2 HARMAAN TALOUDEN ROOLIT JA NÄYTTÄMÖ Harmaan talouden osapuolet Harmaan talouden puitteet ja rajoitukset...

Samankaltaiset tiedostot
EK on valmis talkoisiin

Vinkkejä talousrikollisuuden torjuntaan

Poliisin näkökulma harmaan talouden torjunnasta Helsingissä

TEHOSTETTU HARMAAN TALOUDEN JA TALOUSRIKOLLISUUDEN TORJUNNAN TOIMINTAOHJELMA VUOSILLE

POLIISI HARMAAN TALOUDEN EHKÄISIJÄNÄ RIKOSKOMISARIO KIRSI ALASPÄÄ

VEROHALLINTO ESITTÄÄ. Uusi yrittäjä pulassa Pimeä työ pettää Sinä valitset!

Sisällys. 1 Velallisen rikosten sääntelyn kehityksestä ja tunnusmerkistöjen systematisoinnista 3. 2 Velallisen rikosten tulkinta 17

HARMAA TALOUS JA ULKOMAINEN TYÖVOIMA. Erkki Laukkanen SAK:n työympäristöseminaari,

Janne Juusela: Kansainväliset sijoitukset ja verotuksen tehokkuus

Ajankohtaista harmaan talouden torjunnasta

Harmaan talouden torjuminen

TUPAKKAVERO JA HARMAA TALOUS

Talousrikollisuus ja harmaa talous rakennusalalla

Harmaan talouden torjunnan huomiointi liiketalouden koulutuksessa. Minna Immonen Rikoskomisario Länsi-Uudenmaan poliisilaitos 30.1.

Matti Myrsky Timo Räbinä

Eduskunnan tarkastusvaliokunnalle

Veronumero ja ilmoitusvelvollisuus pakollisiksi ammattimaisessa rakentamisessa seuraavana omakotitalotyömaiden vuoro?

Ajankohtaista verotarkastuksesta. Veroinfot taloushallintoalan ammattilaisille Joulukuu 2013

TYÖELÄKEVAKUUTUSMAKSUPETOS ESITUTKINNASSA

TILAAJAVASTUULAKI MIKÄ MUUTTUU UUDISTUKSEN MYÖTÄ?

Sisällys. 1. Johdanto Verovelvollisen oikeusturvavaatimusten perusta 27. Esipuhe v Sisällys vii Lyhenteet xv

ELINKEINOTOIMINNAN VEROVELAT

Veropetos ja törkeä veropetos erityisesti rakennusalan talousrikollisuutena

Verovaje Elina Pylkkänen Eduskunnan Tarkastusvaliokunnalle. Vero-osasto

Oppilaitosyhteistyö osana harmaan talouden torjuntakampanjaa. Rikoskomisario Minna Immonen Länsi-Uudenmaan poliisilaitos

Harmaan talouden tilannekuva IV/2011. Harmaa talous 2011 HARMAAN TALOUDEN SELVITYSYKSIKKÖ

Arvonlisäverotus ja muu kulutusverotus. Leila Juanto Petri Saukko

Lausunto: HE 108/2016 vp Hallituksen esitys eduskunnalle hankintamenettelyä koskevaksi lainsäädännöksi.

HARMAAN TALOUDEN JA TALOUSRIKOLLISUUDEN TORJUNTAKAMPANJA Oppituntimateriaali

TEHOSTETTU HARMAAN TALOUDEN JA TALOUSRIKOLLISUUDEN TORJUNNAN TOIMINTAOHJELMA VUOSILLE

Tilaajavastuulain valvontahavainnot rakennusalalla

Harmaa talous valvontatilastoja 2012

TEHOSTETTU HARMAAN TALOUDEN JA TALOUSRIKOLLISUUDEN TORJUNNAN TOIMINTAOHJELMA VUOSILLE

Harmaa talous 2013 HARMAAN TALOUDEN SELVITYSYKSIKKÖ

Harmaan talouden selvitysyksikköä esittää lausuntonaan seuraavaa:

HARMAA TALOUS JA RISKIEN HALLINTA - tilaajavastuu

SKAL viranomaispäivä

Osakeyhtiön varojen käyttö

Ennakkoperintälaki käytännössä. Tomi Peltomäki

Rakennusteollisuuden työvoimakysely

LAKI HARMAAN TALOUDEN SELVITYSYKSIKÖSTÄ...

Harmaan talouden torjunta

Taloudellinen rikollisuus. Erikoistumisjakso

Hallituksen esitys eduskunnalle liiketoimintakiellosta annetun lain muuttamisesta sekä eräiksi siihen liittyviksi laeiksi

1 Hallituksen vuosikertomuksen 2014 liite 3/EK 42/2010 vp - M 8/2010 vp - TrVM 9/2010 vp:

Harmaa talous ja sen torjunta kolmen ässän hallituskaudella

Energiateollisuuden työmarkkinaseminaari

Viranomaisyhteistyön kehittämisprojekti VIRKE. Toimintasuunnitelma 2010

VEROVALVONNAN VAIKEUTTAMISRIKOS RUOTSISSA

Helsingin kaupunki Pöytäkirja 24/ (8) Kaupunginhallitus Kj/

EU ja verotus. Sirpa Pietikäinen. Euroopan parlamentin jäsen

Osakeyhtiön hallituksen ja johdon vastuu

Suomen tulli Vuosikatsaus

TILAAJAVASTUULAKI 1233/2006. Laki tilaajan selvitysvelvollisuudesta ja vastuusta ulkopuolista työvoimaa käytettäessä

Selvitys valmisteverotukseen liittyvästä harmaasta taloudesta. Niko Salonen Tulli

Verotuksen perusteet Verotusmenettelyn perusteet. Apulaisprofessori Tomi Viitala

Verot Suomeen: Aggressiivinen verosuunnittelu laittomaksi varojen piilottelu mahdottomaksi

Verotuksen perusteet Verotusmenettelyn perusteet. Apulaisprofessori Tomi Viitala

Työsuojeluhallinnon valvonta

Harmaa talous 2014 HARMAAN TALOUDEN SELVITYSYKSIKKÖ

RAKENNUSALAN TEKOTAPASELVITYS SELVITYS 22/2014

Espoon kaupunki Pöytäkirja 27. Valtuusto Sivu 1 / 1

alueella Sirpa Leppäkangas

Suomen tahtotila reaaliaikatalouden osalta Johtava asiantuntija Olli-Pekka Rissanen

ULKOMAISET YRITYKSET RAKENNUSALAN VEROTARKASTUKSISSA

Verotusmenettelyn perusteet

HARMAAN TALOUDEN TORJUNNAN AIHEUTTAMA SÄÄNTELYTAAKKA

HE 39/2011 vp. Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi. Harmaan talouden selvitysyksiköstä

Ajankohtaista veronumerolainsäädännöstä ja harmaasta taloudesta. Talonrakennusteollisuus ry Ville Wartiovaara

HE 107/2018 vp. Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan mahdollisimman pian.

Mauri Saarinen LOMAUTTAMINEN. Perusteet, menettelytavat sekä työ- ja sosiaalioikeudelliset seuraamukset

Harmaan talouden torjunta velvoitteet yrityksille. Veroasiantuntija Virpi Pasanen

HARMAA TALOUS RAVINTOLA-ALALLA

VAASAN YLIOPISTO FILOSOFINEN TIEDEKUNTA

Lausunto tilaajavastuulain uudistusta valmistelevan työryhmän mietinnöstä

Jukka Mononen

I Johdanto 1. II Tekijänoikeuden loukkaus 27

Pia Ansamäki SUJUVA VEROTARKASTUS. Opas asiakkaalle

Rakentamisen tiedonantovelvollisuus

urakka- ja työntekijätiedoista

Työsopimuslaki. käytännössä. Harri Hietala Tapani Kahri Martti Kairinen Keijo Kaivanto

RATUKE - seminaari

Yritysverotuksen näkemyksiä pienten ja keskisuurten yritysten tilinpäätösraportoinnin ja veroraportoinnin yhteyksistä

Harmaan talouden selvitysyksikköä esittää lausuntonaan seuraavaa:

Harmaan talouden torjuntatoimenpiteiden arviointi ym.

HARMAAN TALOUDEN TORJUNTA VEROTUKSEN NÄKÖKULMASTA

Verotus jakamistalouden aikana Petri Manninen Ylitarkastaja Henkilöverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö Verohallinto

Remontti kotona, mitä veroasioita pitää huomioida. Harri Rajala Lakimies Veronmaksajain keskusliitto

Länsi- ja Sisä-Suomen aluehallintovirasto. Alkoholihallinto, Jyväskylä

Viranomaisyhteistyön kehittämisprojekti VIRKE. Toimintakertomus 2007

Harmaa talous nujerretaan yhteisvoimin. Harmaa talous seminaari Teppo Mikkola Puheenjohtaja Suomen Kuljetus ja Logistiikka SKAL ry

Harmaa talous haastaa toimimaan

Suomen turvallisuuskehityksestä ja sen vaikutuksista matkailuun. Keskiyön Savotta Kansliapäällikkö Ritva Viljanen Sisäasiainministeriö

VAASAN YLIOPISTO KAUPPATIETEELLINEN TIEDEKUNTA TALOUSOIKEUS

Työmarkkinoiden kansainvälistyminen

TYÖMATKAT JA VEROTUS. Seija Karttunen Virpi Pasanen Eija Tannila

Globaalin vastuun strategia

Valmisteveronalaisten tuotteiden satunnainen maahantuonti

Laki. EDUSKUNNAN VASTAUS 114/2013 vp. Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi erillisellä. määrättävästä veron- ja tullinkorotuksesta.

Ajankohtaista rakennusalan valvonnassa. Etelä-Suomen aluehallintovirasto / työsuojelun vastuualue Ylitarkastaja Riku Rajamäki

Transkriptio:

SISÄLLYSLUETTELO ALKUSANAT... V 1 HARMAAN TALOUDEN JA TALOUSRIKOLLISUUDEN KÄSITTEET... 1 1.1 Kansantaloudellinen harmaa talous... 2 1.2 Fiskaalinen harmaa talous ja erot sen ja kansantaloudellisen harmaan talouden välillä... 3 1.3 Fiskaalisen harmaan talouden määritelmät... 4 1.3.1 Harmaa talous vuoden 1994 harmaan talouden selvitystyöryhmän mukaan... 5 1.3.2 Harmaa talous Suomen kansainvälistyvä harmaa talous -tutkimuksessa... 6 1.3.3 Harmaan talouden määritelmä Harmaan talouden selvitysyksiköstä annetussa laissa... 8 1.3.4 Verohallinnon käyttämä määritelmä harmaan talouden tarkastuksista... 10 1.3.5 Harmaan talouden määritelmät kehittyvät mitä jää ulkopuolelle?... 11 1.3.6 Verosuunnittelu, veron kiertäminen ja verovaje... 12 1.4 Talousrikoksen määritelmä... 15 1.4.1 Talousrikoskäsitteen rajauksia... 15 1.4.2 Poliisin talousrikosmääritelmät... 16 1.5 Harmaa talous ja talousrikokset... 18 2 HARMAAN TALOUDEN ROOLIT JA NÄYTTÄMÖ... 19 2.1 Harmaan talouden osapuolet... 19 2.2 Harmaan talouden puitteet ja rajoitukset... 21 3 HARMAATA TALOUTTA PIENILLÄ JA SUURILLA NÄYTTÄMÖILLÄ... 25 3.1 Kotitalouksien välillä tapahtuvat suoritukset... 25 3.1.1 Kotitalouden yksityishenkilölle työstä tai palveluksesta maksamat suoritukset... 25 3.1.2 Luovutusvoitot... 27 3.1.3 Lahjat ja perinnöt... 28 3.1.4 Vuokratulot... 29 3.2 Ruskeat kirjekuoret... 30 VI

3.3 Kotitaloudet yritysten asiakkaina, ohimyynti ja tulonsalaus. 35 3.3.1 Ravintolat... 36 3.3.2 Parturi-kampaamo- ja kauneudenhoitopalvelut... 39 3.4 Yritysten harmaa talous, konkurssikeinottelu ja saattohoitajat... 42 3.5 Yritysten harmaa talous, aliurakkaketjut ja kuittikauppa... 47 3.5.1 Kuittikauppa... 47 3.5.2 Rakennusalan harmaa talous... 53 3.5.3 Toimenpiteet rakennusalan harmaan talouden torjumiseksi... 58 3.6 Ulkomainen työvoima ja ulkomaiset yritykset... 61 3.6.1 Lähetettyjä työntekijöitä koskevat säännökset... 63 3.6.2 Lähetetyn työvoiman verovalvontaongelmat... 68 3.6.3 Työsuhteen ehtojen noudattaminen ja sen valvonta 71 3.7 Harmaita kuljetuksia... 79 3.7.1 Joukkoliikenne... 80 3.7.2 Taksiliikenne... 82 3.7.3 Tavaraliikenne... 85 3.7.4 Liikennepalvelulain vaikutukset kuljetusalan harmaan talouden valvontaan... 93 3.8 Valmisteveroihin kohdistuva harmaa talous... 97 3.8.1 Valmisteverotuksesta ja sen valvonnasta... 97 3.8.2 Valmisteveroihin liittyvä harmaa talous... 99 3.8.3 Tupakkatuotteet... 101 3.8.4 Alkoholi... 105 3.8.5 Nestemäiset polttoaineet... 106 3.8.6 Siirrot väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä.. 108 3.9 Vilppiä ulkomaankaupassa ja sisäkaupassa... 111 3.9.1 EU:n sisäkauppa ja sen valvontajärjestelmä... 112 3.9.2 Sisäkauppaan liittyvät väärinkäytökset... 114 3.9.3 Sisäkauppapetoksia eri aloilta... 120 3.9.4 Vilppiä Venäjän-viennissä... 131 3.9.5 Turkiksia Kreikkaan ja Kiinaan... 137 3.9.6 EU:n ulkopuolelta tapahtuvaan tuontiin liittyvä harmaa talous... 139 3.9.7 Puutavaran tuontia verokeitaista... 141 3.10 Sijoitustoimintaan ja pääomatuloihin liittyvä harmaa talous. 145 3.10.1 Arvopaperisijoituksista saatujen pääomatulojen verotuksesta... 145 3.10.2 Arvopaperisijoituksiin ja talletustuottoihin liittyvän harmaan talouden muotoja... 148 3.10.3 Hallintarekisteri... 150 3.10.4 Veroparatiisit... 159 VII

3.10.5 Tietovuodot veroparatiiseista... 164 3.10.6 Kansainvälinen tietojenvaihto veronkierron ehkäisemiseksi... 171 3.10.7 Katujat... 178 3.10.8 Vakuutuskuoret... 182 4 HARMAATA TALOUTTA JA TALOUSRIKOLLISUUTTA TORJUVAT VIRANOMAISET... 193 4.1 Verohallinto... 194 4.1.1 Tietojen saanti ja analysointi... 194 4.1.2 Verotarkastus... 196 4.1.3 Harmaata taloutta torjutaan myös muutoin kuin verotarkastusten avulla... 203 4.1.4 Verohallinnon tekemät rikosilmoitukset ja niiden seuraamukset... 204 4.1.5 Harmaan talouden selvitysyksikkö... 208 4.2 Poliisi... 212 4.3 Tulli... 218 4.4 Syyttäjälaitos... 225 4.5 Ulosotto... 228 4.6 Konkurssiasiamies... 231 4.7 Työsuojeluhallinto... 235 4.7.1 Ulkomaalaistarkastajat... 236 4.7.2 Tilaajavastuutarkastajat... 242 4.8 Eläketurvakeskus... 246 4.9 Tapaturmavakuutuskeskus... 249 4.10 Työttömyysvakuutusrahasto... 251 4.11 Uudenmaan ELY-keskus ja palkkaturva... 252 4.12 Evira... 254 4.13 Valvira ja alkoholitarkastus... 259 4.14 Patentti- ja rekisterihallitus... 261 4.15 Liikennelupavalvonta... 262 4.16 Kilpailu- ja kuluttajavirasto... 263 4.17 Työ- ja elinkeinoministeriö... 264 5 HARMAAN TALOUDEN TORJUNTAKEINOJA... 267 5.1 Teoreettinen viitekehikko... 267 5.2 Harmaan talouden torjuntakeinojen aiheuttama hallinnollinen taakka... 272 5.3 Verotuksellisia torjuntakeinoja... 276 5.3.1 Verotarkastus... 276 5.3.2 Käännetty arvonlisäverovelvollisuus... 281 VIII

5.3.3 Veronumerojärjestelmä... 286 5.3.4 Rakentamisen tiedonantovelvollisuus... 288 5.3.5 Kotitalousvähennys... 289 5.3.6 Verovelkarekisteri... 291 5.4 Tilaajavastuu ja työoikeudelliset torjuntakeinot... 293 5.4.1 Tilaajavastuulaki... 293 5.4.2 Velvollisuus palkan maksamiseen pankkitilille... 305 5.5 Rahan liikkeiden valvonta... 306 5.5.1 Rahanpesun torjunta... 306 5.5.2 Yhteisön alueelle tuotavan tai sieltä vietävän käteisrahan valvonta... 309 5.5.3 Kuitintarjoamisvelvollisuudesta... 311 5.6 Tietojenvaihtoon liittyvät torjuntakeinot... 315 5.6.1 Viranomaisten välinen tietojenvaihto... 315 5.6.2 Velvoitteidenhoitoselvitykset... 330 5.6.3 Tulotietojärjestelmä... 337 5.7 Muita harmaan talouden torjuntakeinoja... 339 5.7.1 Hankintalainsäädäntö harmaan talouden torjuntakeinona... 339 5.7.2 Luvanvaraisuudesta ja rekisteröinnistä... 346 6 TALOUSRIKOKSET... 355 6.1 Verorikokset... 355 6.2 Vakuutusmaksupetokset... 366 6.3 Avustusrikokset... 371 6.4 Kirjanpitorikokset ja tilintarkastusrikos... 374 6.5 Rahanpesurikokset... 382 6.6 Velallisen rikokset... 386 6.6.1 Velallisen epärehellisyysrikokset... 386 6.6.2 Velallisen petokset... 391 6.6.3 Velkojansuosinta... 396 6.7 Korruptioon liittyvät rikokset... 398 6.8 Tulliselvitysrikokset... 404 6.9 Työrikokset ja ihmiskauppa... 413 6.10 Ympäristörikokset... 417 6.11 Arvopaperimarkkinarikokset... 422 6.11.1 Lähtökohtia... 422 6.11.2 Sisäpiirintietoa koskevat kriminalisoinnit... 423 6.11.3 Markkinoiden manipulointia koskevat kriminalisoinnit... 426 6.11.4 Arvopaperimarkkinoita koskeva tiedottamisrikos... 428 6.12 Eräät elinkeinorikokset... 429 IX

6.13 Rekisterimerkintärikos... 434 6.14 Osakeyhtiörikokset... 438 7 SANKTIOISTA... 439 7.1 Erityyppisistä sanktioista... 439 7.2 Ne bis in idem... 441 7.3 Itsekriminointisuoja... 444 7.4 Yhteisösakko... 454 7.5 Rangaistuslajin valinta... 457 7.6 Arvioita rangaistuksen mittaamisesta... 459 7.6.1 Mikä vaikutus on rangaistuksella ja rangaistuksen mitoituksella... 459 7.6.2 Koventamis- ja lieventämisperusteet sekä kohtuullistamisperusteet... 462 7.6.3 Ekskursio: yksityishenkilön velkajärjestely... 467 7.7 Talousrikosprosessin kesto... 470 7.8 Menettämisseuraamus... 473 7.9 Vahingonkorvaus... 477 7.10 Hallinnolliset seuraamusmaksut... 480 7.11 Liiketoimintakielto... 484 LÄHTEET... 493 ASIAHAKEMISTO... 517 OIKEUSTAPAUSHAKEMISTO... 521 X