MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS MIKÄ LOPPUTULOS HALUTAAN? Tilan toiminnan jatkuminen Kannattava yritystoiminta - Erot markkina-arvon ja tuottoarvon välillä Omistamisen järjestelyt Perillisten tasapuolinen kohtelu Oikeudenmukaisuus, Lakiosa Tilakaupan riidat nousevat pöydälle vasta joskus Maataloustuotantoa voidaan harjoittaa eri muodoissa Yksityinen elinkeinon harjoittaja / Maatalous Kuolinpesä Verotusyhtymä: maatalous- / kiinteistöyhtymät Elinkeinoyhtymä: henkilöyhtiöt Osakeyhtiö Osuuskunta Yhteismetsä 1
Useita verolakeja TVL, MVL, EVL Kiinteistökaupan verotuskysymykset voivat koskea tuloverotusta, perintö- ja lahjaverotusta, varainsiirtoverotusta tai arvonlisäveroa MYYJÄ Luovutusvoitto Luovutusvoitot verotetaan 30 / 32 % mukaan TVL 48 :n mukaan verovapaat yritysomaisuuden luovutukset Maa- ja metsätalouden kiinteistöt Oy:n osakkeet ja henkilöyhtiön osuudet 10 % Lähisukulaiselle 10 vuotta omistuksessa, tuotantoa harjoitettu omiin nimiin (ainakin jossain vaiheessa ) Ei edellytä ostajalta tuotannon jatkamista mutta rajoittaa omaisuuden luovuttamista (5 v) Vakituisen asunnon luovutusvoiton verovapaus 2
Varhaiseläke Viljelijälle: maataloutta 10 v. Myel 5 v Luovutus lähisukulaiselle 56 v, muuten 60 v Puolisolla mahd. uinuvaan eläkkeeseen Erilliseksi tilaksi Elinkelpoinen tila Jatkaja alle 40 v, ammattitaito, sitoutuminen Lisämaaksi Jatkaja alle 50 v, sitoutuminen, etäisyydet Pellon luovutus kaupalla Eläke on haettava ennakkopäätöksellä ennen kauppaa OSTAJA Lahjavero - Lahja: 75 % käyvästä arvosta - Huojennukset - MVL ja EVL yrityksen tai sen osan siirto (oy ja henkilöyhtiö väh. 10 %) - Metsä tulee pellon mukana - Sukulaisuudella ei merkitystä - Luovutus myös juridiselle henkilölle, jos sen takaa löytyvät luovuttajan lähisukulaiset - Omaisuus yritystoiminnassa ja ostaja jatkaa 5 vuotta (hallintaoikeus) 3
Verottajan käypä arvo / huojennettu verotusarvo KÄYPÄ ARVO HUOJENNETTU VEROTUSARVO summa verotusarvo määrä yksikkö Pelto 50 9100 455000 37 752 Metsä 50 4700 235000 35 000 Ranta-alueet 3 15000 45000 2 500 metsää?? Maatalousrakennukset 1 20000 20000 20 000 Loma-asunnot + tontti 3 70000 210000 20 000 menojäännös?? Rakennuspaikka 1 2500 2500 2 500 Maatalouskalusto 1 75000 75000 75 000 Karja 0 0 0 Asuinrakennukset 1 90000 90000 50 000 Yhteensä 1 132 500 242 752 97 101 Rahakauppahinta 50,3 % 570000 Muut vastikkeet 0 Toteutunut kauppahinta yhteensä 570 000 50,3 % Lahjavero Verotettavan osuuden arvo, Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla, 4 000 17 000 100 7 17 000 50 000 1 010 10 50 000 200 000 4 310 13 200 000 23 810 16 Toinen veroluokka Verotettavan osuuden arvo, Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla, 4 000 17 000 100 20 17 000 50 000 2 700 26 50 000 11 280 32 Vero alarajan yli menevästä osasta, % Vero alarajan yli menevästä osasta, % Varainsiirtovero Varainsiirtovero 4 % kiinteistöt, 1,6 % osakkeet Vastikkeesta Nuoren viljelijän käynnistystuki voi tuoda varainsiirtoverovapauden Vero myös toimintamuodon muutoksessa maatilasta yhtiöksi (kauppa perustettavan yhtiön lukuun) 4
Metsävähennys metsäkaupassa Metsäkaupassa ei lahjaveron huojennusta Metsävähennys 60 % hankintakustannuksista Metsäkauppa 100.000 : Metsävähennys 60.000 x 30 % = + 18.000,- Varainsiirtovero 4 % - 4.000,- Korkokulut 3 v. (verojen jälkeen) - 8.400,- + 5.600 Vert. Lahja 100.000. Lahjavero 10.810 Rahoitus Maatalouden rakennetukilaki Lahja - Testamentti - Perintö Kauppa Pankki Maksamaton kauppahinta velkana: Maksuajasta ja korosta voidaan sopia. Kauppahintasaaminenkin voidaan turvata: Omistuksenpidätys / Purkava ehto (5 vuotta) Panttioikeus myyjälle Sovittu maksuaika, muuten lahja Maatila osakeyhtiönä Osakekauppa Liiketoimintakauppa Liiketoimintasiirto Yhtiön jakaminen Sulautuminen Omien osakkeiden hankinta Purkaminen 5