt sekä vastuut. Kaupunginhallitus, konsernihallinto, ydinprosessit, tuotantoalueet, liikelaitokset ja tytäryhteisöt käsittelevät talousarvion laadinnan yhteydessä toimintansa riskiprofiilin ja menettelytavat keskeisten riskien hallitsemiseksi sekä mahdollisuuksien hyödyntämiseksi. Kaupunginhallitus hyväksyy kaupungin toimintakertomukseen tulevan sisäisen valvonnan ja konsernivalvonnan selonteon sekä tiedot merkittävimmistä riskeistä ja epävarmuustekijöistä ja niiden hallinnasta. Lauta- ja johtokunnat sekä kaupungin tytäryhteisöjen hallitukset hyväksyvät omilta vastuualueiltaan vastaavan selonteon sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestämisen asianmukaisuudesta ja tuloksellisuudesta sekä tiedot merkittävimmistä riskeistä ja epävarmuustekijöistä ja niiden hallinnasta.

Kiitoksia mielenkiinnosta! Markus Kiviaho Vs. tarkastusjohtaja etunimi.sukunimi@tampere.fi p. 040 160 1529