summa 1 2016 MCI AUKTORISOIDUN TILITOIMISTON ASIAKASLEHTI Pienyrittäjän uusi TILINPÄÄTÖS 3 Mikä verotuksessa muuttui? 6 Yrityksen muistilista 2016
Korot Auton käyttöönottovuosi SISÄLTÖ 1/2016 4 Verohallinnon pilotti onnistui keventämään yritysten hallinnollista taakkaa. 6Yrityksen muistilista vuodelle 2016 ota talteen! YritYksen muistilista 2016 Tärkeät päivät Ennakon täydennysmaksu 1.2. ilman jäännösveron korkoa ja yhteisöillä veroilmoituksen viimeiseen antopäivään ilman yhteisökorkoa Palkkatietojen vuosi-ilmoittaminen 1.2. Verohallinnolle sähköisenä 3.2. Työeläkevakuutusyhtiölle Tapaturmavakuutusyhtiölle TVR Työttömyysvakuutusrahastolle Osinkojen vuosi-ilmoitus (sähköisenä) 1.2. (3.2.) Vuosi-ilmoitus pääomatulona verotettavista osakaslainoista 24.2. Verotilin vuosimenettely, ilmoitus- ja maksupäivä 29.2. Veroilmoitukset Maatalouden harjoittajat ja metsätalouden lomake 2C*) 29.2. Verotusyhtymät 29.2. Liikkeen- ja ammatinharjoittajat *) 4.4. Elinkeinoyhtymät (Ay tai Ky) 4.4. Osakeyhtiöt ja muut yhteisöt (tilikausi päättynyt 31.12.**) 30.4. Vähäistä toimintaa harjoittavat*) 4.5. tai 13.5. Arvonlisäveron ulkomaalaispalautushakemus vuodelta 2015 30.9. Toistuvat päivämäärät Paperiset kausiveroilmoitukset 7. päivä (perillä Verohallinnossa ***) Sähköiset kausiveroilmoitukset 12. päivä Verotiliverojen maksupäivä 12. päivä Yhteenvetoilmoitus myynneistä EU-maihin 20. päivä Ennakkoverojen maksupäivä 23. päivä (kantokuukaudet ennakkoverolipussa) Yrityksen sosiaalivakuutusmaksut Työntekijän eläkevakuutusmaksut TyEL-vakuutettavan ansion alaraja 57,51 /kk Sopimustyönantaja *) Vuoden 2014 palkkasumma alle 2,025 milj. (sis 0,5 % tilapäisen alennuksen) 24,70 % 2,025 milj. 32,4 milj. (0,5-0,25 % ale vuonna 2016)25,10 % yli 32,4 milj. (0,25 % ale vuonna 2016) 25,10 % Lopulliseen maksuun vaikuttavat asiakashyvitys- yms. maksua alentavat tekijät. Tilapäinen työnantaja *) 25,1 % Yrittäjäeläkevakuutus alle 53 v. 23,6 % 53 v. täyttänyt 25,1 % Aloittavan yrittäjän maksu (48 kk ajalta) (alkanut v. 2013 tai myöhemmin / ennen v. 2013) alle 53 v. 18,408 % /17,700 % 53 v. täyttänyt 19,578 % /18,825 % Työttömyysvakuutus **) palkat alle 2,0445 milj. 1,00 % palkkojen 2,0445 milj. ylittävältä osalta 3,90 % TyEL-vakuutettu yrityksen osaomistaja ***) 1,00 % Tapaturmavakuutus Keskimäärin 0,9 % palkoista Vaihtelee työn tapaturmariskin mukaan Ryhmähenkivakuutus (keskimäärin) 0,07 % Työnantajan sairasvakuutusmaksu 2,12 % Peruskorko (1.1. 30.6.2016) 0,00 % Yleinen viivästyskorko (vahvistamatta lehden painoon mennessä) Veronlisäys ja viivekorko (muut kuin verotiliverot) 7,5 % Maksettava yhteisökorkosettava yhteisökorko 2,5 % Palautettava yhteisökorko 0,5 % Jäännösveron korko 10 000 euroon asti 0,5 % yli 10 000 euron osalle 2,5 % Palautuskorko (muut kuin yhteisöt) 0,5 % Verotilin viivästyskorko 7,5 % Verotilin hyvityskorko 0,5 % Matkakustannusten korvaukset Kotimaan päivärahat Yli 6 tunnin työmatka (osapäiväraha) 19 Yli 10 tunnin työmatka (kokopäiväraha) 40 Kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen täyden matkavuorokauden: vähintään 2 tunnilla 19 yli 6 tunnilla 40 Yömatkaraha (väh. 4 tuntia klo 21 07) 12 Luontoisetujen verotusarvoja Puhelinetu 20,00 /kk Matkapuhelinetu (kattaa myös teksti- ja multimediaviestit) 20,00 /kk Ravintoetu 6,30 kun välittömät kustannukset ja niiden arvonlisävero välillä 6,30 10,20 Lounasseteli tai muu ruokailulipuke nimellisarvosta 75 % nimellisarvo enintään 10,20 (minimi 6,30 ) Autoetu Vapaa autoetu ikäryhmä A ikäryhmä B Ikäryhmä C Auton 2014 2016 2011 2013 ennen 2011 käyttöönottovuosi % auton uushankinnasta JA 1,4 % 1,2 % 0,9 % kuukaudessa TAI 270 285 300 euroa km 0,18 /km 0,19 /km 0,20 /km Käyttöetu ikäryhmä A ikäryhmä B Ikäryhmä C Ota talteen! PÄÄKIRJOITUS Juha Ahvenniemi päätoimittaja Auktorisoitu pysyy mukana muutoksessa Palkansaajan sosiaalivakuutusmaksut Ateriakorvaus enimmillään 10,00 (2 ateriaa 20,00 ) Kilometrikorvaukset 2014 2016 2011 2013 ennen 2011 Lakiuudistus antaa yhä useammalle yrittäjälle mahdollisuuden kevyempään tilinpätökseen. Pitäisikö kirjanpitäjän kysyä asiakkaalta vaikka kerran vuodessa, toimivatko yhteiset työtavat? VALTTERI LINDHOLM Tilinpäätös ja toimintakertomus on laadittava 4 kk kuluessa tilikauden päättymisestä. Kysy tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen rekisteröinnistä kaupparekisteriin tilitoimistostasi. *) Vähäistä liike- ja ammattitoimintaa tai vähäistä maataloustoimintaa harjoittavat sekä metsätalouden harjoittajat, jotka eivät ole arvonlisäverovelvollisia palauttavat joko 4.5. tai 13.5. (palautuspäivä veroilmoituksessa). **) Muutoin 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. ***) Jos 7. päivä on arkipyhä tai viikonloppu, ilmoitus annettava niitä seuraavana päivänä. Sairausvakuutusmaksu (pidätysprosentissa) Työntekijä 2,12 % (päivärahamaksu 0,82 % ja sairaanhoitomaksu 1,30 %) YEL-vakuutettu yrittäjä 2,25 % (päivärahamaksu 0,82 %, sairaanhoitomaksu 1,30 %, lisärahoitusosuus 0,13 %) Työttömyysvakuutusmaksu työntekijän maksu 1,15 % TyEL-vakuutettu yrityksen osaomistaja ***) 0,46 % Työeläkevakuutusmaksu alle 53 v työntekijä 5,70 % 53 v täyttänyt työntekijä 7,20 % *) TyEL-vakuutussopimus tehtävä (sopimustyönantaja), jos työsuhteessa jatkuvasti ainakin yksi työntekijä tai työntekijöiden 6 kk yhtäjaksoinen palkkasumma vähintään 8 238 euroa. Mikäli jatkuvassa palveluksessa ei ole työntekijöitä tai mainittu palkkasumma alittuu, kyse on tilapäisestä työnantajasta. Maksuprosentit pitävät sisällään myös palkansaajan osuuden vakuutusmaksusta. **) Lisäksi yritys pidättää palkansaajan työttömyysvakuutusmaksun ja tilittää maksut Työttömyysvakuutusrahastolle. ***) Esim. osakeyhtiössä työskentelevä osakas, joka omistaa 15 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa 30 50 % osakeyhtiön osakkeista tai äänimäärästä. 8 Kannattaako Oman auton käytöstä 0,43 /km Käyttöetuauton käytöstä 0,11 /km Moottoripyörän käytöstä 0,32 /km Korotukset edellä mainittuihin korvauksiin: Henkilöiden kuljettaminen 0,03 /km/hlö Perävaunun kuljettaminen 0,07 /km Yli 80 kg painavien tai suurten esineiden kuljettaminen 0,03 / km Ulkomaan päivärahat Ulkomaan päivärahat on vahvistettu yli 200 maalle tai alueelle. Yleisimpien alueiden päivärahat: Alankomaat 65 Puola 56 Belgia 61 Ranska 66 Britannia 70 Ruotsi 63 Lontoo ja Edinburgh 74 Saksa 61 Espanja 62 Tanska 68 Irlanti 66 Tšekki 55 Islanti 68 Turkki 52 Italia 64 Istanbul 54 Itävalta 62 Venäjä 50 Kiina 68 Moskova 62 Hongkong 70 Pietari 57 Macao 66 Viro 51 Latvia 50 Yhdysvallat 67 Liettua 48 New York City, Luxemburg 64 Los Angeles ja Monaco 68 Washington DC 73 Norja 68 Koko lista ulkomaan päivärahoista osoitteessa www.vero.fi Pyydä tarvitsemasi muu päivärahatieto tilitoimistostasi. % auton uushankinnasta JA 1,4 % 1,2 % 0,9 % kuukaudessa TAI 105 120 135 euroa km 0,07 /km 0,08 /km 0,09 /km Asuntoetu kysy tilitoimistostasi Työsuhdematkalippu Henkilökohtainen enintään 300 euron arvoinen matkalippu kokonaan verovapaata tuloa. Lisäksi lippu on verovapaata tuloa 600 euroa ylittävältä osalta 3 400 euroon saakka (esim. 900 euron arvoisen lipun verotusarvo on 300 euroa.) Liikunta- ja kulttuurisetelit Verovapaa, jos edun arvo on enintään 400 /vuosi/hlö (kysy tilitoimistostasi). Arvonlisäverot Yleinen verokanta 24 % Alennetut verokannat Elintarvikkeet, rehut, ravintola- ja ateriapalvelut 14 % Kirjat, tilatut sanoma- ja aikakauslehdet*) 10 % lääkkeet, liikuntapalvelut, kulttuuri- ja viihdetilaisuudet, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, tekijän taide-esineiden myynti ja kaikkien taide-esineiden maahantuonti, tekijänoikeuskorvaukset *) Vähintään kuukauden ajaksi tilatut. Irtonumeromyynti 24 % Tarkista arvolisäverokanta tilitoimistostasi. tehdä kevyempi tilinpäätös? YRITYSTEN TALOUSHALLINTO elää voimakasta murrosaikaa. Yksi muutoksen taustalla oleva asia on uusi kirjanpitolaki, joka tulee monin tavoin muuttamaan yritysten kirjanpitoa. Kyseessä on isoin kokonaisuudistus sitten vuoden 1997. Muutoksessa on pysyttävä mukana ja taloushallintoa hoitavan henkilön on oltava ajan tasalla. Olet hyvässä asemassa, sillä auktorisoidulla tilitoimistollasi on Taloushallintoliiton jäsenyyden myötä käytettävissään vahva tuki ja maan paras asiantuntijaverkosto. Auktorisointi sisältää myös velvollisuuden huolehtia omasta osaamisesta. Jokainen yritys ansaitsee hyvän taloushallinnon. Hyvä taloushallinto perustuu tilitoimistoissa huolenpitoon ja siihen, että yrittäjä voi keskittyä huoletta itselleen tärkeimpään, eli omaan yritystoimintaansa. Huolenpito edellyttää kovan luokan osaamista myös vaativista talousasioista. Siksi kannattaa käyttää auktorisoitua tilitoimistoa. Sinun eduksesi. s Julkaisija Taloushallintoliiton Julkaisut Oy yhteistyössä Suomen Taloushallintoliitto ry:n kanssa Päätoimittaja Juha Ahvenniemi Toimitus MCI Press Oy, Maistraatinportti 1, 00015 Otavamedia Painosmäärä 5 000 kpl Paino Libris Oy ISSN 1795-4800 Juha Ahvenniemi on Taloushallintoliiton toimitusjohtaja. Taloushallintoliitto on auktorisoitujen tilitoimistojen ja taloushallinnon palveluja tarjoavien konsulttiyritysten valtakunnallinen toimialajärjestö. 2 SUMMA 1/2016
LYHYESTI Markku Ojala, Taloushallintoliiton asiantuntija 1/5 Vain joka viides yritysten välillä liikkuva lasku on verkkolasku. LÄHDE TEM Yrityksen ja yrittäjän verotus 2016 mikä muuttuikaan? YRITYKSEN verotuksellinen tuloksenlaskenta ei itsessään muuttunut viime vuodesta. Samoilla säännöillä mennään. Arvonlisäverotuksessa verollisen toiminnan raja nousi 8 500 eurosta 10 000 euroon. Pienimuotoista toimintaa harjoittava voi saada huojennusta maksettavasta arvonlisäverosta. Huojennukseen oikeuttavan toiminnan liikevaihtoraja nousi 22 500 eurosta 30 000 euroon. Yrityksen omistajan kukkaroa keventää muutos, joka nosti pääomatuloveron ylempää verokantaa prosenttiyksikön verran 34 prosenttiin. Ylempää veroa maksetaan yli 30 000 euron pääomatuloista. Pääomatuloverotusta keventää luovutustappio, joka on vähennettävissä kaikesta pääomatulosta, kun se aiemmin oli vähennettävissä vain myyntivoitoista. Varakkaampien ansiotuloja saavien yrittäjien verotusta kiristää myös väliaikaiseksi kaavailtu, niin sanotun solidaarisuusveron alarajan alentaminen 90 000 eurosta 72 000 euroon. Alentaminen on kaavailtu vuosille 2016 2017. Solidaarisuusverolla tarkoitetaan ylimääräistä veroporrasta valtion tulovero asteikon yläpäässä. s VEROKORTIT 2016 UUDET verokortit tulevat käyttöön helmikuun alussa. Vuoden 2015 verokortti on käytössä vielä tammikuun, mutta tulojen laskenta tulorajaa varten alkaa alusta. Uudet verokortit saapuvat postitse tammikuun puoliväliin mennessä. Voit työnantajana tilata ennakonpidätystiedot sähköisesti, jolloin työtekijöiden ei tarvitse antaa paperista verokorttia. Pidätysprosentin muutostilanteissa tarvitaan paperikorttia. Voit tulostaa tähän tarkoitukseen kelpaavan verokortin Työntekijän Verokortti verkossa -palvelusta. SANOTTUA Miljonääreille jopa 28 prosentin vero. NÄIN UUTISOI YLE 2.12.2015 VENÄJÄN AIKEITA OTTAA KÄYTTÖÖN PROGRESSIIVINEN TULOVERO 13 PROSENTIN TASAVERON SIJAAN. LAKIMUUTOS TULOSSA LAKIMUUTOKSEN myötä työttömyysturvalaki pitää yrittäjänä henkilöä, jonka eläkelainsäädäntö määrittelee yrittäjäksi. Yksityisen elinkeinonharjoittajan yritystoiminnan katsotaan loppuneen, kun hän luopuu eläkevakuutuksesta ja tuotannollinen sekä taloudellinen toiminta on loppunut. Yritys voi lakimuutoksen jälkeen kuitenkin jäädä Verohallinnon rekistereihin. Työttömyysturvalain muutoksen on tarkoitus tulla voimaan 1.1.2016. TAKSINKULJETTAJAN ajolupa- ja muut tie liikenteen henkilölupa-asiat siirtyivät 1.1.2016 poliisilta liikenteen turvallisusvirasto Trafille. Hakemukset jätetään Ajovarma Oy:n toimi pisteisiin. Yritys kuuluu A-katsastuskonserniin ja tuottaa nyt Trafille lupapalveluita. 34 % Pääomatulon ylempi veroprosentti yli 30 000 euron tuloista vuonna 2016. Alempi veroprosentti on edelleen 30. SUMMA 1/2016 3
LYHYESTI Jos valtion tilannetta ajateltaisiin yrityksen tai kunnan budjettina, niin oman pääoman tilanteen vuoksi Suomi olisi vaarallisessa tilanteessa. Verohallinnon pilotti hiihtää oikeaan suuntaan PÄÄMINISTERI JUHA SIPILÄ TILISANOMAT 6/2015 Syvennetyn tilitoimistoyhteistyön pilotti sai välikyselyssä hyvää palautetta. VEROHALLINNON TOTEUTTAMA pilotti pyrkii keventämään yritysten hallinnollista taakkaa selvittämällä kimurantteja kysymyksiä jo ennen veroilmoitusten palautusaikaa. Loppusyksyllä tehtyyn palautekyselyyn vastasi 60 prosenttia kokeilussa mukana olevista auktorisoiduista tilitoimistoista. Pilotti sain eniten kiitosta nopeudesta, jolla yhteyshenkilöt selvittävät asioita. Kyselyssä peräti 32 vastaajaa oli nopeusväittämän kanssa samaa mieltä. Aihe nousi esiin myös avovastauksissa, joissa asiaa kommentoitiin muun muassa näin: Parasta pilotissa on se, ettei ole pallottelua henkilöltä toiselle eikä odottelua. Lähes yhtä hyvän arvion vastaajat antoivat yhteistyön sujuvuudesta, ja lähes kaikki vastaajat pitivät saatuja vastauksia riittävän selkeinä. Moitittavaakin kyllä löytyi. Yksi vastaajista oli muun muassa odottanut enemmän tulkintaa eikä yleisiä periaatteita, jotka ovat tiedossa muutenkin. Kun kysyttiin, onko pilotti säästänyt tilitoimiston resursseja, 27/39 vastaajasta antoi myöntävän vastauksen. Vastaukset kuvaavat tilitoimistojen tyytyväisyyttä siihen, että pilotti tarjoaa yhden kanavan, johon voi ottaa yhteyttä tulkinnanvaraisissa asioissa. Yksi vastaajista tiivisti asian näin: Ennen sai kahlata koko vero.fi-sivuston löytääkseen tahon tai numeron, johon soittaa. Kysyttäessä arvioita, kuinka hyvin Tilitoimistojen syvennetty yhteistyö -pilotti on onnistunut tähän mennessä, keskiarvoksi tuli 3,97/5. Kyselyyn vastasi 68 tilitoimistosta 41. Pilotti jatkuu syksyyn 2016. s YTJ.FI-SIVUT UUDISTUIVAT PRH:N ja Verohallinnon uusi yhteinen yritys- ja yhteisötietosivusto ytj.fi. avattiin marraskuussa. Etusivulle nostettiin yrityshakupalvelu, jossa tehdään lähes 20 miljoonaa hakua vuosittain. Palvelun avulla hakija voi tarkistaa esimerkiksi yrityksen perustiedot sekä sen, onko yritys ennakkoperintärekisterissä ja merkitty arvonlisäverovelvolliseksi. Hakupalvelu on maksuton. Etusivulle on nostettu myös ilmoituspalvelu, jonka avulla yritys voi tehdä esimerkiksi osoitteenmuutoksen maksutta sähköisesti. Sivustolta lötyy myös osakeyhtiön perustamispalvelu. PRH:n mukaan yli 40 prosenttia osakeyhtiöistä perustetaan sähköisesti. VERKKOASIOINTIA varten valtio on kehittämässä asiointivaltuutuspalvelua. Tunnistauduttaan henkilön tiedoista ilmenisi, kenen henkilön tai yrityksen puolesta hän voi asioida. 20 UUSI SETELI tuli käyttöön 25.11.2015. Vanhat 20 euron setelit poistuvat kierrosta vähitellen, mutta ne kelpaavat edelleen maksuvälineeksi. 4 SUMMA 1/2016
TIESITKÖ tämän eläkevakuuttamisesta?? 1. Jos työntekijöitä ei ole jatkuvassa työsuhteessa ja palkkasumma on alle 8 238 euroa kuudessa kuukaudessa, olet tilapäinen työnantaja. 2. Voit maksaa ja ilmoittaa työntekijöiden TyEL-vakuutustiedot omaehtoisesti ilman vakuutussopimusta. 3. Tekemällä vakuutussopimuksen voit saada vakuutusyhtiöiden tarjoamia alennuksia ja etuja. TYÖPAIKKASELVITYS TARVITAAN TYÖTERVEYDENHUOLLOSTA aiheutuneet kustannukset korvataan työantajalle vuoden 2016 lopussa päättyvältä tilikaudelta vain, jos työpaikalla on tehty työterveyshuollon perusselvitys. Kela hylkää työnantajan korvaushakemuksen, kunnes selvitys on tehty. Perusselvityksen tekee työterveyshuolto, jonka kanssa työnantaja on tehnyt sopimuksen. Työantajan on järjestettävä vähintään lakisääteinen ehkäisevä työterveyshuolto työntekijöilleen. Yrittäjälle itselleen työterveyshuolto on vapaaehtoinen. Kirjanpitolainsäädäntö uudistui voimaantulo ja tilikausi YRITYSTEN TALOUSHALLINNON RUTIINEIHIN tulee muutoksia, kun kirjanpitolakiin tehty iso uudistus astui voimaan 1.1.2016. Pääosa yrityksistä siirtyy noudattamaan uusia tilinpäätössääntöjä vasta kuluvalta kalenterivuodelta laadittavan tilinpäätöksen yhteydessä. Mikäli yrityksen tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta, yritys voi valita, soveltaako se uusia vai vanhoja säännöksiä viime vuoden puolella alkaneelta ja kuluvan vuoden aikana päättyvältä tilikaudelta laadittavaan tilinpäätökseen. Jos yrityksen tilikausi on esimerkiksi 1.2.2015 31.1.2016, yritys voi noudattaa vanhoja säännöksiä, mutta voi siis halutessaan ryhtyä noudattamaan myös uusia. Liikkeen- ja ammatinharjoittaja on voinut aiempien sääntöjen mukaan valita kalenterivuodesta poikkeavan tilikauden. Ammatinharjoittajalla edellytyksenä on ollut, että tämä on pitänyt kahdenkertaista kirjanpitoa. Lainsäätäjä aikoi luopua tästä valinnanmahdollisuudesta ja säätää, että liikkeen- ja ammatinharjoittajan tilikausi on aina kalenterivuosi ilman poikkeuksia. Niin sanottua murrettua tilikautta käyttävillä liikkeen- ja ammatinharjoittajilla olisi päättynyt kaksi tilikautta vuoden 2016 aikana. Mikäli tilikausi olisi päättynyt esim. 31.1.2016, niin seuraava olisi pitänyt päättää 31.12.2016. Pakottavasta kalenterivuositilikaudesta olisi seurannut, että yrittäjää olisi verotettu lähes kahden vuoden tuloista vuodelta 2016. Poistot yrittäjä olisi saanut tehdä kuitenkin vain kertaalleen, ja myös valtion tulovero olisi ollut kireämpi yritystulon ansiotulo-osuudesta. Muutosta ei toteutettu, ja tästä tiedosta moni yrittäjä huojentui. Liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi siis edelleen käyttää murrettua tilikautta, jos hän pitää kahdenkertaista kirjanpitoa. s SÄHKÖINEN rekisteröintitodistus riittää kotimaassa. Niin sanotussa raskaassa liikenteessä paperinen todistus on oltava mukana vielä vuonna 2016. VEROTOIMISTOJEN määrä puolittui 31.12.2015 yhdeksään. Yhdistymisten jälkeen Verohallinnolla on edelleen 52 toimipistettä entisillä paikkakunnilla. SUMMA 1/2016 5
YRITYKSEN MUISTILISTA 2016 Tärkeät päivät Ennakon täydennysmaksu 1.2. ilman jäännösveron korkoa ja yhteisöillä veroilmoituksen viimeiseen antopäivään ilman yhteisökorkoa Palkkatietojen vuosi-ilmoittaminen 1.2. Verohallinnolle sähköisenä 3.2. Työeläkevakuutusyhtiölle Tapaturmavakuutusyhtiölle TVR Työttömyysvakuutusrahastolle Osinkojen vuosi-ilmoitus (sähköisenä) 1.2. (3.2.) Vuosi-ilmoitus pääomatulona verotettavista osakaslainoista 24.2. Verotilin vuosimenettely, ilmoitus- ja maksupäivä 29.2. Veroilmoitukset Maatalouden harjoittajat ja metsätalouden lomake 2C*) 29.2. Verotusyhtymät 29.2. Liikkeen- ja ammatinharjoittajat *) 4.4. Elinkeinoyhtymät (Ay tai Ky) 4.4. Osakeyhtiöt ja muut yhteisöt (tilikausi päättynyt 31.12.**) 30.4. Vähäistä toimintaa harjoittavat*) 4.5. tai 13.5. Arvonlisäveron ulkomaalaispalautushakemus vuodelta 2015 30.9. Toistuvat päivämäärät Paperiset kausiveroilmoitukset (perillä Verohallinnossa ***) Sähköiset kausiveroilmoitukset Verotiliverojen maksupäivä Yhteenvetoilmoitus myynneistä EU-maihin Ennakkoverojen maksupäivä (kantokuukaudet ennakkoverolipussa) 7. päivä 12. päivä 12. päivä 20. päivä 23. päivä Tilinpäätös ja toimintakertomus on laadittava 4 kk kuluessa tilikauden päättymisestä. Kysy tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen rekisteröinnistä kaupparekisteriin tilitoimistostasi. *) Vähäistä liike- ja ammattitoimintaa tai vähäistä maataloustoimintaa harjoittavat sekä metsätalouden harjoittajat, jotka eivät ole arvonlisäverovelvollisia palauttavat joko 4.5. tai 13.5. (palautuspäivä veroilmoituksessa). **) Muutoin 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. ***) Jos 7. päivä on arkipyhä tai viikonloppu, ilmoitus annettava niitä seuraavana päivänä. Yrityksen sosiaalivakuutusmaksut Työntekijän eläkevakuutusmaksut TyEL-vakuutettavan ansion alaraja 57,51 /kk Sopimustyönantaja *) Vuoden 2014 palkkasumma alle 2,025 milj. (sis 0,5 % tilapäisen alennuksen) 24,70 % 2,025 milj. 32,4 milj. (0,5-0,25 % ale vuonna 2016)25,10 % yli 32,4 milj. (0,25 % ale vuonna 2016) 25,10 % Lopulliseen maksuun vaikuttavat asiakashyvitys- yms. maksua alentavat tekijät. Tilapäinen työnantaja *) 25,1 % Yrittäjäeläkevakuutus alle 53 v. 23,6 % 53 v. täyttänyt 25,1 % Aloittavan yrittäjän maksu (48 kk ajalta) (alkanut v. 2013 tai myöhemmin / ennen v. 2013) alle 53 v. 18,408 % /17,700 % 53 v. täyttänyt 19,578 % /18,825 % Työttömyysvakuutus **) palkat alle 2,0445 milj. 1,00 % palkkojen 2,0445 milj. ylittävältä osalta 3,90 % TyEL-vakuutettu yrityksen osaomistaja ***) 1,00 % Tapaturmavakuutus Keskimäärin 0,9 % palkoista Vaihtelee työn tapaturmariskin mukaan Ryhmähenkivakuutus (keskimäärin) 0,07 % Työnantajan sairasvakuutusmaksu 2,12 % Palkansaajan sosiaalivakuutusmaksut Sairausvakuutusmaksu (pidätysprosentissa) Työntekijä 2,12 % (päivärahamaksu 0,82 % ja sairaanhoitomaksu 1,30 %) YEL-vakuutettu yrittäjä 2,25 % (päivärahamaksu 0,82 %, sairaanhoitomaksu 1,30 %, lisärahoitusosuus 0,13 %) Työttömyysvakuutusmaksu työntekijän maksu 1,15 % TyEL-vakuutettu yrityksen osaomistaja ***) 0,46 % Työeläkevakuutusmaksu alle 53 v työntekijä 5,70 % 53 v täyttänyt työntekijä 7,20 % *) TyEL-vakuutussopimus tehtävä (sopimustyönantaja), jos työsuhteessa jatkuvasti ainakin yksi työntekijä tai työntekijöiden 6 kk yhtäjaksoinen palkkasumma vähintään 8 238 euroa. Mikäli jatkuvassa palveluksessa ei ole työntekijöitä tai mainittu palkkasumma alittuu, kyse on tilapäisestä työnantajasta. Maksuprosentit pitävät sisällään myös palkansaajan osuuden vakuutusmaksusta. **) Lisäksi yritys pidättää palkansaajan työttömyysvakuutusmaksun ja tilittää maksut Työttömyysvakuutusrahastolle. ***) Esim. osakeyhtiössä työskentelevä osakas, joka omistaa 15 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa 30 50 % osakeyhtiön osakkeista tai äänimäärästä.
OTA TALTEEN! Korot Peruskorko (1.1. 30.6.2016) 0,00 % Yleinen viivästyskorko (vahvistamatta lehden painoon mennessä) Veronlisäys ja viivekorko (muut kuin verotiliverot) 7,5 % Maksettava yhteisökorkosettava yhteisökorko 2,5 % Palautettava yhteisökorko 0,5 % Jäännösveron korko 10 000 euroon asti 0,5 % yli 10 000 euron osalle 2,5 % Palautuskorko (muut kuin yhteisöt) 0,5 % Verotilin viivästyskorko 7,5 % Verotilin hyvityskorko 0,5 % Matkakustannusten korvaukset Kotimaan päivärahat Yli 6 tunnin työmatka (osapäiväraha) 19 Yli 10 tunnin työmatka (kokopäiväraha) 40 Kun matkaan käytetty aika ylittää viimeisen täyden matkavuorokauden: vähintään 2 tunnilla 19 yli 6 tunnilla 40 Yömatkaraha (väh. 4 tuntia klo 21 07) 12 Ateriakorvaus enimmillään 10,00 (2 ateriaa 20,00 ) Kilometrikorvaukset Oman auton käytöstä 0,43 /km Käyttöetuauton käytöstä 0,11 /km Moottoripyörän käytöstä 0,32 /km Korotukset edellä mainittuihin korvauksiin: Henkilöiden kuljettaminen 0,03 /km/hlö Perävaunun kuljettaminen 0,07 /km Yli 80 kg painavien tai suurten esineiden kuljettaminen 0,03 / km Ulkomaan päivärahat Ulkomaan päivärahat on vahvistettu yli 200 maalle tai alueelle. Yleisimpien alueiden päivärahat: Alankomaat 65 Belgia 61 Britannia 70 Lontoo ja Edinburgh 74 Espanja 62 Irlanti 66 Islanti 68 Italia 64 Itävalta 62 Kiina 68 Hongkong 70 Macao 66 Latvia 50 Liettua 48 Luxemburg 64 Monaco 68 Norja 68 Puola 56 Ranska 66 Ruotsi 63 Saksa 61 Tanska 68 Tšekki 55 Turkki 52 Istanbul 54 Venäjä 50 Moskova 62 Pietari 57 Viro 51 Yhdysvallat 67 New York City, Los Angeles ja Washington DC 73 Luontoisetujen verotusarvoja Puhelinetu 20,00 /kk Matkapuhelinetu (kattaa myös teksti- ja multimediaviestit) 20,00 /kk Ravintoetu 6,30 kun välittömät kustannukset ja niiden arvonlisävero välillä 6,30 10,20 Lounasseteli tai muu ruokailulipuke nimellisarvosta 75 % nimellisarvo enintään 10,20 (minimi 6,30 ) Autoetu Vapaa autoetu ikäryhmä A ikäryhmä B Ikäryhmä C Auton käyttöönottovuosi % auton uushankinnasta JA 2014 2016 2011 2013 ennen 2011 1,4 % 1,2 % 0,9 % kuukaudessa TAI 270 285 300 euroa km 0,18 /km 0,19 /km 0,20 /km Käyttöetu ikäryhmä A ikäryhmä B Ikäryhmä C Auton käyttöönottovuosi % auton uushankinnasta JA 2014 2016 2011 2013 ennen 2011 1,4 % 1,2 % 0,9 % kuukaudessa TAI 105 120 135 euroa km 0,07 /km 0,08 /km 0,09 /km Asuntoetu kysy tilitoimistostasi Työsuhdematkalippu Henkilökohtainen enintään 300 euron arvoinen matkalippu kokonaan verovapaata tuloa. Lisäksi lippu on verovapaata tuloa 600 euroa ylittävältä osalta 3 400 euroon saakka (esim. 900 euron arvoisen lipun verotusarvo on 300 euroa.) Liikunta- ja kulttuurisetelit Verovapaa, jos edun arvo on enintään 400 /vuosi/hlö (kysy tilitoimistostasi). Arvonlisäverot Yleinen verokanta 24 % Alennetut verokannat Elintarvikkeet, rehut, ravintola- ja ateriapalvelut 14 % Kirjat, tilatut sanoma- ja aikakauslehdet*) 10 % lääkkeet, liikuntapalvelut, kulttuuri- ja viihdetilaisuudet, henkilökuljetukset, majoituspalvelut, tekijän taide-esineiden myynti ja kaikkien taide-esineiden maahantuonti, tekijänoikeuskorvaukset *) Vähintään kuukauden ajaksi tilatut. Irtonumeromyynti 24 % Tarkista arvolisäverokanta tilitoimistostasi. Koko lista ulkomaan päivärahoista osoitteessa www.vero.fi Pyydä tarvitsemasi muu päivärahatieto tilitoimistostasi.
Kirjanpitolainsäädännön uudistus antaa yhä useammalle yrittäjälle mahdollisuuden kevyempään tilinpäätökseen. Sääntelyä vähentävä lakimuutos ei kuitenkaan poista tiedon tarvetta. Vapaus valita kannattaako tilinpäätöksestä säästää? 8 SUMMA 1/2016
LISÄARVOA Teksti: Ari Rytsy Kuvat: istockphoto EU:n uusi tilinpäätösdirektiivi otettiin osaksi kansallista lainsäädäntöä tämän vuoden alussa. Sen myötä uudistuva yksityisten liikkeen- ja ammatinharjoittajien kirjanpito- ja tilinpäätössääntely vapautti kyseiset mikrokokoiset yrittäjät vuosittaisen tilinpäätöksen tekemisestä. Käytännössä mikrokokoiset liikkeen- ja ammatinharjoittajat voivat itse pitää maksuperusteista kirjanpitoa ilman tilikausikatkosta ja tilinpäätöksen laatimista, kunnes kokorajat ylittyvät. Ylityksen seurauksena yrittäjä siirtyy pienyritysten kokoluokkaan. Tällöin hänen on laadittava uudistuneen kirjanpitolain ja pienja mikroyritysten tilinpäätöksiä sääntelevän asetuksen mukainen tilinpäätös. Kalliina hintana tilinpäätöksen laatimisvelvollisuudesta vapautumiselle suunniteltiin säännöstä, jonka mukaan liikkeen- ja ammatinharjoittajan tilikauden pitää aina olla kalenterivuosi. Tämä ehdotettu säännös jätettiin onneksi pois eduskuntakäsittelyssä. Siirtymävuonna olisi kalenterivuodesta poikkeavaa tilikautta käyttäneelle toiminimiyrittäjälle voinut tulla enimmillään 23 kuukauden liikevaihto ja toimintakulut, mutta vain yhden verovuoden poistot. Kun oltaisiin otettu vielä huomioon progressiivinen tuloveroasteikko, olisi siirtymävuoden verotus voinut muodostua yllättävän raskaaksi. Nyt toiminimiyrittäjän tilikausi voi edelleen poiketa kalenterivuodesta, mutta murrettua tilikautta käytettäessä on kuitenkin laadittava tilinpäätös, sanoo Taloushallintoliiton kirjanpidon asiantuntija ja liiton edellinen puheenjohtaja Leena Rekola-Nieminen. Vapautus tilinpäätöksen laatimisesta ei koske esimerkiksi avointa yhtiötä, kommandiittiyhtiötä tai osakeyhtiötä, vaikka ne olisivatkin mikrokokoisia. Muun mikro yrityksen kuin liikkeenja ammatinharjoittajan tulee laatia tilikausittain suoriteperusteinen tuloslaskelma ja tase sekä nimenomaisesti edellytetyt liitetiedot sekä luettelo kirjanpidoista ja aineistoista. Kirjanpidon ja verotuksen yhteys vahvistuu Liikkeen- ja ammatinharjoittajan kahdenkertaiseen kirjanpitoon velvoittavat rajat ovat tutut yrityksen tilintarkastusvelvollisuudesta, joka määrittää taseen 100 000 euroon, liikevaihdon 200 000 euroon ja henkilöstövahvuuden keskimäärin kolmeen henkilöön. Kahdenkertainen kirjanpito on pakollinen liikkeenja ammatinharjoittajilta, jos näistä vähintään kaksi rajaa on ylittynyt päättyneellä ja sitä edeltäneellä tilikaudella. Muiden kirjanpitovelvollisten on tehtävä kahden Velvoitteet kokoluokan mukaan Uudessa kirjanpitolainsäädännössä yritykset tullaan luokittelemaan kolmeen eri kokoluokkaan. Ryhmittely perustuu taseen loppusummaan, liikevaihtoon ja henkilökunnan määrään. Mikro- ja pienyritysten tuloslaskelma- ja tasekaavat sekä liitetiedot ovat lyhennettyjä. Mikroyrityksen raja-arvoina ovat taseen loppusumma 350 000 euroa, liikevaihto 700 000 euroa ja työntekijöitä tilikauden aikana keskimäärin 10 henkilöä. Pienyrityksen kohdalla vastaavat luvut ovat taseen osalta 6 miljoona euroa ja liikevaihdon 12 miljoona euroa. Pienyrityksessä työntekijöitä on tilivuoden aikana keskimäärin 50 henkilöä. * Suomalaisista yrityksistä alle 10 työntekijän yrityksiä on noin 93,4 prosenttia. Pienyrityksien osuus on 5,5 prosenttia, keskisuuria 0,9 prosenttia ja suuryrityksiä 0,2 prosenttia. Lähde: Suomen Yrittäjät Tilinpäätöksen tekemistä puoltaa se, että sen sisältämällä informaatiolla on edelleen monia käyttötarkoituksia. SUMMA 1/2016 9
MCI kertainen kirjanpito koosta riippumatta. Maksuperusteiselle kirjanpidolle ei ole laissa määritelty kokorajoja. Mikrokokoisia säätiöitä ja yhdistyksiä lukuun ottamatta kaikkien tilinpäätöksen laatimiseen velvoitettujen tulee tehdä suoriteperusteinen tilinpäätös. Vaikka mikrokokoiseksi yritykseksi luokiteltava liikkeen- ja ammatinharjoittaja ei laatisikaan tilinpäätöstä, joutuu hän päättämään kirjanpidon tilit ja johtamaan pääkirjanpidosta tuloslaskelmaa vastaavan laskelman ja tiedot verotuksellista nettovarallisuuslaskentaa varten. Uudet säännöt tulevat myös edellyttämään kirjausketjun muodostumista kirjanpidosta yrityksen tuloslaskelmaan ja taseeseen ja kirjanpidosta veroilmoitukseen. Tässä vaiheessa on vielä epäselvää, millaisia laskelmia tai selvityksiä yrittäjän on pääkirjanpidosta pystyttävä johtamaan. Lisäksi on muistettava, että elinkeinoverolain säännöksiä ei olla ainakaan vielä muuttamassa. Siksi esimerkiksi poistojen kirjanpitosidonnaisuus on edelleen voimassa. Tilinpäätöstä tarvitaan lupa-asioissa Tilinpäätöksen tekemistä puoltaa se, että sen sisältämällä informaatiolla on edelleen monia käyttötarkoituksia. Sitä vaaditaan muun muassa lupa- ja hakemusasioihin liittyvässä viranomaistoiminnassa. Siellä tarvittavien tietojen esittäminen ei onnistu pelkällä veroilmoituksella tai sitä varten pääkirjanpidosta johdetuilla laskelmilla ja selvityksillä. Esimerkiksi yrityksen vakavaraisuuden selvittäminen maantieliikenteen harjoittamista varten edellyttää tilinpäätöstä. Tilinpäätöksestä ilmenevät tiedot kiinnostavat myös etuisuuksia myöntävää Kelaa sekä yrityksen rahoituksesta huolehtivia pankkeja, jotka saattavat vaatia tilinpäätöstietoja kesken tilikauden. Lisäksi tilinpäätöksen esittäminen voi olla ehtona tarjouskilpailuun osallistumiselle. Kaikkien muiden ohella myös itse yrittäjän on tärkeää saada riittävästi analysointikelpoista taloustietoa yrityksen suunnasta ja tuottavuudesta. Tätä tarvetta tilinpäätös palvelee pelkkää kassavirtaa paremmin. Pienessä yrityksessä kirjanpidon ja tilinpäätöksen voi tehdä itse. Tämä kuitenkin vaatii paljon ammattitaitoa, sopivat työvälineet sekä tietoa muuttuneista säännöksistä. Kirjanpitäjän avulla yrittäjä on paremmin perille muun muassa arvonlisä veroon liittyvistä yksityiskohdista. Ulkoistetun kirjanpidon myötä yrittäjälle jää enemmän aikaa varsinaisen bisneksen tekemiseen. Samalla hän saa kirjanpitäjästä hyvän sparraajaan yrityksen talousasioihin, opastaa Rekola-Nieminen. Tilitoimistosta tukea sähköiseen taloushallintoon Kaiken kaikkiaan uudistus madaltaa kynnystä pienmuotoisen yritystoiminnan kirjanpitovelvollisuuden täyttymiselle. Yhdenkertainen kirjanpito soveltuu kuitenkin ainoastaan sellaisille yrittäjille, joiden liiketoiminta on pienimuotoista, eikä myyntisaatavien ja ostovelkojen seurantaa tarvita. Tasettahan ei yhdenkertaisessa kirjanpidossa ja tilinpäätöksessä synny. Toisaalta tasetta tarvitaan, jos toimintaan liittyy vaikkapa myytävän tavaran hankintaa ja varastointia tai kalliita laitteita. Nykymenetelmin syntyvä kahdenkertainen kirjanpito on kustannustehokasta, ja se säästää asiakkaan aikaa maksujen maksamisen ja kirjanpitomateriaalin kokoamisen osalta. Ammatti taitoinen kirjanpitäjä pystyy antamaan asiakkaalleen neuvoja tämän toiminnan kannalta tärkeissä asioissa, kuten kalustohankinnoissa ostamisen ja leasingin välillä tai myyntilaskujen alv-käsittelystä. Tilitoimiston käytöstä on mikro- ja pienyritykselle suuri apu, kun yritys alkaa harkita taloushallintonsa sähköistämistä. Sähköisesti arkistoitu materiaali on helposti saatavissa muistitikulta tai pilvipalvelusta sähköisen avaimen avulla. Sähköiseen taloushallintoon kuuluu myös mahdollisuus sähköisen laskutuksen tekemiseen. Tämä on tärkeää, sillä monet suuret yritykset eivät enää ota vastaan paperilaskuja, sanoo Rekola-Nieminen. s summa 1 2016 Pienyrittäjän uusi TILINPÄÄTÖS AUKtorisoidUn tilitoimiston AsiAKAslehti 3 Mikä verotuksessa muuttui? 6 Yrityksen muistilista 2016 Anna palautetta lehdestä ja voita Applen älykello! Samalla voit antaa aihe-ehdotuksia ja vaikuttaa lehden sisältöön. Vastaa heti lyhyeen kyselyyn osoitteessa www.mcipress.fi /summa Vastaaminen on helppoa. 1. Kirjaudu osoitteeseen www.mcipress.fi /summa. 2. Merkitse numerosarja 2715 3. Tämän jälkeen pääset lukijakyselyyn klikkaamalla Lähetä-painiketta. Ja sitten vain onnea arvontaan! Jokainen numero on uusi mahdollisuus osallistua! Arvottava palkinto on noin 400 euron arvoinen Apple Watch -älykello. Lukijakyselyyn voi vastata kahden viikon sisällä lehden ilmestymisestä. Kyselyyn voivat osallistua kaikki MCI Press Oy:n tuottamien lehtien lukijat. Voit osallistua kyselyyn jokaisen ilmestyvän numeron yhteydessä, mutta vain yhdellä vastauksella lehden numeroa kohden. Kysely ja arvonta koskevat lehtiä, jotka ilmestyvät kevätkaudella 2016. Palkinnon arvontaan osallistuvat kaikki vastanneet. Palkinto arvotaan 31.7.2016. Voittajalle ilmoitetaan sähköpostitse tai kirjeitse. 10 SUMMA 1/2016
KOLUMNI Valtteri Lindholm Kirjanpitäjän pelko Multa kysytään hyvin paljon ohjeita aloitteleville yrittäjille. Tarjoamani kaava on aika vakio: mieti, mikä on se sun juttu ja keskity siihen, äläkä tee mitään muuta. Älä missään nimessä esimerkiksi tee omaa kirjanpitoasi, ellet sitten satu olemaan kirjanpitäjäyrittäjä. Jos joku juttu maistuu puulta, koeta automatisoida se tai palkkaa joku tekemään se puolestasi. Yrittäjällä on yleensä paras käsitys siitä, mikä yrityksen olemassaolon syy on, eikä yrittäjän silloin pitäisi miettiä mitään muuta. Kirjanpito on pelottava ja omantunnontuskia aiheuttava asia. Jos se menee pieleen, verottaja tiettävästi vie sut elinkautiseen vankeuteen. Muistinko laittaa kaikki kuitit kirjanpitoon? Uskallanko kertoa, etten vieläkään ymmärrä kaikkea infoa, mitä tilitoimistosta tulee? Olenkohan mokannut jotain? Vihaako kirjanpitäjä mua, kun aina palautan sen, tämän ja tuon myöhässä? Kirjanpidolliset asiat lienevät useimmille yrittäjille stressin paikka. Yrittäjä on kirjanpitäjän asiakas, ja kirjanpito on asiakaspalvelua. Kirjan pitäjä on usein kuitenkin yrittäjän mielikuvissa auktoriteetti, jonka edessä on epäonnistuttu tavalla tai toisella monta kertaa. Jota kohdatessa tunnetaan ainakin vähän häpeää. Asiakassuhde voi olla kuin kansalaisen ja valtion välillä asiakas on lähtökohtaisesti aina väärässä. Yrittäjien ja tilitoimistojen välisiä suhteita parantaisi paljon, jos tilanne tiedostettaisiin. Tilitoimiston tehtävä on palvella yrittäjää. Valittaminen on aina hauskaa, ja mikään ei ole helpompaa kuin päivitellä kollegan kanssa kahvitauolla, miten asiakas ei ymmärrä omaa etuaan eikä pysy aikatauluissa. Silti mieluummin kannattaisi miettiä, miten asiakasta voisi auttaa. Pitäisikö kirjanpitäjän evästää yrittäjää ottamaan joka kerta firman korttia vinguttaessa kuitista kuva kännykkäkameralla, niin että materiaali olisi paremmassa tallessa ja aineiston voisi laittaa suoraan kirjanpitäjälle? Pitäisikö kirjanpitäjän tarjota osakeyhtiöasiakkaalle valmis verosuunnitteluehdotus sen sijaan, että koettaa houkutella häntä luokseen palaveriin? Pitäisikö kirjanpitäjän laatia helppolukuinen näin luet tasetta ja tulosta -ohje, johon olisi automaattisesti linkki jokaisessa meilissä? Pitäisikö hänen kerran vuodessa kysyä asiakkaalta ihan suoraan ja painostamatta, toimivatko nykyiset yhteiset työtavat ja kokeeko asiakas saavansa kaiken tarvitsemansa? Ja mikä tärkeintä, kokeeko asiakas, että hän uskaltaa kysyä kirjanpitäjältä tyhmiäkin kysymyksiä? Kirjanpitäjä on yrittäjän silmissä auktoriteetti, jonka edessä on epäonnistuttu monta kertaa. Valtteri Lindholm on Varustelekan perustaja ja vuoden 2015 nuori yrittäjä, joka uskaltaa kysyä myös tyhmiä kysymyksiä. SUMMA 1/2016 11
Auktorisoitu Taloushallintoliiton jäsen Suomen Taloushallintoliitto ry Puh. 09 6850 570 www.taloushallintoliitto.fi