Kiinteät kustannukset Vuokrat 1500 Palkat 4200 Poistot 400 Korot 300 Muut 200 6600 Katetuottotavoite (%) 30 % a) Kriittisessä pisteessä katetuottoa pitäisi kertyä kiinteiden kustannusten verran, joka on toisaalt kk vuosi Kriittinen piste (KRP) 22000 264000 b) Voittotavoite 1500 18000 Jotta voittoa saataisiin 1500 / kk, pitäisi kuukausitasolla katetuottoa kertyä kiinteiden kustannu eli 6600 + 1500 = 8100 Tämä katetuottotavoite ( ) on 30 % tavoitemyynnistä eli Tavoitemyynti 27000 324000 c) Kiinteät kustannukset +10% 7260 Kriittinen piste 24200 290400
ta 30 % myynnistä. usten ja voittotavoitteen verran
a) Lähtökohtatilanne kpl /kpl Myyntituotot 1000 30 30000 Muuttuvat kustannukset 1000 18 18000 Katetuotto 1000 12 12000 40 % Kiinteät kustannukset 10000 Voitto 2000 6,7 % Jatkossa jokaista kohtaa on verrattu a)-kohdan tilanteeseen. b) Kiinteät kustannukset kasvavat 500 tai lasketaan katetuo kpl /kpl Tavoitemyynti = Tavo Myyntituotot 1000 30 30000 Muuttuvat kustannukset 1000 18 18000 31250 Katetuotto 1000 12 12000 Kiinteät kustannukset 10500 Voitto 1500 Jotta tulos olisi edelleen 2000 "kannattavuusraja" pitäisi katetta jäädä 12500 Tavoitemyyntimäärä 1042 Tarkistus: kpl /kpl Myyntituotot 1042 30 31250 Muuttuvat kustannukset 1042 18 18750 Katetuotto 1042 12 12500 Kiinteät kustannukset 10500 Voitto 2000 c) Uusi myyntihinta -20% 24 kpl /kpl tai lasketa Myyntituotot 1000 24 24000 Muuttuvat kustannukset 1000 18 18000 48000 Katetuotto 1000 6 6000 25 % Kiinteät kustannukset 10000 Voitto -4000 Jotta tulos edelleen olisi 2000 Pitäisi katetta jäädä edelleen 12000
Tavoitemyyntimäärä 2000 Tarkistus: kpl /kpl Myyntituotot 2000 24 48000 Muuttuvat kustannukset 2000 18 36000 Katetuotto 2000 6 12000 Kiinteät kustannukset 10000 Voitto 2000 d) Uusi myyntimäärä +20% 1200 Katetta pitäisi siis jäädä 12000 Tavoitekate/tuote 10 Uusi myyntihinta 28 Tarkistus: kpl /kpl Myyntituotot 1200 28 33600 Muuttuvat kustannukset 1200 18 21600 Katetuotto 1200 10 12000 Kiinteät kustannukset 10000 Voitto 2000 e) Uusi myyntimäärä -20% 800 Katetta pitäisi siis jäädä 12000 Tavoitekate/tuote 15 Uusi myyntihinta 33 Tarkistus: kpl /kpl Myyntituotot 800 33 26400 Muuttuvat kustannukset 800 18 14400 Katetuotto 800 15 12000 Kiinteät kustannukset 10000 Voitto 2000
otto%:n avulla oitekatetuotto / kate% aan katetuotto%:n avulla tavoitemyynti
Henkilömäärä 50 Matkan hinta 70 Kahvit ja ruokailut 30 Pääsyliput 10 Linja-auto 600 Oppaan palkkio 500 Osuus yrityksen kiinteistä kustannuksista 200 a) Myyntituotot 3500 Muuttuvat kustannukset Kahvit ja ruokailut 1500 Pääsyliput 500 2000 Katetuotto 1500 42,9 % Kiinteät kustannukset Linja-auto 600 Oppaan palkkio 500 Osuus yrityksen kiinteistä kustannuksista 200 1300 Tulos 200 b) Myydään 80% paikoista eli 40 kpl yks.hinta yht. Myyntituotot 40 70 2800 Muuttuvat kustannukset Kahvit ja ruokailut 40 30 1200 Pääsyliput 40 10 400 Katetuotto 40 30 1200 Kiinteät kustannukset Linja-auto 600 Oppaan palkkio 500 Osuus yrityksen kiinteistä kustannuksista 200 Tulos -100 c) Kriittinen piste Yksi asiakas jättää katetta 30 Kiinteät kustannukset 1300 Myytävien paikkojen määrä 43,3333333 Jotta kiinteät kustannukset saadaan katettua, pitäisi myydä 44 paikkaa.
tai lasketaan katetuotto%:n avulla tavoitemyyntituottojen määrä 3033,33333 joka tarkoittaa paikkoina 43,3333333
Myyntituotot 83000 Muuttuvat kustannukset Aineet 25000 Valmistuspalkat 20000 Muut muuttuvat kustannukset 8000 53000 63,9 % muuttuvat kustannu Katetuotto 30000 36,1 % Kiinteät kustannukset 26000 Voitto 4000 Markkinointikampanja 3000 Myyntituottojen ennakoitu kasvu 7500 huom! Myynnin määrä lisäänty Uusi katelaskelma: Myyntituotot 90500 myyntituotot kasvavat, koska m Muuttuvat kustannukset 57789 koska myynnin määrä nousee, Katetuotto 32711 Kiinteät kustannukset 29000 Voitto 3711 Mainoskampanja ei näillä oletuksilla kannata!
kset myynnistä (%) yy myynnin määrän ennakoidaan kasvavan nousevat muuttuvat kustannukset samassa suhteessa
Alfa Oy a) Lasketaan myynnin kriittinen piste Kiinteät kustannukse 140000 Katetuottoprosentti 35 % Kriittinen piste 400000 Arvioitu myynti Myynnit 400000 Muuttuvat kustannuk 260000 Katetuotto 140000 Kiinteät kustannukse 140000 Tulos 0 b) Lasketaan oletettu tulos, jos myynti 10 % pienempi Toteutunut myynti 360000 Muuttuvat kustannuk 234000 Katetuotto 126000 Kiinteät kustannukse 140000 Tulos -14000 Tässä siis oletettu, että myynti on 10 % pienempi, mutta suhteellinen katetavoite ( Todellinen tulos oli - 30000, joka tarkoittaa sitä, että toteutunut kate ei ole tavoitte alhaisemmat tai muuttuvat kustannukset korkeammat kuin ennakoitu. Edelleen kii c) Toteutunut tulos -30000 Kiinteät kustannukse 140000 Toteutunut katetuott 110000 Toteutunut myynti 360000 Katetuottoprosentti 30,6 % Paljonko katetuottoprosentin olisi pitänyt olla, jotta 360000 :n myynnillä olisi saat Katetta pitäisi saada 140000 Katetuottoprosentti 38,9 % d) Seuraavan vuosikolmanneksen oletetaan, että myynti kasvaa edellistä kolmannekse Myyntituotot 414000 Muuttuvat kustannuk 287500 Katetuotto 126500 Kiinteät kustannukse 140000 Tulos -13500 Myynnin lisäys ei riitä nostamaan tulosta positiiviseksi tai edes +/-0-tasolle.
Jos katetaso on 30,6 %, pitäisi myynnin o 458182
(KTP) täyttyy ja kiinteät kustannukset ovat suunnitelman mukaiset. een mukainen eli joko myyntihinnat ovat olleet nteät kustannukset ovat voineet nousta arvioitua suuremmiksi. u katettua 140000 kiinteitä kustannuksia? esta 15 % ja suhteellinen kate (kate%) on toteutuneen mukainen.
Ravintolan katetuottolaskelma Myyntituotot 4200 Muuttuvat kustannukset 1680 Katetuotto 2520 60 % Kiinteät kustannukset 2100 Voitto 420 Vaihtoehto 1 Ravintola suljetaan maanantaisin ja tiistaisin Uusi laskelma: Myyntituotot 3450 maanantain ja tiistain myynti jää pois Muuttuvat kustannukset 1330 maanantain ja tiistain mukut jäävät pois Katetuotto 2120 Kiinteät kustannukset 2100 kiinteät kustannukset pysyvät ennallaan Voitto 20 Vaihtoehto 2 Asiakkaan keskiosto +1 Aikaisempi keskiosto 12 Uusi keskiosto 13 Aikaisempi myyntimäärä 350 Uusi myyntimäärä -5% 332,5 Mukut/asiakas 4,8 ei muutosta lähtötilanteeseen Uusi laskelma: Myyntituotot 4322,5 Muuttuvat kustannukset 1596 Katetuotto 2726,5 Kiinteät kustannukset 2100 Voitto 626,5 Vaihtoehto 2 kannattavampi!