Työmatkoista saadut bonuspisteet ja muut kanta asiakasedut Ylitarkastaja Sari Wulff / Verohallinto Sari Wulff 13.10.2010 1
Kanta asiakasedut TVL 29 : Veronalaista tuloa ovat jäljempänä säädetyin rajoituksin verovelvollisen rahana tai rahanarvoisena etuutena saamat tulot. EPL 13 : Palkalla tarkoitetaan kaikenlaatuista palkkaa, palkkiota, etuutta ja korvausta, joka saadaan työ tai virkasuhteessa. Bonuspistejärjestelmät lentoyhtiöt ilmainen matka hotelliketjut ilmainen yöpyminen muut järjestelmät, joista saa bonuspisteitä (kauppaketjut jne) Itse maksetut verovapaita Työnantajan maksamat käytetään työmatkoihin > verovapaa käytetään omiin matkoihin > palkkaa muut bonuspisteet/ edut omaan käyttöön > palkkaa Sari Wulff 13.10.2010 2
Jos työntekijä kerryttää henkilökohtaisen kanta asiakkuutensa pistetiliä työnantajan maksamilla matkoilla / hotelliyöpymisillä / polttoainekustannuksilla tms. ja käyttää saatua etua yksityiskäyttöön Verotettava etu Jos bonukset käytetään uusiin työmatkoihin, ei verotettavaa etua VH:n ohje vuodelta 2000, Dnro 71/39/2000 Bonusten verotus Ohjetta päivitetään loppuvuonna 2010 Käytännössä työnantajan on ollut hankala valvoa yksityiskäyttöä Matkustusohjesäännöissä yksityiskäyttö on kielletty tai pisteet on edellytetty käytettävän yhtiön hyväksi Myös pisteiden arvostaminen ollut haastavaa Hallinto oikeuden ratkaisussa työnantajalle maksuunpantiin toimittamattomat ennakonpidätykset Sari Wulff 13.10.2010 3
Helsingin HaO 4.9.2009 nro 09/0842/6 Tapauksessa kyse lentoyhtiön bonuspisteiden käytöstä HaO hyväksyi arviomaksuunpanon, jonka mukaan palkaksi arvioitiin 2 % yhtiön lentolippukulujen yhteismäärästä Perusteluina esitettiin seuraavaa: Yhtiön työntekijät ovat saaneet yhtiön maksamista, työsuhteessa tekemistään lentomatkoista henkilökohtaisia etupisteitä, joita he ovat voineet käyttää ja ovat myös osin käyttäneet yksityistalouden menoihinsa Kyse on työsuhteessa saadusta edusta ja se on EPL 13 :n mukaista palkkaa Koska yhtiö ei ole sille annetusta kehotuksesta huolimatta antanut yksilöityä selvitystä näiden etupisteiden kertymisestä ja käytöstä työntekijöiden yksityistalouden menoihin eikä selvittänyt sitä, että niiden osalta olisi toimitettu ennakonpidätys, ennakonpidätykset voitiin maksuunpanna arvioimalla Ei lainvoimainen Sari Wulff 13.10.2010 4
Yrityksillä erilaisia tapoja toimia, tapa 1 Kielletään pisteiden kerääminen kokonaan Työnantaja direktio oikeutensa rajoissa kieltää työntekijöitä keräämästä pisteitä TA:n maksamista tuotteista / palveluksista Kielto oltava kirjattuna työntekijää sitovaan ohjeeseen esim. matkustusohjesääntö Kiellon tehostamiseksi työnantaja voi pyytää työntekijää allekirjoittamaan sitoumuksen, jossa työntekijä suostuu noudattamaan kieltoa Edellytetäänkö muuta valvontaa? esim. työnantaja voi pyytää tietoa maksamiensa matkojen pisteistä Työnantajan puututtava asiaan, jos tulee tieto pisteiden käytöstä Sari Wulff 13.10.2010 5
Yrityksillä erilaisia tapoja toimia, tapa 2 Työnantaja sallii pisteiden keräämisen, mutta kieltää pisteiden käytön Paljon matkustaville jäsentasoedut, jotka kortin avulla on saatavissa esim. etusija jonotuslistalla, oma check in, fast track, loungen käyttö, lisämatkatavara tasosta riippuen jne Kielto käytöstä oltava kirjattuna työntekijää sitovaan ohjeeseen esim. matkustusohjesääntö Mahdollinen sitoumuksen pyytäminen työntekijältä kiellon noudattamiseksi (ks. kohta 1) Valvottava käyttöä esim. työnantaja voi pyytää tietoa maksamiensa matkojen pisteistä vuosittain Sari Wulff 13.10.2010 6
Yrityksillä erilaisia tapoja toimia, tapa 3 Kielletään yksityiskäyttö Yrityksen matkustusohjesäännössä tms. ohjeistus, että työmatkoista ansaitut pisteet käytetään yrityksen eduksi Jos työnantajalla ei pääsyä työntekijän bonustietoihin, työntekijän ilmoitettava ne työnantajalle esim. merkitsemällä matkalaskuun työmatkan maksamiseen käytetyn pistemäärän Työnantaja voi valvoa käyttöä tekemällä henkilöstölle kyselyn käytöstä työmatkustukseen vuosittain Jos työmatkoista kertyneitä pisteitä käytetään henkilökohtaisiin matkoihin, työnantajan pyydettävä tietoa kerätyistä ja käytetyistä pisteistä työntekijän ilmoitettava työnantajalle matkan arvo ennakonpidätyksen toimittamiseksi ennakonpidätys voitaneen toimittaa esim. kerran vuodessa Sari Wulff 13.10.2010 7
Yrityksillä erilaisia tapoja toimia, tapa 4 Sallitaan yksityiskäyttö Työnantajan velvoitettava työntekijä direktio oikeuteensa perustuen ilmoittamaan TA:n maksamien tuotteiden/matkojen/palvelujen perusteella kertyneiden pisteiden yksityiskäyttö Työntekijän ilmoitettava kerätyt pisteet, mihin pisteet on käytetty ja mikä on käytetyn edun arvo Sari Wulff 13.10.2010 8
Valvonnasta EPL 13.2 : Harkittaessa sitä, onko korvaus saatu työsuhteessa, ei huomioon oteta sellaisia työn teettäjän ja työn suorittajan välisen sopimussuhteen ulkopuolisia seikkoja, joita työn teettäjä ei voi havaita Työnantajan valvonnan oltava aitoa ja kiellosta on tiedotettava työntekijöille tehokkaasti Jos työnantajan valvonta on ollut aitoa ja tapojen 1 4 edellytykset täyttävää sekä niistä on tehokkaasti myös tiedotettu työntekijöille, ei työnantajan voida katsoa laiminlyöneen ennakonpidätyksen toimittamisvelvollisuuttaan, jos työntekijä kuitenkin toimii vastoin työnantajan nimenomaisia ohjeita. Sari Wulff 13.10.2010 9
Edun arvosta Edun arvona pääsääntöisesti käypä arvo Ensisijaisesti työntekijän tulee arvioida hankitun tavaran / palvelun käypä arvo Jollei tiedossa ole saadun edun todellisia, konkreettisia kustannuksia, edun määrä arvioidaan markkinoilla vastaavan tuotteen hinnan mukaisena Lentomatkojen osalta edun arvona voidaan käyttää samalla yhteydellä ollutta muun lentoyhtiön tarjoushintaa Vähennettynä TT:n itse maksamilla kustannuksilla Samaa periaatetta ei voi soveltaa muihin etuihin, esim. hotelliyöpymisten osalta käytetään ko. saman hotellin hintaa KHO:n ratkaisu voi muuttaa tulkintaa Sari Wulff 13.10.2010 10