Tilipalvelu Elli Oy TIEDOTE 21.12.2015 Hyvät asiakkaamme, 1. Veroilmoitus Taas on tullut aika muistuttaa vuoden vaihteen kirjanpitoon liittyvistä asioista. Ammatinharjoittajan veroilmoitus v. 2015 annetaan viimeistään 4.4.2016. Verottaja lähettää verolomakkeen 5 helmikuun alkupuolella. Esitäytetty lomake (jolla ilmoitetaan palkkatulot) tulee maalis-huhtikuussa ja tälle lomakkeelle on painettu lomakkeen palautuspäivä. Molemmat lomakkeet palautetaan siis erikseen. Jos haluatte, että teemme ammatinharjoittajan veroilmoituksen, niin pyydän lähettämään A. veroilmoituslomakkeen liitteineen (jos verottaja yleensä enää lähettää 5. lomaketta) B. päivärahalaskelman eli excel-taulukon, johon olette päivittäin merkinneet sellaiset päivät, jolloin olette olleet päivän työkeikalla vähintään yli 10 h (kokopäiväraha 40 e) tai vähintään yli 6 h (osapäiväraha 18 e). Taulukkoon pitää merkitä matkalle lähdön ja paluun kelloajat ja matkareitti. Liitteenä vielä kertaalleen taulukko, jota voitte käyttää. Jos merkitset taulukkoon jo päivärahan, käytä numeroa 1, ei rastia, näin voimme suoraan laskea excelissä päivärahat. Jos olet ollut ammattiin liittyvässä koulutuksessa, laita myös nämä matkat samaan listaan. Varsinaisena työn tekemispaikkana pidetään eläinlääkärin vastaanottoa. Jos teet kunnaneläinlääkärin sijaisuuksia, niin varsinainen työn tekemispaikka on aina kunkin sijaisuuspaikkakunnan eläinlääkärin vastaanotto. Työmatka alkaa joko vastaanotolta tai kotoa/asunnolta, jos lähdet sieltä suoraan asiakkaan luo. Työmatka päättyy kun palaat vastaanotolle tai asiakkaan luota suoraan kotiin. Matkan pitää yllä mainittujen aikojen lisäksi käydä vähintään 15 km päässä vastaanotolta tai kotoa. Huomaa, että päivärahaan oikeuttavan ajan kesto on yli 6 h ja yli 10 h, ei tasan. C. Autosta (muu kuin eläinlääkintäauto): Elinkeinotoimintaan liittyvät matkakulut voidaan vähentää joko todellisten kulujen tai laskennallisen korvauksen mukaan (0,47 e/km). Todelliset kulut voidaan vähentää aina. Jos autolla ajetaan alle 50 % työajoa, niin todellisiin kuluihin ei lasketa poistoa, vaan vain auton käyttöön liittyvät kulut (polttoaineet, vakuutukset, autovero, huollot jne.). Jos todellisia kuluja ei haluta/voida selvittää, niin silloin vähennys tehdään ns. lisävähennyksenä 0,47 e/km, jos auto on omasi tai puolisosi (avopuolison tai vanhempien auto ei käy). Jos autolla ajetaan yli 50 % työajoa, niin silloin elinkeinotoimintaan liittyvät ajot vähennetään ainoastaan todellisten kulujen mukaisesti eli auto täytyy olla kirjanpidossa ja autoon liittyvät kulut täytyy kirjata kirjanpitoon. Jos taas olet käyttänyt praktiikassa jonkun muun kuin omaasi tai puolisosi autoa (avopuoliso on puoliso, jos teillä on yhteinen lapsi, muutoin hän on aivan vieras, joka teillä asuu), niin elinkeinotoiminnan ajot 1
vähennetään todellisten kulujen mukaan ts. kaikki polttoaine-/huolto-/vakuutus-/autoverokuitit/laskut pitää kirjata kirjanpitoon. Jos todellisia kuluja ei voida selvittää, vähennys elinkeinotoiminnan ajoista on 0,25 e/km. Yhteenvetona Jos käytät elinkeinotoiminnassa muuta kuin eläinlääkintäautoa, lähetä meille Elliin 31.12.2015 tilanteesta seuraavat tiedot: - autolla vuonna 2015 ajetut kaikki kilometrit - niistä elinkeinotoiminnan ajojen osuus, ei prosentteina vaan kilometreinä! - älä lähetä ajopäiväkirjaa, säilytä se itselläsi Tiedot tarvitaan olipa auto kirjanpidossa tai ei/ vähennetäänkö todelliset kulut vai laskennallinen korvaus. Jos verottajalle ei esitetä km-määriä, vähennykseksi hyväksytään 0,25 e/km. D. Varasto 31.12.2015 Varastoon lasketaan mukaan kaikki edelleen asiakkaille myytävät lääkkeet ja hoitotarvikkeet. Varastoon luetaan vain kurantti tavara, ei heti vuoden vaihteessa vanhaksi meneviä eikä avattuja purnukoita. Pienet erilaiset työvälineet kuten sakset, suunavaajat jne. eivät ole varastoon luettavien tarvikkeita, vaan ne ovat työvälineitä, jotka on kirjattu kirjanpitoon joko kokonaan tilikauden kuluksi (hankintahinta ilman alvia enintään 850 e) tai ne kirjataan poistoina kuluksi. Varaston arvo ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa. E. Lainan pääoma 31.12.2015 ja vuonna 2015 maksetut korot Jotta korot ja lainapääoma tulevat oikein vuoden 2015 kirjanpitoon ja veroilmoitukseen, lähetä tiedot meille elinkeinotoimintaan kuuluvista lainoista ja lainan koroista, vaikka ne olisikin kirjattu vuoden mittaan kirjanpitoon. Tarkistamme summat ennen veroilmoituksen tekoa. 2. Reseptipalkkiot Lääkärikartelli maksaa joulukuussa tilillesi syksyn 2015 reseptipalkkiot. Jos palkkiot maksetaan jollekin muulle kuin praktiikkatilille, ilmoita summa kirjanpitoon. Jos ne tulevat tilille, jonka tiliotteen lähetät, kirjataan summa suoraan tiliotteelta. Jos et ole ilmoittanut Y-tunnustasi Lääkärikartellille, tee se nyt. Reseptipalkkiot ovat elinkeinotoiminnan tuloja ja niistä tilitetään alv. Jos palkkiot eivät näy tiliotteella, ilmoita ne erikseen kirjanpitoon. Jos et ole ilmoittanut Y-tunnustasi, reseptipalkkiot on maksettu sotutunnuksella ja niistä on pidätetty 60 % veroa. Jos näin on, niin muista tarkistaa, että reseptipalkkiot ovat esitäyteyllä veroilmoituslomakkeella, joka tulee maalis-huhtikuussa. 3. Ennakkoveron täydennysmaksu Kun/jos maksat ennakkoveron täydennysmaksua viimeistään 1.2.2016, niin korkoa ei peritä. Kaiken kaikkiaan ennakkoveroja v. 2015 voi täydentää aina 30.9.2016 saakka, mutta 2.2.2016 alkaen veron määrästä peritään korkoa. Jäännösveron korko on 0,5 %, kun veron määrä on korkeintaan 10 000 euroa. 10 000 euron ylittävältä osuudelta korko on 2,5 %. Lasketusta jäännösveron koron määrästä vähennetään 20 euroa ja tästä johtuen vuoden 2015 verosta peritään korkoa vain, jos jäännösvero on suurempi kuin noin 4 788 euroa. Joten kiirettä verojen määrän laskemisella ei ole! Osoitteessa www.vero.fi löytyy verolaskuri ja siellä voit käydä laskemassa noin verojasi. Laskelmaan tarvitset myös v. 2015 palkkatietosi ja mahdolliset vähennykset. Koko vuoden verot määräytyvät siten, että kaikki tulot (palkat + praktiikasta saadut tulot) lasketaan yhteen, vähennetään mahdolliset vähennykset (mm. opinto-/asuntolainan korot, SELLin jäsenmaksu, kotitalousvähennys) ja 2
loppusummasta lasketaan veron määrä. Voimme myös laskea alustavasti verojesi määrän, jos lähetät meille kaikki tarvittavat tiedot. Veloitamme laskemisesta 20 e + alv. Yllä olevasta osoitteesta löydät myös lomakkeen (ennakkoveron täydennysmaksu), jolla voit maksaa veroja useammassakin erässä. Muista naputella tiedonantoja kohtaan sotusi ja aika 1215, jotta suoritukset kohdistuvat oikein. Jos jätät ajan 1215 pois, suoritus kohdistuu vuodelle 2016. Lomake on myös tämän sähköpostin liitteenä. 4. Kilometrikorvaus muuttuu 1.1.2016 alkaen Kilometrikorvaus vuoden alusta lukien on 0,43 euroa ja tavaroiden ja henkilöiden kuljetuksesta lisäys 0,03 euroa eli kunnaneläinlääkärin asiakkailta laskutettava korvaus on 0,46 euroa + alv 24 %. Kokopäiväraha (matka kestänyt yli 10 h) on 40 euroa ja osapäiväraha (matka kestänyt yli 6 h) on 19 euroa. 5. Verotilistä Myöhässä maksetun arvonlisäveron ja työantajasuoritusten (ennakonpidätys ja sotu) viivästyskorko 1.7.-31.12.2015 on 7,5 %. 1.1.2016 viivästyskorko säilyy ennallaan eli on 7.5 % ja myöhässä annetun kausiveroilmoituksen viivästyskorko on 15 % tai vähintään 5 euroa. Viivästyskorosta ei tule erillistä ilmoitusta, vaan se näkyy verotilillä. Verotilillä näkyvät myös verottajan maksamat korot. Muista seurata verotiliäsi! Pääset sinne omilla pankkitunnuksillasi. 6. Lukuja v. 2016 Tarkista palkkakuittisi. Palkansaajalta perittävät maksut ovat 1.1.2016 TyEL-maksu on 5,70 % (53 v. täyttäneille 7,20%) ja työttömyysvakuutusmaksu 1,15 %., osaomistajan työttömyysvakuutus maksu on 0,24 %. Työantajan maksut ovat TyEL 18,0 %, työttömyysvakuutusmaksu 1,0 % (osaomistajan 0,46 %) muut lakis. vakuutukset n. 1 % Työantajan sos.turvamaksu on 2,12 %. Palkansaajan ja yrittäjän päivärahamaksu on 0,82 % YEL-maksu on 23,6 % alle 53-v. ja 25.1 % 53 v. täyttäneiltä. Työtulon alaraja, josta YEL on maksettava, on 7 557,19 e/vuosi. Yläraja on 171 625 e/v. Jos teet töitä ammatinharjoittajana muualla kuin kunnassa kunnaneläinlääkärinä/kunnaneläinlääkärin sijaisena, YEL-vakuutus on pakollinen, jos edellä mainittu tulorajan minimi täyttyy. Jos teet pelkästään kunnaneläinlääkärin sijaisuuksia YEL-vakuutusta ei tarvitse ottaa, kunta maksaa eläkevakuutuksen puolestasi myös praktiikkatuloistasi. Viivästyskorot 1.1.2016- viivästyskorkoa ei ole vielä vahvistettu 1.1.-31.12.2015 7,5 %, kaupallisissa sopimuksissa (lasku yritykseltä toiselle) 8,5 % 1.1.-31.12.2014 7,5 %, kaupallisissa sopimuksissa (lasku yritykseltä toiselle) 8,5 % 1.7.-31.12.2013 7,5 %, kaupallisissa sopimuksissa 8,5 (korkolain muutos voimaan 16.3.2013) 1.1.-30.6.2013 8 % 1.1.-31.12.2012 8 % 7. Perintään lähettämänne laskut ja perintätoimiston tilitykset Kertaus on opintojen äiti, muista myös tämä! Kun perintätoimisto tilittää teille maksuja, toimisto vähentää tilityksistä omia kulujaan. Jotta kirjanpidossa asiat menevät oikein, lähetä perintätoimiston tilityslomake kirjanpitoon. Merkitse lomakkeelle onko peritty pääoma praktiikkaohjelman maksuperusteisessa listassa vai ei. Jos ei ole, niin liitä laskukopio mukaan. Koko lasku (jos se on saatu kokonaan perityksi) kirjataan elinkeinotoiminnan tuloksi normaaliin tapaan ja perintätoimiston perimät kulut kirjataan vastaavasti elinkeinotoiminnan 3
kuluiksi. Käytäntö on hyvin kirjavaa ja joudun aina arpomaan ja tutkimaan listoja/kyselemään perään, jotta kirjaukset menisivät oikein. Jos/kun saat omasi takaisin erissä, niin kirjaa lasku maksetuksi vasta sitten kun olet saanut koko summan. 8. Muutoksia arvonlisäverotuksessa 1.1.2016 alkaen 9. Suojavaatteet (työvaatteet) Arvonlisäveron vähäisen liiketoiminnan ja alarajahuojennuksen rajoja korotetaan 1.1.2016 alkaen. Arvonlisäverollisen verovelvollisuuden alaraja on 10 000 e (ent. 8 500 e) ja alarajaan liittyvän verohuojennuksen yläraja on 30 000 e (ent. 22 500 e). Jos liikevaihto on alle 10 000 e, kaikki maksetut arvonlisäverot palautetaan ja jos liikevaihto on yli 10 000 e ja alle 30 000 euroa osa maksetusta arvonlisäverosta palautetaan. Jos tilikausi on pidempi tai lyhempi kuin 12 kuukautta, tilikauden liikevaihto muunnetaan vastaamaan 12 kuukauden liikevaihtoa. Tämä tehdään kertomalla liikevaihto luvulla 12 ja jakamalla näin saatu luku tilikauden kuukausien määrällä. Kuukausiksi lasketaan täydet kalenterikuukaudet. Alarajahuojennus tehdään joulukuun arvonlisäveroilmoituksella. Teemme sen kaikille, jotka ovat oikeutettuja alarajahuojennukseen automaattisesti joulukuun kirjanpidon yhteydessä. Verottajalla on tällä hetkellä aika tiukka tulkinta työvaatteista. Verottajan ohjeen mukaan työvaatteista voidaan myöntää verotuksessa vähennystä silloin kun työasua ei voi käyttää muuten kuin työtehtävissä tai jos vaatemenot ovat olennaisesti suuremmat esim. työn likaisuuden vuoksi. Arvonlisäveron työvaatteista voi vähentää vain silloin kun hankittuja vaatteita käytetään vain ja ainoastaan työtehtäviä tehdessä. Olemme kyselleet muutamista työvaateostoista asiakkailtamme. Toivon, että ymmärrätte utelumme. 10. Ammatinharjoittajan työterveyshuolto Ammatinharjoittaja voi vähentää työterveyshuollon kustannukset kirjanpidossa/verotuksessa, jos ammatinharjoittaja on tehnyt sopimuksen työterveyshuollosta terveyskeskuksen tai yksityisen työterveyshuoltopalveluja tuottavan tahon kanssa. Työterveyshuollosta on tehtävä kirjallinen sopimus, josta ilmenee työterveyshuollon yleiset järjestelyt sekä palvelujen sisältö ja laajuus. Myös yksi toimiva ammatinharjoittaja voi tehdä itselleen työterveyshuollon sopimuksen. Tällöin lääkäri- ym. sopimukseen kuuluvat kustannukset voi vähentää kirjanpidossa. Muutoin ko. kustannuksia ei voi vähentää, vaan ne katsotaan yksityisiksi elantomenoiksi. 11. Muuta Vielä ei ole myöhäistä lähettää vuoden 2015 kuitteja. Jos löydät niitä, niin laita kaikki joulukuun materiaalin mukaan. Alla listaa muistin virkistämiseksi, lähetä 1. luottokunnan provisiot, jos et ole lähettänyt niitä kuukausittain 2. pankin palvelumaksut, jos et ole ilmoittanut kuukausittain. Jos olet lähettänyt tiliotteet, asia on ok,, palvelumaksut kirjataan tiliotteelta. 3. tiedot maksetuista koroista, jotka liittyvät ammatinharjoittamiseen. Laita esim. nettipankista tulostamasi korkotodistus, niin voimme siitä tarkistaa kirjanpidon summan korkojen ja lainapääoman 31.12.2015 osalta 4. joulukuussa maksettavat reseptipalkkiot, jos ne maksetaan henkilökohtaiselle tilille 5. tiedot vuonna 2015 maksetuista ennakkoveroista 4
12. Toimisto kiinni Lähettäkää yst. kirjanpitomateriaalit mahdollisimman pian sen jälkeen kun kuukausi on vaihtunut. Viimeisen kahden viikon jaksoon ennen maksupäivää yleensä tulee ruuhkaa, pyrkikäämme yhdessä välttämään tätä. Kiitos. Olemme lomalla Joulun ja Uuden vuoden välipäivät eli 28.-31.12. ja paikalla jälleen maanantaina 4.1.2016. Kiitämme lämpimästi tästä vuodesta ja toivotamme kaikkea hyvää v.2016! Anne, Ida ja Pirkko 5