UUDET PROSENTTIYKSIKÖT 1.1.2016 ALKAEN Kaikki arvonlisäverokannat pysyvät samalla tasolla kuin 2015 Toimitetut tavarat/palvelut ennen 1.1.2016, laskutus viimeistään 31.12.15 ja verokanta on 24 %. Peruskorko 01.01. 30.6.2016 on 0,00 % Valtiovarainministeriö vahvistanut 09.12.2015. SOTU Kaikilla työnantajilla 2,12 % ( ei makseta alle16-vuotiaalle eikä 68 vuotta täyttäneelle) TYEL Kaikki 18 67 -vuotiaat täytyy vakuuttaa. Yli 53-vuotiaiden palkasta pidätetään korotettu työntekijän työeläkemaksu (myös eläkkeellä olevasta työntekijästä maksetaan työeläkemaksu). Työnantajan osuus (TA) Työntekijältä Yhteensä TA tilittää keskimäärin 24 % (palkat alle 2,025 milj. v-2014) Alle 53-vuotiaat 18,90 % 5,70 % 24,6 % yli 53-vuotiaat 17,40 % 7,20 % 24,6 % TYÖTTÖMYYSVAKUUTUSMAKSUT (17-64-vuotiaasta), valvonta siirretty Työttömyysvakuutusrahastoon. Työnantajan osuus Työntekijän/ Yht. 2016 osaomistajan osuus. Palkkasumma alle 2 044500 euroa 1,00 % 1,15 % 2,15 % yli 2 044 500 euroa ylittävältä osalta 3,90 % 1,15 % 5,05 % Osaomistaja 1,00 % 0,46 % 1,46 % Työttömyysvakuutusmaksuja ei peritä/pidätetä alle 17-vuotiaista tai 65 vuotta täyttäneistä työntekijöistä yel-yrittäjistä /ky:n ja ay:n yhtiömiehistä. Yel-vakuuttaminen koskee myös osakeyhtiössä työskentelevää johtavassa asemassa olevaa osakasta, joka omistaa yksin yli 30 % osakkeista tai äänimäärästä. YEL 53 vuotta täyttäneet 25,1 % ja alle 53 v 23,6 %. (sairaspäiväraha määräytyy yel-työtulosta). Työtulon alaraja 7557,18 e/vuosi. Työtulo on yrittäjän työpanoksen arvo.
Puhelinetu Ravintoetu Kilometrikorvaus 20 euroa/kk/puhelin (matkapuhelin ja kotipuhelin) 6,30 euroa/ateria, kustannusten yläraja 10,20 euroa (sopimus- ja työpaikkaruokailu) 43 senttiä/km (oma auto), korotetaan 7 sentillä/km:ltä perävaunun kuljettamisesta korotetaan 11 sentillä/km:ltä asuntovaunun kuljettamisesta korotetaan 21 sentillä/km:ltä taukotuvan tai vastaavan raskaan kuorman kuljettamisesta korotetaan 3 sentillä/km koneista tai esineistä joiden paino on yli 80 kg tai koko on suuri. Mönkijä Moottoripyörä Mopo Muu kulkuneuvo 96 senttiä kilometriltä 32 senttiä kilometriltä 17 senttiä kilometriltä 10 senttiä kilometriltä Päivärahat 40 euroa/vuorokausi (yli 10 h) 19 euroa = osapäiväraha (yli 6 h) Jos viimeinen täysi matkavuorokausi (24 h) ylittyy vähintään 2 tunnilla osapäiväraha yli 6 tunnilla kokopäiväraha Jos palkansaaja saa ilmaisen tai matkalipun hintaan sisältyneen aterian, päivärahan enimmäismäärä on puolet päivärahasta. Ilmaisella ruoalla tarkoitetaan kokopäivärahan kysymyksessä ollen kahta ateriaa. Verovapauden edellytykset riippuvat työmatkan pituudesta ja kestoajasta. Erityisen työntekemispaikan oltava yli 15 km etäisyydellä paikasta, josta työmatka on alkanut (esim. asunnolta, varsinaiselta tai toissijaiselta työpaikalta) ja lisäksi yli 5 km etäisyydellä kaikista edellä luetelluista paikoista. Erikoisala Rakennusala on erikoisala ja päivärahoja ei voi maksaa ilman majoitusliikkeen laskua. Ateriakorvaus 10,00 euroa (koskee vain rakennus- ja metsäalaa (oy, ky, ay) = erityisiä työntekemispaikkoja). Ateriakorvauksen maksaminen edellyttää, että työmatkasta ei makseta päivärahaa. Elinkeinoharjoittajat eivät pääse nauttimaan ateriakorvauksesta. Ajopäiväkirjasta on käytävä ilmi: ajon alkamis- ja päättymisajankohta ajon alkamis- ja päättymispaikka sekä ajoreitti matkamittarin lukema ajon alkaessa ja päättyessä matkan pituus ja AJON TARKOITUS sekä auton käyttäjä Työvaatteet: Firman suojavaatteet (haalarit, hanskat, turvakengät) vähennyskelpoisia, muut menot elantomenoja, eivät vähennyskelpoisia. Omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta (liikunta-, kulttuuri-, virikeseteli)
Koskee: Ay, Ky, Oy sekä elinkeinoharjoittaja, jolla on työntekijöitä. Verovapaa etu työntekijöille 400 euroa/vuosi. Huom! Etu on annettava koko henkilökunnalle ja vain työntekijän käytettävissä (henkilökohtainen)! Sisäänpääsyt diskoihin/yökerhoihin/messuihin/huvipuistoihin eivät kuulu verovapauden piiriin. Videovuokraukset, taidekurssien materiaalihankinnat/kirjahankinnat on jätetty myös verovapauden ulkopuolelle. Rahana maksettu summa on aina veronalaista tuloa. Ei työntekijän omia kuitteja vastaan maksua! MUUT MUUTOKSET 1.1.2016 Kirjanpitolaki Alv;n alaraja Alarajahuojennus Yhteisöverokanta Pääomatulo Progressiivinen tuloveroasteikko Edustusmenot Tuotannolliset investointien poistot muuttuu ja siihen tulee helpotuksia liitetietoihin. Direktiivin mukaisia pakollisia liitetietoja on 8 kpl. Pienyritysten tuloslaskelmat ja taseet muuttuvat. Tasekirja käsitteen korvaa luettelo kirjanpidoista ja aineistoista + tilinpäätös + tililuettelo. Arvonlisäverovelvollisuuden alaraja nousee 8.500 eurosta 10.000 euroon. Arvonlisäveron alarajahuojennuksen alaraja nousee 22.500 eurosta 30.000 euroon. vero säilyy 20 %:ssa verokanta on 30 %. Kun pääomatulon määrä on yli 30 000 euroa veroa maksetaan 34 %. solidaarisuusvero on maksettava ansiotuloista kuin 72.300 ylittyy (vuosi 2015 90.000 eurosta lähtien) edustusmenoista saa vähentää 50 prosenttia. korotetut poistot voimassa 2016 kaksinkertaisena. Koulutusvähennys Aineeton oikeus Kehittämismenot Liikearvon poisto Muut pitkäaikaiset menot yritys järjestää työajalla koulutusta, joka ylläpitää ja edistää työntekijän ammatillista osaamista. Työantaja laadittava lain tarkoittama koulutussuunnitelma ja vähennyksen määrä on 50 % työnantajanyhtiön työntekijöiden keskimääräisestä palkasta koulutuksen ajalta. Huom! Vähennystä ei voi tehdä työhön opastuksesta ja perehdytyksestä. Vähennyksen enimmäismäärä 3pv/työntekijä/vuosi.
Jaetut osingot Listaamattomat yhtiöt ennakonpidätyksen määrä on 7,5 % 150.000 euroon asti, yli 150 000 ennakonpidätyksen määrä on 27 %. Ennakonpidätys on toimitettava silloin kuin osinko on nostettavissa. Saatu osinko on saajalle 25-prosenttisesti veronalaista pääomatuloa joka vastaa osakkeen matemaattiselle arvolle laskettua 8 prosentin vuotuista tuottoa. Enimmäismäärän yläraja 150.000. 8 prosentin enimmäisrajan ylittävät osingot ovat 75- prosenttisesti ansiotuloa. Osingot yli 150 000 ovat 85-prosenttisesti pääomatuloa. Peitelty osinko Omaisuuden luovutustappio peitellyllä osingolla tarkoitetaan rahanarvoista etuutta, jonka oy antaa osakkaansa tai tämän omaisen hyväksi osakkuusaseman perusteella tavallisesta olennaisesti poikkeavalla hinnoittelulla tai vastikkeetta. Esim; oy:n auto on osakkaan käytössä ilman luontoisedun verottamista. PEITELLYSTÄ OSINGOSTA 75 % ON SAAJALLEEN ANSIOTULOA. luovutustappiot vähennetään v-2016 lähtien kaikista pääomatuloista siltä osin, kuin niitä ei pystytä vähentämään luovutusvoitoista. Asunto ja ensiasunnon korot Kotitalousvähennyksen määrä vähennyskelpoista 55 % maksetuista koroista 2400 euroa. RAKENTAMISPALVELUJEN TIEDONANTOVELVOLLISUUS Veronumerot tulivat pakollisiksi kuvallisissa tunnisteissa yhteisillä rakennustyömailla 1.3.13 1.7.2014 Urakka- ja työntekijätietojen tiedonantovelvollisuus alkoi (koskee myös yksityishenkilöitä ja asunto-osakeyhtiöitä). Mistä töistä tiedot ilmoitetaan? Rakentaminen voi olla uudisrakentamista, perusparannusta, korjausrakentamista, muutos-, laajennus- ja kunnossapitotyötä, rakennustelineiden pystytys- ja purkutyötä, työvoiman vuokrausta jne. TILAAJAT ILMOITTAVAT KAIKKI OSTAMANSA TYÖMAAKOHTAISET RAKENTAMISPALVELUT, URAKKATIEDOT VEROHALLINNOLLE. JOS URAKKASOPIMUKSEN MÄÄRÄ ON ENINTÄÄN 15.000 EUROA ILMAN ALV, EI TARVITSE TIETOJA ANTAA. Urakkasopimuksissa raja-arvoa tarkastellaan sopimuskohtaisesti.
PÄÄTOTEUTTAJA (PÄÄURAKOITSIJA) ILMOITTAA TYÖNTEKIJÄTIEDOT KESKITETYSTI TYÖMAITTAIN. Tiedot annetaan viimeistään kohdekuukautta seuraavan toisen kuukauden 5.päivä. Helpotukset 1.1.2016 Verottaja on antanut helpotuksia 1.1.2016 lähtien: urakat voidaan ilmoittaa sopimuskohtaisesti (annetaan ilmoitus ainoastaan urakan alkaessa sekä silloin, kun yritys laskuttaa urakkasopimuksen perusteella) Tiedonantovelvollisuuden rajaukset Näitä tietoja ei tarvitse ilmoittaa /antaa - kiinteistöhoito ja huoltotyöt - tavaran kauppa - suunnittelu ja valvonta - kiinteistöllä harjoitettavaa erityistä toimintaa palvelevien laitteiden korjaaminen/kunnossapitotyöt - takuukorjaustyöt TARVITTAVAT TILINPÄÄTÖSTIEDOT/ YRITYKSET, JOILLA ON TILINPÄÄTÖS 31.12.2015 Sovella tietoja oman yrityksesi tilinpäätösajan mukaan Pyydämme Teitä toimittamaan alla olevat tiedot meille: 1. Saamatta olevat myynnit vuodelta 2015. 2. (saaja, laskun pvm, erittely ja eurot) 3. Maksamatta olevat laskut (ostot, mainoskulut, konttoritarvikkeet ym.) Pääperiaate: ostolaskut päivätty 2015 Poikkeustapaukset: Esim. laskutettu 03.01.2016, mutta tavarat on toimitettu lähetyslistan mukaan 28.12.2015 eli tässä tapauksessa lähetyslista/lasku kirjataan vuoden 2015 kirjanpitoon. 4. Maksamatta olevat arvioidut sähkö-, vesi-, lämpölaskut yms. 31.12.2015 asti. 4. Maksamatta olevat vakuutusmaksut v. 2015 lajeittain. Esim. Autovakuutus 1.10-31.12.2015 500 euroa Yritysvakuutus 01.12.-31.12.2015 160 euroa 5. Maksamatta olevat palkat joulukuulta v. 2015 (12/2015) (muuttuvat ja kiinteät palkat) 6. Maksamatta olevat lomapalkat (muuttuvat ja kiinteät) ajalta 01.04.2015-31.12.2015 sekä myös talvilomapalkat ajalta 01.04.2014-31.03.2015 7. Maksamatta olevat bonus-, pekkas- ym. palkat sekä km- ja päivärahat v. 2015
8. Saamatta olevat vakuutuskorvaukset, sairaspäivärahat, työllistämistuet ym. v. 2015, esim. työterveyskuluista 50 % saa Kelalta. 9. Lainojen saldoilmoitukset. Pankki laatii tositteen, josta käy ilmi: Lainojen saldot per 31.12.2015 Maksamattomat korot 31.12.2015 asti (siirtyvät korot) Lainojen vakuudet Seuraavan tilikauden lyhennykset 10. Osamaksujen loppusaldot 31.12.2015 sopimuksittain. 11. Varastoluettelo ilman arvonlisäveroa (suorite laskutetaan myöhemmin) Varastoon luetaan saadut / toimitetut tavarat ennen 01.01.2016 Matkalla olevat tavarat ( lähetetty viim. 31.12.2015) Keskeneräiset työt työmaakohtaisesti ilman arvonlisäveroa ja voittokatetta (suorite laskutetaan myöhemmin) Keskeneräisiin töihin luetaan välittömästi hankintakustannukset, raaka-aineet, ulkopuoliset palvelut, muuttuvat palkat sosiaalikuluineen. 13. Yhtiön hallussa olevat omat osakkeet (kpl-määrä). 14. Vakuudet ja vastuusitoumukset: - Annetut pantit - Annetut kiinnitykset - Muut vakuudet 15. Yli viiden vuoden kuluttua erääntyvät pitkäaikaiset velat. 16. Ennakkoverolippu vuodelta 2015 sekä lopullinen verolippu vuodelta 2014 (jälki- ja palautusveroista). 17. Kopio annetusta palkkojen vuosi-ilmoituksesta, viimeinen jättöpäivä 31.01.2016 18. Kiinteistöinvestoinnin tarkistamisvelvollisuus- ja oikeus, tarkistuskausi 10 kalenterivuotta 1.1.2015 jälkeen tehdystä investoinnista. Esim: käyttötarkoitus muuttuu verottomasta verolliseen tai verollisesta verottomaan tai kiinteistön verollisuusaste muuttuu. Alkuperäinen vähennetty arvonlisävero seurataan taulukkona. 19. Ulkomaanrahan määräiset saamiset/velat muutetaan Suomen rahaksi tilinpäätöspäivän kurssiin. Voisitteko tehdä meille luettelon valmiiksi kursseineen? 20. Pidettyjen hallitusten ja yhtiökokouksien pöytäkirjat tilikaudelta toimitetaan Tili- Tiina Ky:lle. 21. Korkolaskentaa varten tarvitaan annetut/saadut lainat ja korko %:t, velkakirjat liitetään mukaan. 22. Veroilmoitukset, liikkeen.
Muut asiat tiedoksi: Oy:t, Ky:t ja Ay:t / laskutusmyynnit Laskutusmyynnit pitää toimittaa meille kuukausittain, vaikka myynnistä ei ole tullut suoritusta kyseisen kuukauden aikana. Pikkujoulujuhlat työntekijöille ovat vähennyskelpoisia alv:ssä. Koulutus- ja neuvottelumenot (kohtuulliset kulut ruokajuomineen) ovat työaikana vähennyskelpoisia alv:ssä niin kuin tuloverotuksessa. Tavanomainen mainoslahja on arvoltaan vähäinen massalahja, johon on painettu yrityksen nimi tai liiketunnus. Nämä mainoslahjat ovat vähennyskelpoisia esim; näytelähetykset. Työntäyteistä Verovuotta 2016! Terveisin Tili-Tiina Ky