Käytännön ohjeita julkisen taiteen tekijälle Sinustako julkisen taiteen tekijä Oulu 12.12.2016
Keskeiset kysymykset Millaisessa muodossa oman toimintani järjestän? Miten tilaustyö hinnoitellaan? Millaisen sopimuksen teen tilaustyöstä? Miten laskutan tilauksen? Kuka vastaa taideteoksesta ja sen huollosta? Millaiset oikeudet minulle jää taideteokseen?
Toimintamuodon valinta Sopimus Vastuu ja oikeudet Hinnoittelu Laskutus Verotus ALV Teoksen valmistaminen Eläkkeet Vakuutukset Teoksen luovutus Tekijänoikeudet Huolto Huoltokirja Elinkaari
Toimintamuodon valinta ja laskuttaminen
Tilaustyön laskuttaminen 1. Onko ostaja esittänyt ehtoja laskutustavalle? 2. Toimiako luonnollisena henkilönä ilman rekisteröityä yritystä vai yrityksen puitteissa? Ø ei ole yhtä oikeaa vastausta Ø on erilaisia taiteilijoita, erilaista taidetta, erilaisia ostajia, erilaisia yhteistyökumppaneita jne. Suomen lainsäädännön tarjoamat vaihtoehdot: 1. Verokortti (freelancer) 2. Toiminimi 3. Henkilöyhtiö 4. Osakeyhtiö 5. Osuuskunta
Työn organisointi Toiminnan laajuus nyt (ja tulevaisuudessa)? Voinko toimia luonnollisena henkilönä ilman yritystä? Milloin pitää olla verokortti? Ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähentäminen? Miten eläkkeet ja eläkemaksut tulee huomioitua? Entä laskutuspalvelut ja muut osuuskunnat?
Kuvataiteilijan tulonmuodostus Palkka Teosmyynti Tekijänoikeuskorvaukset Apurahat
Kauppahintaa, palkkaa vai työkorvausta? Lähtökohdat: 1. taideteoksen myynti galleriasta à kauppahinta jos vuotuinen myynti > 10.000 e à alv 2. tilaustyö à työkorvaus jos vuotuinen myynti > 10.000 e à alv ennakonpidätys verokortilla / ennakkovero eläkemaksut? 3. työsuhde à palkkaa ei alv ennakonpidätys palkan sivukulut (työttömyysvakuutus, eläkemaksut, sairausvakuutusmaksut)
Vaihtoehto 1: verokortilla työskentely = ei perusteta omaa yritystä taiteellista toimintaa varten Verotus tuloverolain mukaan, eli kuten normaalissa palkkatuloissa verokortilla toimittaessa (esim. taideopettaja) Esitäytetty veroilmoitus taiteeseen liittyvät tulonhankkimiskulut vähennetään verotuksessa 15 lomakkeelle tai erilliseen selvitykseen, joka liitetään esitäytettyyn veroilmoitukseen samalla ilmoitetaan omat teosmyynnit
Vaihtoehto 2: perustetaan toiminimi = ammattia harjoitetaan omissa nimissä toiminimellä (y-tunnus) Kaikki sopimukset sitovat henkilökohtaisesti Vastaa kaikella omaisuudellaan elinkeinotoiminnan sopimuksista ja siinä toiminnassa aiheutuvista vahingoista Toiminimen omaisuus ei ole erillistä yrittäjän henkilökohtaisesta omaisuudesta muutoin kuin kirjanpidollisesti Vaikka kirjanpidossa elinkeinovarallisuus ja yksityisvarallisuus erotetaan, kyse on varallisuuskokonaisuudesta, jolla vastataan kaikista sitoumuksista Myös yksityiselämän sitoumuksista vastataan elinkeinovarallisuudella!
Toiminimi - minkälaiseen taiteelliseen toimintaan sopii? Toiminimellä työskentely sopii usein aloittavalle pienyrittäjälle toiminta ei vaadi suuria pääomia ei vaadita kalliita laitteita/työvälineitä kirjapito ulkopuoliselle! Toiminnan riskit? pienet yksittäiset teokset yksikköhinta kohtuullinen = paljon teosmyyntejä vuodessa vs. suuri ja kallis tilausteos = yksi/muutama myynti vuodessa Ø Perustamisilmoitus kaupparekisteriin ja verohallintoon
Vaihtoehto 3: henkilöyhtiöt (ay ja ky) Avoimessa yhtiössä vähintään 2 yhtiömiestä Ay:ssä alkusijoitukseksi riittää yhtiömiehen työpanos Yhtiömiehet vastaavat sitoumuksista henkilökohtaisella omaisuudellaan Kommandiittiyhtiössä vastuunalainen yhtiömies ja äänetön yhtiömies Äänettömältä yhtiömieheltä vaaditaan rahaa tai muuta omaisuutta sijoituksena yhtiöön Äänetön yhtiömies (kommandiitti) vastaa vain sijoittamallaan panoksella Vastuunalainen yhtiömies vastaa sitoumuksista koko henkilökohtaisella omaisuudellaan
Vaihtoehto 4: osakeyhtiö Ø yritystoimintaa varten tarvitaan pääomaa Itsenäinen oikeushenkilö Rajoitettu vastuu osakkailla ei henkilökohtaista vastuuta yhtiön sitoumuksista vrt. itsenäinen ammatinharjoittaja tai henkilöyhtiö Oy kantaa ja vastaa itsenäisesti Omat ja yrityksen rahat pidettävä erillään Rajoitettu mahdollisuus nostaa varoja osinkoa vain, jos Oy tuottaa voittoa (palkkaa toki voi nostaa) Ø Huom. henkilökohtaiset takaukset, joita usein edellytetään toiminnassa
Vaihtoehto 5: osuuskunta Osuuskunnan jäsenten taloudenpidon ja elinkeinon tukemiseksi harjoitetaan taloudellista toimintaa siten, että jäsenet osallistuvat siihen käyttämällä yhteisiä palveluita. Osuustoiminnan tausta maatalous, ja pankkitoiminnassa, puhelinvesi ja -sähköosuuskunnissa Mukaan tulleet pienosuuskunnat, erilaiset taiteilijaosuuskunnat Esimerkiksi jokainen jäsen voi harjoittaa omaa tointaan, ja osuuskunta hoitaa vain laskutuksen, kirjanpidon sekä vastaa markkinoinnista. Osuustoiminta edellyttää paitsi talouden taitoja myös sosiaalista mieltä. Samanhenkisen ryhmän kokoaminen ja yhteisen yrityksen perustaminen on hankalaa, jos ei kykene tiimityöskentelyyn. Yritykseen on löydettävä kumppaneita, joiden kanssa toiminta lähtee käyntiin. (Pellervo-seura)
Osuuskunta: kenelle sopii? Tähän mennessä (työ)osuuskunnat toimineet lähinnä hoiva- ja hoitotyössä, siivouksessa, remonteissa ja esim. tulkkauksessa. Taiteellinen toiminta? Taiteilijoiden yhtenäinen kokonaisuus? Sopiiko oma luomistyö muiden jäsenten kanssa yksiin? Yhteinen liikeidea, jota kaikki toteuttavat osaltaan vs. kukin tekee omia teoksiaan ja myy niitä parhaansa mukaan Yhteisen riskin ongelma/ yhden virhe koko osuuskunnan vastuu (oikeushenkilön vastuu) Ø Harkittava tarkkaan kenen kanssa perustaa osuuskunnan taidelaji, teokset/palvelut, ostajat, yhteistyökumppanit
Laskutuspalvelut ASIAKAS Maksu TAITEILIJA Palkanmaksu Lasku Vähennetään: Palvelumaksu Verot Pidätykset Eläkemaksut Vakuutusmaksut LASKUTUS- PALVELU
Hinnoittelu
Taiteen hinnanmuodostus Taiteilija / tekijä Taloussuhdanteet Aika- ja paikkasidonnaisuus Tekniikka? Koko? Erottuvuus? Laatu? Ainutkertaisuus? Aihe? Trendit? Asiantuntijat? Helppous? Vaikeus? Odotusarvo?
Hinnoittelumalleja Arvopohjainen hinnoittelu Markkinapohjainen hinnoittelu Asiakaspohjainen hinnoittelu Omakustannushinnoittelu
Kustannuspohjainen hinnoittelu: Tuote à Kustannus à Hinta à Arvo à Asiakas Arvoon perustuva hinnoittelu: Asiakas à Arvo à Hinta à Kustannus à Tuote
Jos hankkeelle on varattu tietty kokonaissumma, taiteilijan tulee pystyä suunnittelemaan teos ja sen kustannukset materiaaleineen, vuokralaitteineen ja aputöineen niin, että taiteilijalle itselleenkin jää kohtuullinen palkkio. Taidemaalariliitto / Taide rakennetussa ympäristössä
Hintaerittely Taiteilijapalkkio Luonnospalkkio Materiaalit Aputyövoima Vuokrat Muut Arvonlisäveron huomioiminen? Laskutuserät ja niiden ajoitukset? Eläkemaksut?
Kulujen erittely ja laskutuksen sitominen aikaan Isoissa ja pitkäkestoisissa töissä rahavirtojen ajoitus tärkeää Varautuminen materiaali- ja ostopalveluiden kustannusten nousuun? Vaikutus työttömyysetuuksiin? Alv-prosentit kunkin kustannuserän mukaan Eläkemaksut vain taiteilijapalkkion määrästä.
Mitä ostaja ajattelee? - Mitkä asiat ovat tärkeitä tuotteita/palveluita ostettaessa? - Mitä vaihtoehtoisia tapoja asiakkaalla on toteuttaa tarve, johon teos vastaa? 1. Hinta & laatu 2. Ostamisen helppous 3. Paketointi à pakkaus, nettisivut, imago 4. Laatua koskevien tietojen saatavuus ja ymmärrettävyys Ø Asiakas ei välttämättä hae halpaa hintaa, vaan edullista hintaa laadusta saadut tiedot huomioon ottaen!
Sopimus
Toimintamuodon valinta Sopimus Vastuu ja oikeudet Hinnoittelu Laskutus Verotus ALV Teoksen valmistaminen Eläkkeet Vakuutukset Teoksen luovutus Tekijänoikeudet Huolto Huoltokirja Elinkaari
Sopimus = kaksipuolinen oikeustoimi, jolla luodaan osapuolille oikeuksia ja velvollisuuksia. Sopimus sitoo. Sopimusrikkomus à korvausvastuu Sopimuksen sisältö?
Sopimusvapaus Sopimusvapauden laajuus riippuu ennen kaikkea osapuolista. Heikomman osapuolen suojelu rajoittaa sopimusvapautta. vrt. työ- ja kuluttajasopimukset Kahden elinkeinonharjoittajan välillä sopimusvapaus on laaja. Mm. oikeusjärjestyksen periaatteet, kohtuus ja vapaan tahdonmuodostuksen edellytys rajoittavat.
Sopimuksen syntyminen Muotovapaus Kirjallinen sopimus Suullisen sopimuksen ongelmat à sähköpostitse vahvistetut sopimukset Vakioehtoinen vai yksilöllisesti laadittu sopimus
Tarjous/vastaus menettely Ø Sähköpostisopimukset Tarjous sitoo tekijäänsä. Vastaus annettava kohtuullisessa ajassa, muuten tarjous raukeaa. Ehdollinen vastaus on vastatarjous, jonka alkuperäisen tarjouksen antanut voi hyväksyä tai hylätä.
Sopimusneuvottelut Sopimuksen valmistelu osapuolten välisissä neuvotteluissa Ø yleensä suullisesti, mutta voi tapahtua myös kirjallisesti Taiteilija usein heikommassa asemassa suhteessa neuvottelukumppaniin. Ennen neuvotteluita selvitä itselle tärkeät tavoitteet tulevaan sopimukseen liittyen! Myös mahdolliset jouston kohdat kannattaa miettiä etukäteen. Tilanne ei ole hyvä, jos neuvottelut menevät saneluksi. Aina voi perääntyä ja ottaa aikalisän à myös toisella puolella aikaa pohtia kantojaan. Ø Omaa työtään ja taiteilijuuttaan tulee arvostaa & näyttää se myös toiselle osapuolelle!
Mistä asioista sopimuksessa sovitaan?
1. Sopimuksen osapuolet (nimi, paikkakunta, y- tunnus jne.) 2. Johdanto: tehtävän, projektin, työvaiheiden tms. yleisesittely 3. Sopimuksen kohde: taideteos 4. Tilaajan ohjeet, oikeudet ja velvollisuudet 5. Taiteilijan oikeudet ja velvollisuudet 6. Noudatettavat toimintaperiaatteet 7. Vastuut, vastuunrajoitukset 8. Vakuudet 9. Yleiset ja yksilölliset sopimusehdot 10. Toimitusaika 11. Muut aikataulut: riippuvuus tilaajan/rakennutta jan toimista? 12. Toimitustapa 13. Hinta (alv-kysymys) 14. Indeksitarkistus 15. Maksuehdot 16. Ennakonperintä 17. Eräpäivä, viivästyskorko. 18. Mahdolliset lisätyöt 19. Vakuutukset 20.Omistusoikeudet ja oikeudet muuhun materiaaliin 21. Tekijänoikeudet 22. Sopimuksen siirtäminen 23. Force majeure - lauseke 24. Sopimuksen muuttaminen 25. Sovellettava laki 26. Oikeuspaikka 27. Sopimuksen liitteet, esim. piirustukset 28. Sopimuksen voimassaoloaika 29. Sopimuksen irtisanominen ja purkaminen 30.Vahingonkorvaus 31. Sopimuksen päiväys 32. Allekirjoittajat ja allekirjoitukset 33. Teoksen elinkaari? 34. Huoltosopimus!
Mistä tilaussopimuksessa kannattaa ainakin sopia? Mitä toimitetaan? Millä aikataululla? Kenelle? Mitä maksaa? Millä aikataululla? Kenelle? Sisältyykö alv? Entä materiaalikustannukset? Mitä jos taiteilija ei toimitakaan tai toimitus viivästyy? Mitä jos tilaaja ei maksakaan? Mitä jos toimitettava tavara tuhoutuu matkalla? Kuka vastaa kuljetuksesta? Mitä oikeuksia teokseen siirtyy tilaajalle? Mitä jos teos hajoaa? Aiheuttaa vaaraa sivullisille? Halutaan siirtää? Kuka vastaa teoksen huollosta?
Neuvoja sopimuksen tekemiseen Tilaajan ehdottamaa tekstiä voi muokata. Epäselvyyksiin ja epämääräisyyksiin saa pyytää selitystä, myös parempaa sanamuotoa Oikeudet ja vastuut kannattaa aina käydä tarkasti läpi, ei ainoastaan maksupuoli. Mitä jos testi keskeisistä riskeistä. Palkkio kannattaa eritellä ainakin, jos eläkemaksut riippuvaisia taiteilijapalkkion määrästä (esim. KuEL) Maksuaikataulu pitkäkestoisissa projekteissa Riski materiaalihintojen noususta?
Millainen on hyvä sopimus? 1. Vahvistaa luottamusta siihen, että toinen osapuoli toimii ennakoidulla tavalla. 2. Varautuu muuttuviin tilanteisiin ja yllättäviin käänteisiin. Ø Mikä voi mennä pieleen? Mitä sitten tapahtuu? Selkeä à jättää mahdollisimman vähän tulkinnanvaraa Sisältää menettelytavat keskeisistä kysymyksistä Pitkä sopimus ei välttämättä ole hyvä sopimus. Kirjallinen!
Erityiskysymyksiä - suuren tilausteoksen sopimukset Tilataanko teos avaimet käteen periaatteella? Onko mahdollista sopia vain omasta taiteellisesta työsuorituksesta? luonnokset teoksesta, eri osien yhteen liittäminen, teoksen viimeistely? Jos tilataan koko teos, kuka vastaa pystytyksestä/ripustuksesta? Kuka toimittaa teoksen paikalle / kenen vastuulla kuljetus?
Erityiskysymyksiä - suuren tilausteoksen sopimukset teoksen oikea hinnoittelu materiaalit ja niiden hinnanvaihtelut ulkopuolinen työvoima/työntekijät ulkopuolisen alihankkijan kulut oman työn osuus (taiteilijan osuus) teoksen myyntihinnan pitää riittää kaikkeen (muut kulut 5-15 %) taiteilijan osuudesta pitää kattaa muut kulut (YEL, työhuone, puhelin jne.) Oy vastuiden kannalta turvallisin toimintamuoto
Yhteenveto Tilaajan toimittama luonnos ei ole laki. Omia puoliaan kannattaa pitää. Taloudellisesti merkittäviäkin asioita voi saada läpi, jos sopimusneuvotteluihin panostaa. Asiantuntijan käyttö on suositeltavaa. asiantuntemus vaikutus sopimuskumppaniin
Teoksen huolto
Huoltokirjan sisältö sisältö riippuu itse teoksesta: materiaaleista, koosta, elinkaaresta sekä sijainnista. 1. yleisluonteinen kuvaus teoksesta, sijaintipaikasta sekä valokuvia teoksesta alkuperäisessä muodossaan, 2. teoksessa käytetyt materiaalit ja valmistustapa, materiaalitoimittajat, alihankkijat, materiaalien värikoodeja, teoksen kiinnitystapa ym. 3. teoksen elinkaaresta ja esim. siitä, mikä on teoksen luonnollista kulumista ja mikä ei, 4. ohjeet teoksen hoitoon ja huoltoon, ylläpidon ja puhtaanapidon tavat ja aikaväli, 5. ohjeistus teoksen rikkoontumisen ja vahingoittumisen varalta.
Vastuu ja vakuutukset
Vastuu Vastuu tarkoittaa useimmiten rahaa tai sopimuksen mukaista luontoissuoritusta. Jotakin on mennyt pieleen ja vahinkoa on syntynyt. Henkilö- ja esinevahinko sekä tietyin edellytyksin puhdas varallisuusvahinko.
Vastuu 1. vastuu sopimuskumppanille 2. vastuu sivulliselle Sopimusrikkomuksesta seuraa 1) täyttämisvelvollisuus 2) korvausvelvollisuus Sopimuksessa hyvä olla määräykset ongelmatilanteiden varalta. Vastuun kohdentumisesta kannattaa ottaa oma kohtansa sopimukseen: Kuka vastaa kuljetuksesta? Kuka vastaa vahingosta sivullisille?
Vastuu sivulliselle aiheutuneesta vahingosta Sopimuksenulkoinen vastuu tarkoittaa toisilleen tuntemattomien osapuolten vastuuta vahingoista. Sitä säännellään vahingonkorvauslaissa (412/1974) ja useissa erityislaeissa. Joka tahallisesti tai tuottamuksesta aiheuttaa toiselle vahingon, on velvollinen korvaamaan sen. Tuottamusvastuu, kontrollivastuu, ankara vastuu, tuotevastuu jne. Sopimuksessa voidaan määrätä vastuun jakautumisesta sopimuskumppaneiden välillä. Ø Ei vaikutusta suhteessa sivulliseen, joka voi aina vaatia korvausta vahingon aiheuttaneelta.
Vakuutukset = suojaa äkillisten ja ennalta-arvaamattomien tapahtumien varalle Kuljetusvakuutus Näyttelyvakuutus Omaisuusvakuutukset Keskeytysvakuutus Oikeusturvavakuutus Vastuuvakuutukset Huom! Kotivakuutus suojaa yksityiseen käyttöön tarkoitettua omaisuutta, ei elinkeinotoiminnassa käytettyä omaisuutta.
Tekijänoikeudet
Tekijänoikeus Varsinainen tekijänoikeus Lähioikeudet Taloudelliset oikeudet Luoksepääsyoikeus Moraaliset oikeudet Kappaleen valmistaminen Yleisölle saattaminen Isyysoikeus Respektioikeus
Tekijänoikeus luovutettuun taideteokseen Moraalisia oikeuksia ei voi kokonaan luovuttaa. Tekijälle kuuluvat ne tekijälle kuuluvat ne taloudelliset oikeudet teokseen, joista hän ei tilaussopimuksessa tai muuten ole luopunut. Tekijänoikeus valmiiseen teokseen sekä luonnoksiin säilyy taiteilijalla. Teos sijoitetaan määrättyyn sijoituspaikkaan. Tekijänoikeuden estämättä tilaajalla on oikeus rakennusteknisten tai vastaavien syiden siirtää, ylläpitää tai korjata teos. Tilaajalla on oikeus ilman eri korvausta käyttää teoksen kuvia tiedotuksessaan ja markkinoinnissaan.
Arvonlisävero
Arvonlisäverotus = välillinen vero, joka kanavoidaan kuluttajan tai muun loppukäyttäjän maksettavaksi. Alv-velvolliseksi täytyy hakeutua, jos vuotuinen liikevaihto ylittää 10.000 euroa. Tehdään verohallinnon ja PRH:n yhteisellä perustamislomakkeella. Alv-velvollinen saa vastaavasti vähentää omista ostoistaan maksamansa alv:eet verotuksessa.
Arvonlisäveron määrä ALV-kanta vaihtelee à sopimuksessa kannattaa eritellä. ALV 0 % Myynti alle 10.000 euroa /vuosi Performanssitaide ALV 10 % Taide-esineen myynti taiteilijan omissa nimissä ja lukuun alv. 10 % Välitys on myyntiä taiteilijan nimissä ja lukuun Taidenäyttelyn pääsymaksut alv. 10 % Taide-esineen määritelmä EI SIS. esim. mediataidetta ALV 24 % Mediataide Taide-esineen myynti komissiokauppana Muun kuin taide-esineen myynti
Verotus Elinkeinoverolaki vai tuloverolaki? Ammattitaiteilijan vero-ohjeet http://artists.fi/taiteilijalle/verotus/
Suomen Taiteilijaseura Lakimies, VT Anna Kuusi anna.kuusi@artists.fi 050 4344 280 www.artists.fi www.prosenttiperiaate.fi