OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA FINANSSIOIKEUS Julkisoikeuden laitos Aineopinnot OTK, ON täydennystentti 2.12.2004 Vastaukset kysymyksiin 1, 2, 3a ja 3b eri arkeille. Kysymykseen 4 vastataan erilliselle vastauslomakkeelle. Ne opiskelijat, jotka ovat suorittaneet jommankumman tai molemmat osat finanssihallinto-oikeudesta erillisessä luentokuulustelussa, palauttavat kysymysten 3 a ja b osalta vastauspaperit, joihin on merkitty tiedot korvaavuudesta. Kysymykset 1 ja 2 arvostellaan asteikolla 0-10 pistettä, kysymyksen 3 kumpikin kohta asteikolla 0-5 pistettä ja kysymyksen 4 kukin kohta asteikolla 0-4 pistettä. ON täydennystenttiä suorittavat opiskelijat eivät vastaa kysymyksiin 3 a ja b. TULOKSET 10.12. 1. Arkkitehtitoimisto A Ky:n vastuunalaisena yhtiömiehenä on arkkitehti A ja äänettömänä yhtiömiehenä arkkitehti B. Molemmat työskentelevät yhtiössä ja lisäksi yhtiössä on avustavaa henkilökuntaa. Äänettömän yhtiömiehen panos yhtiöön on 30 000 i ja yhtiösopimuksen mukaan yhtiön voitosta on suoritettava 10 prosentin vuotuista korkoa vastaava voitto-osuus äänettömälle yhtiömiehelle. Toimitettaessa verotusta vuodelta 2004 voidaan todeta, että yhtiön kirjanpidon mukainen voitto on 250 000 i. Lisäksi todetaan seuraavaa: a) Kirjanpidollista voittoa rasittavat 10 000 i:n suuruiset edustuskulut. b) Vuoden 2004 aikana A osti yhtiöltä sen omistamat Asunto Oy K:n osakkeet 400 000 i:lla. Kysymyksessä on asuinhuoneisto, jota A käytti perheineen asuntona sekä ennen ostoa 1.7.2004 että sen jälkeen. Osakkeet yhtiö oli hankkinut 300 000 i:lla vuonna 1995 ja niiden käypä arvo vuonna 2004 oli arvioitavissa 500 000 i:ksi. c) Ky maksoi vuonna 2004 ennakonpidätyksen alaisia palkkoja 600 000 i. Ky:n toimintavaraus oli vuoden 2003 tilinpäätöksessä 150 000 i ja vuoden 2004 tilinpäätöksessä 180 000 i. d) Ky:n varat olivat verotuksessa hyväksyttävin perustein arvostettuina vuoden 2003 tilinpäätöksessä 2 000 000 i, johon sisältyivät Asunto Oy Kodin osakkeet 300 000 i:n arvoisina, ja vuoden 2004 tilinpäätöksessä 1 800 000 i. Velat olivat vuoden 2003 tilinpäätöksessä 200 000 i ja vuoden 2004 tilinpäätöksessä 100 000 i. Kuinka suuret ovat vuodelta 2004 toimitettavassa verotuksessa yhtiön tuloksen perusteella A:n tuloksi luettava 1) pääomatulo-osuus ja 2) ansiotulo-osuus? Vastaus lainkohtaviittauksin perustellun ja kysymyskohdittain etenevän laskelman muodossa.
2 2. Matti on naimaton ja lapseton Suomen kansalainen, joka on koko elämänsä asunut Suomessa. Matti on kyllästynyt maksamaan veroja Suomeen ja aikoo siksi muuttaa vuoden 2004 ja 2005 vaihteessa Monacoon. Matti omistaa Suomessa omakotitalon, kesämökin ja IT-alan yrityksen, Bitti Oy:n. Matti aikoo myydä Suomessa olevan omakotitalonsa ennen muuttohetkeä, mutta hän aikoo edelleen pitää kesämökkinsä ja aikoo viettää siellä kesälomaansa joka kesä n. 2 kuukautta. Matti on ollut Bitti Oy:n toimitusjohtaja ja hallituksen puheenjohtaja, mutta hän aikoo luopua näistä tehtävistä ennen muuttohetkeä. Bitti Oy palkkaa tehtävään tällöin ammattijohtajan. Yritystään Matti ei kuitenkaan aio myydä kuin vasta muuttohetken jälkeen, ehkä noin vuoden päästä muuttohetkestä. Matti aikoo elää Monacossa lähinnä suomalaisista ja ruotsalaisista pörssiyhtiöistä vuosittain saamillaan osingoilla ja Suomen valtion liikkeelle laskemista joukkovelkakirjalainoista saamillaan korkotuloilla. Miten Mattia verotetaan Suomessa hänen saamistaan osingoista, koroista ja Bitti Oy:n myynnistä syntyvästä voitosta vuosina 2005-2008? Perusteltu vastaus, kannattaako Matin muuttaa Monacoon Suomen verojen välttämiseksi?
3 3 a) Valtion viraston sisäisen valvonnan sisältö ja oikeudellinen peruste? 3 b) Kunnan tuloarvion oikeudellinen merkitys ja sitovuus?
4 OIKEUSTIETEELLINEN TIEDEKUNTA Julkisoikeuden laitos FINANSSIOIKEUS Aineopinnot OTK, ON täydennystentti Nimi: 4. Käytä annettua vastaustilaa perustellen vastauksiasi aina kun mahdollista lainkohtaviittauksin ja muuten lyhyin sanallisin perusteluin. Mikäli kysymystekstissä on numeroita, käytä niitä vastatessasi. Laita myös verotus- ja muut laskelmat näkyviin aina, kun se on mahdollista. Arvostelussa otetaan huomioon ainoastaan annetuille vastausriveille kirjoitettu teksti. Osakysymykset a - e arvostellaan asteikolla 0-4 pistettä. Koko kysymyksen maksimipistemäärä on siten 20. Muista kirjoittaa nimi molempiin vastauslomakkeisiin! a) Piilevä vero? b) Selitä esimerkin avulla marginaaliveron käsite.
5 Nimi: c) Reima Rahakas siirtyi 1.1.2004 Pankin P asiakkaaksi. Reimalla on pankista erilaisia luottoja yhteensä 100.000,00 euroa, joista pankki perii korkoina yhteensä 5.000,00 euroa vuodessa. Luottojen vakuudeksi Reima on antanut kiinteistöpantin, johon liittyvän kiinnityksen hakemisen pankki hoiti Reiman lukuun hintaan 200,00 euroa. Reimalla on pankissa tallelokero arvopapereiden säilytystä varten, josta hän maksaa pankille yhteensä 240,00 euroa vuodessa. Talletuksia Reimalla on 250.000,00 euron arvosta. Lisäksi Reima on käyttänyt pankin hänelle tarjoamia vero- ja sijoitusneuvontapalveluja yhteensä 1.000,00 euron edestä. Kuinka paljon arvonlisäveroa Reima on vuonna 2004 suorittanut pankille? d) Tuloverolain tulokäsite? e) Mitä ovat ns. reaalikeinot?
6