VALTIOKONTTORI Hallinnon ohjaus OHJE 23.11.2004 1(5) Tilivirastot ja talousarvion ulkopuolella olevat valtion rahastot VUODEN 2004 TILINPÄÄTÖSOHJE Valtion tilinpäätös sekä tilivirastojen tilinpäätösraportointi uudistuvat vaiheittain osana valtiovarainministeriön tilivelvollisuusuudistushankkeen toimeenpanoa. Uudistus perustuu valtion talousarviosta annetun asetuksen (1243/1992) muutokseen 254/2004. Valtion tilinpäätös laaditaan uusimuotoisena jo vuodelta 2004. Valtiovarainministeriö on antanut 17.11.2004 määräyksen valtion tilinpäätöksen kaavoista ja liitteenä ilmoitettavista tiedoista. Tiliviraston ja talousarvion ulkopuolella olevan valtion rahaston tilinpäätös vuodelta 2004 säilyvät entisellään ja muuttuvat vasta vuonna 2005. Valtiokonttori on muuttanut 23.11.2004 määräystään tietojen toimittamisesta keskuskirjanpitoon (374/03/2004). Varainhoitovuodelta 2004 valtion tilinpäätöksen laatimista varten Valtiokonttorille toimitettavat selvitykset laaditaan muutetun määräyksen ja siinä esitettyjen mallien mukaisesti. Rahaston ei tarvitse enää toimittaa selvityksiä Valtiokonttorille valtion tilinpäätöstä varten. Tässä ohjeessa kerrotaan keskeisistä asioista, jotka tilivirastojen ja talousarvion ulkopuolella olevien valtion rahastojen tulee ottaa huomioon laatiessaan tilinpäätöstä varainhoitovuodelta 2004. Ohje sisältää myös keskeiset muutokset ja aikataulut tietojen toimittamisesta keskuskirjanpitoon. Tiliviraston tilinpäätöksen laatiminen Tiliviraston tilinpäätös liitteineen laaditaan sisällöltään samalla rakenteella kuin vuoden 2003 tilinpäätös. Säädöksellä 254/2004 muutettuja tiliviraston tilinpäätöksen sisältöä, tiliviraston talousarvion toteutumalaskelman rakennetta ja tiliviraston tilinpäätöksen liitteiden sisältöä koskevia säännöksiä (63, 64 ja 66 h ) ei siis sovelleta vielä vuoden 2004 tilinpäätöksen laadinnassa.
2(5) Tiliviraston vuoden 2004 tilinpäätöksen ja sen liitteiden laadinnassa sovelletaan näin ollen pääosin säädöksellä 600/1997 annettuja tiliviraston tilinpäätöstä koskevia talousarvioasetuksen säännöksiä. Voimassa olevan Valtion kirjanpidon käsikirjan tiliviraston tilinpäätöstä koskevat ohjeet perustuvat kyseisiin säännöksiin ja ne löytyvät seuraavista käsikirjan luvuista: - 11 luku: Tiliviraston tilinpäätöksen laatiminen, - 12 luku: Tilinpäätöslaskelmat ja niiden liitteenä annettavat tiedot; sekä - 14 luku: Tilinpäätöserittelyt ja muu tilinpäätösaineisto. Oheisesta linkistä pääsee suoraan Valtion kirjanpidon käsikirjaa käsittelevälle sivulle, josta löytyy käsikirjan uusin versio 3.1.2. Sivulla on selostettu myös vuoden 2004 aikana käsikirjaan tehdyt muutokset. Keskeisiä varainhoitovuoden 2004 tilinpäätöksen laadintaa koskevia lisäyksiä ja muutoksia käsikirjassa ovat: - Lukuihin 10 ja 11 on tehty talousarvioasetuksen 5 a :n mukaisia tulojen ja menojen kohdentamista koskevia muutoksia, - Kohtaa 11.4.6 Siirtyvät erät on täydennetty suoriteperusteisesti budjetoidun lomapalkkavelan kirjausesimerkeillä, - Kohtaan 11.4.14 Osakohdennettavat talousarviotulot on lisätty maininta siitä, että osakohdennusta koskevia menettelyjä noudatetaan talousarviokirjanpidon lisäksi myös liikekirjanpidossa; sekä - Kohtaan12.4.19 Liite 19: Muut oikeiden ja riittävien tietojen vaatimuksen edellyttämät mahdolliset liitteet on lisätty malli, jonka mukaisesti tilivirasto voi raportoida mahdollisten osakohdennusten vaikutuksista tase-eriin. Toimintakertomuksen laatiminen Tiliviraston toimintakertomus laaditaan varainhoitovuodelta 2004 säädöksellä 600/1997 annettujen 65 :n säännösten mukaisesti. Voimassa olevan Valtion kirjanpidon käsikirjan luvussa 13 Toimintakertomuksen laatiminen annetut ohjeet tiliviraston toimintakertomuksen laatimisesta perustuvat kyseisiin säännöksiin. Tiliviraston tilinpäätösasiakirjan laatimista on ohjeistettu myös julkaisussa Toimintakertomus ja tilinpäätöslaskelmat, joka aukeaa suoraan oheisesta linkistä. Ohje löytyy Valtiokonttorin verkkosivuilla julkaistujen ohjeiden sivulta internet-osoitteesta www.valtiokonttori.fi/hallinnonohjaus/ohjeet/. Tilivirasto voi varainhoitovuoden 2004 toimintakertomusta laatiessaan soveltaa mahdollisuuksien mukaan myös uudistettuja talousarvioasetuksen 65 :n säännöksiä. Ministeriöt eivät enää laadi hallinnonalan toimintakertomusta. Ministeriöiden tulee sen sijaan laatia ehdotus toimialansa tilinpäätöskertomukseen otettavaksi tuloksellisuuden kuvaukseksi talousarvioasetuksen 68 a ja 68 b :n mukaisesti. Ministeriöiden tulee lisäksi raportoida oman toimintansa tuloksellisuudesta kuten muutkin tilivirastot. Tätä varten ministeriöiden tulee sisällyttää tilinpäätökseensä toimintakertomus, jossa annetaan kuvaus ministeriön oman toiminnan tuloksellisuudesta.
3(5) Selvitysten laatiminen Valtiokonttorille valtion tilinpäätöstä varten Valtiokonttorille toimitettaviin selvityksiin varainhoitovuodelta 2004 sisällytetään jäljennökset seuraavista tiliviraston tilinpäätöksen liitteistä: - Liite 6: Myönnetyt varainhoitovuoden päättyessä voimassa olleet valtiontakaukset, valtion takuut ja muut vastuusitoumukset eriteltyinä; sekä - Liite 8: Hallinnassa olevat eri yhtiöiden erilajiset osakkeet ja osuudet sekä muut osakkeisiin rinnastettavat arvopaperit. Muut Valtiokonttorille toimitettavat selvitykset laaditaan Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon -määräyksessä esitettyjen mallien mukaisesti. Voimassa olevan käsikirjan ohjeistuksesta huolimatta seuraavista tiliviraston tilinpäätöksen liitteistä ei siis toimiteta jäljennöksiä Valtiokonttorille: - Liite 5: Myönnetyt varainhoitovuoden päättyessä voimassa olleet lainat eriteltyinä, - Liite 14: Oman pääoman muutokset; sekä - Liite 18: Arviomäärärahojen ylitykset ja niiden perustelut. Tiliviraston myöntämistä lainoista laaditaan tilinpäätöksen liite 5 Myönnetyt varainhoitovuoden päättyessä voimassa olleet lainat eriteltyinä käsikirjan ohjeiden mukaisesti. Liitteestä ei toimiteta jäljennöstä Valtiokonttoriin. Sen sijaan kaikkien lainoja myöntäneiden tilivirastojen tulee toimittaa Valtiokonttorille selvitys tiliviraston antamista lainoista lainansaajasektoreittain Tietojen toimittaminen keskuskirjanpitoon -määräyksessä esitetyllä tavalla. Tietojen toimittamisvelvollisuus koskee varainhoitovuonna 2004 siis myös niitä tilivirastoja, joiden myöntämät lainat ovat Valtiokonttorin hoidossa. Valtion kirjanpitolautakunnan antamat lausunnot Vuoden 2003 tilinpäätösohjeen julkaisemisen jälkeen valtion kirjanpitolautakunta ei ole antanut uusia lausuntoja. V-kilan lausunnot löytyvät osoitteesta www.valtiokonttori.fi/hallinnonohjaus/vkila/, Lausunnoissa on kannanottoja hakijoiden tilinpäätösten sisältöön. Tiliviraston tulee ottaa huomioon annetut lausunnot laatiessaan tilinpäätöstä. Valtuuksien seurantatiedot Valtuustiedot varainhoitovuodelta 2004 ilmoitetaan 20.10.2004 annetussa valtuuskirjanpitomääräyksessä (326/03/2004) kuvatun tietuemallin mukaisesti. Uusina asioina valtuustiedoissa vuodelta 2004 on ilmoitettava varainhoitovuoden 2004 talousarviossa tai lisätalousarvioissa uusittujen valtuuksien määrät sekä seuraavan varainhoitovuoden 2005 talousarviossa uudistettujen valtuuksien määrät.
4(5) Tietojen toimittamisen aikataulu Valtion tilinpäätöksen laatimista varten tilivirastojen tulee toimittaa seuraavat tiedot ja selvitykset Valtiokonttorille (keskuskirjanpitoon) viivytyksettä: - päättyneeseen varainhoitovuoteen kohdistuvat arviomäärärahan ylitysluvat ja talousarvion tilijaottelujen muutokset luvan myöntämisen tai muutoksen vahvistamisen jälkeen erikseen määrättävään ajankohtaan mennessä: - vahvistus siitä, että Valtiokonttorin kirjaamat summat tiliviraston yleisille maksuliikemenotileille siirretyistä katteista ja tiliviraston yleisiltä maksuliiketulotileiltä siirretyistä tyhjennyksistä ovat yhtä suuret tiliviraston kirjaamien summien kanssa. Valtiokonttori lähettää tilivirastoille ilmoituksen kirjaamistaan katteista ja tyhjennyksistä tammi-helmikuussa ja tilivirastojen tulee palauttaa ilmoitus Valtiokonttoriin. - Valtiokonttorin joulukuun tilitietojen päivittämisen jälkeen tilivirastoille lähettämät tiliilmoitukset, saldoluettelot ja talousarvioasetuksen 42 e :ssä tarkoitetut täsmäytyslaskelmat helmikuun loppuun mennessä: - vuoden alusta kumulatiiviset tilitiedot päättyneeltä varainhoitovuodelta (kausi 12) - 1991 Lähetteiden tili (T) -tilin, 2083 Tilivirastojen väliset hallinnan siirrot -tilin ja 2084 Yhteishankinnoista aiheutuvat menonsiirrot -tilin erittelyt joulukuulta - valtuustiedot erikseen päättyneeltä ja alkaneelta varainhoitovuodelta maaliskuun 10. päivään mennessä: - selvitys tiliviraston antamista lainoista lainansaajasektoreittain - selvitys tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja vertailtavuudesta - selvitys muista oman pääoman ehtoisista sijoituksista - selvitys velan maturiteettijakaumasta ja duraatiosta - selvitys taseen rahoituseristä ja veloista 31.12.2004 - tilinpäätöksen liite 6: Myönnetyt varainhoitovuoden päättyessä voimassa olleet valtiontakaukset, valtion takuut ja muut vastuusitoumukset eriteltyinä - tilinpäätöksen liite 8: Hallinnassa olevat eri yhtiöiden erilajiset osakkeet ja osuudet sekä muut osakkeisiin rinnastettavat arvopaperit huhtikuun 10. päivään mennessä: - hyväksytty ja allekirjoitettu tilinpäätösasiakirja
5(5) Talousarvion ulkopuolella olevien valtion rahastojen tulee toimittaa helmikuun loppuun mennessä: - vuoden alusta kumulatiiviset tilitiedot päättyneeltä varainhoitovuodelta (kausi 12). Tilinpäätösohjeen julkaiseminen Tätä tilinpäätösohjetta ei lähetetä paperimuodossa. Ohje on Valtiokonttorin kotisivuilla ja se toimitetaan pdf-tiedostona sähköisesti tilivirastojen talouspäälliköille tai vastaavalle sekä keskuskirjanpidon yhteyshenkilöille. Ohjeesta tiedotetaan myös laskentatoimen Uutiskirjeellä. Jos tämän ohjeen julkaisemisen jälkeen tulee tilinpäätöksen laadintaan vaikuttavia säädös- tms. muutoksia, ne julkaistaan erikseen ja niistä tiedotetaan sähköpostitse samalla jakelulla ja Valtiokonttorin kotisivuilla. Valtiokonttorin määräykset, ohjeet ja julkaisuja on luettavissa Valtiokonttorin internetsivuilta www.valtiokonttori.fi/hallinnonohjaus/. Lisätietoja tähän ohjeeseen liittyvistä asioista antavat Erikoistutkija Jaakko Heiskanen (09) 7725 415 Erikoistutkija Markku Huuki (09) 7725 419 Erikoistutkija Niko Ijäs (09) 7725 788 Erikoistutkija Hannu Koponen (09) 7725 404 Erikoistutkija Lumia Lehto (09) 7725 421 Erikoistutkija Pirjo Rautio (09) 7725 407 Erikoistutkija Päivi Rolig (09) 7725 405 Suunnittelija Merja Laitinen (09) 7725 416 Ylikamreeri Maileena Tervaportti-Asikainen (09) 7725 418. Sähköpostiosoitteemme ovat muotoa etunimi.sukunimi@valtiokonttori.fi.