VARAUDU AJOISSA Perintö ja lahja verosuunnittelun välineinä Jari Oivo
PERINTÖ- JA LAHJAVERO PERINTÖ- JA LAHJAVERO ERIYTETTY VEROTETTAVAN PERINNÖN ALARAJA 20.000 EUROA HELPOTUKSIA LESKELLE JA ALAIKÄISILLE LAPSILLE PUOLISOVÄHENNYS 60.000 EUROA ALAIKÄISYYSVÄHENNYS 40.000 EUROA VEROSTA VAPAA KOTI-IRTAIMISTO 4.000 EUROA VEROTETTAVAN LAHJAN ALARAJA 4.000 EUROA KAKSI VEROLUOKKAA
PERINTÖ- JA LAHJAVERO PROGRESSIIVINEN VEROASTEIKKO KUOLINPESÄSTÄ TULEVIEN OSUUKSIEN TAI LAHJAN SAAJAT LUETAAN KAHTEEN VEROLUOKKAAN: I. perinnönjättäjän aviopuoliso, suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva perillinen, aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva perillinen sekä perinnönjättäjän avopuoliso saamansa perintökaaren 8 luvun 2 :ssä tarkoitetun avustuksen määrään asti II. muut sukulaiset ja vieraat.
PERINTÖVEROASTEIKKO I VEROLUOKKA Verotettavan Vero osuuden Vero- % yli- osuuden arvo, alarajan koh- menevältä euroa dalla, euroa osalta, euroa 20.000-40.000 100 7 40.000-60.000 1.500 10 60.000-200.000 3.500 13 200.000-21.700 16
PERINTÖVEROASTEIKKO II VEROLUOKKA Verotettavan Vero osuuden Vero- % yli osuuden arvo, alarajan koh- menevältä euroa dalla, euroa osalta, euroa 20.000-40.000 100 20 40.000-60.000 4.100 26 60.000-9.300 32
LAHJAVEROASTEIKKO I luokka (suluissa II luokka) Verotettavan Vero osuuden Vero- % yliosuuden arvo, alarajan koh- menevältä euroa dalla, euroa osalta, euroa 4.000-17.000 100 7 (20%) 17.000-50.000 1.010 (2.700) 10 (26%) 50.000-200.000 4.310 (11.280) 13 (32%) 200.000-23.810 16
LAHJA- JA PERINTÖVERO KUN VERO MÄÄRÄTÄÄN, VEROTTAJA ARVIOI OMAISUUDEN KÄYVÄN ARVON LAHJAVERO MÄÄRÄTÄÄN AINA YHDELTÄ ANTAJALTA YHDELLE SAAJALLE ESIM. VANHEMMAT LAHJOITTAVAT LAPSELLE YHTEENSÄ 40.000 : KYSEESSÄ KAKSI 20.000 :N LAHJAA, JOTKA KUMPIKIN VEROTETAAN ERIKSEEN ELI VERO 2 x 1.310 = 2.620 JOS VAIN TOINEN VANHEMMISTA LAHJOITTAA LAPSELLE 40.000, VERO 3.310 LAHJA- JA PERINTÖVERON MÄÄRÄÄ VEROTOIMISTO LAHJAVEROILMOITUKSEN / PERUKIRJAN NOJALLA
HALLINTAOIKEUS VOIDAAN PIENENTÄÄ LAHJAVERON MÄÄRÄÄ HUOJENNUS SITÄ SUUREMPI MITÄ NUOREMPI LAHJANANTAJA ON HALLINTAOIKEUDEN VUOSIARVO ELI OSUUS LAHJOITETUN OMAISUUDEN KÄYVÄSTÄ ARVOSTA RIIPPUU OMAISUUDEN LAADUSTA ASUNTO/ MUU OMAISUUS (PÄÄSÄÄNTÖ) 5 % KESÄASUNTO / VAPAA-AJAN ASUNTO 3 %
OMAISUUDEN LAHJOITTAMINEN OMAISUUTTA VOI LAHJOITTAA PIDÄTTÄMÄLLÄ HALLINTAOIKEUDEN (SAAJALLE, ELINIKÄISEN TAI MÄÄRÄAIKAISEN), ESIM. VAPAA-AJAN ASUNTOON, ASUNTOON, METSÄÄN VEROTTAJA VÄHENTÄÄ LUOVUTETUN OMAISUUDEN ARVOSTA HALLINTAOIKEUDEN ARVON IKÄKERTOIMELLA KERROTTUNA ELI HALLINTAOIKEUS PIENENTÄÄ OMAISUUDEN ARVOA LAHJAVEROTUKSESSA
Esimerkki: KAKSI VANHEMPAA, JOTKA LAHJOITTAVAT KAHDELLE LAPSELLEEN KESÄMÖKIN PIDÄTTÄEN ITSELLEEN ELINIKÄISEN HALLINTAOIKEUDEN VEROTTAJA ARVIOI KESÄMÖKIN ARVOKSI 150.000 JOS VANHEMMAT 60 VUOTIAITA, HALLINTA- OIKEUSVÄHENNYS 150.000 x (3x9)% = 40.500 VERO MÄÄRÄTÄÄN YHTEENSÄ 109.500 :STA VEROT OVAT 4 x 2047,50 YHTEENSÄ 8.190 JOS VANHEMMAT EIVÄT PIDÄTÄ HALLINTAOIKEUTTA, VEROT OVAT 4 x 3.060 YHTEENSÄ 12.240
VEROVAPAA LAHJA ALLE 4.000 EUROA 3 VUODEN VÄLEIN SAMALTA ANTAJALTA SAMALLE SAAJALLE ESIMERKIKSI ISÄ JA ÄITI VOIVAT LAHJOITTAA LAPSELLE KUMPIKIN VEROVAPAASTI 3.999 KOLMEN VUODEN JÄLKEEN MAHDOLLISTA TEHDÄ UUDELLEEN VEROVAPAA LAHJOITUS VEROVAPAASTA LAHJASTA EI TARVITSE TEHDÄ LAHJAVEROILMOITUSTA SAA AINA TEHDÄ, TÄLLÖIN VAHVISTETAAN LAHJAVEROTUSARVO SUOSITUS TEHDÄ LAHJAKIRJA AJANKOHDAN JA LAHJOITUSTARKOITUKSEN OSOITTAMISEKSI
Testamentti Allekirjoitettava omakätisesti Ei edellytä rekisteröintiä Kaksi esteetöntä todistajaa yhtä aikaa läsnä Muotomääräysten laiminlyönti / tahtoon vaikuttaminen mitätöi testamentin, jos moitekanne nostetaan määräajassa Testamentinsaajan annettava testamentti muille perillisille tiedoksi josta alkaa kulua kuuden kuukauden moiteaika 12
Rintaperillisten perimysoikeus ja testamentti Puolisot yhtä varakkaita, 2 lasta Leski varakkaampi, 2 lasta 13
Mallitestamentti KESKINÄINEN HALLINTAOIKEUSTESTAMENTTI Me allekirjoittaneet aviopuolisot ilmoitamme täten viimeisen tahtomme ja testamenttimme olevan, että kuolemamme jälkeen on meneteltävä seuraavasti: Toisen meistä kuoltua saa jälkeenjäänyt elinikäisen, täyden ja vastikkeettoman käyttö- ja hallintaoikeuden kaikkeen kuolinpesän omaisuuteen. Kaikki kuolinpesän omaisuus, olkoonpa se minkä nimistä tai laatuista tahansa, on meidän kummankin jälkeen menevä täysin omistusoikeuksin ja yhtä suurin osuuksin xx (hetu ) ja yy (hetu). 14
Mallitestamentti, jatkoa Ilmoitamme toivomuksemme olevan, etteivät rintaperillisemme vaatisi laki-osuuksiaan heti ensiksi kuolleen jälkeen. Mikäli he kuitenkin näin menettelisivät, on jälkeenjääneellä oikeus maksaa lakiosaa vastaava tai siitä puuttuva määrä rahana rintaperillisen määräämän kohtuullisen ajan kuluessa. Samalla määräämme, etteivät rintaperillistemme nykyiset tai tulevat aviopuolisot saa avio-oikeutta rintaperillistemme meiltä perinnön tai testamentin nojalla saamaan omaisuuteen, sen sijaan tulevaan omaisuuteen eikä tällaisen omaisuuden tuottoon. 15
Mallitestamentti, jatkoa Tämän testamentin toimeenpanijaksi määrään Lahdesta olevan xxxxxxx Lahdessa xxkuun xx. päivänä 2010. x (hetu), Lahti y (hetu), Lahti Varta vasten kutsuttuina ja yhtä aikaa läsnä olevina todistamme täten, että x ja y, joiden henkilöllisyyden olemme todenneet, ovat tänään täysin oikeustoimikelpoisena sekä vapaasta tahdostaan ilmoittaneet edellä olevan sisältävän heidän viimeisen tahtonsa ja testamenttinsa sekä että he ovat tämän testamentin omakätisesti allekirjoittaneet. Aika ja paikka edellä mainitut. 16
Esimerkki: - VANHEMMILLA ON KESKINÄINEN HALLINTAOIKEUS TESTAMENTTI. TOINEN VANHEMMISTA KUOLEE. PESÄSSÄ ON OMAKOTITALO JA KESÄMÖKKI, JOTKA VANHEMMAT OVAT OMISTANEET PUOLIKSI. YKSI YHTEINEN LAPSI. VEROTTAJA ARVIOI OMAKOTITALON ARVOKSI 150.000 JA KESÄMÖKIN ARVOKSI 100.000 PERITTÄVÄ OMAISUUS = (150.000 + 100.000)/2 = 125.000 HALLINTAOIKEUSVÄHENNYS: JOS LESKI 60-VUOTIAS, IKÄKERROIN 9 VÄHENNYS 75.000 x (9x5)% = 33.750 (omakotitalo) VÄHENNYS 50.000 x (9x3)% = 13.500 (kesämökki) VERO MÄÄRÄTÄÄN 77.750 :STA ELI ON 5.807,50
JOS EI PIDÄTETÄ HALLINTAOIKEUTTA, PERINTÖVERO MÄÄRÄTÄÄN 125.000 :STA ELI SE ON 11.950 -> PERINTÖVEROSÄÄSTÖÄ SYNTYY 6.142,50 KIINTEISTÖN HALLINTAOIKEUDEN VOI KIINNITTÄÄ (ns. erityisen oikeuden kirjaus) NÄKYY KIINTEISTÖN RASITUSTODISTUKSESSA SILLOIN OMAISUUTTA EI VOI MYYDÄ NIIN, ETTÄ HALLINTAOIKEUS EI SÄILY
PERINTÖ SUORAAN LAPSENLAPSILLE JOS VARALLISUUTTA MÄÄRÄTÄÄN TESTAMENTILLA SUKUPOLVEN YLI, KUTEN LAPSENLAPSILLE, SÄÄSTETÄÄN YHDEN SUKUPOLVEN PERINTÖVERO VEROSUUNNITTELUN LISÄKSI HUOMIOITAVA OMISTUKSEN HAJAUTUMINEN / VAIKUTUKSET OMAISUUDEN LUONNE / JAETTAVUUS OMAISUUDEN KÄYTTÖ / HYÖDYNTÄMINEN OMAISUUDESTA HUOLEHTIMINEN / YLLÄPITOVASTUU
PERINNÖSTÄ LUOPUMINEN VOI LUOPUA, ENNEN KUIN ON RYHTYNYT PERINTÖÖN VOI LUOPUA LASTENSA HYVÄKSI ELI MÄÄRÄÄMÄTTÄ, KENEN HYVÄKSI LUOPUU ILMAN YLIMÄÄRÄISIÄ VEROSEURAAMUKSIA VÄLTTÄÄ KAHDENKERTAISEN VEROTUKSEN SAMASTA OMAISUUDESTA JOS LUOPUU PERINNÖSTÄ SITEN, ETTÄ MÄÄRÄÄ, KENELLE PERINTÖ MENEE LUOPUJA MAKSAA PERINTÖVERON JA LUOVUTUKSENSAAJA LAHJAVERON
Miksi testamentti kannattaa tehdä? Verotuksen lieventämiseksi Omaisuusriitojen välttämiseksi Lesken oikeuksien varmentamiseksi Testamentinsaajan puolison avio-oikeuden määrittämiseksi perittävään omaisuuteen Viimeinen tahto 21
LAMMIN SÄÄSTÖPANKIN NOTARIAATTIPALVELUT ASIAKKAAN TOIMEKSIANNOSTA SUORITETTAVIA - OMAISUUDEN SÄILYTTÄMIS-, HOITO- SEKÄ SIJOITTAMISTEHTÄVIÄ - TALOUDELLISTEN SEKÄ LAINOPILLISTEN NEUVOJEN ANTAMISTA JA NIIHIN LIITTYVIEN YKSITTÄISTEN TOIMEKSIANTOJEN HOITAMISTA EI RIITA- JA RIKOSASIOITA
YKSITYISHENKILÖIDEN LAKIASIAT PERHE- JA PERINTÖASIAT - AVIOEHTOSOPIMUKSET - OSITUKSET - TESTAMENTIT - PERUNKIRJOITUKSET - PERINNÖNJAOT
KIINTEISTÖ-, VUOKRA- YM. ASIAT - KIINTEISTÖKAUPAT, KAUPANVAHVISTUKSET - MAATALOUDEN SUKUPOLVENVAIHDOKSET - OSAKEKAUPAT - LAHJAKIRJAT - LAINHUUDOT - KIINNITYKSET - HUONEISTO- JA MAANVUOKRASOPIMUKSET - VEROASIAT - MUU LAINOPILLINEN NEUVONTA RIITA- JA RIKOSASIOITA TUOMIOISTUIMESSA PANKKI / PANKIN EDUSTAJA EI VOI HOITAA Notariaattipäällikkö Taru Ruikka 050-3566639